Авансовые платежи в итоговой декларации за год, как отражать ошибки в рассчете платежей?

Данная статья посвящена расчету налога на прибыль, подлежащего доплате или уменьшению и является продолжением цикла статей, посвященных порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

Заполнение декларации по налогу на прибыль в части налога, подлежащего доплате или уменьшению производится после того, как определены: исчисленный налог на прибыль (строки 180,190,200 листа 02 декларации), определены авансовые платежи, подлежащие уплате (строки 290-340 листа 02 декларации), начисленные авансовые платежи (строки 210-230 листа 02 декларации).

(О расчете авансовых платежей, подлежащих уплате и их отражению в декларации можно прочитать здесь и здесь. Про расчет начисленных авансовых платежей и их отражение в декларации можно прочитать здесь).

Налог, подлежащий доплате или уменьшению по результатам отчетного (налогового) периода определяется как разница между суммой начисленного налога, начисленных авансовых платежей, и сумм налога, уплаченных за пределами Российской Федерации.

Расчет суммы налога к доплате и заполнение декларации по налогу на прибыль

Для описания строк декларации воспользуемся следующей кодировкой строк декларации:

Авансовые платежи в итоговой декларации за год, как отражать ошибки в рассчете платежей?

Заполнение декларации по налогу на прибыль по строке 270 «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет (стр.190-стр.220-стр250)

Л02С270=Л02 (С190-С220-С250)

Авансовые платежи в итоговой декларации за год, как отражать ошибки в рассчете платежей?При отсутствии обособленных подразделений итог строки 270 листа 02 переносится в строку 040 Раздела 1.1.

При наличии обособленных подразделений итог строки 270 листа 02 переносится в строку 040 раздела 1.1 заполняемого для головной организации без учета обособленных подразделений.

Авансовые платежи в итоговой декларации за год, как отражать ошибки в рассчете платежей?

В разделе 1.1 заполняемого для каждого обособленно-го подраз-деления строка 040 «сумма налога к доплате в федеральный бюджет» не заполняется.

Заполнение декларации по налогу на прибыль по строке 271 «Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.200-стр.230-стр260)»

Л02С271=Л02С(200-230-260)

Авансовые платежи в итоговой декларации за год, как отражать ошибки в рассчете платежей?

При отсутствии обособленных подразделений итог строки 271 листа 02 переносится в строку 070 Раздела 1.1.

  • Авансовые платежи в итоговой декларации за год, как отражать ошибки в рассчете платежей?
  • При наличии обособленных подразделений сумма налога к доплате, отраженная в строке 271 листа 02 декларации и рассчитанная по вышеуказанной формуле должна совпасть с суммой налога к доплате по данным головной организации и всех ее обособленных подразделений, которые отражены по строке 100 Приложения 5 листа 02.
  • Л02С271=Л02С(200-230-260)=∑Л02Пр5с100
  • Порядок заполнения строк Приложения 5 к листу 02 смотри здесь.
  • Авансовые платежи в итоговой декларации за год, как отражать ошибки в рассчете платежей?

Раздел 1.1 заполняется по каждому обособленному подразделению и головной организации без учета обособленных подразделений. Поэтому из строки 100 Приложения 5 листа 05 данные переносятся в строку 070 раздела 1.1, составленного для головной организации и каждого обособленного подразделения.

Расчет суммы налога к уменьшению и заполнение декларации по налогу на прибыль

Заполнение декларации по налогу на прибыль по строке 280 «Сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет (стр.220+стр.250-стр190)

Л02С280=Л02 (С220+С250-С190)Авансовые платежи в итоговой декларации за год, как отражать ошибки в рассчете платежей?

При отсутствии обособленных подразделений итог строки 280 листа 02 переносится в строку 050 Раздела 1.1.

Авансовые платежи в итоговой декларации за год, как отражать ошибки в рассчете платежей?При наличии обособленных подразделений итог строки 280 листа 02 переносится в строку 050 раздела 1.1 заполняемого для головной организации без учета обособленных подразделений.

Заполнение декларации по налогу на прибыль по строке 281 «Сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.230+стр.260-стр200)»

Л02С181=Л02С(230+260-200)

Авансовые платежи в итоговой декларации за год, как отражать ошибки в рассчете платежей?

При отсутствии обособленных подразделений итог строки 281 листа 02 переносится в строку 080 Раздела 1.1.

  1. Авансовые платежи в итоговой декларации за год, как отражать ошибки в рассчете платежей?
  2. При наличии обосо0бленных подразделений сумма налога к уменьшению, отраженная в строке 281 листа 02 декларации и рассчитанная по вышеуказанной формуле должна совпасть с суммой налога к доплате по данным головной организации и всех ее обособленных подразделений, которые отражены по строке 110 Приложения 5 листа 02.
  3. Л02С280=Л02 (С220+С250-С190=SЛ02Пр5с110
  4. Порядок заполнения строк Приложения 5 к листу 02 смотри здесь.

Раздел 1.1 заполняется по каждому обособленному подразделению и головной организации без учета обособленных подразделений. Поэтому из строки 110 Приложения 5 листа 05 данные переносятся в строку 080 раздела 1.1, составленного для головной организации и каждого обособленного подразделения.

  • Порядок заполнения строк Приложения 5 к листу 02 смотри здесь.
  • Как рассчитать авансовые платежи, подлежащие уплате, можно прочитать здесь.
  • Про заполнение декларации по авансовым платежам, подлежащим уплате смотри здесь.
  • Про заполнение декларации по начисленным авансовым платежам смотри здесь.

Как отразить авансовый платеж в отчете 6-НДФЛ?

Каждый работодатель, именуемый налоговым агентом, обязан осуществлять ежеквартальный отчет по форме 6-НДФЛ в налоговой инспекции.

Не смотря на то, что алгоритм формирования отчетности, утвержденный Приказом ФНС РФ MMB-7-11/450@ от 14 октября 2015 года, уже давно вошел в привычку каждого бухгалтера, вопрос о том, как правильно отразить в декларации авансовый платеж, возникает до сих пор.

При размещении показателей по авансу в отчете 6-НДФЛ, необходимо соблюдать ряд условий, которые помогут избежать ошибки в документе.

Авансовые платежи в итоговой декларации за год, как отражать ошибки в рассчете платежей?

Необходимость отражения в отчете 6-НДФЛ аванса

Аванс является частью заработной платы, который выдается в середине отчетного месяца. И хотя авансовый платеж может составлять до 50% от суммы всей зарплаты, обособленно данная выплата нигде не обозначается. Аванс не является официальным доходом до тех пор, пока в пользу сотрудника не выплачивается основная часть заработной платы.

В связи с Письмом ФНС РФ БС-4-11/320 от 15 января 2016 года, удержание и уплата НДФЛ с авансового платежа не предусмотрено. В бланке 6-НДФЛ вообще нет специальных строк для отображения данных по авансу и налогу, исчисляемого с него. Таким образом НДФЛ не может быть удержан с суммы аванса, а исчисляется со всей суммы заработной платы за месяц в день выплаты основной ее части.

Необходимость осуществлять авансовые платежи предусмотрена Трудовым законодательством РФ. В статье 136 ТК РФ прямо говорится, что выплата дохода в пользу сотрудников должна происходить не реже, чем каждые полмесяца.

Если работодатель не выплачивает аванс, то он халатно относится к трудовому законодательству, нарушает его порядки и рискует проучить наказание в виде штрафных санкций (статья 5.

27 КоАП РФ), с последующей выплатой пенни за задержку выплаты средств в пользу работников (статья 236 ТК РФ).

Отражение данных по авансу в налоговом отчете

Чтобы официально зафиксировать момент выплаты аванса,  необходимо выделить средства на авансовый платеж из суммы заработной платы за месяц.

Для выдачи аванса предприятие может составить некоторый акт передачи части средств, однако в документе налоговой отчетности 6-НДФЛ данная выплата отдельно фигурировать не будет.

В составе совокупного дохода за месяц, аванс будет внесен в строку 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1  и строку 130 «Сумма фактически полученного дохода» Раздела 2 одной и той же декларации 6-НДФЛ.

Чтобы понять алгоритм занесения данных в отчет был несколько понятнее, приведем конкретный пример:

Сотруднику фирмы ООО «Гигант» за апрель 2018 года был начислен оклад в размере 48 500 рублей. По ставке налога 13%, сумма исчисленного с этого дохода НДФЛ составила 6 305 рублей.

14 апреля сотруднику был выплачен аванс в размере 16 700 рублей, а основная часть заработной платы была перечислена в пользу работника 3 мая 2018 года, и составила 31 800 рублей.

Для удобства внесения данных предположим, что никаких дополнительных доходов в течение отчетного периода сотрудник не получал, а также не имел права на налоговые вычеты.

В отчете 6-НДФЛ за полугодие данная выплата отразится следующим образом:

Номер строки Содержание
100 «Дата фактического получения дохода» 30.04.2018
110 «Дата удержания налога»

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль. Авансовые платежи. Статьи компании «Бухуслуга.Инфо»

КАК ОТРАЗИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
Авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль рассчитываются и отражаются по методу начисления, то есть без учета сумм, реально уплаченных в бюджет, которые в декларации не указываются вообще.

На первом этапе по строке 180 листа 02 декларации необходимо отразить:

  • (если) декларация годовая — сумму налога за год ;
  • (если) декларация за I квартал, полугодие или 9 месяцев — сумму квартального авансового платежа по налогу, исчисленную с налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года, по формуле:

Следующий шаг — отражаем в строке 210 листа 02декларации начисленную (не уплаченную!) сумму авансовых платежей, рассчитанную по формуле:
(если) заполняется декларация за I квартал: 

(если) заполняется декларация за полугодие, 9 месяцев и год:

  • Порядок дальнейшего заполнения декларации зависит от результата сравнения суммы начисленного налога (квартального авансового платежа по налогу) с суммой ранее начисленных авансовых платежей:
    (если) показатель строки 180 листа 02 больше показателя строки 210 листа 02, то:
  • (и) заполняется строка 270 листа 02 декларации. Отражаемая в ней сумма определяется по формуле:

Примечание
Формула приведена для организаций, не ведущих деятельность за границей и не уплачивающих
налог на прибыль (его аналог) за пределами России в соответствии с законодательством
иностранного государства;
(и) отраженная в строке 270 листа 02 и распределенная по бюджетам сумма переносится в
подраздел 1.1 разд. 1 декларации:
(и) по строке 040 указывается доплата квартального авансового платежа (налога по итогам
года) в части, начисленной к уплате в федеральный бюджет;
(и) по строке 070 указывается доплата квартального авансового платежа (налога по итогам
года) в части, начисленной к уплате в бюджет субъекта РФ;
(и) суммы, отраженные в строке 040 и 070, необходимо уплатить:
(если) заполняется декларация за год — не позднее 28 марта следующего года;
(если) заполняется декларация за I квартал, полугодие, 9 месяцев — не позднее 28-го числа
месяца, следующего за отчетным периодом, за который составлена декларация. Например, доплата
за I квартал 2019 г. должна быть перечислена в бюджеты не позднее 28 апреля 2019 г.;
(если) показатель строки 180 листа 02 меньше показателя строки 210 листа 02, то:
(и) заполняется строка 280 листа 02 декларации. Отражаемая в ней сумма определяется по

Читайте также:  Вывод средств: снять или перечислить?

формуле:

(и) отраженная в строке 280 листа 02 и распределенная по бюджетам сумма переносится в
подраздел 1.1 разд.

1 декларации:
(и) по строке 050 указывается сумма квартального авансового платежа (налога по итогам года)
к уменьшению в части, приходящейся на задолженность федерального бюджета;
(и) по строке 080 указывается сумма квартального авансового платежа (налога по итогам года)
к уменьшению в части, приходящейся на задолженность бюджета субъекта РФ;
(и) суммы, отраженные в строках 050 и 080:
(если) заполняется декларация за год — являются переплатой по налогу на прибыль, которую,
подав заявление, можно:
(или) зачесть в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или любому другому
федеральному налогу (НДС, ЕСН, НДПИ);
(или) вернуть на расчетный счет;
(если) заполняется декларация за I квартал, полугодие, 9 месяцев — являются переплатой
авансовых платежей по налогу. В пределах этой переплаты, без предварительного согласования с
налоговой инспекцией, можно не платить ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в
квартале, следующем за истекшим периодом. В декларации факт уменьшения ежемесячных
авансовых платежей на сумму переплаты никак не отражается.

Примечание
Например, по итогам 9 месяцев исчислена сумма налога к уменьшению — 8000 руб., общая
сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал — 9000 руб. (по 3000 руб. в месяц). С учетом
переплаты организация может не вносить платежи в октябре и ноябре, а в декабре уплатить
только 1000 руб. Однако в декларации за 9 месяцев она должна показать всю исчисленную сумму

  1. ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, то есть 9000 руб.
  2. На последнем этапе заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль необходимо:
    (и) отразить по строке 290 листа 02 декларации сумму ежемесячных авансовых платежей,
    начисленную к уплате по месяцам квартала, следующего за истекшим отчетным (налоговым)
  3. периодом. Эта сумма рассчитывается по формуле:
  4. (если) заполняется декларация за I квартал:

(если) заполняется декларация за полугодие и 9 месяцев:

  • Примечание
    Если результат вычитания меньше или равен нулю, строка 290 листа 02 не заполняется,
    ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, следующего за отчетным периодом
  • составления декларации, не уплачиваются.

(если) составляется декларация за год, в строке ставится прочерк;
(и) указанную в строке 290 листа 02 сумму, распределенную по бюджетам и месяцам,
перенести в подраздел 1.2 разд.

1:
(если) составляется декларация за I квартал, полугодие и 9 месяцев:
(и) по строкам 120, 130 и 140 указывается сумма, начисленная к уплате в федеральный бюджет
(показатель строки 300 листа 02, деленный на 3);
(и) по строкам 220, 230 и 240 указывается сумма, начисленная к уплате в бюджет субъекта РФ

  1. (показатель строки 310 листа 02, деленный на 3).
  2. Примечание
    Если сумма не делится на 3 без остатка, то остаток прибавляется к авансовому платежу,
  3. который начислен к уплате за последний месяц квартала.

(если) составляется декларация за год, в строках 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2
разд. 1 декларации ставятся прочерки.

По месяцам квартала, следующего за истекшим отчетным (налоговым) периодом, ежемесячные
авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца квартала. Например,
ежемесячные авансовые платежи, начисленные к уплате в I квартале 2019 г.

(то есть отраженные
в декларации за 9 месяцев 2018 г.), уплачиваются не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта 2019

  • г.
  • Памятка «Как отразить в Декларации по налогу на Прибыль авансовые платежи

Какую сумму авансовых платежей по НДФЛ указывать в годовой декларации? Начисленную или фактически уплаченную?

В течение года предприниматель уплатил сумму авансовых платежей больше, чем было указано в налоговой декларации за предыдущий год. Какую сумму ставить в приложении 5 и разделе V годовой декларации об имущественном состоянии и доходах предпринимателя на общей системе налогообложения?

Согласно пункта 177.5 Налогового кодекса предприниматели на общей системе налогообложения указываются суммы авансовых платежей в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Их они платят в течение следующего года по 25 процентов от общей суммы ежеквартально до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и 15 ноября. При этом не имеет значения, осуществляет ФЛП деятельность в течение следующего года или нет.

Чтобы не простаивать, предприниматель вполне может заняться торговлей валютой на рынке Forex. В этом ему очень поможет торговая платформа MarketsTrader.

Согласно пункта 177.5.3 НКУ, окончательный расчет годового НДФЛ осуществляется по результатам подачи декларации с учетом уплаченного в течение года налога на доходы физических лиц и стоимости торгового патента.

То есть Налоговый кодекс не запрещает предпринимателю на общей системе платить в течение года сумму налога, которая превышает размер авансовых платежей, указанных в декларации за предыдущий год.

При этом сумма превышения также считается авансовым платежом, поскольку годовая декларация еще не подана, а окончательный расчет еще не произведен.

Согласно Приказу № 1395 от 07.11.2011 года «В строке 10 указывается сумма самостоятельно уплаченного в бюджет налога на доходы, полученного налогоплательщиком в течение отчетного налогового года, на дату подачи декларации.

» А также «В строке 06 указывается сумма авансовых платежей по налогу, уплаченных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 статьи 177 раздела IV Кодекса.

»

Следовательно, сумма уплаченного в течение года НДФЛ указывается в строке 06 приложения 5 годовой декларации «Сумма авансовых платежей по налогу, уплаченных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода» и в строке 10 раздела V основной таблицы декларации «Сумма налога, уплаченного налогоплательщиком самостоятельно на дату подачи декларации». Таким образом, сумма авансовых платежей уменьшает сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет по итогам года. Итак, указывать следует не начисленные в предыдущей декларации авансовые платежи, а фактически уплаченные в течение года.

Блог

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России

Налоговый кодекс предлагает три варианта, как компания может уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль: исходя из прибыли предыдущего квартала, исходя из фактической прибыли за квартал или за месяц.

Выбор способа уплаты авансовых платежей 

Авансы исходя из прибыли предыдущего квартала – это основной вариант, который применяют по умолчанию (п. 2 ст. 286 НК). В этом случае авансы на следующий квартал компания платит в размере 1/3 от налога на прибыль за предыдущий квартал.

При неравномерном получении прибыли в течение года этот вариант может привести к излишнему перечислению денег в бюджет.  

Авансы исходя из фактической прибыли за месяц перечисляют компании, которые отчитываются ежемесячно (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК). Такой порядок позволит не переплатить деньги в бюджет, но подавать декларацию придется в четыре раза чаще.

Авансы исходя из фактической прибыли за квартал вправе платить только те компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали лимит, установленный пунктом 3 статьи 286 НК. 

В 2020 году он равен 25 млн руб. в среднем за каждый квартал, а с 2021 года по общему правилу составляет 15 млн в среднем за каждый квартал (п. 2 ст. 2 Закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Это самый выгодный вариант, но он доступен лишь небольшим компаниям. Также его могут применять бюджетные учреждения и некоторые  компании, указанные в пункте 3 статьи 286 НК.

Смена способов уплаты авансов. В 2020 году можно в середине года поменять уплату ежемесячных авансов исходя из прибыли предыдущего квартала на ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли. 

Компания вправе сделать это в любом месяце начиная с отчетности за январь—апрель и до конца 2020 года. При этом при расчете авансов можно будет учесть уже перечисленные в бюджет авансовые платежи.

Такое правило установлено пунктом 2.1 статьи 286 НК (в ред. Закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ). 1

Чтобы в 2020 году перейти на уплату исходя из фактической прибыли, пропишите в учетной политике, что меняете порядок уплаты авансов. Также уведомите об этом налоговую инспекцию по месту своего нахождения или по месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Рекомендованная форма уведомления – в письме ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802. Срок подачи уведомления для перехода на авансы исходя из фактической прибыли за январь–апрель – не позднее 8 мая 2020 года.

Читайте также:  Енвд, 2 торговые точки, расположенные в разных города?

Уведомления для более поздних  периодов подавайте не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание нового отчетного периода. Например, если меняете способ уплаты авансов с отчетности за январь–май, то уведомление подайте не позже 20 мая.

С 2021 года применяйте общие правила из пункта 2 статьи 286 НК. Переход с ежемесячных авансов исходя из прибыли предыдущего квартала на ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли или наоборот  возможен только с начала нового года.

О переходе уведомляйте инспекцию не позднее 31 декабря в произвольной форме. Подавайте уведомление в бумажном виде (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК, письмо ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26866). Новый отчетный период надо прописать в налоговой  учетной политике.

Когда в 2020 году компания вправе сменить порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (специальные правила в связи с коронавирусом)

Когда в 2021 году компания вправе сменить порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (общие правила без учета послаблений в связи с коронавирусом)

Авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль укажите по строкам 210–230 листа 02 (п. 5.8 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).

Переход с авансов исходя из предыдущего квартала на авансы исходя из фактической прибыли за квартал

Если доходы от реализации за последние четыре квартала станут меньше лимита, то компания вправе перейти на уплату авансов только по итогам квартала. НК не обязывает уведомлять инспекцию об этом, но безопаснее это сделать, иначе инспекторы сочтут просрочкой непоступление очередного аванса. 

Переход с авансов исходя из фактической прибыли за квартал на авансы исходя из прибыли за предыдущий квартал

Если за последние четыре квартала доходы от реализации превысили лимит, то с квартала, в котором это произошло, компания обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Подавать уведомление в инспекцию не обязательно, инспекторы узнают о смене из декларации за отчетный квартал. 

Отражение авансов выданных в декларации по НДС

Авансы выданные в декларации по НДС, — это сумма перечисленного авансового транша продавцу, за который покупатель может получить вычет по налогу на добавленную стоимость. Важно правильно отразить расчеты в учете и отчетности. Иначе налоговики наложат штрафные санкции.

Авансовая система расчетов предусматривает перечисление определенной части от общей стоимости товаров, работ и услуг в счет их будущей поставки или выполнения. С авансовых траншей (АТ) приходится исчислять и уплачивать НДС. Сумму налога покупатель принимает в вычету либо отказывается от него. Это его полное право.

Для каждой ситуации характерны нюансы.

Входной налог с АТ принят к вычету покупателем Вариант расчетов позволяет приобретателю товаров уменьшить налог к уплате в бюджет до фактической отгрузки.
Для получения вычета требуется соблюсти все три условия:

  • наличие АВ счета-фактуры с выделенным НДС;
  • наличие договора с условиями об авансовой системе расчетов;
  • наличие платежного поручение на перечисление АТ.

Проверьте, правильно ли рассчитал налог продавец.
После фактической поставки товара у покупателя появляется возможность принять к вычету со всей стоимости покупки. Следовательно, налог с АТ, заявленный ранее, придется восстановить.
Отразите авансовые счета-фактуры в декларации по НДС в том квартале, в котором они были оплачены. Суммы включите в 3 раздел отчета.

Входной налог с АТ не принят покупателем к вычету Покупатель не обязан заявлять к вычету входной побор с АТ. Разрешено уменьшить обязательство к уплате в бюджет единожды — в момент фактической поставки товара или выполнения работ или услуг. Компания заявляет всю сумму входного сбора в реализации без какого-либо восстановления. Значит, и зачет авансов выданных в декларации по НДС отражать не придется.
Заявить на получение льготы допускается только при выполнении трех условий: выставленный счет-фактура, наличие договора поставки, платежная документация на оплату.

Как считают НДС с аванса

Покупателю не нужно рассчитывать входной налог с авансового платежа. За него это сделает продавец. Сумма налога выделяется в авансовом счете-фактуре. Но покупателю следует проверить, не допущена ли ошибка в расчетах.

Для проверки используйте формулу:

НДС с аванса = сумма АТ, отраженная в счете-фактуре, по договору поставки, подряда × расчетная ставка, в соответствии со ставкой, по которой облагается операция: 20/120 либо 10/110

При обнаружении ошибке в расчете свяжитесь с продавцом и уточните детали. Арифметическую ошибку требуется исправить. Принять обязательства к вычету, рассчитанные неверно, нельзя.

В бухучете отражайте АТ на специальном счете 76. Для дополнительной аналитики предусмотрите субсчета 76 АВ — по полученным траншам и 76 ВА — по выданным суммам. Закрепите порядок отражения бухгалтерских операций в учетной политике. По данным 76 ВА в декларации НДС отражайте суммы выданных авансов.

Когда НДС не уплачивается

Платить налог на добавленную стоимость с АТ придется не всегда. Чиновники определили ряд ситуацией, когда это делать не нужно:

  1. Фирма применяет освобождение от НДС либо не является налогоплательщиком.
  2. Компания реализует операции, не облагаемые сбором на добавленную стоимость.
  3. Место реализации товаров, за которые предусмотрена авансовая система расчетов, — за пределами нашей страны.
  4. Субъект реализует товары, облагаемые по экспортной ставке в 0%.
  5. При реализации товаров, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев. Перечень закреплен постановлением правительства № 468 от 28.06.2007. Требуется подтверждение от Минпромторга РФ.

Если выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, то налог в АТ не исчисляется. Следовательно, отражение авансов в декларации по НДС не требуется. Например, организация на спецрежиме вообще не должна сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость.

Отражение в декларации

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

  • Плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату авансовых платежей по указанному налогу по итогам каждого отчетного (налогового) периода с уплатой ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.
  • Рассмотрим на примерах порядок начисления, отражения в бухгалтерском учете и уплаты  авансовых платежей по налогу на прибыль.
  • Расчет ежемесячных авансовых платежей

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в 1 квартале, рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ):

  1. Ежемесячный платеж в I квартале = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев предыдущего года —
  2. Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие  предыдущего года) : 3
  3. Полученный по этой формуле результат равен ежемесячным авансовым платежам, уплачиваемым в IV квартале предыдущего года.
  4. Поэтому ежемесячные платежи 1 квартала можно не рассчитывать отдельно, а платить в той же сумме, что и в 4 квартале предыдущего года.
  5. Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в 1 квартале, указывается в строке 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во 2, 3 и 4 кварталах, рассчитываются по формулам (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ):

  • Ежемесячный платеж во 2-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал) : 3;
  • Ежемесячный платеж во 3-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие — Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал) : 3.
  • Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в каждом из этих кварталов, указывается в строке 290 Листа 02 декларации, представляемой по итогам предыдущего квартала.

Если результат расчета ежемесячного платежа отрицательный или равен нулю, платить ежемесячные платежи в текущем квартале не надо (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль (сумма налога к уменьшению по декларации), она автоматически засчитывается в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей текущего квартала.

Пример 1 Рассчитаем ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В I квартале компания уплатила ежемесячные авансовые платежи (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года, строка 210 Листа 02 декларации за I квартал) на общую сумму 7 млн руб.

Начисленный авансовый платеж за I квартал (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал) — 6 млн руб.

Поскольку начисленный платеж за I квартал меньше уплаченных в этом квартале ежемесячных платежей, квартальный авансовый платеж в апреле компания не уплачивает.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во 2-м квартале, составит 2 млн руб. (6 млн руб. : 3).

В то же время за  I квартал компания уплатила больше, чем должна (7 млн руб. вместо 6).

Следовательно, у нее есть переплата по налогу на прибыль в сумме 1 млн руб. (7 млн руб. — 6 млн руб.).

Поэтому до 28 апреля достаточно уплатить ежемесячный авансовый платеж в сумме 1 млн руб. (2 млн руб. — 1 млн руб.).

Другие ежемесячные платежи 2-го квартала (в мае и в июне) уплачиваются в полной сумме — по 2 млн руб.

Порядок уплаты авансовых платежей

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).

Например, для того чтобы определить, как уплачивать авансовые платежи в I  квартале 2017 года, надо посмотреть сумму выручки за I – IV кварталы 2016 г.

Если выручка не превышает 60 млн руб., то платить только квартальные авансовые платежи.

Отдельно сообщать об этом в ИФНС не нужно. Сообщение об изменении порядка уплаты авансовых платежей может прислать вам сама ИФНС (письмо ФНС России от 14.03.2016 № СД-4-3/4129@).

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году , расчет ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей для юридических лиц

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.Попробовать бесплатно

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2019 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу на прибыль и считать платежи по итогам квартала.

Авансовый налог на прибыль: кто платит?

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль обязательна для:

  • всех российских юрлиц независимо от организационно-правовой формы;
  • иностранных компаний, фактически управляемых из РФ;
  • зарубежных фирм, признанных налоговыми резидентами России;
  • зарубежных юрлиц, получающих доходы в РФ;
  • постоянных представительств иностранных компаний в нашей стране.

От расчета авансовых платежей по налогу на прибыль и их уплаты освобождены:

  • предприятия на специализированном налоговом режиме;
  • компании-участницы ;
  • театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.

Варианты внесения платежа

Лишь некоторым компаниям дается возможность вносить налог не ежемесячно, а реже — каждый квартал. На поблажку имеют право:

  • представительства иностранных компаний, постоянно ведущие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации;
  • бюджетные организации (исключения — музей, театр, библиотека);
  • компании с небольшой прибылью — не более 15 миллионов за каждый из четырех предыдущих кварталов;
  • автономные учреждения;
  • организации, ведущие некоммерческую деятельность.

Остальные компании должны перечислять налог каждый месяц. Закон предусматривает два варианта оплаты:

  1. Вносить денежные средства ежемесячно и ежеквартально доплачивать остаток.
  2. Рассчитывать сумму ежемесячных авансов по прибыли, полученной организацией в предыдущем месяце.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Выделяют 2 вида: ежемесячные платежи по налогу на прибыль и ежеквартальные платежи.

В соответствии с поправками в НК РФ в 2019 году организации с доходом по итогам предыдущих четырех кварталов не более 15 млн руб.

в среднем за 3 месяца могут отказаться от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и перейти к расчету по итогам квартала. Для недавно созданных юрлиц порог увеличили еще больше.

Они могут производить расчет авансового платежа раз в квартал при выручке менее 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. за 3 месяца.

В отличие от авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам квартала ежемесячные рассчитываются исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.

Вновь созданным организациям

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал. Соответственно, правом на ежеквартальные платежи пользуется намного больше компаний.

Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн.

Попробовать бесплатно

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

Рассмотрим, как происходит расчет авансовых платежей по налогу на прибыль. Сначала нужно подсчитать сумму налога за отчетный период. Для этого умножаем налоговую базу отчетного периода, исчисленную нарастающим итогом, на ставку.

Чтобы рассчитать аванс по итогам квартала, вычитаем из суммы исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа сумму, получившуюся по итогам предыдущего отчетного периода (но в рамках текущего налогового периода).

Чтобы узнать размер доплаты, то есть четвертого квартального платежа, из суммы прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, вычитаем уплаченные в этом году квартальные авансовые платежи за 9 месяцев.

Видим, что размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму авансов. Если по итогам года оказалось, что фирма получила убыток, четвертый авансовый платеж будет нулевым.

Рассмотрим сроки уплаты. В случае с ежеквартальными платежами дата, когда нужно внести деньги, совпадает с днем сдачи отчетности. Заплатить необходимо до 28 числа месяца, который следует за окончанием квартала.

Обратите внимание!

Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев.

При внесении авансового налога обратите внимание на реквизиты. Платеж проходит по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка хотя бы в одном символе приведет к тому, что деньги уйдут в счет другого налогоплательщика и не зачтутся вам либо будут значиться в невыясненных платежах.

Важно разбивать суммы по бюджетам. По закону 3% ставки идет в государственную казну, а оставшиеся 17% — в региональную. Последний показатель может быть уменьшен до 12,5% нормативно-правовыми актами в субъектах.

Датой оплаты считается день списания суммы со счета предприятия на основании платежного поручения банку.

Отражение авансовых платежей в декларации

При заполнении декларации указывают только начисленные суммы платежей и не указывают фактически перечисленные. Таким образом, если по налоговой базе организация должна перечислять 10 тыс.

рублей ежемесячно, но оплачивала всего по 8 тыс., то в декларации она обязана указать сумму в 30 тыс. Разница компенсируется при расчете аванса в конце четвертого квартала.

Однако налогоплательщик может ее возместить в течение года самостоятельно.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бывают двух видов:

  • из расчета фактически полученной прибыли;
  • по результатам полученного за квартал дохода.

В первом случае прибыль организации определяется нарастающим итогом. Налог высчитывается по результатам отчетного периода с учетом авансов. Во втором случае компания вносит суммы равными долями, которые рассчитаны по предыдущему кварталу. При уплате налога учитываются ранее внесенные авансы и вносится доплата по результатам квартала.

Оплата по фактическому доходу предполагает, что отчетный период — это предыдущий месяц. 11-й месяц является последним. После него подается декларация на весь срок.

Уплата взносов за месяц не освобождает юрлицо от общего квартального расчета.

  • Каждый последующий платеж определяется возрастающим итогом с 1-го дня периода, включая месяц расчета.
  • Обратите внимание!
  • При ежемесячном способе уплаты авансовые платежи так же, как и квартальные, уменьшают сумму налога на прибыль.
  • В 2019 году порядок расчета авансового налога на прибыль не претерпел изменений:
  • ежемесячный платеж в 1 квартале равен сумме, которую компания платила в минувшем году;
  • во 2 квартале — треть платежа за 1 квартал;
  • в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал;
  • в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Минфин ранее разъяснил, какие кварталы следует считать предыдущими. Ведомство сообщило, что под ними понимают четыре предшествующих текущему.

Доходы компании в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

Пример расчета ежеквартального платежа

Приведем пример расчета авансового налога на прибыль для ежеквартального метода. Допустим, предприятие за 1 квартал получило 300 тыс. руб. прибыли, за полугодие — 100 тыс. убытка, за 9 месяцев — 600 тыс. прибыли. Ставка налога на прибыль — 20%.

Итак, квартальный авансовый платеж за 1 квартал составит 300 тыс. руб. x 20% = 60 тыс. руб. При этом в декларации важно отразить, какая сумма пойдет в федеральный, а какая в региональный бюджет: 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб. соответственно. 60 тыс. руб. компания должна перевести в казну до 28 апреля.

За полугодие авансовый платеж будет нулевым. При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

В налоговой декларации за полугодие прописываются те же цифры, что и в 1 квартале: 60 тыс. руб., 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб.

По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит: 600 тыс. руб. x 20% = 120 тыс. руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 60 тыс. руб. (120 тыс. руб. — 60 тыс. руб.). 60 тыс. нужно перечислить в казну до 28 октября. В федеральный и региональный бюджет пойдут 12 тыс. руб. и 108 тыс. руб. соответственно.

График платежей и выводы

Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Получить бесплатный доступ на 14 дней

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам квартала Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами
до 28.01.2019 2 тысячи рублей доплаты за 2019 год + 18 тысяч рублей

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *