Налог УСН + ЕНВД как рассчитывать?

Налог УСН + ЕНВД как рассчитывать? 15.08.2014
Бухгалтерский ДЗЕН
подписывайтесь на наш канал
Налог УСН + ЕНВД как рассчитывать?

Как распределить расходы при совмещении режимов УСН и ЕНВД в программе? Как настроить учетную политику в программме, чтобы организовать раздельный учет материальных расходов и расходов на оплату услуг? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в этой статье, которая открывает цикл материалов, посвященных особенностям бухгалтерского и налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) при применении упрощенной системы налогообложения. Вся описанная последовательность действий и рисунки выполнены в новом интерфейсе «Такси».

Содержание

При совмещении УСН и ЕНВД налогоплательщик должен организовать раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого вида деятельности (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Для исчисления и уплаты ЕНВД налоговый учет доходов и расходов вести не требуется. Ведь налоговая база — величина вмененного дохода — фиксированная.

Следовательно, главная задача при совмещении этих режимов правильно определить налоговую базу и рассчитать упрощенный налог. Это касается не только упрощенцев с объектом «доходы минус расходы», но и тех, кто считает лишь доходы.

Дело в том, что раздельному учету подлежат также страховые взносы и социальные пособия, которые могут уменьшать единый налог по УСН либо ЕНВД (пункт 3.1 статьи 346.21, пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ).

Методика раздельного учета при одновременном применении ЕНВД и УСН Налоговым кодексом РФ не установлена, поэтому налогоплательщики разрабатывают и утверждают такой порядок самостоятельно (письмо Минфина России от 30.11.2011 №03-11-11/296).

Разработанный порядок должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в локальных документах, утвержденных приказом по организации или ИП.

Применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.

При ведении раздельного учета должно выполняться основное требование: если невозможно однозначно отнести расходы к УСН или ЕНВД, то их нужно распределить порционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих спецрежимов.

Методику раздельного учета доходов и расходов в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 при совмещении УСН и ЕНВД рассмотрим на следующем примере.

Пример 1

ООО «Ромашка» оказывает услуги по разработке дизайн-проектов помещений, применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Кроме этого, ООО «Ромашка» реализует товары физическим лицам через розничный магазин и является плательщиком ЕНВД. Товары в розничной торговле учитываются по покупной стоимости в автоматизированной торговой точке с применением ККМ. Доходы ООО «Ромашка» за I квартал 2014 года распределились следующим образом:
Период Доходы от деятельности на УСН (руб.) Доходы от деятельности на ЕНВД (руб.) Итого доходов (руб.)
Январь 100 000 25 000 125 000
Февраль 50 000 25 000 75 000
Март 60 000 90 000 150 000
I квартал 210 000 140 000 350 000

Помимо прямых расходов на указанные виды деятельности в организации ежемесячно учитываются условно-постоянные общехозяйственные расходы:

  • на зарплату административно-управленческого персонала (АУП) и страховые взносы;
  • на канцтовары и оргтехнику;
  • на услуги связи и т. п.

Автоматизированный учет хозяйственных операций для целей УСН в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 обеспечивается за счет специальных механизмов подсистемы УСН.

Отдельные механизмы автоматизированного учета включаются, отключаются и настраиваются с помощью параметров учетной политики для целей УСН.

Доступ к настройкам параметров учетной политики осуществляется из раздела Главное по гиперссылке Учетная политика на панели навигации.

Настройка параметров учетной политики для целей УСН выполняется на закладке УСН формы записи регистра Учетная политика организаций для системы налогообложения Упрощенная (рис. 1).

Налог УСН + ЕНВД как рассчитывать?

Рис. 1. Настройка параметров учетной политики для целей УСН

Объект налогообложения и ставка налога указывается в области реквизитов Объект налогообложения. Для объекта налогообложения Доходы налоговая ставка фиксируется в размере 6 % и не может быть изменена. Для объекта налогообложения Доходы минус расходы по умолчанию предлагается ставка 15 %.

Если законом субъекта РФ установлена более низкая ставка, то она указывается в поле Налоговая ставка.

При выборе объекта налогообложения Доходы минус расходы становится доступна кнопка Порядок признания расходов для перехода в форму с перечнем событий, выполнение которых необходимо для признания расходов, уменьшающих налоговую базу.

Для расходов каждого вида предусмотрен свой перечень критериев признания. События, которые должны произойти для того, чтобы программа учла расходы при определении налоговой базы, отмечаются флагами. При этом для отдельных событий флаги проставлены без возможности их снять. Это означает, что для признания расхода это событие должно обязательно произойти.

Напоминаем, материальные расходы, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, признаются в момент их оплаты поставщику, при этом факт их передачи в производство не имеет значения. Расходы на приобретение товаров признаются только по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), поэтому для события Реализация товаров необходимо установить соответствующий флаг.

Настройка параметров учетной политики для целей ЕНВД при совмещении с режимом УСН выполняется на закладке ЕНВД формы записи регистра Учетная политика организаций для системы налогообложения Упрощенная (рис. 2). Налог УСН + ЕНВД как рассчитывать?

Рис. 2. Настройка параметров учетной политики для целей ЕНВД

Рассмотрим более подробно назначение следующих реквизитов:

  • Метод распределения расходов по видам деятельности;
  • База распределения расходов по видам деятельности.

Налоговые периоды по совмещаемым режимам не совпадают:

  • для УСН — это календарный год (пункт 1 статьи 346.19 НК РФ);
  • для ЕНВД — это квартал (статья 346.30 НК РФ).

Совмещение УСН с ЕНВД или патентом для ИП: учет доходов и расходов, расчет страховых взносов — Эльба

Все доходы нужно распределить по системам налогообложения: отдельно учесть доходы от бизнеса на УСН, отдельно — от бизнеса на ЕНВД или патенте.

  • Доходы на УСН записывайте в КУДиР и учитывайте при расчёте налога.
  • Доходы на патенте записывайте в книгу учёта доходов по патенту. Они не влияют на размер налога.
  • Доходы на ЕНВД учитывать необязательно, и они не влияют на размер налога.

Чтобы удобнее разделять доходы, можете открыть два банковских счёта. Тогда доходы от бизнеса на разных системах налогообложения вы не перепутаете.

Например, у Андрея кафе на ЕНВД и оптовая торговля тортами на УСН. В кафе гости платят наличными или банковской картой. Безналичные оплаты поступают на счёт в Тинькофф-банке. А оптовые покупатели перечисляют деньги на другой счёт — в банке Точка. В УСН Андрей учитывает только деньги на счёте в Точке. Остальные доходы в расчёте налога не участвуют.

Если вы совмещаете УСН с патентом, в Эльбе в реквизитах счёта выберите, в какой из систем автоматически учитывать платежи по нему.

Налог УСН + ЕНВД как рассчитывать?

При совмещении УСН и ЕНВД такой настройки в реквизитах счёта нет. Вы можете зайти в «Деньги», отметить все доходы по ЕНВД и нажать «Не учитывать в налогах УСН».

Налог УСН + ЕНВД как рассчитывать?

Как разделять расходы при совмещении УСН с ЕНВД или патентом

Если вы совмещаете УСН «Доходы минус расходы» с ЕНВД или патентом, важно правильно распределять расходы. Расход учитывают по той системе налогообложения, к которой он относится. Иногда бывают сложные ситуации, когда расход нельзя отнести только к одной из систем. Распространённый пример — аренда офиса.

Учитывайте такой расход пропорционально доходам по каждой из систем. Если вы получаете одинаковые доходы, то только половину общего расхода вы можете учесть в УСН.

Некоторые расходы Андрея относятся и к ЕНВД, и к УСН — аренда помещения и зарплата сотрудников. Месячный доход от кафе 300 000 рублей, а от оптовой торговли 150 000 рублей. Общих расходов за месяц 100 000 рублей. В УСН можно учесть только 33 333 рублей = 100 000 рублей х (150 000 рублей/450 000 рублей).

При проверке налоговая может запросить документы, подтверждающие ведение раздельного учёта. Так она убедится, что вы не завысили расходы и заплатили налог правильно.

Для раздельного учёта можно завести отдельную книгу. Закон не устанавливает её форму, поэтому можете разработать удобную для вас. Записывайте в неё доходы и расходы по каждой из систем, а также общие расходы. А в конце месяца подводите итоги и распределяйте общие расходы по разным системам.

Как рассчитать страховые взносы за ИП

Размер страховых взносов за ИП зависит от доходов. Если годовой доход превышает 300 000 рублей, нужно доплатить взносы — 1% от суммы превышения. При совмещении нескольких систем налогообложения сложите доходы по каждой из них.

  • На УСН для расчёта взносов берётся весь доход. Расходы не учитываются, даже если вы на УСН «Доходы минус расходы».
  • На ЕНВД — вменённый доход, который проще всего определить так: сложить показатели в строке 100 по декларациям ЕНВД за каждый квартал в 2020 году. Эльба автоматически учитывает ваш вменённый доход по ЕНВД.
  • На патенте — потенциально возможный доход, установленный в регионе для вашего вида деятельности. Размер дохода считается так: на обратной стороне патента найдите строку 010 скорректируйте эту сумму на количество месяцев из строки 020.
Читайте также:  Какие коды оквэд мне подходят?

Чтобы Эльба учла ваш доход по патенту, в годовой задаче по взносам укажите размер потенциального дохода и период, на который вы купили патент.

У Андрея годовой доход по УСН 2 миллиона рублей. Вменённый доход по ЕНВД 320 000 рублей в год. Посчитаем 1% от доходов свыше 300 000 рублей:

(2 миллиона + 320 тысяч — 300 тысяч) х 1% = 20 200 рублей.

Как уменьшить налог на страховые взносы на УСН + ЕНВД

УСН «Доходы» и ЕНВД можно уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников.

По общему правилу взносы за ИП распределяют между УСН и ЕНВД пропорционально доходам. Для ИП без сотрудников возможен более простой вариант — учесть все взносы в одном режиме на выбор. Желательно зафиксировать способ уменьшения налогов на взносы в учётной политике. 

Взносы за сотрудников учитываются там, где эти сотрудники заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, занятых в деятельности по УСН. И так же с ЕНВД.

  • Важно: следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.
  • Что делать со взносами за сотрудников, которые заняты во всём бизнесе (например, офис-менеджер)?
  • Принцип такой же, как и со взносами за ИП, — учитывайте взносы за таких сотрудников пропорционально доходам по каждой из систем налогообложения.
  • Как учитывать взносы, если все сотрудники заняты в бизнесе на ЕНВД, а на УСН сотрудников нет?

ЕНВД вы уменьшаете наполовину на взносы за сотрудников и взносы за ИП. Оставшуюся часть взносов за ИП учитываете при расчёте налога УСН, который можете уменьшить полностью.

Как уменьшить налог на страховые взносы на УСН + патент

При совмещении УСН «Доходы» и патента вы можете уменьшить на страховые взносы только налог УСН. Патент на страховые взносы уменьшить нельзя.

ИП без сотрудников уменьшают УСН полностью на страховые взносы за себя.

У ИП с сотрудниками порядок уменьшения УСН зависит от того, в каком бизнесе они заняты:

  • Сотрудники заняты только в бизнесе на УСН — уменьшайте УСН наполовину на взносы за ИП и за сотрудников.
  • Сотрудники заняты только в бизнесе на патенте — уменьшайте налог УСН полностью только на взносы за себя.
  • Сотрудники заняты во всём бизнесе — распределите взносы за них пропорционально доходам по каждой из систем налогообложения. Уменьшите УСН наполовину на взносы за ИП и на часть взносов за сотрудников.

УСН «Доходы минус расходы» на страховые взносы уменьшить нельзя. Можно учесть взносы в расходах.

Почему не стоит отказываться от УСН, даже когда деятельность только на ЕНВД или патенте

ЕНВД и патент — системы налогообложения, которые не могут существовать сами по себе, только в связке с основной системой налогообложения (ОСНО) или УСН. УСН и ОСНО — базовые системы, на которых можно вести практически любую деятельность и учитывать практически любые доходы.

Поэтому, когда хоть какой-то доход выходит за рамки деятельности на ЕНВД или патенте, он попадает под обложение налогом на УСН или ОСНО. К слову, к этим доходам относятся даже обычные кэшбеки и проценты на остаток по расчётому счёту.

 По таким доходам проще отчитываться по недорогой УСН, чем по сложной ОСНО с НДС, налогом на прибыль или НДФЛ.

Если же абсолютно все доходы попадут в рамки ЕНВД и патента — по УСН будет достаточно подать нулевую декларацию, налог платить не придётся. Именно поэтому мы всегда советуем оставлять УСН для подстраховки. 

 

Статья актуальна на 23.03.2020

Уменьшение УСН и ЕНВД при совмещении режимов

Налог УСН + ЕНВД как рассчитывать?

  • Если ИП совмещает два специальных налоговых режима: УСН и ЕНВД, то нужно вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств.
  • Сначала необходимо разделить полученные доходы, потом расходы.
  • Расходы делятся по правилу:
  • По этому правилу можно уменьшить налоги, распределив уплаченные страховые взносы.

Для снижения налогов важны сроки уплаты страховых взносов

Что нужно сделать для уменьшения налогов для «совместителей»?

  1. Обязательно разделять полученные доходы
  2. Советуем поквартально оплачивать страховые взносы за себя и ежемесячно за работников
  3. При наличии найма желательно распределить работников между режимами

ИП без работников

В этом случае вычетом является вся сумма уплаченных фиксированных страховых взносов. При этом ИП вправе выбрать один из способов:

  • уменьшить упрощенку на вычет,
  • уменьшить вмененку на вычет,
  • распределить вычет между вмененкой и упрощенкой пропорционально доходам.

При применении упрощенки страховые взносы уменьшают:

  • с объектом «доходы» — налог
  • с объектом «доходы-расходы» — доходы

Налоги можно снизить вплоть до нуля. Но уменьшение можно произвести в том квартале, когда оплачены взносы.

ИП, имеющий работников

В идеале работников и уплаченные по ним страховые взносы нужно разделить по применяемым режимам. Например, в трудовом договоре у одного сотрудника указывается, что он продает товар в розницу (ЕНВД), а у другого – оптом (УСН). Тогда расходы на страховые взносы делятся соответственно.

Но на практике часто складывается ситуация, когда расходы на уплату страховых взносов невозможно прямо отнести на тот или иной вид деятельности. Например, работник отпускает товар как оптом, так и в розницу. В этом случае расходы на страховые взносы необходимо распределить пропорционально доле доходов.

По общему правилу, ЕНВД и упрощенный налог можно уменьшить до половины за счет сумм взносов, фактически оплаченных за всех работающих и за себя. Но при совмещении режимов появляются нюансы.

Деятельность, в которой используется труд наемных работников Уменьшение налога УСН ЕНВД
Везде Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников*  и за себя в фиксированном размере Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников*
Работники задействуются только в деятельности, облагаемой ЕНВД Уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за себя Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников
Работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников Уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за себя

* — Сумма взносов, фактически оплаченная за работающих, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, в случае невозможности – пропорционально доходам.

По общему правилу, за счет сумм фактически уплаченных страховых взносов налог по вмененке можно уменьшить до 50%.

По упрощенке уменьшается не налог, а доходы. Сумма оплаченных взносов за работников и за себя в полном объеме включается в расходы.

Деятельность, в которой используется труд наемных работников Доход по УСН Налог по ЕНВД
Везде Уменьшается в полном объеме за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и за себя пропорционально размеру полученного дохода. Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и в фиксированном размере пропорционально доходу.
Работники задействуются только в деятельности, облагаемой ЕНВД Вправе уменьшить без ограничений на сумму взносов, уплаченных за себя Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников
Работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН Уменьшается на всю сумму взносов, оплаченных за всех работников Вправе уменьшить без ограничений на сумму фиксированных взносов

* — Сумма взносов, фактически оплаченная за работающих, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, в случае невозможности – пропорционально доходам.

Уменьшение налогового бремени можно произвести в том квартале, когда фактически перечислены взносы.

Распределение расходов: УСН, ЕНВД

]]>Налог УСН + ЕНВД как рассчитывать?]]>

Налогоплательщики имеют право вести деятельность, используя одновременно УСН и ЕНВД. Применение двух спецрежимов обусловлено экономической целесообразностью – сумма налогов в совокупности может оказаться меньше, чем при использовании одного режима по всем направлениям деятельности. Перечень видов деятельности при ЕНВД ограничен, сумма облагаемого дохода не зависит от реально полученной выручки, а по УСН установлен лимит доходов. Налогообложение по двум спецрежимам часто оказывается для налогоплательщика выгоднее, чем использование только «упрощенки», но при этом возникает необходимость в распределении расходов между УСН и ЕНВД.

Читайте также:  Налоговая проверка ИП: типы проверок, последствия

Необходимость раздельного учета

Обязанность компаний и ИП вести раздельный учет расходов при УСН и ЕНВД закреплена п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Объяснение, для чего он нужен, довольно простое.

Облагаемый доход по спецрежимам определяется по-разному. На величину налога при «вмененке» влияет сумма уплаченных страховых взносов и больничных. При «упрощенке» эти расходы тоже учитываются:

  • при УСН 6% («доходы») они уменьшают сумму налога;
  • при УСН 15% («Доходы минус расходы») — снижают облагаемую базу.

Если компанией или ИП выбран УСН «доходы минус расходы», то в расчете налоговой базы участвуют расходы по предпринимательской деятельности, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ.

Поэтому расходы при совмещении УСН и ЕНВД необходимо распределять – иначе налоговая база, и, следовательно, сумма налога к уплате, будут рассчитаны неверно.

Совмещение ЕНВД и УСН: как распределять расходы

Порядок распределения в законодательстве детально не прописан. Чтобы избежать споров с налоговиками, рекомендуется прописывать выбранный вариант учета в учетной политике компании. В общем случае порядок действий таков:

  • доходы, полученные от деятельности на каждом из спецрежимов, учитываются отдельно (объем выручки определяется по первичным документам компании);
  • затраты относятся к той деятельности, для ведения которой они произведены;
  • расходы по УСН и ЕНВД, которые невозможно разделить сразу, компания распределяет самостоятельно, исходя из доли полученных доходов по каждому режиму.

Регистры, в которых отражаются фактические доходы и расходы по ЕНВД-деятельности, налогоплательщик разрабатывает самостоятельно, а для «упрощенки» применяется книга учета доходов и расходов — КУДиР.

Расчет доли доходов

Как при распределении между режимами рассчитываются доходы по видам деятельности – по методу начисления или кассовому, описывается в учетной политике. Предпочтительнее кассовый метод, так как применение УСН предполагает учет доходов по оплате — данные можно взять из книги учета доходов и расходов.

В любом случае доли дохода по каждому режиму определяются по формулам:

  • Доля по УСН = Доходы, полученные от деятельности на «упрощенке» / Общая выручка по УСН и ЕНВД.
  • Доля по ЕНВД = Доходы от деятельности на «вмененке» / Общая выручка по УСН и ЕНВД.

Доходы учитываются нарастающим итогом.

Пример

ООО «Вектор» за 1 квартал 2020 получило выручку 2 000 000 руб., из которых 800 000 руб. по «упрощенной» деятельности, 1 200 000 руб. – по деятельности на «вмененке». Чтобы произвести для УСН и ЕНВД распределение расходов, которые нельзя однозначно отнести к конкретному спецрежиму, бухгалтеру «Вектора» потребовалось определить долю доходов по каждому из спецрежимов в общей выручке:

  • по УСН: 800 000 / 2 000 000 = 0,4;
  • по ЕНВД: 1 200 000 / 2 000 000 = 0,6.

Эти коэффициенты (0,4 для УСН и 0,6 для ЕНВД) в дальнейшем бухгалтер будет использовать при распределении расходов.

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

Расходы, которые нельзя полностью отнести ни к одному из видов деятельности, компания/ИП распределяет в соответствии с долей дохода, полученного на каждом из спецрежимов. Чаще всего к таким затратам относятся:

  • зарплата персонала, участвующего в деятельности по обоим спецрежимам, а также страховые взносы и больничные;
  • общехозяйственные расходы (по содержанию зданий, офисов и т.п., аренда помещений, коммунальные услуги, связь, налог на имущество по кадастровой стоимости по облагаемым объектам, которые используются и при УСН, и при ЕНВД и т.д.).

Распределенные расходы при УСН и ЕНВД компания учитывает при расчете налогов.

Пример

Бухгалтер ООО «Вектор» стал рассчитывать налоги за 1 квартал 2020 г. (данные по выручке и доле доходов взяты из предыдущего примера). В компании работает 3 человека: директор, зарплата которого за квартал составила 120 000 руб., бухгалтер, начисления за квартал – 800 00 руб., и продавец, которому было начислено 75 000 руб. (он участвует только в деятельности на ЕНВД).

  • Распределяемые расходы между ЕНВД и УСН составили:
  • 120 000 + 80 000 = 200 000 руб.
  • Так как продавец работает в магазине, для которого применяется «вмененка», его зарплата при распределении не учитывается.
  • К расходам на УСН можно отнести:
  • 200 000 х 0,4 = 80 000 руб.;
  • Для ЕНВД затраты по зарплате составили:
  • 200 000 х 0,6 + 75 000 = 195 000 руб.

Какой период избирается для расчета (месяц, квартал), налогоплательщик определяет сам и закрепляет это в учетной политике. Данные, определенные по каждому месяцу или кварталу, суммируются с начала года до окончания соответствующего налогового (отчетного) периода.

Распределение страховых взносов

Аналогично заработной плате, распределению подлежат страховые взносы, уплаченные за работников, а также фиксированные взносы предпринимателей. При этом также учитывается доля дохода по каждому из спецрежимов — распределяются взносы в той же пропорции, что и остальные расходы.

Если наемные работники участвуют в деятельности только по ЕНВД или только по УСН «доходы», страховые взносы, начисленные с их доходов, уменьшают налог по спецрежиму, в котором они трудятся, при этом уменьшить налог можно не более чем на 50%.

Если персонал занят только в деятельности при УСН «доходы минус расходы» — все уплаченные страховые взносы с их доходов учитывают в УСН-расходах.

При совмещении спецрежимов, страхвзносы распределяют между ними пропорционально доле доходов.

Для ИП, применяющего УСН «доходы минус расходы» и ЕНВД, нужно учесть, что страховые взносы, уплаченные «за себя», тоже должны распределяться между спецрежимами.

ИП без работников, применяющий УСН «доходы» и ЕНВД, может полностью уменьшить «упрощенный» и «вмененный» налог на сумму уплаченных страхвзносов «за себя», предварительно распределив их пропорционально доходам. При наличии работников, налоги за счет страхвзносов, уплаченных за себя и за персонал, можно уменьшить только наполовину.

Расходы при переходе с ЕНВД на УСН

С 2021 года спецрежим ЕНВД отменяется. Расходы, «переходящие» с ЕНВД на УСН, оплаченные в 2020 году, не учитываются при налогообложении по «упрощенке» в следующем году. Но есть одно изменение: ст.

2 Федерального закона от 01.04.

2020 № 102-ФЗ разрешила учитывать стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, и оплаченных до перехода, если их реализация происходит после перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Такие затраты учитывают по мере реализации, согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Расходы, связанные с реализацией этих товаров (включая транспортировку, хранение, обслуживание) берутся в расчет в периоде их оплаты после перехода на УСН. Новая редакция ст. 346.25 НК РФ применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2021 года.

Как правильно совмещать УСН и ЕНВД

Компании, которые ведут несколько видов деятельности, могут совмещать УСН и ЕНВД. Например, компания оказывает парикмахерские услуги и реализует шампуни и другие средства для ухода за волосами.

Тогда для разных видов деятельности применяют разные режимы. Это позволяет уменьшить налоговую нагрузку, хотя и делает учет более сложным.

Чтобы законно совмещать налоговые режимы, нужно соответствовать критериям.

Условия совмещения УСН и ЕНВД:

  • общее количество сотрудников юрлица или ИП не должно быть больше 100 человек;
  • стоимость всех основных средств компании, использующихся для работы, должна быть не выше 150 миллионов рублей;
  • доход от деятельности, которая ведется на УСН, не должен превышать 150 миллионов в год;
  • налогоплательщик обязан вести раздельный бухучет операций по разным видам деятельности.

Если выполняются все условия, то ИП и юрлицам можно совмещать УСН и ЕНВД.

Чтобы применять еще и вмененку, когда предприятие уже работает на УСН, нужно подать заявление в налоговую по месту регистрации бизнеса. Это можно сделать в любое время в течение года.

Читайте также:  Помогите подобрать правильные Коды ОКВЭД?

Начать применять УСН, когда предприятие работает на вмененке, можно только со следующего года. Написать заявление нужно до 31 декабря текущего.

Как вести учет при совмещении УСН и ЕНВД

Упрощенный учет уже вести не получится. Требование налоговой — вести раздельный учет, за счет чего он усложнится. Это связано с тем, что механизмы взимания налогов и его расчета при совмещении УСН и ЕНВД отличаются. Нужно разделять доходы, расходы, имущество.

Что придется сделать:

  • учитывать доходы раздельно по видам ЕНВД, а также относящиеся к ним прямые расходы;
  • распределять расходы и вести их обособленный учет;
  • четко разделить персонал, который будет относиться к разным видам деятельности;
  • при определении доходности ЕНВД учитывать управленческий персонал, который может не относиться к конкретному виду деятельности;
  • распределить имущество, которое будет относиться к разным налоговым режимам.

Расходы на налогообложение распределяют пропорционально доходам, которые приносят разные виды деятельности за один и тот же период. Если неверно распределить доходы, расходы, сотрудников, то можно неправильно рассчитать налог, а это грозит штрафами.

Предпринимателям проще, чем организациям, потому что они могут не вести бухучет. Сложности для них — в налоговом учете. Кроме того, ИП при совмещении УСН и ЕНВД все равно нужно разделить имущество и сотрудников по видам деятельности.

Распределение доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД

Для расчета налога нужно определить, какой доход относится к УСН, какой — к вмененке. Например, оптовая сделка с организацией или ИП — доход по УСН, торговля в магазине с физлицами — доход по ЕНВД. Лучше всего считать эти доходы на отдельных счетах.

С распределением расходов сложнее: чаще всего деятельность по двум налоговым режимам ведется на одном предприятии, с совместным использованием материалов, общей оплатой коммунальных услуг. Сложность также в распределении зарплат административного персонала.

По закону, предприятия должны распределять общие расходы в соответствии с долей доходов, который приносит определенный режим.

Например, компания получает в месяц 1,5 миллиона рублей от УСН и еще 500 тысяч от ЕНВД. То есть общий доход — 2 миллиона рублей. Из них УСН составляет 75%, на долю ЕНВД приходится 25%. Коммунальные услуги на компанию за месяц — 200 тысяч рублей. Бухгалтер принимает на расходы по УСН 75% от 200 тысяч, то есть 150 тысяч рублей. А на ЕНВД относит оставшиеся 50 тысяч рублей.

Страховые взносы на сотрудников — еще одна головная боль при совмещении УСН и ЕНВД. При УСН «доходы минус расходы» страховые взносы включаются в расходы, при УСН «доходы» и ЕНВД можно уменьшать вполовину налог на страховые взносы работников. По работникам, задействованным одновременно в двух режимах, страховые взносы распределяют пропорционально доходам.

Итоги

Совмещать УСН и ЕНВД можно. Важно, чтобы ИП или организация соответствовали требованиям по количеству сотрудников, стоимости основных средств и годовому доходу. Вести учет при этом придется раздельно, распределяя персонал, доходы и расходы по разным налоговым режимам. Нужно сделать это правильно, иначе можно неверно рассчитать налог.

Распределение доходов при совмещении ЕНВД и УСН

Общий режим налогообложения не всегда экономически приемлем. Так, ЕНВД или УСН для ИП и малых предприятий являются наиболее используемыми системами налогообложения.

Основное различие заключается в объекте налогообложения.

На «упрощенке» это доходы или доходы минус расходы, а при «вменке» это вмененный доход, который, по сути, не зависит от результатов деятельности предприятия.

Также следует помнить, что не по всем видам деятельности и не на всех территориях нахождения предприятий может применяться вмененное налогообложение: только по установленным местными органами власти.

Так как обе системы являются добровольными, то чтобы определиться, как исчислять налоги, необходимо принять решение: УСН или ЕНВД — что выгоднее?

Для ответа на этот вопрос начала нужно сравнить общие положения двух систем: условия применения и прекращения, ограничения. Примерный перечень различий для двух режимов приведен в таблице.

Показатели ЕНВД УСН
Организации, которые могут применять режим Любые Кроме казенных и бюджетных учреждений и иностранных организаций
Ограничения по доходам Нет Установлен лимит, при превышении которого прекращается применение режима (п. 2 cт. 346.12 НК РФ)
Ограничения по видам деятельности Только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ Не могут применять организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Ограничения по филиалам и представительствам Нет Не могут применять, если в составе есть филиалы
Ограничения по размеру активов Нет Ограничения по стоимости основных средств (пп. 16 п. 3 ст. 346,12 НК РФ)

Далее возможно рассчитать и сравнить наиболее выгодный режим налогообложения. Сделаем это на примере деятельности по розничной торговле по показателям 2020 года.

Так, налог при «вмененке» рассчитывается по формуле:

  • ЕНВД = БД × К1 × К2 × ФП × 3 мес. × 15 %,
  • где
  • БД (базовая доходность) для розницы равна 1800;
  • К1 (коэффициент-дефлятор) = 1,798;
  • К2 (корректирующий коэффициент к БД) возьмем за единицу;
  • ФП — физический показатель деятельности для розницы — площадь торгового зала в м²;
  • З мес. — налоговый период (квартал);
  • 15 % — максимальная ставка.

Подставив известные нам данные, получаем:

Налог на «вмененке» = 1800 руб. × 1,798 × 1 × ФП × 3 мес. × 15 % = 1 456,38 руб. × ФП.

  1. Далее рассчитываем аналогично налог при применении «упрощенки» (с объектом «доходы»):
  2. УН = Д × 6 %,
  3. где Д — доходы за квартал.
  4. Далее мы можем определить, при какой сумме поступлений от деятельности компании будет одинаково, какой режим применять. Для этого приравняем рассчитанные выше суммы налогов:
  5. 1 456,38 руб. × ФП = Д × 6 %,

отсюда Д = 1456,38 / 6 % × ФП = 24 273 руб. × ФП.

Получается, что сумма дохода, при которой эффект от применения того или иного режима одинаков, зависит от показателя ФП, т. е. площади торгового зала.

Например, если ФП равен 10 м², то такой суммой будет 242 730руб. (24 273 ×10 м²). Это говорит о том, что при данном показателе ФП и при Д меньше 242 730 будет выгодно применение УСНО, при Д выше 242 730 выгоднее применение «вмененки».

Д = 300 000, Д = 200 000:

  • 300 000 × 6 % = 18 000 руб.
  • 200 000 × 6 % = 12 000 руб.

Налог на «вмененке» = 1456,38 × 10 м² = 14 563,80 руб.

Енвд и усн (совмещение)

Совмещение ЕНВД и УСН (для ИП в том числе) происходит, как правило, когда законом субъекта в отношении определенных видов деятельности установлен ЕНВД, а предприниматель осуществляет еще и невмененные виды деятельности, в отношении которых он желает применять УСН.

Специфика учета при совмещении двух систем состоит в том, что для исчисления ЕНВД не важны такие показатели, как доходы и расходы. В то время, как для того, чтобы рассчитать налог для УСН, именно эти показатели являются базой для исчисления налога.

Таким образом, чтобы корректно рассчитать налог при упрощенном режиме, необходимо исключать показатели, полученные на «вмененке».

Кроме того, условием применения «упрощенки» является определенный размер выручки для сохранения права применения данного режима. Для этого она должна рассчитываться исходя из показателей деятельности. Если показатели для контроля размера выручки будут взяты от деятельности предприятия, то формально такой предел может быть превышен, и право на применение УСН утрачено.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *