ФНС разъяснила как учесть в декларациях по УСН и ЕСХН стоимость утраченного патента

ФНС разъяснила как учесть в декларациях по УСН и ЕСХН стоимость утраченного патента

Диана Дёмина

разобралась с ЕСХН

ФНС разъяснила как учесть в декларациях по УСН и ЕСХН стоимость утраченного патента

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Это налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Этот режим освобождает ИП и компании от уплаты нескольких налогов:

  1. Налога на прибыль. Исключение — налог на дивиденды и некоторые виды долговых обязательств для ООО.
  2. НДФЛ для ИП.
  3. Налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Рассказываем, кто и при каких условиях может работать на ЕСХН. Статья поможет разобраться в общих моментах, но для нюансов рекомендуем обратиться к бухгалтеру.

А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:

  1. Производители подакцизных товаров, например алкоголя или парфюмерии.
  2. Представители игорного бизнеса.
  3. Казенные и бюджетные учреждения.

Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН. Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН.

Налог считают по такой формуле:

ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога

Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Ставка налога. Раньше ставка была фиксированной, но с 2019 года каждый регион может устанавливать свою. Максимально — 6%.
В Кемеровской области предприниматели на ЕСХН платят налог по ставке 3% до 2021 года, в Москве — по ставке 6%, а в Московской области нулевая ставка. Предпринимателям из Подмосковья не нужно платить налог — только заполнять декларацию.

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.

За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 Р, расходы — 400 000 Р. Ставка налога — 6%.

Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить до 25 июля:

(600 000 Р − 400 000 Р) × 6% = 12 000 Р

Во втором полугодии предприниматель заработал 800 000 Р, расходы — 700 000 Р. Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.

Налог за весь год:

(600 000 Р + 800 000 Р) − (400 000 Р + 700 000 Р) × 6% = 18 000 Р

Вычитаем авансовый платеж:

18 000 Р − 12 000 Р = 6000 Р.

Эту сумму нужно уплатить по итогам года — до 31 марта следующего года.

В реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет. Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

Учет ИП. Предприниматели не обязаны вести бухучет. Вся отчетность у них — это книга доходов и расходов и налоговая декларация.

Книгу доходов и расходов (КУДиР) можно вести онлайн или в бумажном виде. ЕСХН — единственный режим, на котором нужно регистрировать книгу в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.

Налоговую декларацию нужно сдать до 31 марта года, следующего за отчетным. За 2019 год декларацию нужно сдать до 31 марта 2020.

Если сельхозпроизводитель прекращает работу в течение года, он должен уведомить об этом налоговую и сдать декларацию до 25 числа следующего месяца. К примеру, предприниматель прекратил работать в мае и в этом же месяце уведомил об этом налоговую. Декларацию ему нужно подать до 25 июня.

Все это надо сделать до 31 декабря текущего года.

Новые ИП и компании могут подавать уведомление вместе с другими документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после регистрации. Если опоздать, придется работать на ОСН и платить все налоги.

ФНС разъяснила как учесть в декларациях по УСН и ЕСХН стоимость утраченного патентаПример заполненного уведомления о переходе на ЕСХН для компании

Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом и ЕНВД — единым налогом на вмененный доход, а компании — только с ЕНВД. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.

При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:

  1. Если потеряли право работать на ЕСХН.
  2. Если больше не ведут деятельность на ЕСХН, например если компания закрыла сельскохозяйственное направление бизнеса.
  3. Если хотят перейти на другую систему налогообложения.

Компания и ИП теряют право на ЕСХН, если больше не соответствуют требованиям законодательства по этой системе налогообложения. Например, начали производить подакцизные товары или выручка от сельхоздеятельности стала меньше 70%.

Если потеряли право на ЕСХН, об этом надо сообщить в налоговую. Тогда придется заплатить налоги, будто весь год работали на общей системе.

Вернуться на ЕСХН можно только через год после того, как утратили право на спецрежим.

Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты других налогов. Что еще хорошо:

  1. Уведомительный характер перехода. Сначала начинаете работать, потом сообщаете в налоговую.
  2. ИП могут совмещать с ЕНВД и патентом, компании — только с ЕНВД.
  3. Простая система учета. Нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
  4. К учету можно принять больше расходов, чем по УСН. Лимита расходов нет.

Из минусов:

  1. Доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то есть по фактическому поступлению и списанию средств со счета. Это влияет на расчет налога. Если какие-то оплаты задерживаются и, например, вместо декабря пройдут в январе, то учесть их можно будет только в следующем году.
  2. Нужно следить, чтобы выручка по сельхозпродукции была не ниже 70% от всего оборота.

Режимы налогообложения в РФ 2020

Справочник с примерами расчетов

06 февраля 2020, Елена Позднякова

В этой статье собрана актуальная информация о действующих в 2020 году в РФ налоговых режимах:1)самозанятые 2)патент3)ЕНВД4)УСН5)ОСН6)ЕСХН.

Также в статье приведены подробные методики и примеры расчетов.

ФНС разъяснила как учесть в декларациях по УСН и ЕСХН стоимость утраченного патента Главные плюсы налогового режима НПД (самозанятые):Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД:

  • не платят фиксированные страховые взносы «за себя»;
  • не применяют онлайн-кассу;
  • не сдают отчетность;
  • самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
  • платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% — от физлиц;
  • Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.

Территория, где применяется НПД, ограничена: в 2020 году это всего 23 региона РФ (из 85).

Регионы (422-ФЗ, статья 1):

1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан); 2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе — Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.

Ограничения для применения НПД:

  • только для физических лиц и ИП;
  • выручка — до 2 400 000 рублей в год;
  • без наемных работников;
  • только 23 региона РФ;
  • нельзя совмещать с другими режимами налогообложения (даже с общим режимом для физлица, при котором платится НДФЛ);
  • есть виды деятельности, при которых нельзя применять НПД (422-ФЗ, статья 4, пункт 2, 422-ФЗ, статья 6 пункт 2 — подробности далее).

Виды деятельности на НПД:

Конкретного перечня видов деятельности, которые подходят под самозанятых нет. Есть только перечень исключений, а все остальные виды деятельности подходят.

Исключения (КОГДА НЕЛЬЗЯ ПРИМЕНЯТЬ НПД) перечислены в:

  • 422-ФЗ, статья 4, пункт 2 (не вправе применять налоговый режим НПД)

Здесь: реализация подакцизных товаров, перепродажа товаров, добыча или реализация полезных ископаемых, предпринимательская деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения (комиссии, агентских), доставка товаров с приемом платежей в интересах третьих лиц Здесь: продажа недвижимого имущества и транспортных средств, сдача в аренду нежилых помещений, продажа личного имущества, реализация долей в уставном капитале, реализация ценных бумаг, деятельность в рамках договора простого товарищества, деятельность по доверительному управлению имуществом, услуги «бывшим» работодателям (в пределах 2 лет), уступка прав требований, деятельность лиц, занимающихся частной практикой (арбитражных управляющих, медиаторов, оценщиков, нотариусов, адвокатов).

Примечание: для целей применения НПД оба пункта равнозначны и полностью исключают возможность применения НПД, так как НПД не совместим ни с какими налоговыми режимами (и ни с какими операциями, которые не облагаются НПД).Формулировка «не признаются объектом налогообложения НПД» не означает, что указанные операции совсем не облагаются налогами, просто это не НПД, а НДФЛ.

Как перейти на НПД (как стать самозанятым):

Для того, чтобы начать применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» нужно встать на учет в ИФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход.Это можно сделать в любой день. Существует 3 способа:1) Регистрация по паспорту через мобильное приложение «Мой налог»2) Регистрация через сайт nalog.ru с помощью логина и пароля от своего личного кабинета3) через любой банк, осуществляющий взаимодействие с ФНС России в рамках НПД (422-ФЗ, статья 5).

Если ИП переходит на НПД с УСН (ЕСХН или ЕНВД), то он должен в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД, уведомить налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего спецрежима. В противном случае постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

Если налогоплательщик впоследствии слетит с НПД, то он вправе сразу вернуться на УСН, не дожидаясь первого января следующего года.

Можно ли стать самозанятым, если живешь в регионе, который не включен в эксперимент?

Да, по мнению Минфина, изложенному в письме № 03-11-11/38994 от 29 мая 2019:

«в случае оказания физическим лицом, местом жительства которого является субъект Российской Федерации, не включенный в эксперимент, услуг на территории субъекта Российской Федерации, который включен в эксперимент, такое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, в том числе доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации»

Ссылка на полный текст письма.

Читайте также:  Какую мне нужно сдавать отчетность для бизнеса по торговле автомобилями?

Какие налоги нужно платить на НПД:

НПД заменяет НДФЛ.Плательщики НПД не признаются плательщиками НДС .Плательщики НПД не платят страховые фиксированные взносы за себя.

Налоговые ставки и объект налогообложения

Применяются две ставки: • 4% — при реализации физическим лицам (в том числе иностранцам); • 6% — при реализации ИП и юридическим лицам (в том числе иностранным).

Сроки уплаты налога на НПД:

Налог уплачивается по итогам месяца, до 25-числа следующего месяца.

№2

Патентная система налогообложениядля ИП

ФНС разъяснила как учесть в декларациях по УСН и ЕСХН стоимость утраченного патента Патентная система налогообложения — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, применяемый к конкретным видам деятельности в конкретных регионах РФ. ИП вправе купить несколько патентов.

63 ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, по которым можно применять патент, установлены в НК РФ, статья 346.43, пункт 2:

Например, это:перевозка грузов, сдача в аренду недвижимости, разработка компьютерных программ, розничная торговля, пекарня, ветеринарная деятельность, парикмахерские услуги, такси, услуги дизайнера, услуги диктора и т.д.

Регионы сами могут расширить этот список, поэтому раздел «Региональное законодательство» на сайте ИФНС к проверке обязателен, даже если в Налоговом Кодексе нужный вид деятельности отсутствует.

Основные понятия, связанные с видами деятельности на патенте, определены в НК РФ, статья 346.43, пункт 3.

!!!В частности, к розничной торговле не относится общепит, торговля подакцизными товарами, а начиная с 01.01.2020 продажа следующих товаров, подлежащих обязательной маркировке:

Фнс разъяснила, как должен заполнить декларацию по усн предприниматель, который «слетел» с псн

  • Новости
  • Другие спецрежимы (ЕСХН и патент)

Фнс разъяснила, как должен заполнить декларацию по усн предприниматель, который «слетел» с псн

Если индивидуальный предприниматель, совмещающий патентную систему налогообложения и «упрощенку» (или ЕСХН), утратил право на ПСН, то за период, на который был выдан патент, ему следует уплатить единый «упрощенный» налог (или сельхозналог). В письме от 29.06.17 № СД-4-3/12517@ ФНС сообщила, как в такой ситуации отразить суммы уплаченного патента в декларации по УСН (ЕСХН).

Напомним, что по действующим правилам предприниматель считается утратившим право на применение ПСН в двух случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

  • если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей;
  • если в течение налогового периода было допущено несоответствие требованию по средней численности наемных работников (не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности).

При утрате права на применение ПСН налогоплательщик считается перешедшим на УСН или ЕСХН (если он применяет соответствующий спецрежим).

Как пояснили авторы письма, за период «патентной» деятельности предприниматель уплачивает единый «упрощенный» налог (или сельхозналог), а также суммы торгового сбора в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных ИП.

При этом налогоплательщику не нужно платить пени за несвоевременную уплату торгового сбора и налогов (авансовых платежей) в течение того периода, на который был выдан патент.

Далее чиновники напоминают, что сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на ПСН, уменьшается на сумму уплаченного «патентного налога».

В действующей форме декларации по УСН и ЕСХН нет специальных строк для проведения такого зачета. В связи с этим специалисты ФНС рекомендуют учитывать уплаченный патент посредством уменьшения на него суммы единого налога, подлежащего уплате (доплате).

  Уменьшенная сумма единого налога отражается:

  • по строке 100 Раздела 1.1 декларации по УСН (при УСН с объектом налогообложения «доходы»);
  • по строке 100 Раздела 1.2 декларации по УСН (при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»);
  • по строке 004 Раздела 1 декларации по ЕСХН.

Бесплатно готовить и сдавать через интернет отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС

Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН

Перечень расходов ЕСХН ограничен Налоговым кодексом и требует тщательного контроля при исчислении сельхозналога. Какие расходы разрешено учитывать и какие нюансы при этом могут возникнуть, расскажем в нашем материале.

Расходы при применении ЕСХН: общие требования к признанию

Величина сельхозналога определяется сельхозтоваропроизводителем исходя из полученных доходов, уменьшенных на произведенные расходы, перечень которых строго регламентирован Налоговым кодексом.

В обобщенном виде указанный перечень представлен 44 позициями. Помимо того, что законодатель разрешает учесть при расчете сельхозналога только отдельные виды расходов, к ним предъявляются еще и жесткие требования, невыполнение которых делает невозможным их признание в качестве расхода при ЕСХН.

Расходы ЕСХН должны быть (п. 3, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):

  • обоснованными;
  • подтвержденными;
  • оплаченными.
  • Под обоснованными расходами следует понимать выраженные в денежной форме, обусловленные экономической необходимостью затраты.
  • Подтвержденными считаются затраты, оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства.
  • Требования к признанию расходов при расчете сельхозналога аналогичны требованиям к расходам упрощенцев (коммерсантов и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения) — те же условия обоснованности, подтвержденности и оплаченности при ограниченности «расходного» перечня.
  • Изучайте «расходные» нюансы упрощенцев с материалами нашего сайта:
  • В указанный перечень ЕСХН попали следующие расходы сельхозтоваропроизводителей:
  • на приобретение и поддержание в работоспособном состоянии ОС и НМА;
  • на аренду и лизинг имущества;
  • на покупку рассады, семян, удобрений, биопрепаратов и др. материалов;
  • на выплату зарплаты, компенсаций и пособий;
  • на страхование (обязательное и добровольное);
  • суммы НДС по включаемым в расходы МПЗ;
  • на уплату процентов по кредитам и займам;
  • на обеспечение пожарной безопасности;
  • иные расходы по п. 2 ст. 346. 5 НК РФ.

Нюансы признания отдельных расходов ЕСХН рассмотрим в следующих разделах.

Первый пункт «расходного» перечня: как учесть расходы на основные средства?

Возглавляет перечень разрешенных при расчете сельхозналога расходов комплекс затрат, связанных с ОС. В частности, расходы по:

  • приобретению;
  • изготовлению;
  • сооружению;
  • созданию;
  • достройке;
  • дооборудованию;
  • реконструкции;
  • модернизации;
  • техническому перевооружению.

Признание таких затрат ЕСХН отличается от ОСНО тем, что:

  • амортизация не начисляется;
  • списание оплаченных затрат на ОС производится по особым правилам (п. 4, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Это не означает, что расходы на ОС можно учесть при расчете сельхозналога единовременно и в полной сумме — принцип равномерного распределения затрат действует и в данном случае, но период такого распределения разный.

Если ОС приобретено в период применения ЕСХН, его стоимость признают в расходах с момента ввода в эксплуатацию до истечения налогового периода. Такой же алгоритм применяется, если ОС приобретено до перехода на ЕСХН и срок его полезного использования (СПИ) менее 3 лет.

Для признания в расходах стоимости ОС, приобретенных до перехода на ЕСХН, которые служат более 3 лет, действует иной порядок.

Если СПИ имущества от 3 до 15 лет, расходы на их приобретение учитываются при расчете сельхозналога в течение 3 лет в разных пропорциях от стоимости ОС:

  • 1-й год — 50%;
  • 2-й год — 30%;
  • 3-й год — 20%.

А если СПИ ОС превышает 15 лет, его стоимость списывается равными долями в течение первых 10 лет применения ЕСХН.

Подробнее изучить нюансы признания расходов по ОС при применении спецрежимов можно, ознакомившись со статьей «Порядок покупки основного средства при УСН (нюансы)».

Затраты на приобретение молодняка

Если применяющие ЕСХН сельхозтоваропроизводители приобретают молодых животных (молодняк птицы, мальков рыбы) с целью последующего формирования основного стада, осуществленные в связи с этим расходы учитываются в полной сумме при расчете сельхозналога — подп. 32 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Учитываются и иные предусмотренные перечнем, связанные с приобретением и выращиванием молодняка расходы. К примеру:

  • «зарплатные» затраты (по занятым выращиванием молодняка работникам);
  • оплата кормов;
  • расходы на приобретение иных материалов, связанных с содержанием и выращиванием молодняка.

При этом обнаруженная при инвентаризации молодняка недостача не может уменьшать налогооблагаемую базу по сельхозналогу, поскольку такого расхода нет в налоговом перечне «разрешенных» расходов ЕСХН.

Как учитываются недостачи при иных режимах налогообложения, узнайте из материалов нашего сайта:

Командировочные затраты при ЕСХН

Расходы сельхозтоваропроизводителя, связанные с выполнением трудовых обязанностей во время служебных поездок, поименованы в подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Учитываемые при расчете сельхозналога командировочные расходы можно разделить на 5 групп:

  • транспортные (проезд сотрудника к месту командировки и обратно);
  • гостиничные (проживание командировочного);
  • суточные (либо полевое довольствие);
  • обеспечительные (связанные с оформлением виз, паспортов и др.);
  • вспомогательные (сборы за право въезда, аэродромные сборы и др.).

Данные расходы уменьшают ЕСХН в полной сумме, если подтверждены документально и оплачены.

Для каждой группы вышеуказанных расходов существует свой обязательный «документально-подтверждающий» набор бумаг:

  • проездные документы: распечатка маршрут-квитанции и посадочные талоны (авиаперелет), железнодорожный билет или купон электронного билета (поезд), путевой лист и чеки (автомобиль) и др.;
  • оплата проживания: чек ККМ и счет гостиницы, договор аренды квартиры и документы (копии) о праве собственности на квартиру и ИНН (при аренде у физлица) и т. д.;
  • иные издержки: оплата парковки (чек), мойка автомобиля (квитанция) и др.

Такие привычные для коммерсантов командировочные бумаги, как служебное задание и командировочное удостоверение, больше не являются подтверждающими документами в целях налогового учета, однако могут использоваться для внутренних контрольно-управленческих целей.

Расширяйте запас знаний по учету командировочных расходов с материалами нашего сайта:

Расходы на кулер и воду: возможно ли их признание при расчете сельхозналога?

На первый взгляд, налогоплательщики уже привыкли к мысли, что расходы на обеспечение нормальных условий труда, к которым относится приобретение кулера и воды для работников, беспроблемно уменьшают базу при расчете налога на прибыль. Однако для спецрежимов, к которым относится ЕСХН, данный вопрос решается по-другому.

Читайте также:  Добрый день. Могу ли как самозанятый оказывать на своем личном транспорте услуги Юридическому лицу по договору.Какие налоги нужно заплатить?

Дело в том, что перечень допустимых при ЕСХН расходов не содержит такой вид затрат — расходы на обеспечение нормальных условий труда. Данное обстоятельство не позволяет расходы на приобретение кулера и воды учесть при расчете сельхозналога.

Можно ли перейти с УСН на патент в середине года и наоборот — Эльба

Если спустя время вы поняли, что выгоднее работать на патенте, то перейти на этот режим в середине года вы не сможете — только с начала следующего.

Например, полгода вы делали маникюр, платили с дохода налог УСН, а потом решили перевести этот бизнес на патент. Сделать это вы сможете только с начала следующего года. Всё дело в пункте 6 статьи 346.13 НК.

Другое дело, если вы решили начать новый бизнес параллельно с деятельностью на УСН — применять по нему патент можно сразу, даже в середине года. В этом случае вы не отказываетесь от УСН, а начинаете совмещать её с патентом. Поэтому пункт 6 статьи 346.13 вам не преграда.

Как было раньше

Раньше Минфин и налоговая считали, что предпринимателям можно переходить с упрощенки на патент в середине года — пункт 8 статьи 346.13 НК, письма Минфина от 04.02.2015 № 03-11-11/4299 и от 16.05.2013 № 03-11-09/17358, письмо ФНС от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11411. Сейчас разъяснения из этих писем налоговики не применяют. 

Не бойтесь обращаться в налоговую за уточнениями

Так уж случается, что не все налоговые придерживаются одной позиции, поэтому, если для вас важно перейти на патент в середине года, общайтесь лично с вашей инспекцией. Вдруг она разрешит — такое тоже может быть. Официальный запрос можно сделать на сайте налоговой.

Теория и практика

На практике были случаи, когда предприниматели переходили на патент по одному и тому же виду деятельности в середине года и ничего плохого не случалось. Предприниматели просто не знали, что так нельзя, а налоговая не интересовалась.

Узнать, что вы перевели деятельность именно с УСН можно только по первичным документам. А доходы в КУДиР по УСН могут быть и от другого бизнеса. Но если у вас только один ОКВЭД, то рисковать не стоит. 

Поэтому, рисковать или нет — решать вам. Если налоговая всё же захочет вас наказать, доначислит налог УСН по всем доходам, которые вы учитывали в патенте. Плюс пени за просрочку. Стоимость патента при этом вы уже не сможете вернуть. 

Как перейти на патент 

Подайте в налоговую заявление. Срок — не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как планируете применять патент.  Чтобы перейти на патент с начала года, отнесите заявление за 10 рабочих дней до конца года. Для 2020 года срок — 17 декабря. 

Статья «Как заполнить заявление на получение Патента»

От упрощёнки при этом отказываться не советуем, пусть это будет подстраховкой на случай, если какие-то доходы не попадут под патент. Иначе придётся отчитываться по сложной основной системе налогообложения (ОСНО).

С патента на усн

Никак не перейти. Если патент закончится в середине года, доходы от предпринимательской деятельности  учитываете в рамках ОСНО. И только с 1 января следующего года вы сможете перейти на УСН.

Статья актуальна на 28.01.2020

Какой Налог более выгоден Предпринимателю

Для начала разберем обозначения Налогов, и придем в конце к сравнительной таблице всех налогов.

Чтобы выбрать оптимальную систему, нужно четко понимать, каким будет ваш бизнес: доходы и расходы, количество сотрудников, будете ли вы работать с бизнесом или с конечными потребителями, собираетесь ли вести проекты в России или за рубежом.

От системы налогообложения зависит размер не только налога, но и страховых и пенсионных взносов.

Какие бывают системы налогообложения?

Вы можете выбрать из пяти систем налогообложения: одна общая система налогообложения (ОСНО) и четыре специальных — УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН.

1. Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО — общая система налогообложения. Она действует «по умолчанию», если при регистрации ИП вы не заявите, что хотите перейти на один из специальных режимов.

ОСНО подходит для всех видов бизнеса. При ОСНО нужно платить налог на добавочную стоимость (НДС) — рассчитать и заплатить его сложнее, чем налоги других систем. ОСНО подойдет тем, кому обязательно нужно платить НДС, и тем, у кого есть льготы по налогу на прибыль (например, образовательной или медицинской организации).

Нужно ли платить НДС вам? Да, если вы планируете сотрудничать с организациями, которые платят НДС (бюджетные организации или производственные предприятия). Зачастую для них гораздо выгоднее покупать товары/услуги только у тех, кто тоже работает по ОСНО и платит НДС — поэтому наличие у вас НДС может быть критично для таких партнеров.

По ОСНО платят:

  • налог на прибыль (20%);
  • НДС (до 20% );
  • налог на имущество (до 2,2%);
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
  • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
  • НДФЛ за сотрудников и за себя (13%).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Она же «упрощенка». Самая распространенная среди индивидуальных предпринимателей. Название отвечает содержанию: вести учет и отчетность по ней проще, чем по остальным системам. Но подходит УСН не всем: доход ИП должен быть не выше 112,5 млн рублей, а число сотрудников компании — не более 100. Выбрать УСН нельзя, если вы производите товары с акцизными марками (например, табак или алкоголь), занимаетесь страхованием/банковскими услугами или у вашей компании есть филиал.

УСН регулируется ст. 346.12 НК РФ.

УСН бывает двух видов:

  • налогообложение доходов;
  • налогообложение разницы между доходом и расходом.

По УСН платят:

  • налог (от 6% на доход и 5–15% на разницу между доходом и расходом, либо 1% от дохода в случае убытка — ставка зависит от региона, в котором вы зарегистрировали ИП);
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
  • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
  • НДФЛ за сотрудников (13%). Для отчета нужно сдавать до 30 апреля годовую декларацию и платить авансы по налогу по УСН каждый квартал.

3. Патентная система налогообложения (ПСН)

Единственная система, которая не требует заполнения и сдачи налоговой декларации — легче документооборот, меньше бюрократии. При оформлении ИП придется приобрести патент. Патент дает право на конкретный вид деятельности на ограниченное время — от 1 до 12 месяцев.

По сути, вы платите налог, когда покупаете патент. Покупать сразу на год не обязательно, можно купить патент на месяц.

Сумма налога зависит не от вашего дохода, а от потенциально возможного годового дохода бизнеса — в разных регионах он разный. Цена патента за год (то есть размер годового налога) — 6 % от этой суммы.

Фиксированные страховые взносы ее не уменьшают (как в случае с ОСН, УСН и ЕНВД).

Рассчитать налог при покупке патента можно на сайте ФНС. 

Например, годовой налог за парикмахерскую в Москве — 59 400 рублей на год. Налог за парикмахерскую в Барнауле — 43 920 рублей на год. Разница справедлива, ведь прибыль компании в Москве ожидаемо выше.

Кому подойдет патентная система?

Предпринимателям из сферы товаров и услуг с годовым доходом не выше 60 млн рублей и небольшим штатом— не более 15 человек. Также такую систему можно выбрать для нового небольшого бизнеса — если вы хотите понять, будет ли спрос, можно купить патент на 1–2 месяца и понять перспективы.

ПСН регулируется ст. 346.43 НК РФ.

По ПСН платят:

  • 6 % от потенциально возможного дохода;
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
  • страховые взносы в ПФ за работников — 20% от их зарплаты (в исключительных случаях, например, небольшие магазины и кафе – 30%);
  • НДФЛ за сотрудников (13%).

4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Так называемая «вмененка». Платят этот налог не с реального дохода, а с вмененного — потенциально возможного дохода. Ставка — от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес.

Потенциально возможный доход рассчитывается по определенным показателям: если у вас есть дело, то вы должны получить доход. То есть вы будете платить фиксированную сумму налога, вне зависимости от того, как обстоят ваши дела в действительности.

ЕНВД регулируется ст. 346.26 НК РФ.

ЕНВД перестанет действовать в 2021 году (уже не действует в некоторых регионах, например, в Москве). Список видов деятельности для ЕНВД ограничен. В частности, ЕНВД подходит для сферы услуг и торговли — небольших магазинов и торговых точек площадью меньше 150 кв.м и со штатом сотрудников не больше 100.

Читайте также:  Подскажите какие использовать ОКВЭД для кофейни?

По ЕНВД платят:

  • ЕНВД от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес;
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы.);
  • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
  • НДФЛ за сотрудников (13%).

Для отчета по такой схеме декларацию ЕНВД необходимо подавать каждый квартал — не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом.

5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

По этой системе низкая налоговая ставка выгоднее, чем налог по ОСНО и даже УСН, однако подходит она далеко не всем. Важно, чтобы ваше предприятие не просто перерабатывало или продавало сельхозпродукты, но производило их.

ЕСХН подходит для ИП, которые:

  • получают не менее 70% от общего дохода за счет продажи сельскохозяйственных продуктов, которые они сами же и произвели;
  • не производят продукты, на которые нужен акциз (если вы выращиваете превосходный табак или производите сидр из собственных яблок, ЕСХН вам не подойдет).

ЕСХН регулируется ст. 346.3 НК РФ.

По ЕСХН платят:

  • ЕСХН 6% на прибыль (разницу между доходом и расходом);
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
  • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
  • НДФЛ за сотрудников (13%).

Для отчета достаточно годовой декларации по специальной форме. Авансы по налогам нужно платить каждый квартал.

Что еще надо знать о налогах?

Если вы только что зарегистрировали ИП и планируете работать в производстве, научной или социальной сфере, то в течение двух лет вы можете не платить налоги в системах ПСН и УСН — если в вашем регионе приняли соответствующий региональный закон.

Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН — nalog-nalog.ru

Налоговым кодексом (ст.346.5) предусмотрен ограниченный перечень расходов, которые сельхозпредприниматель сможет учесть при расчете налога. И далеко не все затраты в этот перечень войдут. Рассмотрим основные из них:

  • покупка ОС и НМА, а также их поддержание в рабочем состоянии;
  • аренда и лизинг имущества;
  • покупка молодняка скота, птицы, мальков рыбы;
  • материальные расходы, в том числе покупка семян, удобрений, рассады, биопрепаратов и т.д.;
  • страхование;
  • НДС по тем суммам, которые включаются в расходы МПЗ;
  • проценты по займам и кредитам;
  • на приобретение участка сельхозназначения;
  • от падежа животных и кур;
  • расходы по обеспечению пожарной безопасности;
  • на проведение независимой оценки квалификации сотрудников.

Полный перечень затрат представлен в ст. 346.5 НК РФ. Затраты на оценку квалификации, а также подготовку и переподготовку кадров включать в состав затрат стало возможным недавно. Данная статья включена в перечень расходов только в 2020 году.

Кто должен платить

Режим налогообложение ЕСХН введен законодателем со строго определенной целью – поддержка производителей сельхозпродукции и предоставление им преференции при начислении и уплате налогов. Статья 346.2 НК РФ регламентирует перечень субъектов предпринимательской деятельности, которым доступен указанный режим, он определяется с учетом следующих нюансов:

  • перейти на льготные условия ЕСХН могут организации и предприниматели, занимающиеся производством сельхозпродукции, либо оказывающие услуги в этой сфере деятельности;
  • деятельность по переработке сельхозпродукции не подпадает по условия режима ЕСХН, в этом случае использование льготы невозможно;
  • дополнительным условием для возможности выбрать схему ЕСХН является соблюдение основного правила – доля прибыли от сельхозпроизводства должна превышать 70% от совокупной выручки субъекта.

К сельхозпроизводству Налоговый кодекс относит растениеводство и животноводство, а также вылов водных биологических ресурсов. Указанные виды деятельности должны быть предусмотрены субъектом налогообложения при постановке на учет в ИФНС, необходимо их внесение в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Расходы по основным средствам

С начала 2007 года сельхозорганизации расходы по ОС и НМА учитывают с того момента, как эти объекты вводят в эксплуатацию. Применимо это к тем объектам, приобретены которые были в период применения данного спецрежима. Это значит, что стоимость этих объектов в расходы включается частями до конца того года, в котором они были куплены.

Помимо купленных ОС, в затратах при расчете ЕСХН учесть можно также и затраты на их сооружение и изготовление.

Остаточная стоимость ОС, приобретенных ранее учитывается в расходах в зависимости от того, сколько составляет их срок полезного использования. Определяется он в соответствии с Классификатором ОС, включаемых в амортизационные группы.

Порядок и этапы

Ставка налогообложения по схеме ЕСХН составляет 6% от суммы доходов, полученных сельхозпроизводителем, за вычетом сумм расходных операций. Оплата налога осуществляется в два этапа:

  • по итогам первых шести месяцев календарного года осуществляется расчет авансовых платежей (для этого берут показатели первого полугодия);
  • по итогам года субъект сельхозпроизводства должен рассчитать размер годового платежа, из которого вычитается фактически перечисленная сумма авансовых выплат.

Расчет доходных и расходных операций осуществляется нарастающим итогом путем занесения всех данных в специальную книгу учета. Итоговые данные должны вноситься в декларацию, которую налогоплательщик представляет в ИФНС не позднее 31 марта.

Условия режима ЕСХН позволяют учесть убытки от сельхозпроизводства при расчете налоговых обязательств последующих лет. Если в текущей декларации субъектом зафиксирован убыток, его суммы могут быть использованы для уменьшения суммы выплат следующих расчетных периодов.

Если сельхозпроизводитель принял решение о прекращении заявленной льготной деятельности, ему придется подавать декларационные документы в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем направления уведомления в ИФНС.

При уплате ЕСХН необходимо соблюдать значения КБК для этого вида налогов. По состоянию на 2020 год для режима ЕСХ действуют КБК, утвержденные Приказом Минфина РФ № 150н:

  • для основной суммы налогового обязательства – КБК 182 1 05 03010 01 1000 110;
  • для уплаты пени, начисленной при просрочке выплат – КБК 182 1 0500 110;
  • для перечисления штрафов – КБК 182 1 0500 110;
  • для выплаты процентов – КБК 182 1 0500 110.

Изменение указанных кодов в течение 2020 года не планируется. Перечисленные значения КБК необходимо указывать в платежных поручениях при перечислении, как авансовых выплат, так и при итоговом расчете при подаче годовой декларации.

Расходы на платежи по лизингу

Рассмотрим статью расходов в виде платежей по лизингу. У кого именно на балансе находится имущество не имеет значения. При передаче имущества лизингополучателю, то есть плательщику ЕСХН, выкупная стоимость его включается в состав расходов в том периоде, в котором была произведена оплата.

Особенностью учета этих материальных затрат в составе расходов является то, что учитываются они в составе расходов в момент оплаты. Другими словами, либо в момент списания средств со счета организации, либо оплаты из кассы, либо другого способа погашения задолженности. При оплате процентов по кредитным и заемным средствам используется такой же порядок учета.

Учет судебных расходов в бухгалтерском учете

Автор статьиНатали Феофанова 7 минут на чтение9 048 просмотровСодержание Решение спорных вопросов в порядке судебного разбирательства сопровождается расходами, связанными с рассмотрением иска. К судебным расходам относятся государственная пошлина и издержки, понесенные при рассмотрении иска.

Сумма оплаты и порядок принятия в расходах зависят от характеристик иска. До внесения сумм в учет и принятия в тратах необходимо иметь представление о порядке их формирования.

В статье расскажем про учет судебных расходов, дадим примеры бухгалтерских проводок.Размер госпошлин по каждому виду обращений установлен гл.

25.3 НК РФ. Государственная пошлина – сбор, взимаемый при подаче искового заявления в суд. Первоначальным плательщиком выступает истец.

  Возможна ли внешнеэкономическая деятельность ип?

Конечным плательщиком суммы является проигравшая процесс сторона, которой присуждается покрытие издержек.Сумма сбора устанавливается в зависимости от характеристик: (нажмите для раскрытия)

  1. Уровня судебного органа – третейского, общей юрисдикции, вышестоящего органа.
  2. Вида иска – хозяйственного, неимущественного, административного характера.
  3. Категории обращения – искового заявления, апелляционной или кассационной жалобы.

Наиболее часто производится подача исков хозяйственного характера. Величина пошлины зависит от цены иска, имеющего оценку. Для обращений лиц без указания цены иска предусмотрена фиксированная сумма сбора.Уплата производится до подачи заявления в суд по реквизитам, предоставленным органом.

При возрастании суммы в процессе заседания производится доплата.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации затраты на подачу иска (государственная пошлина) и поступающие от ответчика суммы после выигрыша дела в суде?

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *