Может ли организация, занимающаяся розничной торговлей и не имеющая основных средств, перейти на усн

Может ли организация, занимающаяся розничной торговлей и не имеющая основных средств, перейти на УСН

Сегодня предлагаем вашему вниманию статью на тему: «усн при оптовой торговле». Мы постарались в полной мере раскрыть тему и объяснить все доступным языком. Все свои вопросы вы можете задавать в х к статье. Наш эксперт будет оперативно на них отвечать.

Компании и предприниматели, которые занимаются оптовой торговлей и применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», могут уменьшить облагаемую базу на стоимость продаваемого товара.

Но прежде необходимо проверить выполнение двух условий, закрепленных в Налоговом кодексе: оплата товара поставщику и реализация его покупателю.

В сегодняшней статье даны практические рекомендации о том, как организовать учет стоимости товара, а также о том, в какой момент сделать нужные проводки и записи в книге учета доходов и расходов. Кроме этого, мы расскажем, как правильно списать НДС, предъявленный поставщиком товара.

Оптовый продавец, который применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе включить в затраты стоимость товара, предназначенного для перепродажи (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но воспользоваться этим правом он может только при одновременном выполнении двух условий.

Первое условие — погашение задолженности перед поставщиком, от которого получен товар. Это условие закреплено в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ, где сказано, что расходами «упрощенщика» признаются затраты после их фактической оплаты.

Второе условие — реализация товара клиенту. Об этом говорится в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Данное условие означает, что пока товар принадлежит оптовику, списать его стоимость невозможно. Однако на практике налогоплательщики и инспекторы нередко толкуют это условие по-разному.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

«Реализация» и «доходы» — это разные понятия

Упрощенка? Имею право применения УСН!

Может ли организация, занимающаяся розничной торговлей и не имеющая основных средств, перейти на УСНВведение упрощенной системы налогообложения изначально задумывалось как инструмент оптимизации налогообложения для малого бизнеса. Используя данный режим, предприятия получают возможность налоговой экономии, величина которой зависит от выбора объекта налогообложения и конкретных условий хозяйствования. Однако упрощенную систему налогообложения могут использовать далеко не все представители малого бизнеса. Кто же имеет право применения УСН?

Право можно получить…

Предприятия могут применять упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев ее доходы не превысили пороговое значение в 45 млн. руб. (с 2013 года индексируется на коэффициент-дефлятор, на 2013 год коэффициент установлен равным 1).

… и потерять

Индивидуальные предприниматели и организации не имеют больше права использовать упрощенную систему налогообложения, если:

— перестают соответствовать условиям, которые налагаются ограничениями;

— за календарный год их доход превысил предельный. С  1 января 2010 года по 1 января 2013 года предельный размер дохода равен 60 млн. руб. (с 2013 года индексируется на коэффициент-дефлятор, на 2013 год коэффициент установлен равным 1).

Ограничения в применении УСН

  • Не имеют права на применение упрощенной системы налогообложения:
  • — организации, которые имеют представительства или филиалы;
  • — банковские и страховые организации;
  • — инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
  • — ломбарды;
  • — профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • — организации, которые занимаются игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, добычей и продажей полезных ископаемых (кроме общераспространенных);
  • — частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, которые учредили адвокатские кабинеты;
  • -организации, применяющие ЕНВД и ЕСХН;
  • — организации, если доля участия в их капитале других организаций более 25% (за некоторыми исключениями – для общественных организаций инвалидов и организаций потребительской кооперации);
  • — организации со средней численностью работников в календарном году больше 100 человек;

— организации, у которых остаточная остаточная стоимость основных средств больше 100 млн. руб.

— бюджетные организации;

— иностранные фирмы;

— организации – участники соглашения о разделе продукции.  Если малое предприятие становится участником договора о совместной деятельности, то оно имеет право на применение упрощенной системы налогообложения, где в качестве объекта налогообложения выступают доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если УСН совмещается с ЕНВД

Малое предприятие может осуществлять несколько видов деятельности, одни из которых могут быть переведены на ЕНВД, а для других применяться УСН. В этом случае ограничения по стоимости основных средств и нематериальных активов, а также по средней численности работников определяются на основе всех видов деятельности, т.е. по предприятию в целом.

Виды деятельности, которые переведены на ЕНВД, устанавливаются в пределах перечня согласно п.2 ст.346.26 НК РФ нормативными актами муниципальных образований. Поэтому, прежде чем принимать решение о выборе системы налогообложения, следует поинтересоваться, а есть ли возможность выбирать.

Таким образом, на право применения УСН налагается много ограничений, но если ваше малое предприятие отвечает всем необходимым условиям, то данным обстоятельством следует воспользоваться, поскольку применение упрощенной системы налогообложения позволяет снизить налоговые платежи, упростить учет и отчетность.

Как написать заявление для перехода на упрощенку, смотрите  здесь. А при возникновении трудностей с выбором объекта налогообложения, может помочь здесь.

Вы уже применяете УСН? Каким был решающий довод в пользу упрощенки? Поделитесь, пожалуйста, в х!

3.1. Анализ целесообразности перехода на УСН и выбор объекта налогообложения

3.1. Анализ целесообразности перехода на УСН и выбор объекта налогообложения

При упрощенной системе налогообложения налоговая нагрузка ниже по сравнению с общей системой налогообложения, но для принятия окончательного решения о переходе на эту систему налогообложения, как организации, так и индивидуальному предпринимателю необходимо произвести расчет получаемой выгоды.

Для наглядности рассмотрим таблицу

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели при выборе объекта налогообложения должны проявить особую внимательность и изыскать пути снижения налогооблагаемой базы, что позволяет осуществить гл. 26.2 НК РФ.

Пример

Организация реализует товар в розницу.

Приобрела 100 единиц товара по цене 230 руб. и на сумму 23000 руб.

Реализация по цене 290 руб. или на сумму 29000 руб.

Издержки обращения 20 руб. на единицу, всего на сумму 2000 руб.

С суммы реализованного товара уплачиваются:

– НДС в сумме 1100 руб. (5200 руб. – 4100 руб.);

– налог на прибыль 900 руб. ((29000 руб. – 25000 руб.) ? 24% : 100%).

Всего сумма к уплате налогов составит 2000 руб. (но следует учесть еще налог на имущество).

По упрощенной системе:

– при объекте налогообложения «доходы» от доходов от реализации товара 29 тыс. руб. сумма налога составит 1700 тыс. руб. (29000 руб. ? 6% : 100%);

– при объекте налогообложения «доходы за вычетом расходов» от доходов от реализации 29000 руб. и расходов 25000 руб. (23000 руб. + 2000 руб.) сумма налога составит 600 руб. ((29000 руб. – 25000 руб.)) ? 15%.

Данные, указанные выше, показывают выгодность упрощенной системы налогообложения.

При осуществлении оптовой торговли, переход на упрощенную систему может быть и невыгоден.

Это вызвано тем, что организациям и индивидуальным предпринимателям не производится возмещение «входного» НДС при приобретении товаров, предназначенных для продажи оптом.

Вопрос выгоды рассмотреть со всех сторон вплоть до образования нескольких небольших организаций вместо одной, у которой большие обороты по реализации товаров.

Пример

Организация, занимающаяся реализацией товаров оптом, имеет оборот свыше 11 000 тыс. руб. за 9 месяцев, но приняла решение перейти на упрощенную систему налогообложения.

  • Для того чтобы был осуществлен переход на упрощенную систему, решено создать две самостоятельные организации: одна приобретает товары, а вторая осуществляет их продажу.
  • Рассматривая вопрос о переходе на УСН, налогоплательщик должен правильно выбрать вариант налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
  • В случае выбора объекта налогообложения «доходы»:

– налоговая ставка по ст. 346.20 равна 6% от суммы полученных доходов;

– уплаченная сумма налога снижается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом, сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Значит, минимальная сумма налога по УСН может быть 3% (с учетом 50% вычетов).

При выборе в качестве объекта налога по упрощенной системе налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

При анализе выгодности упрощенной системы налогообложения учитывается показатель рентабельности, сумма взносов, предназначенная перечислению на обязательное пенсионное страхование, и выплата пособий по временной нетрудоспособности.

При этом показатель рентабельности исчисляется как отношение доходов, сниженных на величину расходов, к доходам, определяемым по требованиям гл. 26.2 НК РФ.

Учесть нужно также и то, что доходы и расходы признаются по оплате, а из расходов принимаются во внимание только те, которые указаны в ст. 346.16.

  1. При расчете показателя рентабельности, как правило, выгодность выбора объекта налогообложения зависит от следующих моментов:
  2. 1) если расчетная рентабельность составит более 40%, то в качестве объекта налогообложения применяется показатель полученных доходов, а сумма налога исчисляется в размере 6%.
  3. Пример

Доходы организации 1500 тыс. руб., а расходы – 750 тыс. руб. Рентабельность составляет 50% ((1500 тыс. руб. – 750 тыс. руб.): 1500 тыс. руб. ? 100%).

Читайте также:  Выписка из ЕГРЮЛ и ЕГРИП по ИНН - получить бесплатно сайт налоговой

При объекте налогообложения «доходы» сумма налога составит 6% от 1500 тыс. руб., или 90 тыс. руб.

При объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налогооблагаемая база исчисляется в сумме 750 тыс. руб. (1500 тыс. руб. – 750 тыс. руб.) и, исходя из налоговой ставки 15%, сумма налога составит 112,5 тыс. руб. (750 тыс. руб. ? 15%: 100%);

2) если показатель расчетной рентабельности составит менее 25%, то наиболее выгодно применять показатель «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Пример

Доходы организации составили 1500 тыс. руб., а расходы – 1275 тыс. руб. Рентабельность исчислена 15% ((1500 тыс. руб. – 1275 тыс. руб.) : 1500 тыс. руб. ? 100%).

При выборе организацией объекта налогообложения «доходы» сумма налога исходя из 6%– ной ставки составит 90 тыс. руб., а при выборе объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов» налог будет исчислен в сумме 33,7 тыс. руб. ((1500 тыс. руб. – 1275 тыс. руб.) ? 15% : 100%);

3) если исчисленный показатель рентабельности составляет более 25%, но менее 40%, выбор объекта налогообложения будет определяться в зависимости от суммы взносов в Пенсионный фонд РФ и выплат пособий по временной нетрудоспособности.

Пример

В организации, применяющей УСН, по смете запланированы доходы в сумме 3000 тыс. руб., а расходы – 2100 тыс. руб. Рентабельность исчислена 30% ((3000 тыс. руб. – 2100 тыс. руб.) : 3000 тыс. руб. ? 100%).

Взносы в Пенсионный фонд запланированы в сумме 60 тыс. руб., а выплата пособий по временной нетрудоспособности составит 45 тыс. руб.

Для определения более выгодного показателя по исчислению объекта налогообложения организация производит расчеты:

– по объекту налогообложения «доходы» сумма налога составит 180 тыс. руб. (3000 тыс. руб. ? 6% : 100%);

– по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налог должен быть уплачен в сумме 135 тыс. руб.

Но при этом в обоих случаях необходимо учесть сумму взносов в Пенсионный фонд и выплату пособий по временной нетрудоспособности – 105 тыс. руб.

Сумма налога от показателя «доходы» составит 90 тыс. руб., а от показателя «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 135 тыс. руб.

Объект налогообложения «доходы» в большинстве случаев выгоден тем организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых сумма расходов, учитываемых при применении упрощенной системы в соответствии со ст. 346.16, невелика. И наоборот, если сумма осуществленных расходов значительна, то более выгодным объектом налогообложения будут «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Есть вероятность того, что сумма налога у налогоплательщика будет равновелика как при объекте налогообложения в виде доходов, так и при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Д ? 6% : 100% = (Д – Р) ? 15% : 100%,

  • где Д – полученные организацией или индивидуальным предпринимателем доходы;
  • Р – произведенные организацией или индивидуальным предпринимателем расходы.
  • В ходе решения данного уравнения определяется:

Д ? 6% = (Д – Р) ? 15%, 6Д = 15Д – 15Р, 9Д = 15Р, 9 : 15 = Д : Р Д : Р = 0,6.

Определенное конечное соотношение доходов и расходов организации или индивидуального предпринимателя свидетельствует о том, что если расходы составляют 60% доходов, то приемлемым является объект налогообложения, как в виде доходов, так и в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Пример

ООО «Актив» торгует оптом и в розницу. Торговля в розницу облагается налогом на вмененный доход, а оптовая деятельность находится на общем режиме налогообложения. Выручка без НДС с января по сентябрь 2007 года составила:

  1. 18 по оптовой торговли – 11 200 000 руб.;
  2. 19 от розничной торговли – 7 500 000 руб.
  3. Внереализационных доходов нет.

С 1 января 2008 года фирма планирует перейти на «упрощенку». Рассмотрим, может ли она это сделать, если все остальные условия, предусмотренные статьями 346.12 и 346.13 Налогового кодекса, выполнены?

Совокупный доход «Актива» без НДС за 9 месяцев составил 18 700 000 руб. (11 200 000 + 7 500 000). Это больше, чем предельная величина доходов в 2007 году (18 615 000 руб.). Поэтому в 2008 году применять УСН организация не сможет

При тех же условиях фирма имеет право перейти на «упрощенку» с 1 января 2009 года, так как для сравнения с предельной суммой доходов надо взять не всю выручку (18 700 000 руб.), а только доход от деятельности на общем режиме – 11 200 000 руб

В настоящее время переход на упрощенную систему налогообложения более выгоден для организаций, чем для индивидуальных предпринимателей.

Организации, в отличие от индивидуальных предпринимателей, не уплачивают налог на прибыль (24%) и налог на имущество, а индивидуальные предприниматели не уплачивают НДФЛ (13%), но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ст.

28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167– ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», которые по своему размеру незначительны.

Многие специалисты считают, что для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Но существуют и другие факторы, оказывающие иногда решающее влияние на выбор режима налогообложения. Основные из них представлены в табл. 2.

Таблица 2

Проанализировав размер налоговой нагрузки по данным за предыдущие налоговые периоды (или на основании прогнозных значений) и влияние иных факторов, можно принять оптимальное решение по выбору налогового режима для организации.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Следующая глава

Усн и енвд в 2020 году: совмещение

ЕНВД и УСН в 2020 году претерпели изменения. Какие коррективы внесены в данные режимы налогообложения? Возможно ли совмещение ЕНВД и УСН в 2020 году? Каков порядок смены одной системы налогообложения на другую? Как перейти на УСН при уходе с ЕНВД в середине 2020 года? Рассмотрим подробно эти вопросы в данной статье.

Также смотрите:

Спецрежим ЕНВД очень популярен среди малого бизнеса, так как позволяет существенно сократить отчетность и платить лимитированный размер налога. Удобно, что размер ЕНВД:

  • не зависит от реально полученных доходов;
  • может не меняться, если по факту меняются параметры бизнеса (кроме физических показателей, участвующих в расчете).

Кроме того, ЕНВД можно сократить на страховые взносы, уплаченные за работников, а ИП вычитают из него пенсионные и медицинские начисления, уплаченные за себя (ст. 346.32 НК РФ).

В 2020 году ЕНВД действует не во всех регионах. А в 2021 году планируется полная отмена ЕНВД на всей территории Российской Федерации (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Учитывая, какой удар отмененный ЕНВД может нанести малому бизнесу, в 2020 г. в Госдуму был внесен законопроект о сохранении этого налогового режима еще в течение 3-х лет – до 2024 года. На март 2020 данный законопроект находится на стадии рассмотрения. Мы будем следить за его судьбой и обязательно напишем, какое решение принято законодателями.

По сути, постепенная отмена ЕНВД уже началась. Так, были внесены поправки в определение “розничной торговли” в целях применения ЕНВД (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Таковой розницей не признается торговля товарами, которые подлежат обязательной маркировке. А значит, и применять при торговле ими ЕНВД недопустимо.

К таким товарам закон отнес лекарственные препараты, обувь и изделия из натурального меха.

Адекватной альтернативой ЕНВД в данном случае для малого бизнеса может служить только упрощенная система налогообложения. Можно было бы рассмотреть вариант с ПСН, но её применяют только индивидуальные предприниматели, поэтому для организаций не подходит. Кроме того, торговля маркированными товарами также выведена из-под ПСН.

В связи с предполагаемой отменой ЕНВД со 2021 года переход с УСН на ЕНВД не представляется актуальным. Об обратном переходе расскажем ниже.

Изменения в УСН в 2020 году

С упрощёнкой картина более радужная, чем с ЕНВД. Еще в 2019 году на рассмотрение был вынесен законопроект, который предусматривает некоторые преференции для плательщиков упрощенного налога: он оговаривает переходный период при нарушении лимитов УСН.

Ранее при превышении ограничений по стоимости основных средств и среднесписочной численности налогоплательщик терял право на применение УСН.

Сейчас предложено, чтобы при незначительном превышении указанных параметров право на УСН не утрачивалось, а повышались налоговые ставки. Если законопроект примут, изменения вступят в силу с 01.01.2021.

За этим законопроектом мы тоже будем следить и сообщать все актуальные новости.

Кроме того, рассматривается вариант освобождения от сдачи отчётности налогоплательщиков на УСН «доходы» при применении ими онлайн-касс.

Режим налогообложения УСН можно применять ко всей деятельности плательщика при условии соблюдения определенных лимитов в отношении (ст. 346.12 НК РФ):

  • видов деятельности;
  • численности работников;
  • стоимости основных средств;
  • состава учредителей.

А вот на ЕНВД могут переводиться только определенные виды деятельности налогоплательщика (ст. 346.26 НК РФ). Поэтому совмещение этих двух налоговых режимов допустимо.

Ниже в статье рассмотрим особенности совмещения ЕНВД и УСН.

Когда надо закончить применение ЕНВД, если среди товаров есть подлежащие обязательной маркировке

Как уже упоминалось, в 2020 году маркированными товарами запрещено торговать и применять при этом ЕНВД. Важно указать сроки, с которых действует это требование:

  • меховые изделия – прекращение ЕНВД с 1 января 2020 года;
  • лекарства и обувные изделия – прекращение ЕНВД с 1 июля 2020 года.
Читайте также:  Внести изменения ип в егрип 2020. внесение кодов деятельности оквэд

Как известно, перейти на УСН можно только с начала календарного года (ст. 346.13 НК РФ). Но как работает это условие при переходе с ЕНВД на УСН с участием товаров, попавших под маркировку? А что насчет совмещения УСН и ЕНВД при торговле, как относящейся к розничной, так к ней и не относящейся? Ответим на эти вопросы далее.

Если торгуете маркированными товарами: как перейти на УСН

К сожалению, зачастую, законы прописаны таким образом, что происходит их множественное толкование. Так вышло и с переходом с ЕНВД на иную систему налогообложения при продаже маркированных товаров. Сумятицу породил п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, в котором сказано о том, что при продаже, не относящейся к розничной торговле, ЕНВД-шник слетает со спецрежима и переходит на ОСНО.

А как быть, если указанный налогоплательщик подавал уведомление о применении УСН и по сути совмещал налоги УСН и ЕНВД? Утратив право на ЕНВД, он переходит на ОСНО и получает совмещение УСН и ОСНО? Такое невозможно

Розничная торговля, Комментарий, разъяснение, статья от 16 апреля 2009 года

Упрощенка, N 4, 2009
год
Рубрика: Комментарии
Подрубрика: Отрасль
Л.А. Масленникова,
эксперт журнала «Упрощенка»,
кандидат экономических наук

Пожалуй, розничная
торговля во все времена оставалась самым распространенным видом
деятельности. В небольшом поселке может не оказаться
производственных предприятий и фирм, предоставляющих бытовые
услуги, но хотя бы один небольшой магазин да есть.

Поэтому наша
статья может многим пригодиться.

Розничной торговлей могут
заниматься и крупные объединения, и мелкие фирмы, и отдельные
предприниматели.

Как обычно, посмотрим, вправе ли они применять
упрощенную систему, и выделим особенности налогового учета в этой
области.

Возможность применения УСН

Что мешает розничному
магазину выбрать упрощенный режим? Случаи, когда для
налогоплательщика «упрощенка» неприемлема, указаны в пункте 3
статьи 346.12 НК РФ. Среди видов деятельности, при которых она
запрещена, розничная торговля не упомянута.

Поэтому для нее
действуют только общие ограничения: на доходы, остаточную стоимость
основных средств и нематериальных активов, среднюю численность
работников, состав учредителей организации и т.д.

Правда, существует еще
вот какая проблема. Упрощенная система применима только для тех
видов деятельности, с которых не уплачивается ЕНВД (п.4
ст.346.12 НК РФ).

А по решению местных властей розничная
торговля, осуществляемая через объекты с торговыми залами не более
150 кв.м или без торговых залов, может облагаться данным налогом
(подп.6
и 7 п.2
ст.346.26 НК РФ).

Напомним, что режим уплаты ЕНВД устанавливают
в муниципальных районах, городских округах и городах федерального
значения на определенные виды деятельности, и если по всем
основаниям организация или предприниматель могут быть на него
переведены, придется перечислять ЕНВД.

Подробнее об этом
рассказывалось в статье «Записываемся в “упрощенцы”» // Упрощенка,
2008, N 10

Пример
1

При регистрации ООО
«Снегирь» подало заявление на применение упрощенной системы
налогообложения. Общество имеет магазин с торговым залом 125 кв.м.
и планирует вести розничную торговлю.

Учредители являются
физическими лицами, количество работников — 20 человек,
представительств и филиалов организация не имеет. Сможет ли
общество находиться на УСН?

Согласно
пункту 2
статьи 346.13 Налогового кодекса РФ созданная организация
вправе применять упрощенную систему, если подаст заявление не
позднее пяти дней после постановки на налоговый учет. Это сделано
вовремя, а если общество не приобретет основные средства и
нематериальные активы общей остаточной стоимостью свыше 100
млн.руб., то будет удовлетворять всем требованиям
пункта 3
статьи 346.12 НК РФ.

Однако нужно принять во
внимание дополнительное обстоятельство. ООО «Снегирь» планирует
вести розничную торговлю через объект с торговым залом менее 150
кв.м, а согласно подпункту 6
пункта 2
статьи 346.26 НК РФ данный вид деятельности может быть
поставлен на уплату ЕНВД.

Поэтому, если именно этот налог
предусмотрен для розничной торговли в местности, где находится
магазин, общество будет обязано его перечислять. А единым
«упрощенным» налогом станут облагаться только доходы, не
подпадающие под ЕНВД.

Если же там, где работает ООО «Снегирь», для
розничной торговли не установлен режим уплаты ЕНВД, то все доходы
будут учитываться по упрощенной системе.

На
заметку. Не забудьте о раздельном учете

Если у
организации или предпринимателя несколько магазинов и один из них
(или два, три, но не все) подпадает под уплату ЕНВД, а доходы и
расходы остальных облагаются по упрощенной системе, согласно
пункту 8
статьи 346.18 НК РФ необходим раздельный налоговый учет.
Подобная ситуация возможна, когда площадь одного из магазинов
меньше 150 кв.м, а других больше или когда он находится в
местности, где на розничную торговлю не введен режим уплаты

Что посоветовать тем,
кто, занимаясь розничной торговлей, хочет уплачивать с доходов не
ЕНВД, а налог по упрощенному режиму? Их желание легко понять.

ЕНВД
не зависит от реальных доходов, и при невысокой рентабельности
продаж уплачивать его невыгодно.

Можно предложить только одно —
сделать так, чтобы условия не соответствовали нежелательному
режиму, допустим расширить площадь торгового зала хотя бы до 151
кв.м.

Налоговый учет доходов…

Обычно с учетом доходов
проблем нет. Получили деньги (имущество) или задолженность была
закрыта иначе — сумму включили в налоговую базу (п.1
ст.346.17 НК РФ).

Но почему-то у бухгалтеров, работающих в
торговле, часто возникает вопрос: что учитывать — всю стоимость
товаров, оплаченных покупателем, или одну торговую наценку?

Обратимся к пункту 1
статьи 346.

15 НК РФ, согласно которому при упрощенной системе
следует отражать доходы от реализации и внереализационные
поступления, определяемые в соответствии со статьями
249 и 250 НК
РФ. При продаже товаров, разумеется, речь идет только о доходах
от реализации.

А в пункте 1
статьи 249 НК РФ сказано, что ими является не наценка, а вся
выручка за товары (работы, услуги). Следовательно, при розничной
торговле признается вся стоимость реализованных товаров, оплаченных
покупателями.

…при использовании
платежных карт

Особенности налогового учета при переходе с ЕНВД на УСН в торговле

27 Март 2020

Режим налогообложения во многом обусловливает специфику бухгалтерского учета. Непростым для бухгалтера в сфере торговли и производства может отказаться переходный период. Смена ЕНВД на УСН требует особого внимания к отдельным секторам бухучета. Прежде чем их рассмотреть, давайте актуализируем вопрос применения каждого из налоговых режимов.

ЕНВД: быть или не быть?

Применение налогового режима регулируется НК РФ (гл. 26.3). Согласно ФЗ №97 (29.06.2012), использование ЕНВД будет доступно до конца 2020 года. Все попытки пересмотреть дату окончания действия режима успехом не увенчались. Так или иначе, но всем вмененщикам придется выбирать новую систему налогообложения и сталкиваться с трудностями перехода.

До конца 2020 смена режима возможна добровольно или в принудительном порядке. В первом случае новый режим будет использоваться с января 2021. Добровольная смена системы налогообложения возможна только с нового календарного года.

Принудительный переход с ЕНВД на УСН осуществляется при утрате права на применение налогового режима. В данном случае правило календарного года, указанное выше, не действует.

Переход осуществляется с квартала, в котором возникли основания для утраты права на применение вмененки.

Принудительная миграция на УСН имеет место при превышении допустимой доли участия других организаций в уставном капитале (актуально для юрлиц) и увеличении среднесписочной численности (100+ человек).

Важный момент: автоматический переход при утрате права на использование вмененки осуществляется на ОСНО. Для применения УСН необходимо подать в налоговую соответствующее заявление.

При миграции расчет и уплата налогов осуществляются в порядке, предусмотренном НК РФ для только что зарегистрированных ИП и организаций.

УСН: особенности применения

Использование УСН регулируется гл. 26.2 НК РФ. Миграция на упрощенку с ЕНВД осуществляется в порядке и сроки, предусмотренные действующим законодательством. Если индивидуальный предприниматель или организация утратили право применения вмененки, они могут перейти на УСН с того месяца, в котором прекращены их обязанности по уплате единого налога.

На уведомление ИФНС о переходе на упрощенку действующим субъектам предпринимательства, как и новым ИП, организациям, дается 30 дней.

Миграцию в указанном формате осуществляют субъекты, прекратившие деятельность, попадающую под ЕНВД, в течение календарного года. При отмене налогового режима будет действовать такой же порядок.

Автоматически налогоплательщики перейдут на ОСНО, но за ними сохранится право выбора спецрежима в течение 30 дней.

Переход на УСН в случае совмещения режимов налогообложения и утраты права на ЕНВД осуществляется аналогичным способом.

Плательщик единого налога с начала того месяца, в котором прекращено применение вмененки, может использовать упрощенку с учетом установленных НК ограничений.

Последние касаются видов деятельности, среднесписочной численности, годового дохода и доли сторонних организаций в уставном капитале, если речь идет о юридическом лице.

Учет доходов при миграции с ЕНВД на УСН

Переходим непосредственно к бухгалтерскому и налоговому учету. Особый порядок ведения того и другого при миграции не предусмотрен. То есть доходы и расходы торговой организации или ИП, занимающемуся торговлей, предстоит учитывать согласно нормам г. 26.2 НК РФ.

Но некоторые нюансы все же имеются. Датой получения доходов, согласно ст. 346 НК, является день поступления средств в кассу или на банковский счет. То же самое касается учета доходов при расчетах за услуги, работы, при переходе имущественных прав. Такая схема применима для кассового метода.

Читайте также:  Смена фактического адреса магазина, что делать?

Если товары отгружены в период применения ЕНВД, а оплата получена при УСН, дебиторскую задолженность, образовавшуюся на дату миграции, при расчете налога на упрощенке учитывать не нужно. Включение указанных сумм в налоговую базу по УСН ведет к двойному налогообложению.

Бухгалтер торговой компании может столкнуться и с другой нестандартной ситуацией. При применении вмененки у юрлица возникла кредиторская задолженность. Фирма мигрировала на УСН.

При применении нового спецрежима истек срок давности по указанной выше кредиторской задолженности.

Как бухгалтер должен ее списывать? По мнению Минфина и ФНС, сумма списания включается в состав доходов при расчете налога по упрощенке.

Учет расходов бывшего вмененщика

Бухгалтеру ИП или компании, мигрирующей на УСН, предстоит определить остаточную стоимость внеоборотных активов. Если объектом налогообложения на новом режиме является разница между доходами и расходами, в составе последних могут учитываться только неамортизированные или амортизированные неполностью в период применения ЕНВД расходы на приобретение НМА.

Неправильное начисление амортизации, некорректное определение суммы расходов для формирования налогооблагаемой базы влечет за собой серьезные финансовые последствия. Как показывает практика, штрафы за ошибки в учете то и дело увеличиваются.

С каждым годом они обходятся налогоплательщикам дороже. Нужны гарантии грамотного расчета базовых показателей в период миграции на новый налоговый спецрежим? Привлеките профессионалов, передайте бухгалтерские функции на аутсорсинг.

Это минимизирует финансовые риски и позволит высвободить ресурсы для решения текущих бизнес-задач.

Сложности у бухгалтера торговой организации, мигрирующей на упрощенку, могут возникнуть и с учетом расходов по оплате товаров, приобретенных при использовании ЕНВД. Если такие товары реализованы при УСН, то налоговую базу уменьшить на понесенные при вмененке расходы нельзя. На этот счет позиция ФНС и Минфина однозначна. Контролирующие ведомства ссылаются на нормы НК РФ (ст. 346.25).

Как вести учет на УСН?

Когда переходный период закончен, не осталось кредиторской и дебиторской задолженности с корнями в ЕНВД, налоговый и бухгалтерский учет ведется обычным способом. Его организация во многом зависит от количества операций и обрабатываемых документов в месяц.

Торговля как на вмененке, так и на упрощенке требует полноценного учета. То есть актуальны формирование и применение учетной политики, плана счетов и т.п. Бухгалтер ИП или юридического лица фиксирует каждый факт финансово-хозяйственной деятельности, делает соответствующую проводку. В установленные НК сроки формируется и сдается отчетность.

Организация и ведение учета на УСН требуют профессионального подхода. Обработка первичных документов и реализация других функций могут осуществляться штатным специалистом, внештатником или аутсорсером.

Сотрудничество с последним имеет ряд преимуществ. Прежде всего, это получение полного комплекса бухгалтерских услуг по доступной цене.

Также аутсорсинг бухгалтерии на УСН в торговле – это возможность передать исполнителю ответственность за качество учета и отчетности.

Считаете, что вести учет своими силами выгоднее? Оцените предложения бухгалтерских компаний, взвесьте риски и сравните затраты на содержание штатной бухгалтерии и оплату услуг по договору.

Теги данной публикации: ЕНВДУСНторговля

Кто не может применять УСН? (список)

  • Новости
  • ???? Мы подготовили 8 таблиц в которых описали все меры (отсрочка подачи отчетности, платежей, взносов) по спасению бизнеса при эпидемии коронавируса.
  • ???? Сроки отчетности перенсли на из-за пандемии коронавируса (в основном на 6 месяцев).

???? Мы подготовили новый коронавирусный налоговый календарь на 2020 год. Со всеми выходными, переносами и изменениями.

???? С 1 апреля 2020 года больничные должны быть не ниже МРОТ

% С 1 апреля 2020 года для малых и средних страховые взносы снизили в 2 раза

???? С 2020 года минимальный тариф в бухгалтерии Эльба 408,33 р/мес., есть также нулевой тариф и целый бесплатный год на новый год.

???? МРОТ с 1 января 2020 года составит 12 130 рублей(+850 руб). С 1 января 2019 года 11 280 рублей(+1,05%).

???? С октября всем работодателям необходимо подать новую отчетность в Центр Занятости. Но потом ее отменили.

????Производственный календарь на 2019-2020 годы (с учетом карантина). Смотрите.

???? С 1 июня 2018 года ФНС запустил сервис «Прозрачный бизнес». Там будет раскрыта информация о штрафах, среднесписочной, налоговом режиме.

???? Смотрите все главные Налоговые изменения(увеличения налогов) с 2018 года.

???? В 2018, 2019, 2020 году платеж ИП (см.калькулятор) составит — 32 385, 36 238, 40 874 рублей.

???? ИП на ЕНВД и ПСН отсрочили обязательное применение онлайн-ККМ до 1 июля 2019 года. Но не всем: см. таблицу. Стоимость патента и ЕНВД можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение — возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ.

  1. Для расчетов
  2. Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.
  3. Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.
  4. Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.
  5. Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате — три месяца в подарок.

Для регистрации

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ОООв Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г.

Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д.

10-12, литер «О» (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Ссылки

Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

Сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций.

Усн в розничной торговле в 2020 году. ladyjurnal.ru

Главным условием для применения системы налогообложения в виде ЕНВД является использование объекта торговли при розничной продаже.

При этом неважно, будет ли после розничной реализации товара последующая отгрузка и доставка покупателям приобретенной продукции со склада.

В любом случае, если эта продажа осуществлена через магазин, она признается розничной торговлей, которая может быть переведена на уплату ЕНВД. Так обозначено в представленном письме Минфина России.

Данные выводы основываются на положениях подпункта 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, устанавливающих, что система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м.

Справка

Площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Вот, к примеру, если товар реализуется одновременно с его демонстрацией в офисе, а затем выдается на складе, то эту деятельность нельзя приравнять к розничной торговле, облагаемой ЕНВД. Как указано в Определении ВАС РФ от 06.11.

2012 № ВАС-13781/12 офисное помещение, используемое для демонстрации товаров и заключения договоров розничной купли-продажи строительных материалов, в случае отпуска товаров покупателям не в этом помещении, а в отдельно стоящем здании склада, не может быть квалифицировано как объект стационарной торговой сети.

  6-НДФЛ штраф за несвоевременную сдачу

В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса РФ для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, используется физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Площадь подсобных, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

А можно ли назвать розницей для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД реализацию товаров в выставочном зале, где представлены торговые образцы?

В соответствии с пунктом 13 Правил продажи товаров по образцам, утвержденных постановлением Правительства РФ от 21.07.1997 № 918, в организации, осуществляющей продажу товаров по образцам, должны быть выделены помещения для демонстрации образцов предлагаемых к продаже товаров.

Для ознакомления покупателей представляются образцы предлагаемых товаров всех артикулов, марок и разновидностей, комплектующих изделий и приборов, фурнитуры и других сопутствующих товаров.

Причем образцы товаров, предлагаемых к продаже, должны быть выставлены в месте продажи в витринах, на прилавках, подиумах, стендах, специальных пультах, оборудование и размещение которых позволяет покупателям ознакомиться с товарами.

Вот почему выставочный зал может быть отнесен к объектам стационарной торговой сети, так как предназначен для обслуживания покупателей и оборудуется соответствующим образом для указанных целей.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *