Какой выбрать налоговый режим для автостоянки, услуг спецтехники и ремонта автомобилей?

С введением нового налогового статуса все больше людей разных профессий переходит на самозанятость и работает только на себя. Вопрос, может ли самозанятый оказывать транспортные услуги, волнует сегодня многих водителей, ведь в законе прописаны ограничения по видам деятельности.

Какой выбрать налоговый режим для автостоянки, услуг спецтехники и ремонта автомобилей?

Самозанятость – форма работы, при которой люди получают доход, работая напрямую с заказчиками, без конкретного работодателя. Определенного перечня профессий, попадающих под условия нового статуса в 442-м Законе нет, но есть ограничения, при которых нельзя стать самозанятым гражданином. Перевозка грузов и пассажиров не входит в список ограничительных факторов.

Лицо, оказывающее транспортные услуги, может оформить самозанятость при соблюдении следующих условий:

  • не нанимать в штат сотрудников, выполнять работу самостоятельно;
  • годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;
  • вести деятельность в регионе оформления статуса.

Если перевозчик на самозанятости оказывает услуги курьера и принимает оплату за перевезенный товар, продавец должен обеспечить его мобильной онлайн-кассой, официально зарегистрированной. На перевозку пассажиров обязательно получают лицензию.

Кроме того, обязательный элемент любой поездки – путевой лист, при самозанятости транспортные документы не отменяются. Только при их наличии возможно оказание самозанятыми транспортных услуг: перевозка грузов или пассажиров из одной точки в другую. Путевой лист не потребуется только в одном случае – если перевозить личные вещи на собственном автомобиле.

Налоговая ставка

Самозанятые граждане, оказывающие транспортные услуги, уплачивают налоги по стандартной ставке при самозанятости:

Какой выбрать налоговый режим для автостоянки, услуг спецтехники и ремонта автомобилей?

  • 4 % — при работе с физическими лицами;
  • 6 % — при работе с юридическими лицами и ИП.

При такой форме налогового режима не нужно платить налог на доходы физических лиц 13 %. Страховые взносы в Пенсионный фонд выплачиваются по желанию, но в этом случае можно рассчитывать только на социальную пенсию, причем на 5 лет позже, чем обычным гражданам. Самозанятым перевозчикам, оказывающим транспортные услуги, также предоставляется налоговый вычет 10 000 рублей.

Нужно учитывать, что расходы на ремонт техники, содержание транспортного средства, топливо, не учитываются, налог платится с общей суммы дохода. При этом не требуется оформлять отчетность, сдавать декларацию в налоговую инфекцию, приобретать кассовые аппараты.

Преимущества самозанятости для водителя

Какой выбрать налоговый режим для автостоянки, услуг спецтехники и ремонта автомобилей?

Статус самозанятого лица открывает определенные преимущества:

  • Возможность легально заниматься собственным делом. Автомобиль – объект повышенной опасности, ситуации на дороге бывают разные. Водитель в любом случае отвечает за перевозимые грузы и пассажиров. В случае нелегальной перевозки кроме материальной ответственности прибавляется еще и уголовная. Официально оформленный водитель рискует гораздо меньше нелегалов.
  • Работа с юридическими лицами. Закон допускает возможность самозанятому транспортные услуги оказывать ИП и юрлицам, что расширяет охват деятельности перевозчика.
  • Кредитоспособность. Неофициально работающим гражданам в большинстве случаев отказывают в кредитах, так как они не могут представить справки о зарплате. Самозанятые водители получают доход, который для банка является официальным подтверждением заработка.
  • Низкие ставки по налогу. Они значительно отличаются от всех других категорий в меньшую сторону. При этом налог на профессиональный доход – не дополнительный, а отдельный вид налогового режима, который можно выбрать самостоятельно.

Как зарегистрироваться водителю и стать самозанятым?

Какой выбрать налоговый режим для автостоянки, услуг спецтехники и ремонта автомобилей?

Чтобы стать самозанятым водителем, оказывающим транспортные услуги, нужно отправить в налоговый орган уведомление. Собирать какие-либо документы и лично отправляться в ФНС не требуется – достаточно воспользоваться онлайн приложением «Мой налог», личным кабинетом налогоплательщика либо услугами банков.

Приложение «Мой налог» автоматически формирует чек на оплату без приобретения дополнительного оборудования. В нем есть функция контроля за сроками выплаты налогов, учета поступающих доходов и отправки чеков клиентам. Выйти из режима также просто, как и оформить. Достаточно уведомить налоговую инспекцию о принятии такого решения.

Самозанятость – во многом удобная для водителей форма работы и хорошая возможность выйти из тени.

Бизнес-план автостоянки

Содержание:

  • Описание проекта
  • Сколько нужно денег для открытия автостоянки
  • Какую систему налогообложения выбрать для автостоянки
  • Подбор персонала
  • Описание продукции и услуг
  • Пошаговый план открытия автостоянки
  • Производственный план
  • Календарный план
  • Финансовый план
  • Сколько можно заработать, открыв автостоянку
  • Какое оборудование выбрать для автостоянки
  • Какие документы нужны для открытия автостоянки
  • Нужно ли разрешение для открытия автостоянки
  • Какую систему налогообложения выбрать

Предлагаем вашему вниманию типовой бизнес-план (технико-экономическое обоснование) организации автостоянки. Данный бизнес-план может служить примером для получения кредита в банке, государственной поддержки или привлечения частных инвестиций.

Какой выбрать налоговый режим для автостоянки, услуг спецтехники и ремонта автомобилей?

Типовой бизнес-план организации автостоянки в спальном районе города. Можно использовать для привлечения средств частного инвестора или получения государственной поддержки.

Описание проекта

Целью данного проекта является организация автостоянки в г. N. Организация будет предоставлять услуги по хранению автомобилей в течении определенного времени (по желанию клиента).

Спрос на услуги автостоянок неуклонно растет. Это связано в первую очередь с постоянным ростом количества автомобилей на дорогах. Рыночная ниша в данной сфере услуг еще до конца не заполнена.

Сколько нужно денег для открытия автостоянки

Для реализации проекта планируется привлечь собственные средства в размере 500 000 рублей и  заемные средства (банковский кредит) в размере 1 702 500 рублей. Итого общая стоимость проекта, по расчетам бизнес плана, составляет 2 202 500 рублей.

Экономические показатели реализации проекта:

  • Чистая прибыль в год = 598 890 рублей;
  • Рентабельность хозяйства = 73,4%;
  • Окупаемость проекта = 48 месяцев.

Социальные показатели реализации проекта:

  1. Регистрация нового субъекта предпринимательской деятельности на территории г. N;
  2. Создание новых рабочих мест;
  3. Поступление в бюджет города N дополнительных налоговых платежей.

Какую систему налогообложения выбрать для автостоянки

Организационно-правовой формой автостоянки будет индивидуально предпринимательство. Руководитель проекта – Иванов И.И.

В качестве системы налогообложения будет применяться упрощенная система налогообложения. Ставка налога 6% от прибыли.

В настоящее время начата практическая деятельность по реализации проекта:

  1. Осуществлена регистрация индивидуального предпринимательства в ИФНС;
  2. Идет процедура заключения договора аренды земельного участка площадью 2500м2, находящегося в муниципальной (государственной) собственности. Предполагаемый срок аренды – 2 года с государственной регистрацией договора. В дальнейшем возможно приобретение данного участка в собственность.

Подбор персонала

В планируемое штатное расписание автостоянки будут входить 3 сторожа. Осуществлять управление бизнесом будет руководитель проекта Иванов И.И.

Описание продукции и услуг

Организация будет предлагать клиентам (автовладельцам) услуги по хранению личного транспорта на сутки и более.

Какой выбрать налоговый режим для автостоянки, услуг спецтехники и ремонта автомобилей?

Наша компания будет гарантировать безопасность автомобиля, сохранность его внешнего вида и топлива в баке. Организация будет нести ответственность в случае повреждения автомобиля и оплачивать ремонт за свой счет.

Автостоянка будет рассчитана на одновременное размещение до 100 легковых автомобилей.

Постоянным клиентам будут предоставляться скидки. Например, клиент может приобрести месячный абонемент, по которому ему предоставляется постоянное место на стоянке, при этом суточная стоимость стоянки уменьшается на 15%.

Стоимость услуги стоянки транспортного средства – 70 рублей за 1 сутки.

Плата за услугу стоянки будет взиматься за сутки, не зависимо от времени нахождения автомобиля. То есть если автовладелец оплатил стоянку только на 24 часа, а фактически транспортное средство простояло 25 часов, то необходимо оплатить услуги как за 2 (двое) суток.

Скачать бизнес план автостоянки  у наших партнёров, с гарантией качества.

Пошаговый план открытия автостоянки

Автостоянка будет находиться в спальном районе города с населением около 20 тыс. человек. Предполагаемое количество автовладельцев в данном районе составляет более 1,5 тыс. человек.

Ближайший конкурент, то есть другая автостоянка, находится на расстоянии 800м от нашей автостоянки. Месторасположение данного конкурента не очень удачное, так как находится он на границе района. Наше же автостоянка будет располагаться в центре спального района.

Косвенным конкурентом можно назвать гаражное общество, в котором свои гаражи имеют более 350 автовладельцев (30%). Также часть автовладельцев (35%) предпочитают оставлять свои авто на ночлег перед окнами домов.

По предварительным расчетам около 35% автовладельцев района, а это более 500 человек, готовы пользоваться услугами нашей организации.

Проведем расчет потенциальной выручки автостоянки.

Предполагаемое количество клиентов организации после истечению года работы – 80 автовладельцев в сутки. Такой показатель будет достигнут за счет проведения обширной рекламной компании и наработка постоянных клиентов организации.

Планируемое среднее количество клиентов с даты начала работы автостоянки, по кварталам:

  • 1 квартал – 40 авто/сутки;
  • 2 квартал – 55 авто/сутки;
  • 3 квартал – 70 авто-сутки;
  • 4 квартал – 80 авто/сутки.
Читайте также:  Как заполнить исковое заявления ?

Общий объем выручки от предоставления услуг стоянки автомобилей в год составит 1 543 500 рулей.

Производственный план

Автостоянка будет оборудована следующими элементами:

  • Автоматические ворота;
  • Освещение по периметру;
  • Бытовка для охраны;
  • Система видеонаблюдения;
  • Ограждение территории (сетка рабица).

Площадь стоянки для одного автомобиля будет не менее 20 м2. Общая площадь стоянки будет составлять 2500 м2. Такая площадь позволит расположить одновременно до 100 автомобилей. Расстояние между рядами будет не менее 7 метров.

Бытовка для сторожей будет установлена так, чтобы обзор стоянки был максимально удобным. Для дополнительной безопасности по периметру стоянки будет установлена система видеонаблюдения и освещение. Мониторы будут подведены к зданию охраны.

Покрытие автостоянки  будет полностью заасфальтировано (2500 м2), а стояночные места указаны разметкой. Покрытие автостоянки будет обработано специальным веществом, предотвращающее впитывание нефтепродуктов выделяемых автомобилем. Территория стоянки будет ограждена специальной металлической сеткой. На въезде планируется установить автоматические ворота.

В планируемое штатное расписание будет входить 3 человека.

Итого фонд оплаты труда в год составит 360 000 рублей.

Для сторожей будет установлен режим работы «сутки через двое». Кандидаты на должность будут проходить строгий отбор.

Услуги бухгалтера планируется привлекать по договору возмездного оказания услуг. Затраты на услуги бухгалтера составят 6000 рублей в месяц.

Календарный план

Всего на мероприятия по открытию бизнеса уйдет 106 дней и будет потрачено 2,2 млн. рублей.

Финансовый план

Перейдем к расчету основных показателей экономической эффективности работы автостоянки.

Какой выбрать налоговый режим для автостоянки, услуг спецтехники и ремонта автомобилей?

Постоянные расходы организации представлены в следующей таблице:

Итого постоянные расходы предприятия в месяц составят 68 000 рублей.

Основными годовыми затратами организации будут являться расходы на заработную плату – 44% от общих расходов. Далее идут расходы на страховые отчисления за работников – 13% и прочие расходы – 15% от общих затрат.

Расчет валовой и чистой прибыли представлены в таблице – прогноз доходов и расходов:

Сколько можно заработать, открыв автостоянку

Чистая прибыль автостоянки по итогам годовой работы составит 598 890 рублей. Рентабельность автостоянки, согласно расчетам бизнес плана, равна 73,4%. При таких показателях проект окупится за 4 года, что является хорошим показателем для подобного бизнеса.

Рекомендуем скачать бизнес план автостоянки  у наших партнёров, с гарантией качества. Это полноценный, готовый проект, который вы не найдете в свободном доступе. Содержание бизнес плана: 1. Конфинденциальность 2. Резюме 3. Этапы реализации проекта 4. Характеристика объекта 5. План маркетинга 6. Технико-экономические данные оборудования 7. Финансовый план 8. Оценка риска 9. Финансово-экономическое обоснование инвестиций 10. Выводы

Какое оборудование выбрать для автостоянки

Больших затрат на оборудование автостоянки не потребуется, но кое-что необходимо будет приобрести: несколько видеокамер; ограждение, вагончик для персонала;, шлагбаум, ворота.

Какие документы нужны для открытия автостоянки

В зависимости от того оформляете ли вы ИП или ООО, нужно подготовить соответствующий пакет документов.

Нужно ли разрешение для открытия автостоянки

В первую очередь потребуются разрешения от администрации, Госпожнадзора и СЭС.

Какую систему налогообложения выбрать

Можно остановиться на упрощенной системе налогообложения.

(5

Лучшая система налогообложения для автосервиса

Какой выбрать налоговый режим для автостоянки, услуг спецтехники и ремонта автомобилей?

Налогообложение автосервиса

Современным автомобилям свойственно выходить из строя вне зависимости от их марки или добросовестности хозяина. Поэтому потребность в сервисном обслуживании этих транспортных средств остается актуальной и востребованной повсеместно. А спрос, как известно, рождает предложения. Вот поэтому-то данный вид предпринимательской деятельности и является наиболее прибыльным.

Для того, чтобы открыть собственный автосервис, необходимо зарегистрироваться в соответствующих инстанциях, получить свидетельство о регистрации с кодами ОКВЭД, подыскать наиболее приемлемый вариант помещения, в котором с легкостью могло бы разместиться все необходимое оборудования для обеспечения работы сервисной службы. Для того, чтобы бизнес приносил прибыль и не вызывал дополнительных хлопот его владельцу, необходимо знать и понимать некоторые нюансы налогообложения автосервиса, знание которых исключит проблем с законом.

Вне зависимости от того, на какой именно транспорт будет ориентирован ваш автосервис – оказывать спектр услуг по ремонту и обслуживанию легковых автомобилей, грузовых машин или автобусов, вы будете являться плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В условиях конкурентной борьбы за клиента между целым массивом автосервисов по всей стране, каждый желает предоставить своему клиенту, как можно больше услуг, не задумываясь иногда о нарушении условий налогообложения своего бизнеса. К одному из таких нарушений относится реализация дополнительных запчастей к автомобилям разных марок, потому что розничная торговля деталями не предусматривается свидетельством о регистрации автосервиса.

Согласно своему виду деятельности – сервисное обслуживание автомобилей – субъект имеет право выполнять только замену изношенных деталей в рамках обязательств перед водителем на основе договора. В противном случае условия налогообложения автосервиса могут поменяться не в пользу собственника.

Поэтому, не стоит при открытии собственного автосервиса зацикливаться лишь на том, в каком районе, в каком помещении, на каком оборудовании, насколько профессиональными сотрудниками будет производиться сервисное обслуживание автомобилей. Необходимо подойти к вопросу с точки зрения рациональности данного вида деятельности, при этом обязательно учесть все нюансы налогообложения.

В некоторых регионах России муниципальными органами власти приняты нормативные акты по ЕНВД. Согласно этому налоговому режиму владельцы автосервисов и производят свои отчисления.

А в Москве, например, не принят данный вид налогообложения, поэтому предприниматель может самостоятельно выбрать налог для своего предприятия между упрощенным и общим.

Если же автосервис приносит прибыль больше 20 млн.

Как закупить автомобили или техобслуживание: пошаговая инструкция

  • Статья проверена и актуализирована экспертом Эллой Залужной
  • Если организации необходимо провести тендер на поставку автомобиля, его техническое обслуживание или ремонт с учетом положений контрактной системы, ответственный специалист заказчика следует определенному алгоритму.
  • Пошаговая инструкция, как купить автомобиль седан по 44-ФЗ или провести тендер на ТО:

Шаг 1. Определить объект заказа.

Шаг 2. Рассчитать начальную максимальную цену контракта и нормировать предстоящий тендер.

Шаг 3. Выбрать способ определения поставщика.

Шаг 4. Подготовить закупочную документацию и составить подробное техническое задание.

Шаг 5. Провести процедуру закупки.

Разберем каждый этап подробно.

Предмет заказа

Для того чтобы провести тендер на автотранспортные средства, ТО или ремонт, заказчику необходимо определиться с объектом госзаказа. Согласно действующему законодательству в области регулирования контрактной системы, организация-заказчик не вправе ограничивать конкуренцию среди участников торгов.

Закупку автомобилей по контрактному законодательству производят в строгом соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 33 ФЗ-44. Предмет заказа должен иметь объективный характер. При его описании учитывают технические, эксплуатационные и качественные характеристики товара.

В описании товара или услуги не ссылаются на фирменное наименование и товарный знак. Исключение составляют случаи, когда наименование дополнено формулировкой «или эквивалент» или необходимо обеспечить совместимость с уже поставленными товарами.

Нормирование и НМЦК

Расчет-обоснование цены закупки транспортных средств проводят на основании ст. 22 ФЗ-44 с учетом правил нормирования (ст. 19 44-ФЗ). Если заказчик является бюджетным учреждением, то правила нормирования для него устанавливает вышестоящий орган или учредитель.

Каждый тендер на легковые автомобили проводится с ограничениями по предельной НМЦК. В соответствии с постановлением правительства №927 от 02.09.2015 при приобретении транспортных средств руководствуются следующими ограничениями:

  • ценовое — до 2,5 млн руб.;
  • ограничение по мощности — до 200 лошадиных сил.

Покупку транспорта не проводят с учетом излишних потребительских свойств. Применяя положения ФЗ-44 о нормировании, организации-заказчики избегают приобретения предметов роскоши.

Порядок нормирования для заказчиков, действующих на федеральном уровне, регламентирует постановление правительства №479 от 19.05.2015. Оно вводит федеральные перечни конкретизированного формата, в том числе по легковым автомобилям, с нормированием стоимостных, мощностных и составных характеристик транспортного средства.

Читайте также:  МинФин разъяснил порядок применения ставки 0% для ИП на УСН и ПСН

Соблюдение правил нормирования и требований ФЗ №44 является обоснованием покупки автомобиля на организацию, которое подтвердит любая проверка.

Выбор способа определения поставщика

Покупку легкового транспорта или его обслуживания проводят в соответствии с ФЗ-44. Заказчик осуществляет госзаказ конкурентными способами или у единственного поставщика. Основание: стоимость заказа не превышает 600 тыс. руб., а объем товара, который заказчик в этом году уже закупил у единственного источника, — 2 млн руб.

или 10% от суммы всех заказов и находится в пределах 50 млн руб. (п. 4 ч. 1 ст. 93 44-ФЗ). При закупке по п. 5 ч. 1 ст. 93 сумма не превышает 600 тыс. руб., а объем товара, который заказчик в этом году уже закупил у единственного источника, — 5 млн руб. или 50% от общей суммы всех закупок.

Пункт 9 этой статьи не предусматривает подобных ограничений.

При выборе конкурентного способа учитывайте, что поставка автотранспортных средств входит в перечень, который утвержден распоряжением №471-р от 21.03.2016. Это значит, что преимущественный способ размещения заказа — электронный аукцион. Конкурс на покупку транспортных средств не проводят.

Распоряжение также разъясняет, каким способом проводят закупку услуг по ремонту автотехники: аукционом или иным способом. ТО и ремонт транспорта не входят в аукционный перечень, поэтому заказчики вправе использовать другие способы закупки. К примеру, запрос котировок в электронной форме, когда сумма покупки не превышает 500 тыс. руб.

, годовой объем таких заказов не больше 10% от всей суммы покупок и находится в пределах 100 млн руб.

Закупочная документация

Заказчик самостоятельно разрабатывает тендерную документацию в соответствии с требованиями действующего законодательства, в которой устанавливают единые требования к участникам торгов (ст. 31 44-ФЗ).

Чтобы корректно составить закупочную документацию и техзадание на покупку авто по 44-ФЗ, необходимо учитывать ряд положений:

  1. Организация-заказчик предоставляет преимущество российскому производителю при проведении госзакупок в соответствии с положениями ст. 14 ФЗ №44. Запрет на допуск легковых автомобилей из иностранных государств для обеспечения нужд заказчика установлен постановлением №616 от 30.04.2020.
  2. При определении объекта закупки не допускается отсылка к конкретным товарным знакам и наименованиям. Исключение составляют случаи, когда наименование дополнено формулировкой «или эквивалент».

Как рассчитать ЕНВД при оказании услуг платных автостоянок — НалогОбзор.Инфо

Виды деятельности, в отношении которых допускается применение ЕНВД, определены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К таким видам деятельности относятся:

  • хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (кроме штрафных автостоянок);
  • предоставление во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств.

Это следует из подпункта 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Условия применения ЕНВД

ЕНВД вправе применять организации, которые занимаются хранением автомототранспортных средств в муниципальном образовании, где допускается применение этого спецрежима в отношении такой деятельности. Услуги по хранению оказываются на основании одноименного договора (ст. 886 ГК РФ).

Договор хранения заключается в простой письменной форме. Это означает, что, получив автомобиль от владельца, организация должна выдать ему документ, подтверждающий факт оказания услуги (п. 2 ст. 887 ГК РФ). Например, таким документом может быть парковочный чек, форма которого установлена:

– в приложении 1 к приказу Минтранса России от 24 июня 2014 г. № 166 – при расчетах с использованием платежных карт;

– в приложении 2 к приказу Минтранса России от 24 июня 2014 г. № 166 – при наличных расчетах.

Кстати, выдача парковочного чека освобождает организацию от применения ККТ при приеме оплаты за хранение машин (п. 2 приказа Минтранса России от 24 июня 2014 г. № 166).

Применение ЕНВД при оказании услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (предоставлению мест на платных стоянках во временное владение или пользование) не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 11 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письмо от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/64).

Когда нельзя применять ЕНВД

Деятельность по хранению транспортных средств не подпадает под ЕНВД в следующих случаях:

1. При передаче автостоянок в аренду в целях их дальнейшего использования для хранения автомототранспортных средств (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). То есть ЕНВД можно применять только в том случае, если доходы за пользование местами на парковке арендодатель получает непосредственно от владельцев автомототранспорта.

Если платные услуги по хранению автомобилей на автостоянке оказывает арендатор, то плательщиком ЕНВД может быть именно он. В этом случае арендодатель в отношении доходов, полученных от арендатора, должен применять либо общую, либо упрощенную систему налогообложения. Такой вывод позволяют сделать письма Минфина России от 6 июня 2012 г.

№ 03-11-11/178 и от 23 мая 2011 г. № 03-11-06/3/59.

2. При хранении на автостоянках транспортных средств, не зарегистрированных (снятых с учета) в органах ГИБДД и предназначенных для продажи. Для целей налогообложения такие автомобили признаются товарами (п. 3 ст. 38 НК РФ).

А услуги по их хранению – как услуги по хранению товаров. Пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ указанный вид предпринимательской деятельности не относится к облагаемым ЕНВД. Аналогичный вывод сделан в письмах Минфина России от 21 ноября 2012 г.

№ 03-11-06/3/79 и от 23 июля 2009 г. № 03-11-06/3/195

3. Деятельность по хранению автомототранспортных средств (предоставлению мест на платных стоянках во временное владение и пользование) ведется в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления. Такие правила установлены в пункте 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

4. Деятельность по хранению автомототранспортных средств оказывают организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков.

Хранение специальной автомобильной техники

Ситуация: можно ли платить ЕНВД с услуг по хранению автопогрузчиков, строительных машин (механизмов), другой спецтехники на базе грузовых автомобилей?

Нет, нельзя.

На ЕНВД могут быть переведены услуги по хранению только автомототранспортных средств (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В соответствии с ОКОФ строительные машины (механизмы) и погрузчики к автотранспортным средствам не относятся. Поэтому деятельность, связанная с их хранением на автостоянках, под ЕНВД не подпадает.

Возникающие доходы и расходы учитывайте в рамках общей системы налогообложения или упрощенки.

Если организация одновременно хранит на стоянке и автомототранспортные средства, и другие механизмы, то она обязана вести раздельный учет для расчета налога на прибыль и НДС (п. 7 ст. 346. 26, п. 9 ст. 274, п. 4 ст. 170 НК РФ). Несмотря на это, базовым показателем для расчета ЕНВД является вся площадь стоянки.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 1 июня 2007 г. № 03-11-04/3/192.

Совет: есть аргументы, позволяющие организациям платить ЕНВД с услуг по хранению автопогрузчиков, строительных машин (механизмов), другой спецтехники на базе грузовых автомобилей. Они заключаются в следующем.

Под автотранспортными подразумеваются средства, предназначенные для перевозки пассажиров и грузов (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ). Многие виды спецтехники (автокраны, автоподъемники, эвакуаторы и т. п.) можно считать автотранспортными средствами, предназначенными для перевозки грузов.

Такая позиция основана на положениях Классификации, принятой Женевским Соглашением от 20 февраля 1958 г., ратифицированным Россией. В нем определено, что грузом может считаться любое оборудование, установленное на автомобиле.

Международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 НК РФ). Поэтому положения, предусмотренные названным Соглашением, обязательны для всех российских организаций.

Аналогичного подхода к определению категории автотранспортных средств придерживаются и арбитражные суды (см., например, постановление Западно-Сибирского округа от 20 декабря 2006 г. № Ф04-8330/2006(29025-А75-33)).

Кроме того, ФНС России в письме от 6 июля 2007 г. № 18-0-09/0204 указала, что к транспортным средствам, зарегистрированным в подразделениях ГИБДД МВД России, применяются ставки транспортного налога, установленные для соответствующей категории авто.

Из этого можно сделать вывод, что весь транспорт, зарегистрированный в ГИБДД МВД России, считается автотранспортом.

Следовательно, деятельность по хранению передвижной спецтехники, которая зарегистрирована в ГИБДД и облагается транспортным налогом, может быть переведена на уплату ЕНВД.

Гараж в арендуемом помещении

Ситуация: можно ли платить ЕНВД с услуг по передаче в аренду гаража, в котором будут храниться автомототранспортные средства арендатора? Организация-арендодатель не несет ответственности за сохранность техники.

Читайте также:  Трудовая книжка работника в 2020 году (ведение, выдача, учет). Скачать бланк и образец заполнения

Да, можно.

Услуги по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств подпадают под ЕНВД. Это следует из положений подпункта 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Гараж является крытой площадкой, которую можно использовать для стоянки и (или) хранения транспортных средств (абз. 11 ст. 346.27 НК РФ).

Услуги по предоставлению имущества во временное владение (пользование) оказываются на основании договора аренды (ст. 606 ГК РФ).

При этом арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора, а если такие условия не определены – в соответствии с назначением имущества (п. 1 ст. 615 ГК РФ).

Следовательно, если в договоре аренды прямо не сказано, что гараж используется не для стоянки автомототранспортных средств, а для других целей, услуги по передаче гаража в аренду могут быть переведены на ЕНВД.

Тот факт, что ответственности за сохранность транспорта арендодатель не несет, значения не имеет. В рассматриваемой ситуации организация не оказывает услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках, которые переводятся на ЕНВД только при заключении c клиентами договоров хранения.

Ее деятельность квалифицируется как услуги по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки. А перевод такого вида деятельности на ЕНВД не зависит от наличия договора хранения между арендодателем и арендатором.

Таким образом, при соблюдении всех остальных условий, необходимых для применения ЕНВД, организация, сдающая в аренду гараж, может платить этот налог (п. 1–2 ст. 346.26 и п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-11-11/178.

Показатели для расчета ЕНВД

Физическим показателем для расчета ЕНВД по деятельности, связанной с хранением автотранспортных средств на платных стоянках (предоставлением во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств), является общая площадь стоянки в квадратных метрах. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

ЕНВД рассчитывайте исходя из общей площади земельного участка, на которой размещена платная стоянка. Площадь стоянки определите по правоустанавливающим и инвентаризационным документам (ст. 346.27 НК РФ).

Если фактически для стоянки организация использует участок, площадь которого превышает площадь, указанную в документах, ЕНВД рассчитывайте исходя из фактической площади (письмо Минфина России от 19 мая 2008 г. № 03-11-05/126).

Если организация эксплуатирует многоуровневую (многоэтажную) автостоянку, ЕНВД рассчитывайте исходя из суммарной площади всех ее частей – как подземных, так и надземных (письма Минфина России от 15 мая 2009 г. № 03-11-11/81, от 8 сентября 2008 г. № 03-11-04/3/419).

Парковочные места, временно не используемые для размещения автомобилей, а также места, зарезервированные для бесплатной стоянки автотранспорта инвалидов, из общей площади парковки не исключайте (письма Минфина России от 20 апреля 2012 г. № 03-11-06/3/28, от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/3/6).

Ситуация: включается ли в площадь стоянки часть территории, которая не предназначена для размещения автотранспортных средств (например, площадь, занятая подсобными помещениями, подъездные пути, проезды, контрольно-пропускной пункт и т. п.)?

Да, включается.

Стоянками признаются крытые и открытые площадки, используемые в качестве мест для платного хранения транспортных средств (абз. 11 ст. 346.27 НК РФ). Площадь и границы стоянки определяются по документам, которые подтверждают право организации на использование земельного участка для организации стоянки (договорам аренды, купли-продажи и т. д.) (абз. 41 ст. 346.27 НК РФ).

Площади, занятые подсобными помещениями, внутренние проезды, а также подъездные пути, расположенные в пределах этих границ, являются неотъемлемой частью стоянки. Поскольку без этих объектов эксплуатация стоянки невозможна, их площадь нужно включить в величину физического показателя при расчете ЕНВД.

Таким образом, в пределах границ, определенных правоустанавливающими документами, организация не вправе уменьшать площадь автостоянки за счет территорий, фактически используемых для иных целей. Уменьшить величину физического показателя можно только путем внесения изменений в правоустанавливающие документы.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 июня 2011 г. № 03-11-11/105, ФНС России от 13 января 2011 г. № КЕ-4-3/159. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, определения ВАС РФ от 12 апреля 2007 г. № 3800/07, от 28 марта 2007 г.

№ 3046/07, постановления ФАС Поволжского округа от 24 марта 2009 г. № А55-12147/2008, от 11 марта 2009 г. № А55-5479/2008, от 19 января 2009 г. № А65-14412/2008, от 23 ноября 2006 г. № А65-9838/2006-СА1-29, Восточно-Сибирского округа от 14 декабря 2006 г.

№ А19-14900/06-45-Ф02-6693/06-С1, от 9 августа 2006 г. № А19-41500/05-52-Ф02-4001/06-С1, Центрального округа от 4 октября 2006 г. № А-62-629/2006, Уральского округа от 12 января 2006 г. № Ф09-6027/05-С1, Западно-Сибирского округа от 4 февраля 2004 г. № Ф04/444-21/А27-2004).

При этом в постановлении от 19 января 2009 г. № А65-14412/2008 ФАС Поволжского округа разъяснил, что порядок оказания услуг по хранению транспортных средств на стоянках регулируется Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 17 ноября 2001 г. № 795.

Эти правила подразумевают наличие въездов и выездов на автостоянку и обустройство на ней необходимых подсобных помещений.

При рассмотрении споров, связанных с определением площади автостоянки, суды признают неправомерным включение в расчет только тех территорий, которые хотя и учтены в правоустанавливающих документах, но физически не могут быть использованы в деятельности по хранению транспортных средств.

Например, технических зон, запрещенных к эксплуатации, или дорог общего пользования, которые проходят через территорию автостоянки (постановление ФАС Поволжского округа от 23 апреля 2009 г. № А55-14259/2008). Такой подход соответствует определению Конституционного суда РФ от 19 марта 2009 г.

№ 381-О-О, в котором сказано, что площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована в предпринимательской деятельности, при расчете ЕНВД не учитывается.

Кроме общей площади стоянки, для расчета ЕНВД используйте показатели:

  • базовой доходности за 1 кв. м стоянки в месяц – 50 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
  • коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
  • корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Это можно сделать по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц (50 руб.) × Общая площадь стоянки за первый месяц квартала + Общая площадь стоянки за второй месяц квартала + Общая площадь стоянки за третий месяц квартала × К1 × К2

Значение физического показателя – общей площади стоянки – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Изменение площади стоянки учитывайте с начала месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

ЕНВД   =   Налоговая база по ЕНВД за квартал   ×    15%

Пример расчета ЕНВД с деятельности по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. В течение квартала площадь автостоянки изменилась

ООО «Альфа» оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках и применяет ЕНВД.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

Территорию, на которой расположена стоянка, организация арендует. С 1 января по договору аренды площадь стоянки составляет 120 кв. м. 7 февраля «Альфа» заключила дополнительное соглашение к договору на аренду еще 50 кв. м площади.

Площадь стоянки составляет:

  • в январе – 120 кв. м;
  • в феврале – 170 кв. м;
  • в марте – 170 кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составляет: 50 руб./кв. м × (120 кв. м + 170 кв. м + 170 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 28 948 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал равна: 28 948 руб. × 15% = 4342 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *