Выплата дивидендов в 2020 году. распределение между учредителями ооо

Когда субъект бизнеса принимает решение осуществлять свою хозяйственную деятельность в качестве юрлица, то его собственники могут получать свой доход от участия в деятельности фирмы через процедуру выплаты дивидендов, которая регулируется законодательно. Как происходит выплата дивидендов учредителям ООО в 2020 году, рассмотрим пошаговую инструкцию.

Что такое дивиденды и их источник

Выплата дивидендов в 2020 году. Распределение между учредителями ООО

Чистой прибылью является прибыль, которая осталась в распоряжении компании после осуществления всех обязательных платежей в бюджет.

Выплата дивидендов учредителям ООО возможна при определенных условиях из чистой прибыли, которые определены в соответствующих нормах законодательства.

Поэтому источником осуществления учредителям дивидендов является прибыль. Она исчисляется на основании сведений бухгалтерского учета. Чтобы принять решение о выплате дивидендов ООО, собственники сначала должны утвердить бухгалтерскую отчетность, в которой отражено наличие чистой прибыли.

Законодательством предусматривается возможность выплаты промежуточных дивидендов. Источником их выступает не распределенная прибыль текущего года. Однако, такая возможность существует, если за выбранный промежуток времени (квартал, полугодие) предприятие ее получило.

Внимание! Так как действующий алгоритм расчета прибыли определяет необходимость ее определения нарастающим итогом за год, окончательный ее размер может быть определен только по результатам прошедшего года. Тогда, если учредители решат производить выплату дивидендов, необходимо будет учесть суммы, полученные ими промежуточно в течение года.

Не считаются дивидендами следующие выплаты, производимые собственниками:

  • Выплаты в ликвидируемой организации, по размеру не превышающие взноса собственника в уставный капитал.
  • Если производятся выплаты учредителям в виде выкупа организацией их доли в компании в собственность.
  • Выплаты некоммерческой организации на ведение ею деятельности, предусмотренной ее уставом, если она является одним из собственником фирмы.

Основания для выплаты

Основанием для выплаты дивидендов является либо решение собственника компании или протокол собрания участников его. Поэтому, для принятия этих документов необходимо собрать собственников компании. К самому собранию также нужно подготовить бухгалтерскую отчетность за соответствующий период, в которой будет установлен факт получения хозяйствующим субъектом прибыли.

  • Нужно помнить, что решение о выплате дивидендов принимается не руководством фирмы, а ее собственниками, которых к тому же может быть более одного человека.
  • Так как годовая отчетность представляется в контролирующие органы не позднее 31 марта, то собрание проводится в период с 01 марта по 30 апреля следующего после отчетного года.
  • Решение или протокол, в которых отражается воля собственников по вопросу выплаты таких доходов, должно обязательно содержать:
  • Год, за который будет осуществляться такая выплата.
  • Часть прибыли, которую собственники направили на выплату дивидендов.
  • В какой форме будут осуществляться выплаты, а также их график с указанием окончательного срока осуществления таких выплат.

Внимание! При этом в решении или протоколе достаточно указать только общую сумму дивидендов к выплате. Связано это с тем, что порядок распределения их определяется в уставе компании или пропорционально доли участия каждого собственника.

Законодательством определены условия, при которых организация имеет право осуществлять своим собственникам выплаты дивидендов:

  1. Сумма чистых активов превышают его собственный капитал и резервный капитал. – Данное условие необходимо соблюдать как до осуществления выплаты, так и после ее осуществления.
  2. Задолженность учредителей по формированию уставного капитала должна быть полностью погашена, то есть он должен быть оплачен в полном объеме.
  3. Прошла выплата полной стоимости доли участия выбывшему участнику.
  4. Если у компании отсутствуют признаки банкротства или в отношении нее не ведется уже данная процедура.

Важно! Выплату дивидендов можно осуществлять, если все условия соблюдены. В противном случае руководство компании должно отказать своим собственникам в выплате дивидендов.

Как часто можно делать выплаты

Компания может производить выплаты своим учредителям при осуществлении деятельности, в результате которой был получен положительный финансовый результат. Он может определяться промежуточно на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Производить выплаты за более короткий промежуток времени запрещено. Главное, чтобы данный порядок был предусмотрен уставом фирмы. Окончательный же финансовый результат за год может быть определен после его окончания.

Так как к концу года может быть получен убыток, то рекомендуется проводить выплаты учредителям в течение года, только при уверенности, что в итоге за год будет получена прибыль. Чаще всего промежуточные выплаты дивидендов наблюдаются у небольших предприятий.

Внимание! Как только принято решение о произведении выплаты дивидендов, в соответствии с нормами права, их нужно провести в течение 60 дней. Однако, иные сроки выплаты могут быть установлены в уставе организации.

Собственниками компании могут быть как одно лицо так и несколько участников. В первом случае необходимость распределения дивидендов не возникает. Однако, если учредителей несколько, то тогда приходится определять порядок распределения дивидендов.

Протокол собрания участников компании может содержать только общую сумму чистой прибыли, которую учредители направили на выплату дивидендов. Метод распределения дивидендов определяется в уставе.

Чаще всего этим документом предусмотрено осуществление распределения пропорционально доли участия собственника в уставном капитале. То есть у каждого учредителя существует процентное отношение (например, 50%).

Общую сумму дивидендов умножают на данный процент, в результате чего определяется в денежном выражении причитающиеся к выплате суммы собственникам.

Внимание! Уставом может быть предусмотрен и иной порядок распределения дивидендов. Если производить выплаты собственникам без соблюдения процедуры распределения, данные суммы нельзя будет считать дивидендами.

Для компании это может привести к тому, что ей придется осуществлять обложение выплаченных сумм страховыми взносами. Так как в этом случае выплаты будут рассматриваться ни как дивиденды, а доходы, выплаченные физлицу (если собственник физлицо).

Ставка по налогу в 2019 году

Налог при выплате дивидендов взимается как с физических, так и юридических лиц.

Расчет налога с физических лиц зависит от того, считаются ли они резидентами страны либо нет:

  • НДФЛ для резидентов — 13%;
  • НДФЛ для нерезидентов — 15%.

Статус определяется исходя из того, какое число дней за последний год лицо находилось на территории России (не обязательно дни должны идти подряд). Если ней наберется не меньше 183, то лицо считается резидентом.

Кроме этого, получателем дивидендов могут быть и юридические лица. Порядок расчета налога для них устанавливает НК.

Размер налога установлен в следующих размерах:

  • Для российской компании — 13%;
  • Для российской компании, если она не меньше 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов, владела не меньше 50% количества акций – 0%;
  • Иностранная компания — 15% либо иная ставка, когда она устанавливается иностранным налоговым законодательством в целях избежания двойного обложения.

Для подтверждения российской компанией права на льготу, она обязана один из бланков, входящих в следующий перечень документов:

  • Соглашение о купле-продаже;
  • Решение о разделении, преобразовании и т. д.
  • Решения суда;
  • Учредительный договор;
  • Акт передачи
  • И т. д.

Внимание! Налог на дивиденды должны платить не только лица, находящиеся на ОСНО, но также и использующие спецрежимы (при УСН, ЕНВД, ЕСХН). Это указано в соответствующих главах НК.

Организация может производить выплату дивидендов в случае, если ее чистые активы больше уставного капитала. Размер капитала известен, необходимо выполнить расчет чистых активов.

Этот показатель можно рассчитать согласно данным из бухгалтерского баланса.

Производится расчет по формуле:

Чистые активы=(стр. 1600- Задолженность учредителей)-(стр. 1400+стр. 1500-Доходы буд. периодов).

Важно! Если полученный итог окажется меньше, чем размер уставного капитала (а такое может быть, если в балансе отражен убыток прошлых лет), то выплату дивидендов производить нельзя.

Если условия для выплаты соблюдаются, то необходимо собрать всех учредителей, и принять решение — выплачивать дивиденды или нет. В последнем случае их можно отправить на развитие фирмы.

Кроме этого собственники должны решить, в качестве дивидендов выплачивать всю чистую прибыль, либо какую-либо ее часть. Еще один вопрос, который необходимо решить на собрании — как распределять прибыль между участниками. Это можно сделать пропорционально имеющимся долям, либо по какому-либо алгоритму (его необходимо зафиксировать в Уставе).

Решение о выплате должно быть принято большинством. Если, например, собственник у фирмы один, то он принимает решение единолично.

По итогам собрания оформляется протокол. Он должен содержать название компании, список собственником общества и размера из долей, повестку дня, принятое решение, сумма, сроки, формат выплаты.

В протоколе можно указать срок выплаты. Если он не обозначен, то это необходимо сделать в течение 60 дней с даты принятия решения.

Шаг 3. Оформить приказ на выплату дивидендов

Делопроизводитель, секретарь либо иное ответственное лицо оформляет приказ на выплату дивидендов. В нем руководитель дает поручение главному бухгалтеру либо иному лицу обеспечить выполнение решения, принятого на собрании и оформленного в виде протокола. Последний идет в качестве приложения к распоряжению.

Шаг 4. Удержат налоги и произвести выплату

Расчет дивидендов производится согласно выбранному алгоритму. Одновременно определяется размер налога, который удерживается с каждой суммы.

Выплата дивидендов может выполняться как из кассы, так и с расчетного счета. После этого не позднее следующего дня хозяйствующий субъект выполняет перечисление налога в бюджет.

Пример расчета дивидендов:

ООО по итогам года имеет чистую прибыль в размере 313440 руб. Уставный капитал сформирован тремя участниками: Ивановым с долей 20%, Петровым с долей 35% и Сидоровым с долей 45%.

Все необходимые условия для выплаты дивидендов выполнены.

Рассчитаем размер дивидендов по каждому участнику пропорционально его доле в капитале:

  • Иванов — сумма дивидендов 313440х20% = 62688 руб.;
  • Петров — сумма дивидендов 313440х35% = 109704 руб.;
  • Сидоров — сумма дивидендов 313440х45% = 141048 руб.

Определим сумму налога, которую необходимо удержать с выплаты:

  • Иванов — налог 62688х13% = 8149 руб.
  • Петров — налог 109704х13%=14262 руб.
  • Сидоров — налог 141048х13%=18336 руб.

Итого к выплате на руки:

  • Иванов — 62688-8149=54539 руб.
  • Петров — 109704-14262=95442 руб.
  • Сидоров — 141048-18336=122712 руб.

Отчетность при выплате дивидендов

Порядок оформления отчетности зависит от того, компания с какой организационной формой выдает дивиденды — ООО либо АО.

Читайте также:  Регистрация ИП в Уфе. Как открыть и оформить документы

В каждой из ситуаций необходимо оформить и подать на каждого получателя дивидендов справки 2-НДФЛ и отчеты 6-НДФЛ. В них проставляются суммы, которые получил каждый из учредителей.

Отчет 2-НДФЛ сдается до 1 апреля года, идущего за отчетным. Отчет 6-НДФЛ необходимо подавать не позднее последнего для месяца, который идет за отчетным кварталом.

Кроме этого, закон обязывает подать декларацию по налогу на прибыль. Однако делать это необходимо только акционерным обществам. Минфин в своем письме уточнил, что ООО этот отчет не оформляют.

Внимание! Декларация по НП оформляется таким образом: заполняется титульный лист, на листу 03 заполняется раздел А, после чего по каждому получателю дивидендов заполняется приложение 2. Отчет отправляется до 28 марта года, идущего за годом перечисления дивидендов.

Если получателем дивидендов выступает иностранная фирма, то необходимо подать налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов.

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим, как бухгалтер должен оформить проводками выплату дивидендов, согласно действующего плана счетов.

Дебет Кредит Операция
84 75 Произведено начисление дивидендов лицам, которые не работают в организации
84 70 Произведено начисление дивидендов работникам компании
75 68 Произведено удержание налога из дивидендов у лиц, не работающих в компании
70 68 Произведено удержание налога из дивидендов у работников компании
75 50, 51 Произведена выплата дивидендов лицам, которые не работают в организации
70 50, 51 Произведена выплата дивидендов работникам компании
68 51 Выполнена оплата налога НДФЛ с дивидендов
75 84 Списаны на нераспределенную прибыль невыплаченные дивиденды лицам, не являющимся работниками
70 84 Списаны на нераспределенную прибыль невыплаченные дивиденды, начисленные работникам компании

Распределение и выплата дивидендов между учредителями ооо в 2019-2020 году

Выплата дивидендов в 2020 году. Распределение между учредителями ООО

Описание страницы: распределение и выплата дивидендов между учредителями ооо в 2019-2020 году от профессионалов для людей.

Юридические лица с регистрацией ООО способны часть дохода, полученного от деятельности компании, направлять всем участникам и учредителям общества с ограниченной ответственностью. Это право предоставляет закон Российской Федерации.

Решение о выплате дивидендов принимается во время проведения общего собрания участников и учредителей, подобное мероприятие проводится с периодичностью раз в квартал, полгода или год.

Подобные решения являются добровольными, то есть, полученную от деятельности учреждения выручку можно направить на другие нужды, к примеру, на модернизацию самого предприятия.

Дивиденд — это любой доход, полученный благодаря деятельности организации, но уже когда оплачены налоги, то есть, это чистая прибыль.

Согласно с тем, как распределены доли участников общества в уставном капитале, происходит распределение прибыли.

К дивидендам относят даже доход, который был получен компанией за пределами государства, но только в том случае, если законы этого иностранного государства также относят прибыль к дивидендам.

Возникают некоторые вопросы по поводу суммы дивидендов, о сроке выплаты, когда это происходит, кто может распоряжаться этими денежными средствами.

Есть ли какие-либо документы или акты, регламентирующие порядок выплаты дивидендов участникам и учредителям. Когда можно рассчитывать на выплаты, как часто можно выплачивать дивиденды в ООО и другие вопросы.

В этой статье можно найти пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году и ответы на перечисленные выше вопросы.

Как уже было сказано, согласно с бухгалтерским учетом — это законный доход, который имеют право получать те, кто вложил капитал в предприятие. После выплат сумм налогов, в том числе и налога на прибыль, следует выделить некоторую часть чистого дохода для того, чтобы выплатить дивиденды. Распределяется согласно с тем, сколько было вложено денежных средств в уставной фонд.

Видео (кликните для воспроизведения).
  • Существует не одна классификация подобного термина. Есть по формату акций, на которые они начисляются:
  • Согласно с периодом (порядком), с которым они начисляются:
  • Месячный — очень редкий случай.
  • Квартальный — за три месяца.
  • Полугодовой — по итогам шести месяцев.
  • Выплата дивидендов по итогам года.
  • Есть даже классификация согласно с формой начисления:
  • В денежном формате.
  • В имущественном эквиваленте (к примеру, недвижимое имущество) или натуральном.
  • По размерам начислений:
  • Даже по ожидаемости:
  • По итогам функционирования организации — основные.
  • Внеочередные или особые — дополнительные.
  • Описанные выше варианты обязаны быть закреплены в уставной документации, так как с их помощью можно регулировать как начислить и выплатить дивиденды.

Прежде чем начислить и выплатить положенные доли каждому участнику, надо вычесть сумму налога. То есть, источник — чистый доход, который остался у фирмы.

Проблема в том, что в законодательстве РФ нет четкого термина для определения чистого дохода и оно практически не регламентирует это понятие.

Чтобы распределить прибыль, берется во внимание бухгалтерский учет компании, его подкрепляют балансом и другими необходимыми бумагами.

Именно в подобной документации находится информация о нераспределенных денежных средствах общества с ограниченной ответственностью. В понятие нераспределенных денежных средств входят те деньги, которые остались после уплаты всех необходимых расходов и налогов, а также штрафных санкций, если такие были назначены.

Так из какой прибыли выплачиваются дивиденды? Сумму, которую указывают в балансе, и воспринимают как капитал для разделения между учредителями. Если в уставной фонд вошли средства коммунальных или государственных учреждений, то им требуется выдать не меньше тридцати процентов от чистого годового дохода.

Как выплачиваются дивиденды в ООО — принятие решения

Необходимо понимать, что это не требование законодательства, это всего лишь право, которым можно воспользоваться на свое усмотрение. Решение принимают участники и учредители, собираясь на общем собрании.

Если единолично было принято решение о начислять дивиденды, то в уставных документах закрепляется постановление и там же оформляется срок и порядок уплаты.

Как распределять доходность, чаще это делать или по итогам года, а также другие вопросы регулируются уставом.

  1. Существуют общепринятые нормы, согласно с которыми распределение дивидендов в ООО происходит пропорционально с тем, какой объем денежных средств был вложен конкретным лицом.
  2. Можно воспользоваться такими документами для того, чтобы понять, как рассчитать и начислять чистый итог деятельности организации:
  3. Договором корпоративным между учредителями и участниками.
  4. Внутренний договор с положениями, в которых указана очередность распределения выручки.

Законодательство не запрещает вносить правки в документацию с целью изменения пропорции по выплатам. Не единожды на предприятиях происходят ситуации, когда надо оформить новые лица, как участников предприятия, которые также имеют право получать часть от общей выручки.

Хотя такую практику и не запрещают, есть одно условие, которое обязательно должно быть соблюдено, чтобы законно оформить таких людей. Необходимо созвать общее собрание, на котором принимается постановление, согласно с результатами единоличного принятия решения.

В таком случае не обязательно вносить изменения в устав, можно только изменить корпоративный договор.

По поводу даты собраний — каждый участник должен быть уведомлен за тридцать календарных дней до даты собрания. Если кто-то не сможет присутствовать, выплата автоматически будет начислена этому человеку, невзирая на его отсутствие.

Любые проблемы или вопросы по поводу дивидендной оплаты могут быть разрешены во время общего собрания вместе с учредителями. Другое предприятие не имеет права вмешиваться в этот процесс, ни для того, чтобы помочь, ни тем более для того, чтобы оказать какое-либо давление.

На основании сведений бухгалтерской отчетности и отчетного периода, принимается единственное решение по поводу распределения дивидендов. Как было сказано выше, для этого необходимо созвать общее собрание и задокументировать его. Необходимо указать следующие данные в официальных бумагах:

  • Местоположение проведения собрания.
  • Дата, когда оно произошло.
  • Кто был председателем и секретарем.
  • Список всех лиц, принявших в процессе участие.
  • В обязательном порядке указывают долю каждого участника, которую он внес в уставной капитал.

Документ позволено составить в произвольной форме, для его оформления можно скачать бланк в Интернете на любом сайте. Оформляет его ответственный за эту задачу человек. Отдельно составляется решение, принятое на общем собрании, которое и становится причиной для получения дивидендов.

Читайте так же:  Раздел военной ипотеки при расторжении брака

Выплачивают их за шестьдесят дней после принятого постановления, если плата не произошла, то в течении трех лет лица, которые не получили дивиденды, имеют право обращаться с требованием рассчитаться.

Порядок выплаты дивидендов в ООО в 2019 году: инструкция

Для осуществления расчета и выдачи доли от выручки, необходимо осуществить следующие действия:

Определите чистый доход предприятия, для этого рассчитываются и выплачиваются все налоги, в том числе НДФЛ, а также осуществляются необходимые расходы для успешного функционирования организации с ограниченной ответственностью.

Как уже было написано выше, четкого определения для чистой прибыли в законе РФ нет, поэтому берется за основу бухгалтерскую отчетность с балансом.

? Чтобы избежать несостыковок, связанных с разделением выручки, надо изготовить и предоставить справку, которая подтвердит, что нет никаких ограничений чтобы выдавать дивиденды. Справка оформляется в тот же день, когда будет проведено собрание.

Нужно определится с решением по поводу того, как часто выдавать дивиденды. Определить это момент можно раз в квартал, полгода или год. Окончательный расчет чистой выручки проводится только по окончанию финансового года. Исход активности фирмы может быть утвержден во время собрания, тогда же решаются такие моменты:

  1. Какая сумма будет направлена для оплаты.
  2. Каким образом ее распределить между членами ООО.
  3. Период, в который выдаются дивиденды.
  4. Понадобится также список документов, чтобы платить дивиденды:
  5. Постановление про выплату, принятое учредителем (или несколькими учредителями).
  6. Протокол, составленный во время собрания и решение.
  7. Указ о выдаче дивидендов.

Особого документа, согласно с которым выдаются начисления, нет, такой бланк либо разрабатывают самостоятельно в компании, либо используют стандартные формы при перечислении средств с одного счета на другой. Также начисления могут быть выданы с кассы, воспользовавшись платежным поручением.

Читайте также:  Можно ли использовать в работе бсо, распечатанный с пк?

Распределение лучше производить пропорционально доли, вложенной в предприятие. Если сделать это каким-либо другим способом, налоговому инспектору это покажется подозрительным. Дело в том, что налоговая служба непропорциональное распределение считает не дивидендом, а иным доходом, который, к тому же, высчитывается согласно с более высокой ставкой.

Необходимо выплатить все налоги или штрафы (если такие накладывались на предприятие), тогда организация получает чистый доход и откладывает ту часть суммы, которая будет выдана в качестве дивидендов. Налог на прибыль перечисляют в бюджет на следующий же день после начисления дивидендов и ни днем позже.

Происходит выплата доли участникам и учредителям.

Свою долю можно использовать для личных нужд, или накапливать ее.

Учредители могут по собственному усмотрению решать, как распорядится прибылью. К примеру, на ранних этапах развития вместо выплаты каждому его доли есть возможность направить средства на модернизацию предприятия. Но также встречаются случаи, когда решение просто воспринимается, как незаконное. Это происходит в таких случаях:

  • До даты, когда будут скуплены все акции, согласно с требованиями акционеров.
  • Если руководители не соблюли правила о чистых активах — когда из-за начисления дивидендов уменьшается сумма чистых активов.
  • Если еще не полностью выплачены взносы в уставной фонд.
  • Если существует риск обанкротиться.

Эти четыре ситуации могут стать поводом для любого члена организации с ограниченной ответственностью обратиться в суд и оспорить принятое постановление. В суде его признают незаконным.

Так как это не обязательная мера, то нет закона, регулирующего сроки выплат. Для этого в уставных документах и внутренних положениях компании прописываются подобные пункты.

Чаще принимается решение о сроках и сумме выплат по окончанию финансового года, но не запрещено созывать собрания раз в квартал или полгода.

Если дивиденды выплачиваются раз в квартал или полгода, то они называются промежуточными.

Видео (кликните для воспроизведения).

Говоря о сроках и их регламентировании, то еще на этапе формирования компании решается этот вопрос. Однако необходимо помнить, что после принятия решения о выплате надо уложится в срок не более чем шестьдесят дней. За это время необходимо осуществить уплату.

Встречаются ситуации, когда в индивидуальном порядке учредители способны отсрочить оплату на три года. Но в таком случае любой участник, чьи выплаты отсрочили на столь длительный период времени, имеет полное право подать в суд, чтобы отсудить положенную уставом долю.

Все члены организации с ограниченной ответственностью, внесенные в специальный реестр, должны получать дивиденды. То же правило распространяется и на учредителей предприятия, однако в этой ситуации могут понадобится дополнительные документы.

Если акции фирмы держат акционеры, то им также положена доля от чистой прибыли, однако в этой ситуации есть несколько дополнительных правил. К примеру, должен существовать отдельный реестр с датой его оформления, в нем должен находится список всех акционеров.

  1. Также имеет большое значение вид акции, если это привилегированная акция, то по ней оплачивают долю в первую очередь и только потом по стандартным акциям.
  2. Есть несколько формул для расчета. Когда было принято решение о пропорциональных начислениях, используют такую:
  3. Чистая прибыль (ЧС) умножается на процентную долю члена ООО — ЧС * доля члена (%).
  4. Если нужно рассчитать дивиденды по акции, применяют следующую:
  5. (Сумма годовых дивидендов * рыночная стоимость) * 100%.

Любые вычисления надо успеть провести до того, как закроется реестр. После расчета удерживается НДФЛ, это тринадцать процентов.

Можно подвести итог и сделать заключение, что прежде, чем выплачивать дивиденды, надо перепроверить, все ли условия выполнены. Выше в статье были описаны случаи, когда этот процесс нельзя запустить или когда он может быть принят, как незаконный или недействительный.

Если все условия исполнены и было принято решение как часто и в какой очередности участники, учредители и акционеры будут получать свою долю, то можно приступать к выплатам.

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2019 году

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

13 марта Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль.

При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

  • Иванов — 30%;
  • Петров — 30%;
  • Сидоров — 25%;
  • Кузнецов — 15%.

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли.

После чего можно приступать к выплате.

Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У.

Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

На руки учредитель получает сумму за минусом налога. Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб.

– 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»     КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»    КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме.

Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Распределение дивидендов между участниками ООО: правила и порядок выплаты прибыли, расчет суммы, пример расчета

Налог на дивиденды предусмотрен законодательством, как с любого другого вида прибыли получаемого организациями и физлицами. Налогообложение данной статьи дохода зависит от ряда факторов, в первую очередь от категории получателя вознаграждения. Рассмотрим порядок исчисления и удержания госплатежа с дивидендов, правила определения процентной ставки для различных случаев.

Какими налогами облагаются полученные дивиденды?

Доходы, полученные физлицами от участия в организациях (дивиденды), облагаются НДФЛ (ст. 214 НК РФ). А ставка налога зависит от того, является ли гражданин налоговым резидентом.

Читайте также:  Взносы за работников?

Получателям дивидендов не нужно уплачивать добавленный налог с величины дохода, такое утверждение действует как для юрлиц, так и для физлиц. Связано это с отсутствием предъявления налога к уплате компанией, распределяющей доходы между участниками.

Налог на прибыль

Предусмотрен для компаний, начисляющих дивиденды участникам юрлицам. Причем на порядок передачи налога в бюджет влияет факт отношения субъекта к иностранным или российским лицам.

Российские компании самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог с величины выплачиваемых дивидендов. Иностранные компании такого действия не производят. Организации, получающие прибыль от иностранных юрлиц, должны сами посчитать налог к уплате и перечислить его.

  Патентная система налогообложения для ИП в 2020 году

Дивиденды, получаемые участниками физлицами, включая лиц, образовавших ИП, облагаются подоходным налогом.

Самому гражданину никаких действий при этом предпринимать не нужно.

Компания, распределяющая прибыль, выполняет самостоятельно расчет налога, удерживает его и переводят в бюджет, выдавая участнику дивиденды уже без НДФЛ.

Бухгалтерский учет отражения дивидендов

Дебет Кредит Описание
84 70 (75) Начисление дивидендов учредителям организации
70 (75) 68 Начислены налоги, в зависимости от того работает ли физическое лицо в данной организации или нет. Для работающего сотрудника – это НДФЛ, для неработающего – налог на прибыль.
70 (75) 50 (51) Выплачены дивиденды
70 (75) 90 Выручка от выплаты дивидендов продукцией
90 41 (43) Отражение себестоимости продукции переданной в качестве дивидендов
90 68 Начисление НДС на имущество, переданное в качестве дохода от долевого участия

Исходные данные: Баланов О.П. владеет долей ООО «Северный ветер» в размере 10%, Баланов О.П. является сотрудником данной организации. владеет долей ООО «Северный ветер» в размере 20 %. Размер чистой прибыли за 2020 год составил 4 млн. рублей. На совете учредителей было принято решение всю чистую прибыль направить на выплату дивидендов.

Расчет:

  • Сумма выплат для О.П. Баланова = 4 000 000,00 * 10% * (100% – 13%) = 348 000,00 рублей
  • Сумма выплат для ЗАО «Ватная палочка» = 4 000 000,00 * 20% * (100% – 13%) = 696 000,00 рублей
  • Пояснения: Ставка налога на прибыль для дохода от долевого участия в других предприятиях составляет 13%.

Выплата дивидендов в ООО в 2020 году

Главная > Уставный капитал и расчеты с учредителями > Выплата дивидендов в ООО в 2020 году

Одной из основных целей организации своего бизнеса является получение стабильного дохода. Главным способом распределения полученной прибыли в ООО является выплата дивидендов, которая происходит в соответствии с внутренними документами общества и рядом законодательных актов.

Что такое дивиденды и их виды

Важно! Под дивидендами понимают законный способ получения прибыли от вложения капитала в предприятие.

Если рассматривать дивиденды относительно бухгалтерского учета, то они представляют собой некоторую часть от чистой прибыли ООО. Практически всегда чистая прибыль подлежит распределению между участниками общества исходя из вложенной ими доли в уставный фонд компании.

Виды дивидендов различаются в зависимости от определенных критериев:

Критерии Виды
Тип акций, на которые происходит начисление Выплачиваемые по обыкновенным акциям
Выплачиваемые по привилегированным акциям
Периодичность выплат Месячные

  • Квартальные
  • Полугодовые
  • По результатам года
Форма выплат Выплачиваемые в денежном эквиваленте
Выплачиваемые в натуральной/имущественной форме
Размер выплат Частичные
Полные
Ожидаемость Основные (выплачиваемые по итогам работы компании)
Дополнительные (внеочередные, специальные)

Указанные виды выплат дивидендов должны быть отражены в уставных документах ООО.

Источник начисления дивидендов

Дивиденды выплачиваются только из чистой прибыли ООО, которая остается в распоряжении общества после удержания и перечисления всех обязательных налогов и сборов.

Однако, законодательные акты практически не содержат такого понятия, как чистая прибыль ООО, поэтому за основу принимаются данные бухучета, подтвержденные бухгалтерским балансом и приложениями к нему. В данных документах есть строка, в которой указывается нераспределенная прибыль общества или непокрытый убыток за определенный период.

 Нераспределенная прибыль представляет собой экономический результат от всех видов деятельности, за исключением обязательных расходов, а также налогов (в том числе и штрафных санкций).

Важно! Определять сумму для дивидендов необходимо как на момент проведения собрания, так и перед распределением этой суммы. Это связано с возможностью изменения чистой прибыли из-за внесения корректировок или дополнительных изменений в бухгалтерский баланс.

Размер нераспределенной прибыли, указанный в балансе, представляет собой основу для расчета дивидендов. Какую именно часть от этой суммы необходимо выплатить участникам – решают сами участники.

Если в уставном фонде общества присутствует коммунальная или государственная доля средств, то оно обязано выплачивать как минимум 30% суммы чистой прибыли за год.

статью ⇒ НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Порядок принятия решения о выплате дивидендов

Выплата дивидендов участникам ООО это право, закрепленное в уставном документе, а не обязанность общества. Распределение дивидендов происходит пропорционально долям, вложенным участниками в уставный капитал (п.2 ст.28 закона «Об ООО»). Порядок распределения итоговой прибыли ООО содержится в таких документах, как:

  • Устав;
  • корпоративный договор между участниками ООО;
  • Положение о распределении прибыли.

Законодательством предусматривается возможность внесения изменений в такие документы, а также выплата дивидендов непропорционально долям, внесенным участниками в капитал.

Довольно часто можно встретить такие случаи, когда происходит пересмотр корпоративного договора и внесение в него новых лиц, имеющих право на получение части прибыли.

Основным условием для этого будет являться проведение собрания участников ООО по внесению изменений и дополнений в данный договор, а также единогласное одобрение участников. Пересмотр Устава ООО в данном случае не потребуется, достаточно будет только внести изменения в корпоративный договор.

Важно! Согласно действующего законодательства, потенциальных участников необходимо уведомить о собрании как минимум за 30 дней до даты его проведения. Выплата производится всем лицам, указанным в реестре, независимо от их присутствия или отсутствия на собрании.

Вопросы относительно сроков и размеров выплаты дивидендов решаются исключительно на собрании учредителей. Данную функцию не может на себя брать иная компании, как и оказывать давление на распределение прибыли.

Таким образом, для того, чтобы принять решение о выплате дивидендов, осуществляется следующее:

  1. Проводится собрание участников общества, на котором рассматриваются финансовые документы и отчетность ООО.
  2. Происходит определение доли полученного дохода, необходимой для выплаты дивидендов, после чего определяется порядок распределения данной суммы.
  3. Происходит принятие решения о сроках, форме выплат.

По итогам проведенного собрания подписывается Прокол общего собрания, на основании которого руководитель общества издает соответствующий приказ.

В каких случаях невозможно принятие решения о выплате дивидендов

Наравне с правом распределения прибыли между участниками, ООО может принять решение о направлении всей прибыли на развитие компании, например на модернизацию ОС и иные нужды. Однако, существуют и такие ситуации, при которых принятие решения о выплате дивидендов невозможно и может расцениваться как незаконное. К ним относят следующие ситуации:

  1. Выплата дивидендов планируется до момента выкупа выпущенных акций по требованию учредителей (акционеров).
  2. Руководство ООО не соблюдает требования о необходимой сумме чистых активов.
  3. Распределение планируется до полной уплаты долей в уставный фонд общества.
  4. Существуют признаки банкротства ООО.

Важно! Если решение о выплате дивидендов принимается в одной из указанных выше ситуаций, то оно может быть оспорено в судебном порядке любым участником общества.

Сроки выплаты дивидендов

Сроки выплаты дивидендов в ООО определяются Уставом и внутренними положениями компании. Как правило, решение о выплате дивидендов принимается по итогам отчетного года, но возможна и ежеквартальная или даже ежемесячная выплата дивидендов (промежуточные дивиденды).

 Обычно срок для выплаты дивидендов определяется еще на этапе создания ООО, после чего вносится в Устав. Однако, максимально возможный срок не должен быть больше 60 дней.

В особых случаях возможна отсрочка выплат на срок до 3 лет, но в этом случае каждый участник вправе обратиться в суд для получения своей доли от нераспределенной прибыли.

В какой форме выплачиваются дивиденды

Как правило, выплата дивидендов происходит в денежной форме. Но уставом ООО может предусматриваться иная форма выплаты дивидендов. Такая практика носит название «реинвестирование» и «капитализация дохода».

Обычно она применяется для развития компании, ее расширения и модернизации. Кроме того, возможна также выплата дивидендов в материальной форме, то есть имуществом или продукцией предприятия.

При этом она также подлежит налогообложению.

Начисление дивидендов

По итогам проведенного собрания участников ООО, на основании принятого протокола и приказа руководителя, происходит начисление дивидендов. Если они начисляют пропорционально доли, внесенной участником в уставный капитал, то формула для расчета будет следующей:

Дивиденды участника = Чистая прибыль ООО х Доля участника, %

В иных случаях процент для начисления дивидендов определяется протоколом общего собрания участников ООО. Все расчеты производятся на момент закрытия реестра, после чего происходит исчисление НДФЛ.

Выплата дивидендов в ООО

В большинстве случаев выплата дивидендов осуществляется в денежной форме одним из следующих способов:

  • безналичным, путем перечисления денежных средств на счет участника, открытый в любом банке;
  • наличным, путем выдачи денежных средств через кассу ООО.

Если крайняя дата для выплаты приходится на праздничный или выходной день, то она переносится на ближайший рабочий день, следующий за этим выходным.

Важно! На счет участника ООО дивиденды переводятся уже без учета удержанного налога.

Налог на дивиденды в 2020 году

Налогообложение дивидендов, выплачиваемых участникам ООО, осуществляется исходя из статуса получателя:

Статус участника ООО Ставка НДФЛ
Налоговый резидент РФ 13%
Нерезидент РФ 15% (если иной размер ставки не предусматривается международным договором об избежании двойного налогообложения)

При этом следует помнить, что под налоговым резидентом понимают физлицо, фактически находящееся не менее 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев на территории РФ (207 НК РФ).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Уставный капитал и расчеты с учредителями

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *