Купля-продажа 100 % доли в ООО: как оформить сделку правильно

Купля-продажа 100 % доли в ООО: как оформить сделку правильно

Из этой статьи вы узнаете:

  • Какие особенности процедуры купли-продажи 100 % доли в ООО следует учесть
  • Как подготовиться к купле-продаже 100 % доли в ООО
  • Как оценить компанию, если планируется сделка по купле-продаже 100 % доли в ООО
  • Как оформить куплю-продажу 100 % доли в ООО через нотариуса
  • Как оформляется купля-продажа 100 % доли в ООО посредством выхода участника
  • Как осуществляется бухгалтерский учет купли-продажи доли в ООО
  • Каковы особенности налогового учета при купле-продаже 100 % доли в ООО

В организациях нередко проводятся изменения, требующие внесения в ЕГРЮЛ и корректировки уставных документов ООО. Наиболее часто возникает необходимость в регистрации изменений, когда бизнес переходит в собственность другого владельца, либо когда один из участников Общества продает свою долю в Уставном капитале. Для проведения таких изменений есть различные процедуры. Собственники бизнеса вправе выбрать любую из них на свое усмотрение. Читайте в нашей статье о том, как осуществляется купля-продажа 100 % доли в ООО.

Что значит купля-продажа 100 % доли в ООО

1.jpg

Тем, кто занимается бизнесом, известно, что продать имущество компании – не значит продать юридическое лицо. Материальные ценности фирмы реализуются так же, как и любой товар – оформляется сделка купли-продажи. А требования к процедуре отчуждения ООО прописаны в других нормативно-правовых актах.

В Федеральном законе «Об ООО» в п. 2 ст. 21 дано разъяснение понятия «продажа ООО». Это сделка, в результате которой меняется собственник 100 % уставного капитала общества либо его части, то есть право собственности на уставный капитал или его долю переходит к новому владельцу, оплатившему их стоимость.

Следует уточнить, что означает термин «отчуждение доли»: это любая передача своей части. Синоним этого понятия – уступка. Для сделок, в результате которых отчуждается вся доля либо ее часть, обязательным является нотариальное заверение. В составляемом документе должны стоять подписи каждой из сторон. Помимо этого, нотариус перед оформлением сделки купли-продажи проверяет, действительно ли продавец доли или ее части имеет право распоряжаться ей.

В некоторых случаях разрешается отчуждение доли без участия нотариуса:

Есть и другие случаи, в которых можно обойтись без нотариального заверения, они установлены федеральным законодательством.

Нельзя забывать о том, что при продаже 100 % доли в ООО частями первый покупатель будет иметь преимущество перед остальными, если захочет приобрести остальную ее часть. Поэтому все новые владельцы юридического лица должны быть уведомлены о том, что доля будет продаваться.

Если оформляется сделка купли-продажи доли (всей сразу или по частям), то корректировать уставные документы не требуется, а внесение изменений в ЕГРЮЛ обязательно.

Владельцы ООО, находящиеся в браке, не имеют права проводить сделку по отчуждению доли в обществе, если супруг/супруга против. Тот, кто покупает долю, тоже должен получить согласие жены/мужа.

3.jpg

Образец согласия супруга на куплю-продажу 100 % доли в ООО можно скачать здесь.

Что нужно сделать перед оформлением сделки купли-продажи 100 % доли в ООО

Первый этап – документирование решения владельца продать свою долю в уставном капитале. Если собственник у ООО один, то для составления заявления на отчуждение бизнеса может использоваться следующий образец:

Решение №….

участника ООО /название/

дата и место составления

Ф. И. О или название юридического лица, в лице….должность…Ф. И. О., являясь единым владельцем ООО /название/,

Решил:

Продать долю, которая принадлежит мне на правах собственности, номинальная стоимость составляет … рублей, что составляет ...% от общего капитала ООО /наименование/ ОГРН – такому-то лицу ….

Ф. И. О., подпись

печать, если она есть

Обязательным является нотариальное заверение договора купли-продажи 100 % доли единственного собственника ООО. Само общество должно быть уведомлено за 30 дней до предполагаемой даты оформления сделки о том, что бизнес планируется продать. Закон разрешает выкупать УК непосредственно предприятию.

4.jpg

В случае отчуждения лишь части доли в ООО, прежде чем продавать вторую часть, будет необходимо сообщить об этом намерении первому покупателю, предлагая ему приобрести ее. При этом необходимо письменное подтверждение того, что оферта получена.

Прежде чем идти в нотариальную контору и оформлять сделку купли-продажи доли в ООО, нужно собрать следующие документы:

После получения выписки из ЕГРЮЛ, где будет указан новый владелец ООО, необходимо уведомить о смене собственника всех лиц, участвующих в деятельности организации.

Больше всего трудностей возникнет с банковской организацией. Понадобится подготовка множества документов и составление уведомления в письменном виде.

С контрагентами процедура купли-продажи 100 % доли в ООО проходит легче. К тому же при заключении хозяйственных договоров редко прописывают требование уведомлять противную сторону о том, что в обществе сменился собственник. Все же после сделки купли-продажи следует еще раз изучить договоры, чтобы избежать неловких ситуаций. Обычно уведомление партнера требуется, если директор и участник ООО – это один человек.

Отчуждение бизнеса влечет за собой расходы, размер которых зависит от нескольких объективных факторов. Примерная стоимость услуг юриста на июнь 2018 г приведена ниже:

789.jpg

Меньших затрат потребует сделка купли-продажи, осуществляемая между учредителями ООО (собственниками долей). В таком случае платно придется только заверить оферту и составить договор.

Оценка компании при купле-продаже 100 % доли в ООО

5.jpeg

Оформлению любой сделки должно предшествовать определение стоимости отчуждаемого имущества. Определять ее для ООО, используя договорный способ, нельзя, потому что купля-продажа подразумевает передачу не только прав, но и части уставного капитала. Поэтому для определения рыночной стоимости бизнеса требуется его оценка.

Оценить ООО может специальная организация, предварительно изучив:

Изучаются также следующие документы (владелец продаваемой доли должен их предоставить):

Стоимость общества рассчитывается с использованием результатов анализа этих показателей. Для этого есть формула:

СТ = ЛА / Тср + Пчист., где:

СТ – рыночная стоимость ООО; ЛА – суммарная стоимость ликвидных активов фирмы (основных средств, нематериальных активов, дебиторской задолженности и т. п.); Тср – средний период окупаемости в годах (за какое время покупатель сможет окупить вложенные в ООО средства, приблизительно 2–5 лет); Пчист. – чистая прибыль ООО (средний показатель за год), целесообразно брать среднюю цифру за последние три года.

ВНИМАНИЕ! Использование этой формулы допускается, только если у отчуждаемого ООО не имеется долгов. Если общество является должником, то требуется сопоставление размера и структуры задолженности с остальными параметрами рыночной стоимости бизнеса.

Итак, сделка купли-продажи 100 % доли в ООО может быть осуществлена двумя способами:

  1. Официальная купля-продажа доли. Необходимо оформлять и заверять документы в нотариальной конторе, заключать договор купли-продажи доли ООО. Образец договора можно скачать здесь.
  2. Купля-продажа 100 % доли ООО путем ввода новых участников. При таком способе полностью переоформляется 100 % доли в уставном капитале общества через ввод новых собственников, после чего прежние учредители из ООО выходят.

При реализации любого из этих двух способов результат будет один – переоформление 100 % доли компании.

Порядок оформления купли-продажи 100 % доли в ООО у нотариуса

6.jpg

Гарантировать безопасность сделки и правильность оформления ее в юридическом плане можно при обращении к нотариусу. Но участник ООО вправе оформить куплю-продажу, не прибегая к услугам нотариальной конторы.

Сделка купли-продажи 100 % доли в ООО через нотариуса имеет следующие недостатки:

Преимущества оформления сделки купли-продажи доли в ООО через нотариуса следующие:

Таким образом, при нотариальной сделке купли-продажи доли в ООО гарантируется точность оформления документов с юридической точки зрения, соответствие сделки требованиям законодательства РФ, а также то, что покупатель получит все документы по приобретенной организации.

7.jpg

Чтобы оформить сделку, необходимо предоставить в нотариальную контору:

  1. Устав общества в действующей редакции и лист изменений при наличии.
  2. Свидетельство о создании (о регистрации) общества.
  3. Свидетельство о внесении изменений в сведения ЕГРЮЛ о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002 года (если оно есть).
  4. Свидетельство о присвоении ИНН.
  5. Список участников (не старше 1 месяца), оформленный в соответствии со ст. 311 ФЗ «Об ООО».
  6. Документ, подтверждающий полномочия руководителя общества и главного бухгалтера (при отсутствии в штате главного бухгалтера необходим приказ о возложении обязанностей счетного работника на руководителя общества). Это может быть решение о назначении (решение единственного учредителя/участника или протокол общего собрания). Образец протокола общего собрания вы можете скачать здесь.
  7. Выписку из ЕГРЮЛ (не старше 1 месяца).
  8. Паспорта продавца и покупателя и номера их ИНН.
  9. Согласия супругов (при наличии и необходимости), брачный договор (при наличии) или заявление о том, что в зарегистрированном браке не состоит.
  10. Решение о продаже доли.
  11. Все учредительные документы по обществу (если сторона/стороны сделки являются юридическими лицами).
  12. Паспорт представителя общества, участника сделки (руководитель или доверенное лицо по доверенности).
8.jpg

Этапы сделки купли-продажи доли в ООО следующие:

  1. Оформляется решение об отчуждении бизнеса.
  2. Получается обновленная выписка из ЕГРЮЛ (в случае ее отсутствия).
  3. Составляется список участников (на дату сделки).
  4. Оформляются согласия супругов (если они не будут присутствовать на сделке).
  5. Подготовленные документы по обществу и учредителям передаются нотариусу, который сопровождает сделку купли-продажи доли в ООО.
  6. Все документы по сделке заверяются нотариусом. Сделка обычно осуществляется на следующий день после предоставления документов нотариусу.
  7. Вся информация в электронном виде передается в ФНС. Поскольку ответственность за сделку купли-продажи 100 % доли в ООО полностью несет нотариус, то передача всего пакета документов по процедуре в налоговую службу – его обязанность.
  8. Налоговая выдает готовые документы на 7-й рабочий день после подачи. Для получения нужно явиться лично. Возможно также получение по доверенности от прежнего владельца доли.
  9. Сменяется генеральный директор общества. Наличие этого этапа в процедуре сделки по отчуждению бизнеса объясняется тем, что смена собственников предприятия сопровождается сменой действующего руководителя. Генеральный директор при продаже ООО сменяется в обычном режиме после того, как налоговая выдаст документы, подтверждающие право собственности на долю нового владельца. Возможна параллельная смена директора, при которой подается отдельный пакет документов по завершении сделки купли-продажи доли в ООО (переход на смену директора).

Обычно нового директора назначают в день проведения сделки, поскольку законодательством за новым собственником доли общества закреплено право назначения на должность нового директора и регистрации этих изменений в ФНС со дня, когда сделка была заверена нотариусом.

Купля-продажа 100 % доли в ООО путем ввода новых участников

9.jpg

Возможно продать долю в ООО, не оформляя договор. Гарантии, что такая сделка пройдет быстро, нет, все зависит от того, как ее участники договорятся между собой.

Первый этап – введение в состав общества нового собственника. Обязательной является выплата им своей доли, в результате чего уставной капитал увеличивается. Факт оплаты новый владелец должен подтвердить в письменном виде.

После включения нового участника в состав учредителей общества разрешается выход из ООО другого участника. Для этого составляется и подается в ФНС заявление по форме Р14001. Уведомляя налоговую об изменениях в составе учредителей организации, помимо заявления, необходимо предоставить решение учредителей и документ, подтверждающий, что капитал был выплачен в полном размере.

Если единственный участник ООО хочет продать 100 % доли, не оформляя договор, то ему нужно составить решение. Приводим возможный вариант такого документа:

Решение

Единого участника ООО /название/ об увеличении УК за счет взноса третьего лица и принятии этого лица в состав владельцев

Дата и место составления

Полные данные единого участника ООО /название/, в соответствии с п…. ФЗ /название/, принял решение:

  1. Принять Ф. И. О. в состав учредителей ООО /название/ с /дата/.
  2. УК ООО /название/ увеличить с ... до ..., за счет внесения средств новым участником Ф. И. О.
  3. Размер УК считать .....
  4. Утвердить устав ООО /название/ в новой редакции с /дата/.
  5. Проведение регистрации соответствующих изменений поручить……….

Ф. И. О., подпись единственного участника

После принятия третьего лица в состав учредителей следует получение согласия от него на выход из состава учредителей первого владельца. Второй участник уведомляется о выбытии первого собственника в письменном виде. Документ отправляется почтой. Возможна также передача его под подпись. После получения вторым участником уведомления статус первого участника утрачивается. Затем ООО должно выплатить ему полную стоимость его доли.

2.jpg

При таком способе отчуждения 100 % доли в ООО единственного участника на уведомление органа регистрации об изменениях дается один месяц. Заявление, подаваемое в налоговую инспекцию, составляется тоже по форме Р14001. Внесение данных в ЕГРЮЛ регистрационный орган осуществляет в течение 5 дней, по истечении которых заявитель получает обновленную выписку.

Подытожим вышесказанное. Продажа доли в уставном капитале с выходом участника осуществляется в несколько этапов. Перечислим их:

  • Составление владельцем бизнеса заявления о решении продать долю и передача на рассмотрение уполномоченному лицу.
  • Оформление протокола с указанием факта выхода первого участника.
  • Сдача правоустанавливающих документов в налоговую. Разрешается отправление их нарочным либо в электронном виде (с использованием почтовых сервисов или через портал «Госуслуги»).
  • Получение соответствующего свидетельства. Выдается оно, как правило, через пять дней. Обязательной является проверка всех данных в этом документе, поскольку они юридически значимы.
  • Сообщение о произошедших изменениях банковским организациям и контрагентам (уведомление банков требуется лишь при наличии непогашенных кредитов).
  • Выплата выбывшему учредителю стоимости его доли. Общество может рассчитаться с ним деньгами либо имуществом (при наличии согласия на это бывшего участника ООО).

Продать долю собственника компании третьему лицу будет намного сложнее при отсутствии директора и невозможности с ним связаться. В таких случаях нужно провести увольнение такого сотрудника и трудоустроить нового.

Прежде чем оформлять сделку купли-продажи 100 % доли в ООО путем ввода новых участников, нужно уточнить, нет ли в уставе ограничения на отчуждение доли третьему лицу. При наличии такого ограничения потребуется сначала изменить правоустанавливающие документы, а потом уже приступать к процедуре продажи.

Одновременный вывод старого и ввод нового учредителя невозможен вследствие появления в таком случае нераспределенной доли.

Если в судебном порядке признается банкротство предприятия, то бывшему участнику возвращается его доля. На это уходит, как правило, полгода.

10.jpg

Бывает, что ситуация требует принудительного исключения одного из учредителей из общества. Такие случаи очень редки, но все же расскажем о них в общих чертах.

Процедура принудительного вывода непростая. Грамотное проведение ее требует пристального внимания и получения полноценных юридических консультаций.

Бухгалтерский учет купли-продажи 100 % доли в ООО

11.jpg

Если компания купила 100 % доли уставного капитала ООО, то отражение в бухгалтерском и налоговом учете этого приобретения нередко вызывает затруднение у бухгалтеров. Материал, представленный ниже, поможет разобраться в этом вопросе.

Распространено мнение, что компания, приобретая 100 % доли капитала общества с ограниченной ответственностью, может не показывать расходы на покупку в налоговом учете. Необходимым является отражение в бухучете расходов по приобретению актива. Опишем, в каком порядке должны учитываться эти сделки.

Приобретаемая компанией доля в уставном капитале ООО – это финансовое вложение, операция должна фигурировать в бухучете. Это следует из указаний п.п. 2, 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». А в соответствии с п. 8 ПБУ 19/02 обязательным является принятие к бухучету финансовых вложений по первоначальной стоимости.

За долю в ООО компания, естественно, платит, поэтому первоначальная стоимость приобретенной доли – это реальные затраты на ее покупку, за вычетом НДС и других налогов, которые можно возместить (кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом РФ). Согласно пп. 12 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, продажа долей в уставном капитале предприятия не подлежит обложению НДС.

12.jpg

Под расходами на приобретение доли в уставном капитале ООО понимают средства, уплаченные продавцу этой доли в соответствии с договором, а также затраты на оказание услуг информационного характера, получение консультаций, связанных с приобретением активов, а также посредникам или другим лицам, через которых проводилась сделка купли-продажи.

Общехозяйственные издержки и аналогичные им не считаются расходами на приобретение финансового вложения. В соответствии с п. 9 ПБУ 19/02 они являются таковыми, если непосредственно относятся к покупке доли в уставном капитале.

Данные о наличии/движении вложений общества в выданные другим фирмам займы, инвестированные в ценные бумаги других ООО, уставные (складочные) капиталы других фирм, государственные ценные бумаги и т. д. обобщаются на счете 58 «Финансовые вложения» (в соответствии с Инструкцией по применению и ПБУ финансово-хозяйственной деятельности ООО). Возможно открытие к этому счету субсчетов. Ведение аналитического учета осуществляется по видам инвестиций, а также по объектам, в которые вложены средства.

Получается, в бухучете фирмы-покупателя доли в уставном капитале стороннего ООО должно быть отражение этого финансового вложения по первоначальной стоимости (она равна стоимости доли при отсутствии других затрат). Запись датируется днем, когда право собственности на реализуемую долю переходит к покупателю. Отражается покупка доли в ООО следующим образом:

ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

После погашения задолженности по оплате приобретенной доли в сторонней организации требуется сделать проводку с расчетного счета:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 «Расчетные счета».

В п. 12 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ описывается, как должно отражаться финансовое вложение на дату, когда права на него переходят к покупателю.

Особенности налогового учета при купле-продаже 100 % доли в ООО

143.jpg

Налогообложение сделок купли-продажи 100 % доли в ООО имеет несколько нюансов.

Согласно Налоговому кодексу РФ в случае реализации физическим лицом принадлежащей ему доли в уставном капитале оно получает доход, являющийся объектом обложения НДФЛ. В таком случае обязательно заполнение гражданином декларации и сдача ее в налоговую инспекцию по месту жительства.

Продажа доли в ООО физическим лицом подразумевает реализацию не самого имущества, а права на него, поэтому налоговый вычет продавцу доли не полагается. Уплата НДФЛ физическими лицами осуществляется после окончания календарного года.

Чтобы подать декларацию, нужны следующие документы:

Министерство финансов РФ считает, что даже для зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей лиц декларирование дохода и уплата налога являются обязательными. Обоснование этого простое – участниками ООО являются физические лица. Такое мнение поддерживается даже судебной практикой.

Стоит отметить, что в момент, когда право собственности на приобретенную в уставном капитале стороннего ООО долю переходит компании-покупателю, не требуется признание ею расходов при расчете дохода, облагаемого налогом. Это положение согласуется с гл. 25 Налогового кодекса РФ, где установлено, что возможно признание налогоплательщиком затрат на приобретение доли в уставном капитале ООО при его последующей продаже (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

Налоговый учет купли-продажи 100 % доли в ООО регламентируют следующие нормативно-правовые акты:

456.jpg

Приведем самые распространенные ошибки при оформлении сделки и способы их решения:

  1. Ошибка № 1: Реализация доли в уставном капитале ООО облагалась НДС.

    В случае проведения сделки купли-продажи доли ООО на территории РФ обложение ее налогом на добавленную стоимость не требуется (в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

  2. Ошибка № 2: В первоначальной стоимости финансовых вложений (покупка 100 % доли уставного капитала ООО) были учтены возмещаемые налоги.

Налоги, подлежащие возмещению, не нужно учитывать, определяя первоначальную стоимость финансовых вложений для целей бухучета.

15.jpg

Приведем ответы на часто возникающие вопросы об отражении приобретения части уставного капитала ООО:

В заключение отметим, что право реализации своей доли в уставном капитале есть у любого из учредителей общества с ограниченной ответственностью. Возможно проведение сделки по отчуждению доли в ООО одновременно с несколькими желающими ее купить.

Если вы решили стать участником ООО и оформить сделку, не прибегая к услугам нотариуса, то помните, что судебная практика по нечистоплотному оформлению таких сделок обширна.

Обращайте внимание на такие нюансы:

Своевременное уточнение этих моментов – гарантия отсутствия разбирательств и негатива.

Получить консультацию