Бухгалтерская отчетность дивиденды?

Бухгалтерская отчетность дивиденды?

Дивиденды — что это, какими они бывают, методы начисления и порядок выплат. Примеры, реальные компании, судебные прецеденты и расшифровка экономических терминов — обо всем в обзоре.

Содержание

Что такое дивиденды?

Дивиденды — это способ получения инвестиционного дохода по итогам деятельности предприятия-эмитента за определенный период.

Под понятием «дивиденды» в акционерных обществах подразумевается распределение некоторой части чистой прибыли между держателями акций в соотношении по количеству и виду ценных бумаг.

Что такое дивиденды простыми словами — это доход инвестора, полученный в результате работы компании, активы которой он приобрел.

Законодательство не обязывает акционерные общества к выплате дивидендов. Это всего лишь одна из возможностей распорядиться прибылью организации.

Дивиденды как способ заработка

Понимание того, что такое дивиденды по акциям, помогает создать постоянный пассивный заработок для их владельцев. Для определения, можно ли жить только на дивиденды, руководствуются 2 главными факторами:

  1. Ежемесячными расходами инвестора.

    У каждого свой прожиточный минимум и личные обязательные траты в месяц.

  2. Доходностью портфеля.

    Эта величина показывает процентное соотношение дивиденда на 1 акцию к ее цене на рынке за тот период, который взят для выплаты. Средний показатель доходности ценных бумаг российских эмитентов — 8-9 %.

    Пример: условный инвестор расходует около 40 000 рублей в месяц, следовательно, примерно 480 000 в год. Для поддержания этого уровня жизни ему придется вложить в свой портфель около 5 300 000 руб. из прогноза доходности в 9 %.

    В примере показан базовый расчет без учета инфляционных рисков, налогообложения и других расходных частей, связанных с владением ценными бумагами.

    Для получения процентного дохода инвестору стоит внимательно собирать свой портфель. Тем, кто хочет получать регулярные дивиденды, необходимо ознакомиться со следующей информацией:

  3. Анализ общего финансового положения организации.

Вся эта информация носит открытый характер: отчетность компании, количество выпущенных акций, прибыль за прошлые периоды, выплаченные ранее дивиденды.

  • Изучение Устава общества и регламента начисления процентов собственникам.
  • Использование сторонних средств аналитики и сбора статистики, в том числе, на независимых сайтах.
  • Принцип «разных корзин». Не стоит вкладывать основной капитал в покупку ценных бумаг только одного эмитента.

Важно: риск — это постоянный фактор, который присущ любому инвестиционному проекту.

При вкладывании средств в акции в ожидании дивидендных выплат нельзя ориентироваться только на их высокую доходность. Как правило, завышенные показатели по этому параметру — признак привлечения инвесторов. По истечении времени может оказаться, что владелец ценных бумаг оказался в минусе из-за падения стоимости самого актива на дистанции, и полученные проценты не покрывают убытков держателя.

Виды дивидендов

Классификация выплат акционерам весьма обширна и зависит от того, как выплачиваются дивиденды по акциям. Основные критерии, интересные инвестору:

  1. По форме.

    Компания-эмитент решает, каким способом начислять собственникам процентный доход (форма выплат зафиксирована в Уставе). Она может выплатить его:

    • деньгами — это называется кеш-дивиденды (англ. cash);
    • акциями — сток-дивиденды (англ. stock);
    • любым другим имуществом, принадлежащим АО.
  2. По сроку начисления.

    АО на общем собрании акционеров вправе решать, за какой период оно будет производить выплату:

    • если принято решение о начислениях внутри года, например, ежеквартально или раз в полугодие, то такой вид дивидендов называется промежуточным (англ. interim dividend).
    • по итогам финансового года начисляются финальные дивиденды (англ. final dividend).
  3. По объему выплат в полном или частичном размере.
  4. По назначению:

    • если компания платит дивиденды на постоянной основе, то такой тип начислений называется регулярным (англ. regular dividend);
    • если АО постановило осуществить разовые незапланированные дивиденды на основании удачной сделки или накопления прибыли, то этот вид именуют дополнительным (англ. extra dividend).

Источником экстра-дивиденда является, как правило, дополнительная прибыль или особо удачная сделка и он на порядок крупнее обычных выплат.

В случае прекращения деятельности АО, после расчетов с кредиторами по основным долгам, могут быть произведены ликвидационные дивиденды (англ. liquidating dividend).

Еще одна важная классификация

Она зависит от типа ценных бумаг. Эмитент может выпустить:

  1. Привилегированные акции (англ. preferred stock, сленговое название — «Преф»).

    Процент выплаты по ним зафиксирован даже в случае убыточной деятельности компании, а на погашение такого рода обязательств организация использует не только прибыль, но и специальные резервные фонды. В ситуации банкротства АО эти акции выкупаются в первую очередь.

    Пример: что такое дивиденды по привилегированным акциям.

    Компания NNN за отчетный период получила чистую прибыль в размере 100 000 рублей. Согласно политике общества, на дивиденды отчисляется 25 %, то есть 25 000 руб.

    Часть уставного капитала организации состоит из 10 «префов», номинал которых — 1000 руб. за каждый, и компания обязалась платить 10 % от стоимости такого актива в виде дивиденда.

    Получается, что держатели этих ЦБ получат по 100 руб. за указанный период.

  2. Обычные акции (англ. ordinary stock).

    Выплаты по этому виду ценных бумаг напрямую зависят от прибыли. Если компания по итогам периода работала в убыток, все держатели остаются без выплат. Дивиденды по ним платят только после расчета с владельцами «префов».

    Пример: что такое дивиденды по простым акциям и как их выплачивают.

    Та же компания NNN, в аналогичных условиях, выпустила и обычные акции количеством 1000 штук, номинальной стоимостью 10 рублей. После уплаты обязательств по «префам», у общества осталась сумма в размере 24 000 руб.

    , которую оно должно пустить на выплаты. Это будет значить, что организация перечислит за каждую акцию 2 руб. 50 копеек.

    Резервный фонд позволяет осуществить расчеты с собственниками, остальные деньги идут в нераспределенную прибыль и могут учитываться в следующих выплатах.

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

Бухгалтерская отчетность дивиденды?

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  • Есть угроза банкротства;
  • Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  • Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Выплата дивидендов деньгами проводки
84 70 (75-2) 175 000 Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций) Акт акционерного собрания
84 70 (75-2) 325 000 Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций) Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 22 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента              (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/НДФЛ 48 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента          (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 22 750 Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций                            (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 48 750 Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий                             (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 152 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                  (175 000 руб. – 22 750 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 50 (51) 276 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                    (325 000 руб. – 48 750 руб.) РКО, платежное поручение
Выдача дивидендов товарными ценностями
70 (75-2) 90-1 275 000 В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции) Акт акционерного собрания
90-2 43 (41) 150 000 Списана себестоимость этой продукции Расходная накладная
90-3 68/НДС 49 500 Начислен НДС                   (275 000 руб. * 18%)
Выдача дивидендов основными средствами
70 (75-2) 91-1 100 000 В счет выплаты дивидендов передано основное средства Акт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС
91-2 10 75 000 Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендов Акт списания
01-В 01 120 000 Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС
02 01-В 20 000 Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации
91-2 01-В 100 000 Списана остаточная стоимость переданного объекта                              (12 000 руб. – 20 000 руб.)
91-2 68/НДС 18 000 Начислен НДС                         (100 000 руб. * 18%)
Начисление дивидендов при убытке проводки
84 70 (75-2) 180 000 Начислены дивиденды резиденту РФ Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 156 600 Выплата начисленных дивидендов                        (18 000 руб. – 23 400 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 84 180 000 Сторнирование начисленных дивидендов Фин. результаты
91-2 73 180 000 Начислены прочие выплаты резиденту РФ Фин. результаты
68/ НДФЛ 70 (75-2) 23 400 Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендов Фин. результаты
73 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФ Фин. результаты
50 (51) 70 (75-2) 156 600 Сторнирование выплаченных дивидендов Фин. результаты
73 50 (51) 156 600 Перечислены прочие выплаты резиденту РФ РКО, платежное поручение
99 68/Прибыль 36 000 Начислено постоянное налоговое обязательство Декларация
Читайте также:  Уведомление по форме р15001. образец заполнения, скачать бесплатно бланк 2020 года

Выплачиваем промежуточные дивиденды

Требисова Ксения Александровна, главный эксперт-консультант компании ПРАВОВЕСТ

Общества (как акционерные, так и с ограниченной ответственностью) имеют право выплачивать своим акционерам дивиденды или распределять между участниками чистую прибыль1.

  • Порядок выплаты дивидендов и распределения прибыли в принципе одинаков, поэтому мы можем использовать один термин «дивиденды», а разграничивать понятия лишь при наличии особенностей.
  • Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров2 (участников) общества и закрепляет его в протоколе.

Если в уставе акционерного общества срок выплаты дивидендов не определен, то он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения3, что подтверждено и Постановлением Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 № 19.

Источник выплаты дивидендов

Источник выплаты дивидендов акционерам (участникам) – чистая прибыль организации после налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета4.

Следовательно, для того, чтобы начислить промежуточные дивиденды текущего года, необходимо прежде всего установить размер чистой прибыли.

Для акционерных обществ допускается производить выплаты дивидендов по привилегированным акциям определенных типов за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов.

Когда дивиденды не могут быть выплачены

К сожалению, для выплаты дивидендов одного желания акционеров (участников) недостаточно.

Например, акционерное общество не вправе объявлять решение о выплате дивидендов, если на день принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства)5. Эта норма действует и в отношении обществ с ограниченной ответственностью.

Препятствием для вынесения решения о распределении дивидендов между участниками обществ с ограниченной ответственностью может служить также неполная оплата всего уставного капитала.

Весьма актуален и вопрос о размере чистых активов.

Если на момент выплаты дивидендов он меньше размера уставного капитала и резервного фонда или может стать меньше в результате выплаты дивидендов, то общество (как акционерное, так и с ограниченной ответственностью) не имеет права производить рассматриваемые выплаты собственникам. Помимо этого, могут возникнуть иные предусмотренные законодательством РФ случаи ограничений по распределению прибыли между участниками (акционерами) и выплате им дивидендов.

Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов

Для учета и обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Чистая прибыль отчетного года, служащая источником выплаты дивидендов, определяется на счете 99 «Прибыли и убытки» и при реформации баланса заключительной записью отчетного года переносится на счет 84.

В форме № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» сумма чистой прибыли указывается нарастающим итогом как соотношение всех доходов и расходов за вычетом налога на прибыль6. Эта сумма показывается без учета расходования прибыли на дивиденды.

  1. Таким образом, сумма чистой прибыли, приведенная в форме № 2, будет являться источником для выплаты промежуточных дивидендов.
  2. Направление части чистой прибыли на выплату промежуточных дивидендов в течение года отражается по дебету счета 84 и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
  3. Аналогичные проводки составляются и по годовым выплатам дивидендов.

Какую отчетность сдавать по дивидендам

Организация — источник выплаты дивидендов обязана удерживать из них налоги (налог на прибыль, НДФЛ) и отчитываться по ним. Вид отчетности зависит от организационно-правовой формы юрлица, выплачивающего дивиденды, применяемого им налогового режима, а также от того, кто является получателем дивидендов: российская или иностранная организация или физлицо.

ВАЖНО! Если АО выплачивает дивиденды физлицам через брокера, налоговым агентом является брокер. Соответственно, и отчетность сдает он, а не АО.

Предлагаем вам таблицу, из которой хорошо видно, какую отчетность нужно сдавать при выплате дивидендов.

Получатель дивидендов Отчетность по налогу на прибыль Отчетность по НДФЛ
Источник выплаты дивидендов — ООО на ОСНО
Физлицо Расчет 6-НДФЛ Справка 2-НДФЛ
Российская организация Декларация по налогу на прибыль с заполнением:

  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03
Иностранная организация Декларация по налогу на прибыль с заполнением:

  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03.

Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115)

Источник выплаты дивидендов — ООО на спецрежиме
Физлицо Расчет 6-НДФЛ Справка 2-НДФЛ
Российская организация Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:

  • титульного листа;
  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03
Иностранная организация Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:

  • титульного листа;
  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03.

Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115)

Источник выплаты дивидендов — АО на ОСНО
Физлицо
  • Расчет 6-НДФЛ
  • Справка 2-НДФЛ *
  •  или 
  • Декларация по налогу на прибыль с заполнением:
  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03;
  • приложения № 2.

По какой строке Отчета о финансовых результатах отражаются промежуточные дивиденды, выплаченные в течение отчетного 2013 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Промежуточные дивиденды в Отчете о финансовых результатах не отражаются.

Обоснование вывода:
Согласно п. 18 ПБУ 4/99 «бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99) бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, увеличенной на сумму добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном периоде основных средств и нематериальных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п.

 21 ПБУ 14/2007), уменьшенной на сумму начисленных промежуточных, то есть выплачиваемых в течение отчетного года в соответствии с уставом общества, дивидендов; скорректированной на сумму увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли (уменьшения уставного капитала при его доведении до величины чистых активов).

В Бухгалтерском балансе, форма которого утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, нераспределенная прибыль (убыток) отражается по строке 1370.

Данный показатель (в разрезе отдельных субсчетов) формируется накопительно из года в год, поэтому по состоянию на отчетную дату по строке 1370 бухгалтерского баланса отражается сумма нераспределенной прибыли (убытка) как отчетного года, так и прошлых лет.

В свою очередь, Отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период (п. 21 ПБУ 4/99). Следовательно, по строке 2400 Отчета о финансовых результатах отражается нераспределенная прибыль (убыток), выявленная именно за отчетный период.

Из приведенных норм следует, что чистая прибыль (убыток), отраженная по строке 2400 Отчета о финансовых результатах, может совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), отраженной по строке 1370 Бухгалтерского баланса, только в том случае, если на начало отчетного периода у организации отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и в течение отчетного периода не распределялись промежуточные дивиденды, а также если в течение отчетного периода не происходило выбытие дооцененных ранее объектов основных средств.

Иначе (как в рассматриваемом случае) промежуточные дивиденды будут уменьшать прибыль отчетного периода и на соответствующую величину будут разнится показатели строк 1370 Баланса и 2400 Отчета о финансовых результатах.

Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражаются обособленно в годовом Бухгалтерском балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках) (письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Для этого следует использовать отдельную строку, например 1371 «В том числе, промежуточные дивиденды». При этом непосредственно дивиденды как отдельная величина в отчете о финансовых результатах не фигурирует.

Если же организация приняла решение признавать дивиденды прочими расходами (п.п. 2, 4, 15 ПБУ 10/99 Расходы организации»), то данные по строке 2400 отчета о финансовых результатах совпадут с данными по строке 1370 бухгалтерского баланса на конец соответствующего периода. Но и в этом случае в отчете о финансовых результатах отдельно величина промежуточных дивидендов не указывается.

  • Рекомендуем ознакомиться с материалами:
    — Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества);
  • — Энциклопедия решений. Учет распределения чистой прибыли (раздел документооборот);

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

  1. Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  2. аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как отразить в налоговой отчетности дивиденды и проценты

Расчет по дивидендам и процентам входит в состав отчетности по налогу на прибыль юридических лиц.

Выплачивающий их налоговый агент независимо от применяемой им системы налогообложения представляет его по всем получателям таких доходов – физическим и юридическим лицам .

Эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА разъяснила, какие важные моменты учесть при заполнении каждой строки расчета и приложений к нему. Будьте внимательны, внося свои данные!

Внимание

Налоговую отчетность по налогу с дивидендов и процентов налоговые агенты представляют по месту своего налогового учета не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и проценты. Налог уплачивается в бюджет не позднее даты их выплаты. Так, например, по дивидендам, начисленным в апреле 2020 года, Расчет нужно сдать не позднее 20 мая .

Форма Расчета налога на доходы в виде дивидендов и процентов находится в составе электронной налоговой отчетности по налогу на прибыль на портале my.soliq.uz, код формы –10202_4.

Данная форма отчетности состоит из:

  • Расчета налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты;
  • Приложения №1 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов юридическим лицам в виде дивидендов и процентов»;
  • Приложения №2 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам в виде дивидендов и процентов»;
  • Приложения №3 «Справка о полученных дивидендах, с которых был удержан налог при выплате налоговым агентом».

Заполняйте отчет в сумах нарастающим итогом с начала года. Заполнять нужно только ячейки (строки) синего цвета. Желтые – заполняются автоматически.

Внимание

Заполняйте только те приложения, по которым у вас есть показатели :

  • Приложение №1 – при выплате дивидендов и (или) процентов юрлицам;
  • Приложение №2 – при выплате дивидендов и (или) процентов физлицам;
  • Приложение №3 – при получении дивидендов, с которых был удержан налог при их выплате.

Как заполнить приложения №1 и №2 к Расчету

В приложениях №1 и №2 нужно отразить начисление и выплату дивидендов и процентов по датам в разрезе каждого юридического и физического лица с указанием их ИНН. Для этого скачайте файл-шаблон (кнопка «Скачать шаблон»).

Внимание

Данные в файле-шаблоне указывайте только за отчетный месяц, т. е. ненарастающим итогом.

1. В графе 2 «Наименование юридического лица (Ф.И.О. физического лица)» укажите наименование юрлица или физлица – получателя дохода, а в графе 3 – его ИНН.

Если вы выплачивали дивиденды и проценты нерезидентам, заполните файл-шаблон так:

  • в графе «Наименование юридического лица» – наименование иностранной компании – получателя дохода, а затем через запятую и пробел допишите «нерезидент». Например, «Altun Tekstil, нерезидент»;
  • в графе «Ф.И.О. физического лица» – фамилию и имя физлица – нерезидента, получившего доход, а затем через запятую и пробел допишите «нерезидент». Например, «Tom Ford, нерезидент»;
  • графу «ИНН» по нерезидентам не заполняйте.

2. В графах 3 и 4 укажите «Дату начисления» и «Дату выплаты».

Внимание

Дату начисления и выплаты дивидендов и процентов вводите в формате «дд.мм.гггг». Например, 12.04.2020. Запись «12.04.2020 г.» будет воспринята как ошибочная, так как содержит лишние символы – «г.».

Внимание

Если начисление и выплата дивидендов и процентов производятся в разные месяцы, представьте отчетность за оба месяца. Это нужно для того, чтобы в приложениях 1 и 2, в которых данные по каждому получателю дохода представляются не с нарастанием, отразилась вся информация по начислениям и выплатам. Далее она с нарастанием отражается в Расчете.

3. В графе 6 укажите «Вид дохода – «дивиденд» или «процент».4. В графах 7 и 8 укажите «Сумму начисленного дохода» и «Сумму выплаченного дохода».

Информация о процентных доходах заполняется при выплате нерезидентам, некоммерческим и бюджетным организациям и физлицам.

Внимание

Заполняя файлы-шаблоны, придерживайтесь одинакового формата букв и цифр. Если вводите дробные числа, округляйте их до сотых долей (с двумя знаками после запятой) по правилам математического округления. Например, 16 666,6666… = 16 666,67 или 83 333,3333… = 83 333,33.

Внимание

Суммы начисленных и выплаченных дивидендов указывайте с учетом удержанного налога.

5. В графе 9 укажите «Налогооблагаемую базу».

Для определения налогооблагаемой базы по дивидендам вычтите из суммы выплаченных дивидендов:

  • сумму полученных дивидендов, подлежащих зачету;
  • льготы.

Для определения налогооблагаемой базы по процентам вычтите из суммы выплаченных процентов льготы.

6. В графе 10 укажите «Сумму удержанного налога».

Сумму налога определите, умножив налогооблагаемую базу на ставку налога.

Применяйте ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов в зависимости от резидентства получателя:

Получатель дохода Дивиденды Проценты
Физлицо – резидент 5% 5%
Физлицо – нерезидент  10% 10%
Юрлицо – резидент  5% 15%*
Юрлицо – нерезидент  10% 10%

*Ставка налога 15% указана для некоммерческих и бюджетных организаций, налогообложение процентов которых осуществляется у источника выплаты дохода.

Другие юрлица – резиденты включают доходы в виде процентов в совокупный доход при расчете налога на прибыль или налога с оборота.

7. В графе 11 укажите «Сумму необлагаемого дохода». Это – сумма ваших льгот.

В графе 12 выберите нужный вид льготы из предложенного списка.

Примеры льготных доходов:

  • дивиденды и проценты, направленные на определенные цели. Например, доходы, направленные на оплату страховых премий или обучения ;
  • доходы отдельных категорий физлиц в размере 1,41 МРОТ. Вы можете применить эту льготу в виде частичного освобождения доходов, если ваше предприятие является основным местом работы для получателей дивидендов и процентов. В противном случае они смогут воспользоваться льготой только при сдаче декларации о годовом доходе ;
  • остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника семейного предприятия и главы фермерского хозяйства сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей . Льгота действует до 1 апреля 2020 года.

Заполнив файл-шаблон, перейдите к заполнению Приложений №1 и №2 в самом Расчете.

В первую строку «За предыдущий отчетный период, итого» граф 7, 8, 9, 10 и 11 приложений перенесите итоговые данные из соответствующих приложений за предыдущий отчетный период. Если заполняете приложения за первый месяц, в котором были начислены и выплачены дивиденды или проценты, в первой строке поставьте ноль.

Во вторую строку «За текущий отчетный период, итого» перенесите итоговые данные расшифровок из файла-шаблона.

Строка «С начала года, всего» заполнится автоматически.

Как заполнить приложение №3 к Расчету

Это приложение заполняется во избежание «каскадного» («двойного») налогообложения.

Внимание

При получении дивидендов возьмите у налогового агента Справку о сумме дохода и общей сумме удержанного налога за налоговый период . Форма Справки есть в составе форм налога на прибыль .

Заполнение Приложения №3 начинается с файла-шаблона, который нужно скачать.

  • В графе 2 «Наименование юридического лица» укажите наименование юрлица, выплачивающего доход, а в графе 3 – его ИНН.
  • В графах 4 и 5 укажите «Дату начисления» и «Дату выплаты» полученных вашим предприятием дивидендов.
  • Если в предыдущие периоды вы получили дивиденды, которые не вычли из налоговой базы, укажите их в графе 6.
  • В графе 7 укажите «Сумму дивидендов к зачету». Это – дивиденды, полученные предприятием в отчетном и предыдущих месяцах (с учетом значения графы 6). Дивиденды отражайте с учетом налога. Они не должны превышать сумму дивидендов, выплаченных вашим предприятием своим учредителям. Как определить сумму дивидендов к зачету по каждому получателю, смотрите в примере заполнения ниже.
  • В графе 8 укажите «Сумму налога, удержанного налоговым агентом».
  • В графе 9 – «Сумму непризнанных дивидендов для уменьшения (зачета) налоговой базы на конец отчетного (налогового) периода». Если сумма полученных дивидендов превышает сумму выплаченных дивидендов, превышение укажите в графе 9. Дивиденды, не принятые в зачет, можно будет вычесть при выплате дивидендов в следующих периодах.

Внимание

Данные в файле-шаблоне указывайте только за отчетный месяц, т. е. ненарастающим итогом.

Суммы дивидендов указывайте с учетом удержанного налога.

Заполнив файл-шаблон, переходим к заполнению приложения №3 в самом Расчете.

В графы 7 и 8 первой строки «За предыдущий отчетный период(ы), итого» перенесите итоговые данные за предыдущий отчетный период. Если заполняете Приложение за первый месяц, в первой строке поставьте ноль.

  • Во вторую строку «За текущий отчетный период, итого» перенесите итоговые данные расшифровок из файла-шаблона.
  • Третья строка «С начала года, всего» рассчитается автоматически.
  • Заполним Расчет

Расчет налога на дивиденды и проценты позволяет определить сумму налога на доходы, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, отдельно по физическим и юридическим лицам, включая нерезидентов. В отличие от расшифровок в файле-шаблоне Расчет заполняется нарастающим итогом.

В разделе I отразите данные по дивидендам и процентам юридических лиц:

  • в строке 010 – дивиденды и проценты, начисленные в отчетном (налоговом) периоде;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 7 приложения №1   = Графа 3 стр. 010 Расчета   + Графа 4 стр. 010 Расчета
  • в строках 020, 021 и 022 – сумму выплаченных дивидендов и процентов в отчетном (налоговом) периоде резидентам и нерезидентам;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 8 приложения №1   = Графа 3 стр. 020 Расчета   + Графа 4 стр. 020 Расчета
  • в строке 030 сумму полученных дивидендов, подлежащую отнесению в зачет;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 7 приложения №3   = Графа 3 стр. 030 Расчета   + Графа 3 стр. 100 Расчета
  • в строках 040, 041, 042-045 – льготы (всего). Виды льгот выберите в списке;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 11 приложения №1   = Графа 3 стр. 040 Расчета   + Графа 4 стр. 040 Расчета
  • в строках 050, 051 и 052 – налогооблагаемую базу с учетом льгот и зачета полученных дивидендов, в том числе – по резидентам и нерезидентам;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 9 приложения №1   = Графа 3 стр. 050 Расчета   + Графа 4 стр. 050 Расчета
  • в строках 061 и 062 – ставки налога для резидентов и нерезидентов;
  • в строке 070 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Она рассчитается автоматически умножением налогооблагаемой базы на ставку налога.

Внимание

Проверьте полученные данные так:

Нарастающий итог по графе 10 приложения №1  = Графа 3 стр. 070 Расчета  + Графа 4 стр. 070 Расчета

При оплате налога, подлежащего уплате для юрлиц, через кабинет налогоплательщика на my.soliq.uz выберите код налога «35».

В разделе II отразите данные по дивидендам и процентам физических лиц:

  • в строке 080 – дивиденды и проценты, начисленные в отчетном (налоговом) периоде;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 7 приложения №2   = Графа 3 стр. 080 Расчета   + Графа 4 стр. 080 Расчета
  • в строках 090, 091 и 092 – сумму выплаченных дивидендов и процентов в отчетном (налоговом) периоде резидентам и нерезидентам;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 8 приложения №2   = Графа 3 стр. 090 Расчета   + Графа 4 стр. 090 Расчета
  • в строке 100 – сумму полученных дивидендов, подлежащую отнесению в зачет.

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 7 приложения №3   = Графа 3 стр. 030 Расчета   + Графа 3 стр. 100 Расчета
  • в строках 110, 111–115 – льготы (всего) и расшифровка. Виды льгот выберите в списке;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 11 приложения №2   = Графа 3 стр. 110 Расчета   + Графа 4 стр. 110 Расчета
  • в строках 120, 121 и 122 – налогооблагаемую базу с учетом льгот и зачета полученных дивидендов, в том числе – по резидентам и нерезидентам;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 9 приложения №2   = Графа 3 стр. 120 Расчета   + Графа 4 стр. 120 Расчета
  • в строках 131 и 132 – ставки налога для резидентов и нерезидентов;
  • в строке 140 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Она рассчитается автоматически умножением налогооблагаемой базы на ставку налога.

Внимание

Проверьте полученные данные так:

Нарастающий итог по графе 10 приложения №2   = Графа 3 стр. 140 Расчета   + Графа 4 стр. 140 Расчета

При оплате налога, подлежащего уплате для физлиц, через кабинет налогоплательщика (my.soliq.uz) выберите код 138.

После заполнения всех приложений и самого Расчета по налогу на доходы в виде дивидендов и процентов вы можете:

  • сразу отправить отчет;
  • сохранить и отправить позже.

В разделе «Журнал» можно проверить статус отчета – принят он налоговыми органами или нет.

Сразу после отправки он будет перемещен в раздел «В обработке». Обработка включает автоматическую проверку отчета на предмет правильности и полноты заполнения ячеек (строк).

Если будут обнаружены ошибки, отчет попадет в раздел «С ошибками». Если они были допущены при заполнении файла-шаблона справки о получателях доходов, скачайте его из сохраненного отчета и исправьте указанные в нем ошибки.

  1. Если ошибки в отчете не обнаружены, он попадает в раздел «Отправленные».
  2. Скачать образец заполнения Расчета по налогу на доходы в виде дивидендов и процентов можно здесь.
  3. Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *