Нужно ли указывать в платежах размер НДС на ЕНВД?

Как определяется НДС при ЕНВД ИП? Эта информация будет полезна для начинающих бизнесменов.

Нужно ли указывать в платежах размер НДС на ЕНВД?

Индивидуальные предприниматели, открывающие фирму, сталкиваются с необходимостью выбрать налоговый режим. Он должен соответствовать видам деятельности, а также соотноситься с производственной сферой.

Многие граждане предпочитают пользоваться единым налогом на вмененный доход.

При этом у них возникает вопрос, платить ли НДС ИП на ЕНВД?

Как определяется НДС при ЕНВД для ИП?

Согласно статьям налогового законодательства, люди, выбравшие для своих компаний «вмененный» режим, НДС не платят. Но существуют ситуации, когда данная норма не работает, поэтому выплаты необходимо производить. К таким случаям относятся те, которые указаны в Налоговом кодексе:

Нужно ли указывать в платежах размер НДС на ЕНВД?

  1. В случае ввоза продукции в страну. Покупка товаров у иностранцев, которые находятся на территории России, но не состоят на учете в инспекции.
  2. Реализация товаров, различных видов услуг и работ и прав на имущество. Выручка от продаж, которая входит в ЕНВД-режим, под НДС не попадает.
  3. Отчуждение имущества и безвозмездного предоставления услуг.
  4. Недвижимость, имущество использовались для нужд индивидуального предпринимателя. То же касается различных видов работ и услуг.
  5. Проведение ремонта на объектах, которые потом будут использоваться фирмой.
  6. Покупатели получают от продавца счет-фактуру, где отдельно указан налог на добавленную стоимость.
  7. Аренда имущества, которое находится в государственной или муниципальной собственности, а арендатор – это орган, который входит в состав системы госуправления.
  8. Покупка имущества, которое находится в государственной собственности, но оно не закреплено ни за одним предприятием или учреждением.
  • Нужно ли указывать в платежах размер НДС на ЕНВД?От уплаты НДС, если фирма находится на ЕНВД, могут быть освобождены и граждане, которые применяли упрощенную систему сборов или единый сельскохозяйственный налог.
  • Таким образом, если в течение налогового периода были проведены операции, которые подлежат налогообложению, тогда ИП на ЕНВД платит НДС.

Енвд и ндс

]]>Нужно ли указывать в платежах размер НДС на ЕНВД?]]>

Енвд и ндс для субъектов хозяйствования в соответствии с нормами п. 4 ст. 346.26 НК РФ являются несовместимыми понятиями. Юридические лица и ИП, перешедшие на уплату налога с вмененного дохода, освобождаются от обязательств плательщиков НДС. Но в некоторых ситуациях это правило не действует – такие случаи описаны в Налоговом кодексе.

Енвд и ндс в 2019 году

Налог на добавленную стоимость должны исчислять и платить в бюджет лица, состоящие на налоговом учете на территории РФ и применяющие ОСНО.

При переходе на налоговые спецрежимы, включая ЕНВД, обязательства по НДС и налогу на прибыль заменяются одним комплексным налогом.

Исключением являются ситуации, когда субъект хозяйствования осуществляет операции по ввозу товарной продукции на таможенную территорию РФ из других стран.

Кроме того, плательщик ЕНВД может выполнять функции налогового агента по НДС, и тогда у него появляется обязательство по расчету и уплате за контрагента налога на добавленную стоимость. В частности, совмещение НДС и ЕНВД налоговым агентом возможно в следующих случаях (ст. 161 НК РФ):

  • при сделках с иностранными контрагентами, которые не зарегистрированы в ИФНС России, но реализуют товары (работы, услуги) на территории РФ, а также при реализации в РФ «вмененщиком» товаров, принадлежащих таким иностранным контрагентам;
  • платить Енвд и ндс одновременно налоговому агенту придется при аренде или выкупе имущественных активов у органов государственной власти;
  • при реализации конфиската, бесхозяйных, скупленных, или унаследованных государством ценностей, кладов;
  • при реализации судна, если оно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после перехода права собственности (налоговый агент – тот, кто является собственником по истечении этого срока).

Енвд и ндс ООО и ИП на «вмененке» также могут совместить, если выдадут своему контрагенту счет-фактуру с указанием в ней суммы НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). В этом случае в бюджет придется уплатить указанную в счете-фактуре сумму налога и подать декларацию по НДС в электронном виде (в остальных случаях «вмененщики» могут отчитываться по НДС на бумаге).

Каким образом по сделкам с иностранными контрагентами должен платиться Енвд и ндс:

  • для ИП и юрлиц, выполняющих функции налоговых агентов, это не будет являться дополнительной фискальной нагрузкой, если при расчете с контрагентом ему платится сумма за минусом НДС;
  • при указании в договоре суммы сделки без косвенных налогов и с приведением уточнения о том, что НДС платит покупатель из собственных средств, для приобретающей стороны обязательства по НДС становятся дополнительным обременением.

В ситуациях, когда субъект хозяйствования на ЕНВД выступает в качестве налогового агента и платит НДС, предъявить к возмещению уплаченный налог нельзя. Обоснование такой позиции налоговиков связано с отсутствием у «вмененщиков» обязательств по НДС, соответственно, и права на вычет по нему.

Ндс при совмещении осно и енвд

Субъекты хозяйствования могут переходить на уплату ЕНВД только по тем направлениям деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Если предприятие или ИП одновременно ведет бизнес в нескольких сегментах, часть из которых не попадает под сферу действия налога на вмененный доход, допускается совмещение ОСНО и ЕНВД.

В такой ситуации надо вести раздельный учет НДС и ЕНВД с привязкой к видам деятельности:

  • по операциям, осуществляемым в рамках деятельности, попадающей под действие ОСНО, формируется налоговая база по НДС, надо отражать в учете входящий и исходящий НДС, выводя сальдо к уплате в бюджет или к возмещению;
  • по операциям, относящимся к деятельности на ЕНВД, входящий НДС учитывается как составляющая стоимости покупаемых товаров (работ, услуг);
  • по товарам (работам, услугам), которые куплены для использования в нескольких видах деятельности, относящимся к разным режимам налогообложения, входящий НДС делится пропорционально с привязкой к конкретному сегменту.

Пример

Как может быть разделен налог при ЕНВД и входной НДС по активу, используемому в нескольких сферах деятельности компании, рассмотрим на примере.

Фирма занимается грузоперевозками (применяется ЕНВД) и торговлей (3 павильона, для одной торговой точки используется ЕНВД – розница, по двум другим ОСНО – опт). В отчетном периоде организация приобрела два транспортных средства:

  • автомобиль, который будет эксплуатироваться только при грузоперевозках на «вмененной» деятельности, стоимостью 672 600 руб., включая НДС 112 100 руб.;
  • грузовой автомобиль, которым будут доставляться товары в торговые павильоны, стоимостью 367 800 руб., включая НДС 61 300 руб.

Как будет учитываться Енвд и ндс на грузоперевозках и в торговле:

НДС по первому автомобилю (112 100 руб.) в полном объеме будет включен в стоимость приходуемого основного средства, так как этот актив планируется использовать в деятельности на ЕНВД, не попадающей под нормы налогообложения НДС.

По второму грузовому автомобилю НДС (61 300 руб.) частично будет принят к вычету. Разделение НДС должно быть произведено с учетом долей выручки торговых точек. Допустим, удельный вес выручки павильона на ЕНВД составляет 30%, на ОСНО – 70%. Расчет:

  • сумма НДС, приходящаяся на ЕНВД, равна 18 390 руб. (61 300 х 30%), эта часть налога должна быть включена в стоимость транспортного средства;
  • сумма НДС, приходящаяся на ОСНО, равна 42 910 руб. (61 300 х 70%), эта часть налога принимается к вычету.

Енвд и ндс

Уплата НДС осуществляется, как правило, компаниями и индивидуальными предпринимателями на общей системе налогообложения. Но есть ситуации, в которых исчислять НДС должны и плательщики ЕНВД. Когда возникает подобная необходимость — рассказываем в нашем материале.

Нужно ли платить НДС при ЕНВД?

Напомним, пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса России гласит, что компании и ИП, использующие единый налог на вмененный доход, не признаются плательщиками НДС, кроме нескольких случаев.

  • Вот эти исключения и являются ситуациями, когда применяющие «вмененку», могут иметь дело с НДС, что накладывает на них все сопутствующие обязательства: расчет, уплату налога и сдачу отчетности.
  • Разберем, в каких случаях предприниматели и организации на ЕНВД могут работать с НДС.
  • Декларация по НДС 2019

Можно ли на ЕНВД работать с НДС

Существует несколько таких ситуаций:

Хозяйствующий субъект ввозит на таможенную территорию России продукцию из-за границы

Ввозной НДС обязаны уплачивать все импортеры, в том числе спецрежимники, на основании п. 1 ст. 146 НК РФ. Ставки НДС по импорту составляют 10 или 20% и зависят от типа ввозимой продукции.

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара в Россию, нужно сдать декларацию по «импортному» НДС, тогда же должен быть совершен налоговый платеж. Декларация сдается по электронным каналам связи организациями, чья численность в предыдущем году составила более 100 человек. Если в компании меньше 100 сотрудников, можно сдать отчетность в ИФНС на бумажном носителе.

Организации и ИП на «вмененке» действуют в качестве налогового агента по НДС

Это происходит в следующих случаях:

  • продукция или услуги приобретаются на территории РФ у иностранных компаний, не стоящих на учете в ИФНС России;
  • плательщик на ЕНВД является посредником при реализации и расчете за товары иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России.

Плательщик ЕНВД-налоговый агент обязан самостоятельно исчислить НДС, удержать его из выплачиваемых им налогоплательщику доходов, перечислить налог в бюджет (статья 24 НК РФ).

Читайте также:  Расчёт по страховым взносам. Какой бланк заполнить на вашем сайте?

Кроме того, ему необходимо подать декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

За нарушение срока уплаты НДС и предоставления отчетности налоговики имеют право применить штрафные санкции.

Важно!

Компании и ИП, являющиеся налоговыми агентами и применяющие ЕНВД, предъявить налог к возмещению не могут, так как имеют освобождение от уплаты НДС.

Возврат таможенного НДС при импорте

При выдаче контрагенту счет-фактуры с выделением в ней суммы НДС

Эта ситуация регулируется статьей 173 НК РФ. Указанная в счете-фактуре сумма налога подлежит уплате в бюджет.

НДС при совмещении ОСНО и ЕНВД

В случае, когда компания или ИП осуществляют разные виды деятельности, одни из которых подразумевают работу с НДС, а другие — нет, есть возможность совмещать основную систему с применением льготного режима, в том числе ЕНВД. Совмещение ОСНО и «вмененки» обязывает вести учет раздельно:

  • в результате финансовых операций в рамках ОСНО складывается налоговая база по НДС, при этом в бухгалтерском учете требуется отражение входящего и исходящего налога;
  • по операциям, которые относятся к ЕНВД, учитывается входящий НДС в составе стоимости приобретаемой продукции, работ, услуг;
  • наиболее сложно определять принадлежность НДС по товарам (работам, услугам), купленным с целью использования в деятельности как по ОСНО, так и по ЕНВД.

Рассмотрим такое разделение на примере

Владелец ИП оказывает услуги по пассажирским перевозкам на ЕНВД и одновременно ведет торговую деятельность в 3 павильонах. По двум из них он использует ОСНО, по третьему — ЕНВД, с распределением выручки в соотношении 75%/25%.

Для расширения объемов продаж в 2019 году были приобретены 2 автомобиля. Первый — для перевозки пассажиров — на «вмененке», куплен за 850 тысяч рублей, в том числе НДС — 141 670 рублей. Второе транспортное средство предназначено для доставки товаров в торговые точки, его стоимость равна 450 тысяч рублей, в т.ч. НДС — 75 000 рублей.

В задачи бухгалтера входит учет НДС в режиме ОСНО для торговли и ЕНВД для перевозки пассажиров и торговли. Каким образом это нужно сделать?

НДС по первой машине (в сумме 141 670 рублей) нужно включить в её стоимость при оприходовании, так как он будет использоваться для деятельности по ЕНВД и не облагается НДС.

Второй автомобиль планируется использовать в торговых операциях как для ОСНО, так и для ЕНВД. НДС нужно распределить в зависимости от долей выручки:

  • НДС на ЕНВД = 25% * 75 000 = 18 750 рублей — необходимо включить в стоимость автомобиля при постановке на учет;
  • НДС на ОСНО = 75% * 75 000 = 56 250 рублей — будет принята к вычету.

Вы уверены, что ваш бухгалтер не запутается во всех этих тонкостях и не допустит ошибок, которые могут повлечь за собой штрафные «приветы» от налоговой службы? О том, как самостоятельно проверить штатных специалистов, мы уже рассказывали. Еще один вариант проверки — сотрудничество со специализированной бухфирмой.

Ндс при енвд

Лица, осуществляющие деятельность на ЕНВД, не должны добавлять к стоимости продаж налог, НК РФ освобождает компании на спецрежимах от такой налоговой обязанности. Тем не менее, «вмененщикам» иногда приходится сталкиваться с необходимостью начисления и уплаты НДС.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Когда НДС нужно уплатить?

Лица на вмененном режиме обязаны посчитать добавленный налог и уплатить его в следующих случаях:

  1. Приобретение у иностранных поставщиков товаров, услуг или работ, при условии, что такие поставщики не состоят на учете в российской налоговой, а местом реализации ценностей является РФ;
  2. Покупка импортных товаров и ввоз их в РФ;
  3. Добровольное выставление счета-фактуры с НДС;
  4. Оплата аренды органу власти (за исключением МУП, ГУП, учреждения) за пользование муниципальным или государственным имуществом;
  5. Покупка аналогичного имущества у органа власти;
  6. Продажа товаров иностранных поставщиков на российской территории в процессе выполнения посреднической функции, при условии, что иностранный владелец товаров не стоит на учете в налоговой;
  7. Осуществление сделок в качестве доверительного управляющего;
  8. Ведение дел простого товарищества.

Особенность в том, что уплатить в указанных выше операциях НДС нужно, но возместить «входной» налог, относящийся к этим операциям, компания на ЕНВД не имеет права.

Объясняется это отсутствием у «вмененщика» права на вычет по причине отнесения к лицам, работающим на спецрежиме. Согласно НК РФ, такие компании не являются налогоплательщиками добавленного налога.

Приобретение товаров у иностранного лица

Если поставщиком является иностранное лицо, не состоящее на учете в ФНС России, то при покупке у него товаров, местом реализации которых признается РФ, нужно посчитать и уплатить НДС. Это справедливо в случае, если товары не освобождены от налогообложения.

Договор обычно включает сумму сделки с учетом налога, его достаточно выделить по соответствующей ставке, и перечислить в бюджет. Иностранной компании перечисляется сумма без учета посчитанного НДС.

  • НДС = цена по договору * 18/118 (10/110)
  • Если в соглашении прописана сумма без налога и конкретизировано, что заплатить НДС покупатель должен сам из своих средств, то расчет НДС нужно провести по следующей формуле:
  • НДС = цена * 18 или 10%

Пример расчета НДС

В договоре прописана стоимость ТМЦ 1000 у.е. без НДС, налог при ставке 18% будет равен.

НДС = 1000 у.е. * 18% = 180 у.е.

Суммарная величина дохода от данной операции, с которой следует удержаить и уплатить НДС = 1180 у.е.

Оплатить такой налог можно тремя равными частями в течение трех последующих месяцев, идущих за кварталом совершения сделки. Данное правило справедливо в отношении приобретения товаров. Для работ и услуг оплата должна быть совершена при перечислении средств иностранцу.

Если «вмененщик» выполняет роль посредника и продает товары иностранного лица, то при получении оплаты за проданные ценности, также считается НДС и перечисляется в бюджет. Расчет проводится по формуле:

НДС = цена сделки без налога * 18 или 10%

Ввоз товаров в РФ

На особенности процедуры расчета НДС при ввозе ценностей в России влияет страна, к которой относится поставщик.

Если «вмененщик» покупает ценности у поставщика из страны, не включаемой в ЕАЭС, то приобретенные товары помещаются на таможенную процедуру.

При этом формируется таможенная стоимость, к которой прибавляется таможенная пошлина и, при необходимости, начисленные акцизы. От результата суммирования считается добавленный налог по одной из существующих ставок (18 или 10 %-тов).

Полученная величина налога подлежит перечислению в период нахождения товара на таможне.

Формула для расчета имеет вид:

НДС = (тамож.стоимость + тамож.пошлина + акцизы) * 10 (или 18) %

Если компания на ЕНВД ввозит товары из стран, относящихся к членам ЕАЭС, то процедура расчета и уплаты немного другая. Налог считается от суммы цены, указанной в договоре. Если товар относится к подакцизным, то к цене добавляется также величина начисленных акцизов.

  1. НДС = (цена по договору + акциз) * 10 (или 18) %
  2. Уплатить посчитанный по указанной формуле налог нужно до 20-го числа включительно месяца, следующего за месяцем оприходования товаров.
  3. Данный порядок предусмотрен для членов ЕАЭС, среди которых, помимо РФ, такие республики:
  • Беларусь;
  • Казахстан;
  • Армения;
  • Кыргызская.

Не нужно начислять НДС при ввозе товаров, перечисленных в ст.150 НК РФ, которые освобождаются от добавленной налоговой нагрузки.

Выставление счета-фактуры клиенту

Если предприниматель на ЕНВД формирует счет-фактуру по определенной причине, в которой выделяет самостоятельной графой величину НДС, то указанную сумму придется уплатить в том же порядке, что прописан для всех плательщиков добавленного налога.

Крайняя дата для перечисления налога – 25-е число месяца, идущего за кварталом передачи счета-фактуры клиенту.

Покупка или аренда у органов власти

Если владельцем госимущества выступает МУП, ГУП или учреждение, то обязанности по уплате добавленного налога не наступает. Если же в этой роли оказывается орган власти, то компания на ЕНВД становится налоговым агентом по НДС по операциям, связанным с приобретением такого имущества в постоянное или временное пользование.

Добавленный налог следует считать от суммы сделки, закрепленной в договорном соглашении, заключенном между участниками. В случае аренды НДС считается от величины арендных платежей, при покупке – от покупной стоимости имущества.

Порядок определения НДС к перечислению зависит от договорных условий. Если прописана конкретная выделенная величина налога, то ее и нужно оплатить, владельцу имущества при этом перечисляется стоимость из договора за вычетом уплаченного НДС.

  • Если налог не прописан в договоре, но прописана сумма сделки с пояснением, что в нее включен добавленный налог, то расчет нужно провести по формуле ниже:
  • НДС = сумма сделки * 18 / 118
  • Владельцу имущества оплачивается разница между суммой из договора и посчитанным НДС.
  • Если конкретная величина налога в договоре не прописана, но поясняется, что НДС нужно посчитать самостоятельно, то рассчитать его нужно по такой формуле:
  • НДС = сумма сделки * 18%
  • Владельцу оплачивается цена, прописанная в договорном соглашении.
  • Так как фирма на ЕНВД становится налоговым агентом в сделках, связанных с покупкой и арендой госимущества у органа власти, то возникает обязанность по составлению счета-фактуры и последующей ее фиксации в книге продаж.
  • Перечислять налог можно одним из двух способов:
  • тремя платежами по 1/3 величины посчитанного налога. Оплата производится на протяжении трех месяцев, идущих за кварталом совершения сделки, крайняя дата для перечисления – 25 число каждого месяца;
  • одним платежом в квартале совершения сделки.
Читайте также:  Требуется ли специальное образование для кассира, который принимает оплату за услуги?

Уплата НДС при ведении совместной деятельности

Если «вмененщик» становится участником договора простого товарищества, то по операциям, выполняемым по факту осуществления совместной деятельности, требуется платить добавленный налог.

Расчет НДС по договору простого товарищества проводится путем умножения ставки (10 или 18 %-тов) на сумму сделки без учета налога, выполняемой по договору товарищества. Из полученного результата отнимается «входной» НДС по данным сделкам, полученная величина подлежит оплате.

Перечисление налога проводится тремя платежами на протяжении следующего квартала после квартала совершения сделки.

Аналогичные правила действуют в отношении сделок, совершаемых при доверительном управлении.

Декларация по НДС для «вмененщика»

Если компания на ЕНВД в прошедшем квартале совершала действия, указанные выше, то следует до 25-ого числа включительно месяца, идущего за этим кварталом, передать в налоговую декларацию по НДС.

Не нужно предоставлять декларацию лицам на ЕНВД:

  • выступающим посредниками без выполнения функций налогового агента. Они сдают только журнал счетов-фактур.
  • уплачивающим НДС при импортных операциях.

Сводная таблица с операциями, в которых «вмененщик» сталкивается с уплатой НДС:

Операция вмененщика Формула для расчета НДС Сроки уплаты Нужно подавать декларацию? Что заполнять
Ввоз ТЦ в РФ При ввозе из стран ЕАЭС:(Стоимость сделки+акциз) * 10 или 18%При ввозе из других стран:(Тамож.стоим.+тамож.пошлина +акциз) * 10 или 18% При ввозе из стран

  1. ЕАЭС:
  2. 20-е число месяца за месяцем оприходования ценностей.
  3. При ввозе из других стран:
  4. до выпуска товаров с таможни.
нет
Аренда или покупка у органа власти госимуществаа Цена сделки с НДС * 18/118ИлиЦена сделки без НДС * 18% При перечислении денег или по 1/3 от НДС на протяжении 3-ех месяцев за кварталом совершения операции Да(можно в бумажном виде) Титульная страница, 1, 2 и 9 разделы.
Покупка у иностранца, не зарегистрированного в ФНС России, товаров, работ, услуг для себя, если место реализации РФ Цена сделки с НДС * 18/118 или 10/110ИлиЦена сделки без НДС * 18 или 10% Для товаров – по 1/3 от НДС на протяжении 3-ех месяцев за кварталом совершения операцииДля работ, услуг – при перечислении средств иностранцу. Да(можно в бумажном виде)
Выставление с/ф с НДС НДС из счета-фактуры 25-е число следующего месяца за кварталом выставления с/ф Да(в электронном виде) Титульная страница, 1 и 12 разделы.
Ведение дел товарищества или доверительного управления Цена сделок * 18 или 10% – входной НДС по этим сделкам По 1/3 от НДС на протяжении 3-ех месяцев за кварталом совершения операции Да(в электронном виде) Титульная страница, 1, 3-9 разделы.
При выполнении функции посредника при:

  • покупке у иностранной фирмы, не зарегистрированной в ФНС России, товаров;
  • получении денег за проданные товары иностранного лица.
Цена сделки с НДС * 18/118ИлиЦена без НДС * 18% Да(в электронном виде) Титульная страница, 1, 2, 10 разделы.

Нужно ли указывать в платежах размер ндс на енвд?

В общем случае единый налог на вмененный доход — спецрежим, который предполагает осуществление деятельности, подпадающей под ЕНВД без НДС, то есть налогоплательщик ЕНВД освобожден от обязанности по исчислению и уплате НДС.

Однако бывают ситуации, когда хозяйствующий субъект вынужден перечислять НДС в бюджет как налоговый агент. Обязанность организаций и предпринимателей на ЕНВД по исполнению функций налогового агента закреплена в п. 2 ст. 161 НК РФ.

Операции, при которых хозсубъект, ведущий деятельность по ЕНВД, выступает налоговым агентом:

  1. При покупке товаров, работ и услуг у иностранной организации, не являющейся российским налогоплательщиком, при условии что местом реализации товаров признана территория РФ.
  2. При аренде или покупке у органов власти муниципального или государственного имущества. Такие сделки признаются объектом налогообложения по НДС. Покупатель, уплачивающий единый налог, обязан исчислить сумму НДС из общей суммы выкупной стоимости или арендной платы и отдельным платежным поручением перечислить ее в бюджет.
  3. При продаже конфискованного, бесхозного и иного имущества, перешедшего в государственную собственность.
  4. При участии в сделке купли-продажи судна, которое после ее завершения не зарегистрировано в течение 45 дней в Российском международном реестре судов.

Помимо перечисленных случаев организации и ИП на ЕНВД в некоторых ситуациях вынуждены выписывать счет-фактуру и включать в нее НДС, чтобы не потерять контрагента, не имеющего возможности совершать сделки без налога. Если такой счет-фактура выписан, то вмененщик обязан уплатить сумму налога в бюджет и представить в ИФНС налоговую декларацию.

Единый налог на вмененный доход: порядок исчисления и уплаты

В основе применения единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) лежит принцип обложения на основе внешних признаков, свидетельствующих об объеме финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, что снижает затраты на проведение контроля со стороны налоговых органов.

Основные элементы ЕНВД определены в Федеральном законе от 31.07.1998 № 148-ФЗ “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности” (далее – закон).

Налог вводится на территории субъекта Российской Федерации нормативным правовым актом законодательного (представительного) органа государственной власти соответствующего субъекта, согласно ст. 1 закона.

При этом нормативный акт субъекта РФ определяет особенности налогообложения в пределах, установленных законом.

В основе применения ЕНВД лежит принцип обязательного его взимания на территории соответствующего субъекта РФ. То есть, организации и индивидуальные предприниматели не имеют возможности выбирать порядок налогообложения (путем уплаты ЕНВД или в общем порядке). Согласно ст. 10 Закона, ЕНВД взимается по месту регистрации налогоплательщика независимо от места осуществления деятельности.

Применение ЕНВД

В основе применения единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) лежит принцип обложения на основе внешних признаков, свидетельствующих об объеме финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, что снижает затраты на проведение контроля со стороны налоговых органов.

Основные элементы ЕНВД определены в Федеральном законе от 31.07.1998 № 148-ФЗ “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности” (далее – закон).

Налог вводится на территории субъекта Российской Федерации нормативным правовым актом законодательного (представительного) органа государственной власти соответствующего субъекта, согласно ст. 1 закона.

При этом нормативный акт субъекта РФ определяет особенности налогообложения в пределах, установленных законом.

В основе применения ЕНВД лежит принцип обязательного его взимания на территории соответствующего субъекта РФ. То есть, организации и индивидуальные предприниматели не имеют возможности выбирать порядок налогообложения (путем уплаты ЕНВД или в общем порядке). Согласно ст. 10 Закона, ЕНВД взимается по месту регистрации налогоплательщика независимо от места осуществления деятельности.

Плательщики ЕНВД

Плательщиками ЕНВД являются юридические и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в сферах деятельности, установленных в п. 1 ст. 3 Закона. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать ЕНВД независимо от размера выручки, полученной от осуществления указанных видов деятельности.

Нужно ли платить НДС по операциям на ЕНВД?

ЕНВД и НДС, по сути, относятся к разным режимам уплаты налогов, в связи с чем их общее применение сразу представить довольно сложно. Однако случаи одновременного использования НДС и ЕНВД всё же встречаются в деловой практике довольно часто.

  • Сосуществование НДС и ЕНВД
  • Применение НДС налоговыми посредниками
  • НДС при ввозе ценностей из-за границы
  • Последствия указания в счетах-фактурах НДС на ЕНВД-режиме

Сосуществование НДС и ЕНВД

Формально компании, выбравшие для организации своих взаимоотношений с бюджетом режим ЕНВД, освобождены от уплаты НДС. Об этом говорится в п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

Тем не менее возникают обстоятельства, когда законодательство допускает одновременное использование НДС и ЕНВД. При этом плательщик на спецрежиме обязан начислить, уплатить налог и сдать декларацию по НДС.

Неисполнение этого требования может привести к применению санкций.

В подобных случаях используется обычная форма отчетности, введенная приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Налоговым агентам, одновременно подпадающим под уплату НДС и ЕНВД, разрешено не представлять декларацию в цифровом формате по телекоммуникационным каналам в отличие от остальных НДС-ников.

Применение НДС налоговыми посредниками

Нередко компании на едином налоге подпадают под критерии п. 1 ст. 24 НК РФ, то есть являются налоговыми агентами. На них помимо исполнения обязательств по ЕНВД возлагается и обязанность начислять и удерживать НДС по операциям со своими партнерами.

Список операций, при которых необходимо будет совершить указанное действие, приведен в ст. 161 НК РФ:

  • покупка ТМЦ у организаций, не зарегистрированных на территории РФ;
  • заключение договоров аренды или купли-продажи на имущество муниципальных или государственных учреждений;
  • продажа имущества через торги по решению суда;
  • реализация ценностей иностранных компаний, не имеющих регистрации в ФНС;
  • продажа судна, не внесенного в течение отведенного срока в Российский международный реестр судов.
Читайте также:  Пошаговое описание организации ресторанного бизнеса в России

Требование одновременно уплатить НДС и ЕНВД распространяется на агентов только в случае получения ими выручки в денежной форме. Если расчет с партнером прошел в натуральной форме, компания должна проинформировать ФНС о невозможности исполнить свои обязательства по НДС в течение месяца после завершения отчетного периода.

Всю первичную документацию, касающуюся НДС, и налоговые регистры по этому налогу налоговый агент должен хранить не менее 4 лет.

НДС при ввозе ценностей из-за границы

Уплачивать НДС при ЕНВД в 2017 году нужно и в ситуации приобретения продукции за рубежом и ее ввозе на территорию РФ. На это указывает п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

При получении товара из государства, входящего в Таможенный союз, компании необходимо начислить НДС и сдать специальную отчетность по нему не позднее 20 дней по завершении месяца.

При этом нужно собрать необходимый пакет обосновывающих бумаг.

Отметим, что сдача декларации допускается только в электронном виде.

Последствия указания в счетах-фактурах НДС на ЕНВД-режиме

Одним из случаев возникновения НДС на ЕНВД-режиме служит факт выписки спецрежимником счетов-фактур с выделением суммы НДС. Зачастую это происходит по просьбе покупателей. В подобных обстоятельствах также придется начислить и уплатить НДС. На это однозначно указывает п. 5 ст. 173 НК РФ.

***

Нередко применение ЕНВД не является гарантией полного освобождения от обязательств по НДС. Перечень подобных ситуаций ограничен и жестко регламентирован НК РФ. Однако вмененщикам нужно быть предельно внимательными, поскольку при неисполнении обязательства по НДС с них спросят как с компаний на обычном режиме.

Что делать, если ИП или ООО на ЕНВД выставили счет-фактуру с НДС

Освобождение от НДС и обязанность начисления

Деятельность, переведенная на ЕНВД, по общему правилу не облагается НДС. Это одно из преимуществ ее использования. Применяя спецрежим ЕНВД, не возникает обязанности выставлять контрагентам счета-фактуры, что упрощает документооборот.

Однако, так бывает, что в организации контрагента принято вести учет в том числе на основании счетов-фактур, и покупатель настоятельно требует выставить именно счет-фактуру помимо других документов. В таком случае по просьбе контрагента возможно выставить счета-фактуры с пометкой «Без НДС».

Оформление такого счета-фактуры не обязывает предприятие или ИП, применяющих ЕНВД, предоставлять налоговую декларацию и оплачивать налог.

Вы обязаны выставлять счёт-фактуру с НДС только в случаях:

1. Если вы являетесь налоговым агентом по НДС.

Случаи, когда возникает обязанность налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Наиболее часто возникающие:

  • покупаете товары (работы или услуги) у иностранных лиц, которые не состоят на учете в Российской Федерации. Реализация же происходит в России;
  • арендуете или покупаете государственное имущество у самих органов власти;

2. Работаете по агентскому договору от своего имени: приобретаете товары или услуги с НДС для клиента на ОСНО или продаёте товары или услуги другой компании, которая работает с НДС;

3. Участвуете в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом или в концессионном соглашении.

Также возникает обязанность оплаты НДС в случае импорта товара из-за границы, в этом случае налог также является таможенным платежом.

В остальных случаях выставление счёта-фактуры — ваше добровольное дело.

Не стоит забывать, что также возможна ситуация, в которой, применяя ЕНВД, будут производиться операции, не подпадающие под эту систему, например, необходимо будет продать основное средство.

Эта операция не подлежит обложению в льготном режиме и предпринимателю либо организации придется выписать покупателю счет-фактуру с выделенным НДС и произвести его уплату, и, конечно, не забыть про декларацию.

Часто так бывает, что, ведя деятельность, не подпадающую под исключения, а просто сотрудничая с фирмами, применяющими общую систему налогообложения, поступают просьбы о предоставлении им счета-фактуры. В таком случае существует три варианта развития событий:

  1. Выставляется счет-фактура, но в графе суммы НДС проставляется «Без НДС» либо прочерк.
  2. Счет-фактура не предоставляется.
  3. Выставляем счет-фактуру с выделенным НДС.

В первом и втором случае объекта, облагаемого НДС, не возникает так же, как и обязанностей по предоставлению декларации и оплате налога.

Регистрировать выставленные счета-фактуры в этом случае в журнале учета счетов-фактур или в каком-то подобном сводном регистре нет необходимости. Но это не запрещено, и если возникает такое желание, возможно это делать.

Можно использовать форму журнала учета счетов-фактур, предусмотренную постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Отмечу, что ставить в счете-фактуре в графе НДС вместо записи «Без НДС» ставку 0% неправомерно. Нулевая ставка — это ставка налога, которая используется налогоплательщиками, например, в экспортных операциях.

Для ее подтверждения в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС необходимо предоставлять определенный список документов.

Если вы укажете в счет-фактуре ставку 0% и не подтвердите ее, то при проверке налоговой службой будет произведено доначисление налога по общей ставке 18%.

Если организация или ИП выбирают 3 путь, то возникает обязанность исчислить НДС и перечислить его в бюджет, а также предоставить налоговую отчетность по НДС. Т.е. если плательщик ЕНВД выставляет счет-фактуру с НДС, он обязан по этой сделке полностью отчитаться.

Для подготовки и сдачи отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «Мое дело-Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде.

Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что несомненно, сэкономит не только Ваше время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.

Но есть исключение, когда при выделенном НДС налог не платится: это реализация товаров по посредническим договорам, когда комиссионер действует от своего имени.

При посреднической сделке комиссионер, применяющий спецрежим, обязан выдать покупателю счет-фактуру, чек или другой документ об оплате (если розничная продажа населению), но не обязан уплачивать НДС с продажи (письмо Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/123).

Право на ЕНВД

Возникает вопрос: а что же с ЕНВД? Теряет ли плательщик право на применение данной системы, если выставляет счет-фактуру с НДС? Ответ — нет. Это значит, что, совершая другие сделки с прочими контрагентами, они будут облагаться единым налогом в общем порядке.

Чем можно обосновать такой ответ? ЕНВД можно применять только ведя определенный вид деятельности, если вид деятельности не меняется, соответственно, право на применение спецрежима не утеряно.

В налоговом кодексе нет пункта о том, что при выставлении счета-фактуры ЕНВД применять нельзя, есть ограничение по виду деятельности, а, выставив счет-фактуру даже с НДС, этот пункт не нарушается.

Счет-фактура

Итак, бизнесмен или организация на ЕНВД решили выставить контрагенту счет-фактуру.

Счет-фактура — это документ, который в равной мере важен как для продавца, так и для покупателя. В случае неправильного оформления данного документа могут возникнуть проблемы с возмещением НДС, поэтому необходимо внимательно отнестись к составлению данного документа.

С 2017 года в счете-фактуре произошли изменения — появилась новая графа для кода вида товаров при экспорте в страны ЕАЭС, а также введен еще один показатель (Постановление Правительства от 25.05.2017 № 625). Он размещен после строки «Валюта: наименование, код» и называется «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

  • Кроме того, с 1 июля введен новый формат электронного счета-фактуры.
  • Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, составить счет-фактуру надо за 5 календарных дней с момента, как:
  • покупатель полностью или частично оплатил товар (услугу, работу);
  • отгрузили товар (выполнили работу, оказали услугу);
  • передали имущественные права.
  1. Статья 169 НК РФ содержит перечень обязательных реквизитов. Среди них:
  • порядковый номер и дата;
  • адрес и ИНН продавца и покупателя;
  • название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежки;
  • наименование товаров, услуг или работ;
  • единицы измерения продукции — штуки, тонны, килограммы и т.д.
  • количество товаров, объем работ, услуг в единицах измерения;
  • наименование валюты;
  • идентификатор государственного контракта;
  • стоимость отгруженных товаров;
  • сумма акцизов по подакцизным товарам;
  • ставка НДС;
  • сумма налога исходя из ставки;
  • стоимость всей поставки;
  • страна происхождения продукции;
  • номер таможенной декларации — для импортных товаров;
  • код вида товаров.

Это обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в документе, если есть необходимость в дополнительных реквизитах ими можно дополнить перечень, однако исключать существующие графы нельзя. Если в шаблоне окажутся незаполненные строки и графы, в них можно просто проставить прочерки.

Напомню, что кроме бумажного варианта существует электронный бланк счета-фактуры, которым возможно обмениваться с использованием специальных программных средств. Если это удобно для сторон сделки, то такая возможность обговаривается предварительно и электронный документооборот закрепляется в договоре.

Как производить расчет НДС при выставлении счета-фактуры:

НДС в бюджет = Цена сделки × 18% (10%)

Пример:

Фирма ООО «Меркурий» занимается техническим обслуживанием автомобилей, применяя ЕНВД, 25.03.2017 г. выставила счет-фактуру №1 с НДС на ТО автомобиля Тойота Королла. Услуг оказано на сумму 11 500 рублей. Необходимо выставить счет-фактуру.

Сумма НДС 11 500 × 18% = 2 070 рублей.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *