Учет курса валют при поступлении денежных средств на рс?

Опубликовано 02.05.2017 22:22 Administrator Просмотров: 19834

В настоящее время уже никого не удивить наличием валютных операций в ежедневной деятельности организации.

Экспорт и импорт открывают новые возможности для успешного развития предприятия, а бухгалтеру приходится смириться с появлением отдельной ветви учета — работы с валютой. В программе «1С: Бухгалтерия предприятия 8» редакции 3.

0 представлен весь функционал, необходимый для отражения валютных операций, а в данной статье хотелось бы остановиться на покупке валюты и ее правильном учете в данной программе. 

Первым делом, хотелось бы обратить ваше внимание на то, что приобретать валюту организация вправе только через уполномоченный банк, а для ведения расчетов в валюте в бухгалтерском учете имеется отдельный счет 52. При этом, для осуществления расчетов необходимо иметь 2 расчетных счета в банке: рублевый и валютный. 

  • Как всегда, для корректной работы по данному разделу учета в программе необходимо произвести некоторые настройки. Начнем с настройки функциональности:
  • Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?
  • Открывается следующая форма:
  • Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?
  • Данная форма позволяет настроить большой спектр различных функций, но сейчас рассмотрим вкладку «Расчеты». Для того, чтобы в учете стали возможны операции с валютой, необходимо установить следующие флаги:
  • Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?
  • Так как операции с валютой должны попадать в форму №4 регламентированной бухгалтерской отчетности, то необходимо, чтобы в учете велась данная аналитика.
  • Для этого осуществим следующую настройку в плане счетов программы:
  • Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?
  • После открытия формы перейдем по гиперссылке «Настройка плана счетов»:
  • Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?
  • В форме настроек также перейдем по ссылке:
  • Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?
  • В открывшемся окне обратите внимание на флаг в реквизите «По статьям движения денежных средств»:
  • Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?

Если флаг не установлен – необходимо установить. Данная настройка позволяет вести учет в разрезе аналитики «Статьи движения денежных средств». После установки флага данное субконто появится на всех счетах учета денежных средств:

Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?

Также хочу отметить, что если организация в своем учете предполагает использование счета 57 «Переводы в пути» при отражении банковских операций, то данную настройку тоже необходимо установить.

В целом, данный счет рекомендуется использовать, если есть вероятность, что поручение банку на покупку валюты (а значит, и списание с расчетного счета рублевой суммы) и поступление суммы на валютный счет по датам могут не совпадать.

Если же операции происходят внутри одного дня, то этот счет можно не использовать.

  1. Данная настройка находится в параметрах учетной политики. В программе ее можно найти следующим образом:
  2. Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?
  3. Нужно установить флаг:
  4. Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?
  5. На этом с настройками программы для учета валюты закончим и приступим в непосредственному отражению в 1С валютных операций.

Первое, что необходимо сделать – это направить распоряжение в банк на покупку валюты (указав обязательно цели покупки валюты, документы, подтверждающие необходимость покупки валюты, сумму валюты и максимальный курс для покупки).

Данное распоряжение представляет собой печатную форму, которую разрабатывает банк самостоятельно. Для снятия сумм с расчетного счета формируется платежное поручение.

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 это можно сделать на вкладке «Банк и касса».

  • Банк осуществляет списание с рублевого счета суммы, необходимой для покупки. Оформим данную операцию в программе:
  • В документе «Списание с расчетного счета» выбираем тип операции «Прочие расчеты с контрагентами»:
  • Также заполняем договор с банком, которому поручаем покупку валюты. Договор должен быть с видом «Прочее»:

Далее указываем статью движения денежных средств — необходимо указать «Покупка иностранной валюты (списание)». Если в вашем учете используется счет 57, то в реквизите «Счет расчетов» необходимо указать «57.02», если же учет без него – то счет «76.09»:

  1. В реквизите «Банковский счет» указываем рублевый счет, так как списание осуществляется с рублевого счета организации.
  2. После проведения документ формирует следующие движения по счетам:

После списания рублевой суммы с расчетного счета банк исполняет наше поручение и осуществляет закупку валюты.

Так как в бухгалтерском учете хранение иностранной валюты осуществляется в рублях (для достоверности данных), при поступлении на счет валютных сумм и других операций с валютой осуществляется пересчет суммы в рублевый эквивалент.

Для того, чтобы пересчет производился на основании актуального курса, необходимо оперативно обновлять данные справочника «Курсы валют». В программе есть возможность при наличии подключения к Интернет осуществить автоматическую загрузку курса валют Центрального банка России:

  • Для регистрации факта покупки валюты формируется документ «Поступление на расчетный счет».
  • Заполняем документ необходимыми данными:

1. Вид операции – «Приобретение иностранной валюты»;2. В реквизите «Сумма» указываем – сумму купленной валюты;3. В реквизите «Банковский счет» — счет организации валютный. Обратите внимание, что в договоре должна быть указана валюта (в нашем случае «USD»).

В реквизите «Курс банка» необходимо указать тот курс, по которому была куплена валюта банком по нашему поручению. Соответственно, в реквизите «Сумма в рублях» отразится затраченная банком сумма.

В реквизите «Курс ЦБ» — тот курс, который актуален на дату совершения операции.

Флаг «Отражать разницу в курсе в составе расходов» определяет зачисление потерянной разницы между курсом Центрального банка и курсом нашего банка:

  1. После проведения документ формирует следующие движения:
  2. В нашем случае, вторая проводка осуществляет зачисление валютной суммы на валютный счет организации, третья проводка списывает на расходы понесенные убытки из-за разницы курса Центрального банка с курсом банка, который осуществлял для нас закупку валюты.

Также остановлюсь подробнее на первой проводке. Она означает, что на валютном счете организации числилась некая валютная сумма, которая также была переоценена, отражена разница в курсах (в данном случае – валюта подешевела и организация понесла убытки).

Также хочу отметить, что переоценка денежных средств и обязательств в валюте осуществляется в день, когда осуществляются движения по валютному счету и в конце месяца вне зависимости от наличия/отсутствия операций по нему.

Для переоценки в конце месяца предназначена специальная регламентная операция «Переоценка валютных средств», которая выполняется в составе комплекса операций «Закрытие месяца»:

  • Так как банку была перечислена сумма 75 000 рублей, а закуплено валюты было на сумму 73 750 рублей, далее нам необходимо вернуть разницу на рублевый счет.
  • Воспользуемся также документом «Поступление на расчетный счет»:
  • После заполнения проведем документ, формируются следующие проводки:

На этом операции по покупке валюты закончены. Проверить состояние бухгалтерских счетов можно с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость».

  1. Автор статьи: Светлана Батомункуева

Учимся составлять бухгалтерские проводки по курсовым разницам

Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?

Если вы ведете активную внешнеэкономическую деятельность с зарубежными партнерами, то кроме вопросов таможенного оформления, уплаты НДС и прочих «прелестей» вы обязательно столкнетесь с расчетами в валюте.

Между тем, бухгалтерский учет ведется в рублях. Чтобы выполнить это правило, введены специальные бухгалтерские проводки по курсовым разницам, которые помогают соотнести суммы, оцениваемые в рублях и валюте. Правила пересчета достаточно простые, но в них часто путаются.

Поэтому в данной статье на практических примерах мы изучим возникновение и отражение в учете курсовых разниц. Главный девиз статьи – минимум теории, максимум примеров.

Содержание

  • 1. Учет валютных операций
  • 2. Как образуются курсовые разницы
  • 3. Бухгалтерские проводки по курсовым разницам
  • 4. Курсовая разница при покупке валюты
  • 5. Курсовая разница на конец месяца
  • 6. Курсовая разница при продаже валюты

7. Курсовая разница в 1с 8.

3 (на примере продажи валюты)

  1. 8. Курсовая разница по предоплате
  2. 9. Курсовые разницы по импорту
  3. 10. Как учитывать курсовые разницы

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

  • (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)
  • Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Учет валютных операций

В бухгалтерском учете все хозяйственные операции, независимо от того в какой валюте по факту они производились, в рублях или иностранной, отражаются исключительно в рублях.

Учет валютных операций осуществляется в порядке, предусмотренном ПБУ 3/2006, утвержденным приказом Минфина от 27.11.2006 № 154н, и в соответствии с принципами, установленными федеральным законодательством.

Чтобы пересчитать валютные суммы в рубли, используется официальный курс ЦБ на определенную дату. И эта дата будет различаться в зависимости от ситуации (ПБУ 3/2006):

  1. На дату осуществления хозяйственной операции: отражается стоимость принятых к учету основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, стоимость запасов, при движении денежных средств.
  2. На отчетную дату: оценивается наличная и безналичная валюта на счетах и в кассе, кредиторская задолженность.
  3. На дату платежа: для признания валютных доходов, получения предоплаты, выплаты аванса.
  4. Дата утверждения авансового отчета: для командировочных расходов.

2. Как образуются курсовые разницы

Как же образуются курсовые разницы? Дело в том, что на разные даты валютный курс изменяется. Например, компания закупила импортные материалы, оприходовала их по курсу, действующему на дату принятия к учету, а с поставщиком расплатилась уже на другую дату, с другим валютным курсом.

Разница в рублях, возникающая при пересчете валютной стоимости активов и обязательств на разные даты, называется курсовой.

Читайте также:  Какой документ должна выдать фнс после подачи заявления?

Обратите внимание, что до 2015 года в НК существовало понятие «суммовая разница». Они возникают, если сама задолженность выражена в иностранной валюте или у.е., а оплата производится в рублях. Но с 2015 года это понятие исключено и такие разницы тоже считаются курсовыми.

3. Бухгалтерские проводки по курсовым разницам

Теперь, когда основные правила оценки активов и обязательств в валюте вам известны, приступим к правилам бухгалтерского учета, а затем подробно разберем несколько примеров.

Бухгалтерские проводки по курсовым разницам зависят от того, где эти разницы возникают. Могут быть задействованы счета 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76. Но в любом случае в проводках будет участвовать счет 91:

  • — 91-2 «Прочие расходы», если имеет место отрицательная курсовая разница;
  • — 91-1 «Прочие расходы», если имеет место положительная курсовая разница.
  1. Дебет 52, 55, 50, 57, 60, 62, 66, 67, 76 – Кредит 91-1 – положительная курсовая разница;
  2. Дебет 91-2 – Кредит 52, 55, 50, 57, 60, 62, 66, 67, 76 – отрицательная курсовая разница.
  3. Разница по итогам отчетного периода относится к финансовому результату компании, за исключением той разницы, которая рассчитывается по учредительным вкладам.

В последнем случае разница в рублях возникает при временном промежутке между принятием решения учредителями о внесении взноса в валюте и самим моментом уплаты взноса учредителем. Такие курсовые разницы не влияют на финрезультат компании, а изменяют величину добавочного капитала.

4. Курсовая разница при покупке валюты

Давайте начнем изучение курсовых разниц с операций по покупке и продаже валюты, а затем перейдем к более сложным примерам. Возникает ли курсовая разница при покупке валюты? Давайте проверим.

ООО «Белочка» для закупки бразильских орехов у иностранного поставщика 13 сентября на­пра­ви­ла в банк по­ру­че­ние на по­куп­ку 10 000 долл. США. В этот же день банк спи­сал с руб­ле­во­го рас­чет­но­го счета организации 670 000 руб. на по­куп­ку ва­лю­ты.

Валюта была куп­ле­на 14 сентября по курсу 66,52 руб./долл. (условно). Из­лишне спи­сан­ная сумма воз­вра­ще­на на руб­ле­вый счет в тот же день.

Комиссия за покупку валюты со­ста­ви­ла 0,3% от суммы поручения на покупку валюты. Банк списал эту сумму с руб­ле­во­го счета ор­га­ни­за­ции в день по­куп­ки ино­стран­ной ва­лю­ты.

Курс ЦБ РФ на 14 сентября со­став­лял 64,81 руб./долл. (условно).

Составим бухгалтерские проводки

  • 13 сентября:
  • Дебет 57 субсчет «Покупка валюты за рубли» — Кредит 51 – на сумму 670 000 руб. – зарезервированы денежные средства для приобретения валюты
  • Вместо счета 57 может использоваться счет 76 субсчет «Расчеты с банком по операциям по покупке иностранной валюты».
  • 14 сентября:

Дебет 52 – Кредит 57 (76) – на сумму 648 100 руб. (10 000 долл.* 64,81 руб./долл.) – зачислена на счет приобретенная валюта (оцениваем по курсу ЦБ)

Дебет 51 – Кредит 57 (76) – на сумму 4800 руб. (670 000 руб. – 10 000 долл. * 66,52 руб./долл.) – возвращен неизрасходованный остаток рублей, списанных для покупки валюты

Дебет 91-2 – Кредит 57 (76) – на сумму 17 100 руб. (10 000 долл. * (66,52 – 64,81)) – отражен расход от покупки валюты по курсу большему, чем курс ЦБ

Дебет 91-2 – Кредит 51 – на сумму 1995,60 руб. (10 000 долл. * 0,3% * 66,52 руб./долл.) – списана комиссия банка за покупку валюты.

Как видно из примера, у нас есть некая разница – 17100 руб. Но она курсовой не является, т.к. не связана с изменением валютного курса на разные даты.

Курсовая разница при покупке валюты не возникает! Валютный курс в примере у нас на одну дату, просто курсы разные – официальный ЦБ и курс банка.

В итоге получаемая разница – это финансовый результат в результате отклонения курса банка от курса ЦБ.

Отрицательная разница в виде отклонения курса покупки от курса ЦБ и комиссия банка за покупку валюты – это прочие расходы в бухгалтерском учете и внереализационные в налоговом учете. На УСН с объектом «доходы-расходы» их можно тоже учесть.

5. Курсовая разница на конец месяца

Предположим, что ООО «Белочка» передумало пока платить поставщику и с покупкой орехов решило повременить. Валюта остается у организации и благополучно лежит на счете 52. Закончился сентябрь, и это означает, что должна быть рассчитана курсовая разница на конец месяца. И здесь у нас уже есть две даты с разными курсами – на дату покупки валюты и последнее число месяца.

Предположим, что курс за это время вырос и составил 66,12 руб./долл. на 30 сентября по курсу ЦБ. Поскольку курс ЦБ вырос, то и рублевый эквивалент валютных средств также увеличился. Организация признает прочий доход в бухгалтерском учете и внереализационный – в налоговом.

Курсовая разница на конец месяца на 30 сентября будет отражена проводкой:

Дебет 52 – Кредит 91-1 – на сумму 13 100 руб. (10 000 долл. * (66,12 – 64,81 руб./долл.)) – положительная курсовая разница от переоценки валюты.

Положительная курсовая разница — это прочие доходы в бухгалтерском учете и внереализационные в налоговом учете.

Если бы наличная валюта хранилась в кассе, то порядок переоценки был бы тот же самый, только вместо счета 52 фигурировал бы 50. Если бы курс валюты снизился, то проводка была бы обратной.

6. Курсовая разница при продаже валюты

Продолжим, что ООО «Белочка» решило закупить орехов меньше, чем планировалось изначально, и продать часть валюты – 5000 долл. Сумму в валюте нужно пересчитать в рубли на дату продажи по курсу ЦБ.

18 октября ООО «Белочка» дает поручение банку продать валюту в сумме 5000 долл., валюта куплена банком по цене 63,62 руб./долл. В этот же день на расчетный счет организации банк перечислил выручку от продажи валюты. Для упрощения примера предположим, что банк не взимает комиссию.

Официальный курс ЦБ на 18 октября составлял 65,44 руб. (условно). Напомню, что на 30 сентября курс ЦБ составлял 66,12 руб./долл.

Дебет 57 (76) – Кредит 52 – на сумму 327 200 руб. (5000 долл. * 65,44 руб./долл.) – с валютного счета списывается продаваемая валюта

Дебет 91-2 – Кредит 52 – на сумму 3 400 руб. (5000 долл. * (66,12 – 65,44 руб./долл.)) – отрицательная курсовая разница

Давайте проверим правильность расчетов. На 30 сентября мы оценили 5000 долл. в 5000 * 66,12 руб./долл. = 330 600 руб., именно эту цифру и дает в сумме 327 200 + 3400 руб., значит все верно.

Если бы курс по сравнению с 30 сентября вырос, то получилась бы положительная курсовая разница.

А как быть с разницей в курсе ЦБ и банковским курсом? Это тоже разница, только уже не курсовая (т.к. дата одна и та же), а финансовый результат от продажи валюты.

Дебет 51 – Кредит 57 (76) – на сумму 318 100 руб. (5000 дол * 63,62 руб./долл.) — на расчетный счет зачислены рубли, полученные за проданную валюту.

Дебет 91-2 –Кредит 57 (76) – на сумму 9100 руб. (5000 долл. * (65,44 – 63,62 руб./долл.) – отражен финансовый результат от продажи валюты.

7. Курсовая разница в 1с 8.3 (на примере продажи валюты)

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, какие бухгалтерские проводки по курсовым разницам формируются в 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 при продаже валюты.

8. Курсовая разница по предоплате

Обратите внимание на ситуацию, когда организация перечисляет поставщику аванс, в счет которого в дальнейшем отгружаются товары, выполняются работы, оказываются услуги. Или наоборот, организация получает аванс от покупателя в счет предстоящих поставок.

Суммы полученных и выданных авансов учитываются по курсу на дату получения или перечисления денежных средств соответственно и в дальнейшем не переоцениваются (п. 7, п. 9 ПБУ 3/2006). В случае приобретения, к примеру, материалов в счет выданного ранее аванса материалы приходуются по курсу на дату перечисления аванса.

При этом курсовая разница по предоплате не возникает! Давайте посмотрим на примере, как это происходит.

ООО «Белочка» 20 октября перечислила 100% аванс иностранному поставщику в счет предстоящей поставки партии орехов в сумме 5000 долл. Курс ЦБ на 20 октября составил 65,82 руб./долл.

Дебет 60 – Кредит 52 – на сумму 329 100 руб. (5000 долл.* 65,82 руб./долл.) – перечислен аванс поставщику

Дебет 91-2 – Кредит 52 – на сумму 1500 руб. (5000 долл. * (66,12 – 65,82 руб./долл.)) – отрицательная курсовая разница (отражает изменение курса с даты последней переоценки валюты на 30 сентября, когда курс был 66,12 руб./долл.)

28 октября к покупателю перешло право собственности на приобретаемые товары:

Дебет 41 – Кредит 60 – на сумму 329 100 руб. – оприходованы товары.

Как видно из примера, приходуемые товары отражаются в той сумме, которая была перечислена в виде аванса, пересчет не производится, курсовая разница при предоплате не возникает.

Читайте также:  При сдаче нескольких уточненок налог должен быть уплачен до подачи первой из них

9. Курсовые разницы по импорту

А вот если отгрузка товаров или оказание услуг производится до момента оплаты, или аванс был, но частичный, который не полностью покрывает поставку или стоимость услуги, то в такой ситуации уже появляются курсовые разницы.

Изменим условия предыдущего примера и предположим, что ООО «Белочка» 20 октября перечислила аванс под поставку орехов в сумме 2000 долл. Остальное – 3000 долл. – организация перечислила 16 ноября.

Проводка по перечислению аванса будет такой:

Дебет 60 – Кредит 52 – на сумму 131 640 руб. (2000 долл.* 65,82 руб./долл.) – перечислен аванс поставщику

Дебет 91-2 – Кредит 52 – на сумму 600 руб. (2000 долл. * (66,12 – 65,82 руб./долл.)) – отрицательная курсовая разница

28 октября к покупателю перешло право собственности на приобретаемые товары. Стоимость товаров будет складываться из двух составляющих:

  • — часть, оплаченная авансом, не будет переоцениваться;
  • — часть, не оплаченная, будет оценена по курсу ЦБ на дату перехода права собственности.

Предполагаем, что курс ЦБ на 28 октября составил 66,40 руб./долл.

Дебет 41 – Кредит 60 – на сумму 330 840 руб. (131 640 руб. +  3000 долл. * 66,40 руб./долл.) – оприходованы товары.

После принятия к учету стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) не пересчитывается. А вашу кредиторскую задолженность перед продавцом, отраженную на счете 60, нужно пересчитывать по курсу у. е. или валюты, установленному:

  1. на последнее число каждого месяца до месяца, когда вы погасите свою задолженность перед продавцом;
  2. на дату погашения задолженности перед продавцом.

Эти даты называются датами пересчета.

Оплата оставшейся части поставщику

Оставшаяся часть оплаты в нашем примере будет перечислена в ноябре. Наступает конец октября, и значит нужно производить переоценку:

  • — остатка по валютному счету – 3000 долл. (последний раз эта сумма оценивалась на 30 сентября)
  • — кредиторской задолженности поставщику – 3000 долл. (последний раз эта сумма оценивалась на 28 октября)

Пусть курс ЦБ на 31 октября составит 66,32 руб./долл. У нас получится 2 бухгалтерские проводки по курсовым разницам:

Дебет 52 – Кредит 91-1 – на сумму 600 руб. (3000 долл. * (66,32 – 66,12 руб./долл.) – положительная курсовая разница в результате роста курса валюты, а, следовательно, и остатка по валютному счету в рублях

Дебет 60 – Кредит 91-1 – на сумму 240 руб. (3000 долл. * (66,40 – 66,32 руб./долл.) – положительная курсовая разница в результате снижения курса валюты и уменьшения задолженности поставщику в рублевой оценке.

16 ноября ООО «Белочка» перечисляет остаток поставщику. Курс ЦБ на эту дату 66,80 руб./долл.

Дебет 60 – Кредит 52 – на сумму 200 400 руб. (3000 долл. * 66,80 руб./долл.) – погашена задолженность поставщику

Дебет 91-2 – Кредит 60 – на сумму 1440 руб. (3000 долл. * (66,80 – 66,32 руб./долл.) – отрицательная курсовая разница.

Кстати, вопросы таможенного оформления товаров и учета импорта мы изучали в этой статье.

10. Как учитывать курсовые разницы

Итак, давайте подытожим. Курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются в составе:

  • — прочих доходов – положительные курсовые разницы
  • — прочих расходов – отрицательные курсовые разницы

В налоговом учете учитывать курсовые разницы нужно в следующем порядке (п.11 ст.250, пп.5 п.1 ст.265 НК):

  • — положительные курсовые разницы – внереализационные доходы;
  • — отрицательные курсовые разницы – внереализационные расходы.

Какие проблемные вопросы встретились вам при расчете курсовых разниц? Задавайте их в х и мы вместе найдем на них ответ!

Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?
Учимся составлять бухгалтерские проводки по курсовым разницам

Покупка и продажа валюты: проводки с примером

Предприятиями в процессе их деятельности, помимо расчетов в отечественной валюте, может использоваться иностранная валюта. Рассмотрим на примерах с проводками как отразить покупку и продажу валюты в бухгалтерском учете.

Проведение валютных операций в России

Операции по покупке и продаже валюты возникают в организациях, если производится:

  • Осуществление торговых операций в иностранной валюте;
  • Оплата командировочных расходов на заграничные командировки;
  • Размещение средств на валютных депозитах;
  • Погашение валютных кредитов и займов и процентов по ним, и др.

На территории Российской Федерации запрещены валютные операции между резидентами, за исключением нескольких случаев:

  • Операции с кредитами и займами, начисление и выплата процентов и пеней и штрафов;
  • Банковские вклады;
  • Купля-продажа валюты за рубли физическими лицами;
  • Операции с векселями, и т.д.

Резиденты — физлица могут применять применять валюту для:

  • Дарения и завещания;
  • Приобретения для целей коллекционирования;
  • Перевода средств без открытия валютного счета, и т.д.

Для операций между двумя нерезидентами на территории России разрешены все операции, не нарушающие требования российского антимонопольного законодательства.

Одним из условий валютного контроля можно считать то, что все валютные операции в стране проводятся через банки. Для учета этих операций создается счет 52 «Валютные счета».

Также в операциях покупки и продажи валюты используются счета учета расчетов контрагентами (62, 76) и счета учета денежных средств: 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути».

Покупка иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции

Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сумма, перечисляемая на счет 57 для покупки валюты, должна превышать сумму по курсу ЦБ. Это вытекает из того обстоятельства, что банки покупают валюту на бирже — в основном, по более высокому курсу.

При покупке валюты для оплаты операций по импорту, сумма комиссии банка отражается проводкой:

Дт Кт Описание операции
08(07,10,15 и т.д.) 51 Комиссия банка

То есть, в этих случаях расходы на выплату комиссионного вознаграждения относятся на стоимость закупаемого товара.

Продажа иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции

При продаже валюты в проводках списания с валютного счета, кроме транзитного счета, может использоваться счет 76:

Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?

Покупка валюты, пример с проводками

Компания «Марена» приобретает в банке валюту на сумму 5 000 долларов. С этой целью банку перечислено 300 000 руб. Утвержденный Центробанком курс доллара на этот день равен 58,50 руб., курс банка — 58,90 руб. за доллар. Размер комиссии банка — 1 500 руб.

Бухгалтер «Марены» делает бух проводки при покупке валюты в банке:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб.     Документ
57 51 Перечисление средств в банк 300 000 Платежное поручение
52 57 Перевод валюты на валютный счет (5 000*58,9) 294 500 Выписка банка
91.2 57 Отражение банковской комиссии 1 500 Выписка банка
91.2 57 Отражена отрицательная курсовая разница((58,9-58,5)*5 000)) 2 000 Бухгалтерская справка
51 57 Отражение возврата неизрасходованных средств(300 000 — 294 500 — 1 500) 4 000 Выписка банка

Продажа валюты, пример с проводками

ООО «Развитие» поручило банку продать со своего валютного счета 7 000 евро. Курс ЦБ для евро в этот день — 65,5 руб. за евро. Курс банка — 65 руб. за евро. Комиссия банка составила 2 500 руб.

Бухгалтер ООО «Развитие» формирует бух проводки при продаже валюты:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб.     Документ
57 52 Отражено перемещение ДС с валютного счета (7 000*65,5) 485 500 Платежный ордер, выписка банка
51 91.1 Перечислена выручка от продажи валюты (7 000*65) 455 000 Бухгалтерская справка
91.2 51 Комиссия, удержанная банком 2 500 Бухгалтерская справка
91.2 57 Отражение отрицательной курсовой разницы ((65,5 -65)*7 000) 3 500 Бухгалтерская справка
91.2 57 Отражено списание стоимости валюты (7 000*65,5) 485 500 Бухгалтерская справка

Финансовый результат от операции можно отразить проводкой:

Дт Кт Описание операций Сумма, руб. Документ
99 91.9 Убыток от продажи (455 000 — (485 000 + 2 500 + 3 500)) 36 000 Бухгалтерская справка

Учет денежных средств на валютных счетах

Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?

Пункт 8 ст.1 гл. 1 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле» определяет такое понятие как уполномоченные банки.

Хозяйствующие субъекты (резиденты и нерезиденты) имеют право открывать валютные счета в кредитных учреждениях (уполномоченных банках), имеющих лицензию ЦБ РФ на осуществление валютных операций. Ограничений по количеству и виду иностранной валюты при открытии валютных счетов нет.

Банки, имеющие лицензию на данный вид деятельности, не вправе отказать клиенту в открытии валютного счета, если клиент не имеет в данном банке счет в рублевом эквиваленте.

Валютный счет – это счет, открытый физическим или юридическим лицом в иностранной валюте в кредитном учреждении (банке).

Открытие валютного счета предполагает оформление договора банковского счета, который содержит в себе перечень банковских услуг, условия размещения средств на счете, права, обязанности сторон и др. После заключения договора кредитное учреждение одновременно открывает хозяйствующему субъекту транзитный и текущий валютные счета.

Транзитный валютный счет – это вспомогательный счет, предназначенный для зачисления выручки при осуществлении экспортной деятельности. Для открытия данного счета не требуется заключение отдельного договора, но и отказаться от него компании-экспортеры не могут. При открытии валютного счета в заявлении необходимо будет указать два счета: валютный (текущий) и транзитный.

  • Текущий (расчетный) валютный счет – это счет, открытый физическим или юридическим лицом в кредитном учреждении, предназначенный для хранения денежных средств в иностранной валюте и осуществления валютных операций в безналичной форме.
  • Депозитный валютный счет – это счет, открытый юридическим или физическим лицом (резидентом или нерезидентом) в банке в иностранной валюте с целью получения дохода в виде процентов.
  • Специальный валютный счет – это счет, открытый в кредитном учреждении для зачисления иностранной валюты на цели согласно распоряжения клиента.
  • Открытие валютных счетов в уполномоченных банках РФ организациями и физическими лицами осуществляется резидентами и нерезидентами.
  • Более подробно понятия субъектов валютных операций раскрыты в вопросе: «Субъекты валютных операций» в статье: «Характеристика валютных операций: понятие, субъекты, правовое регулирование».
  • Валютные счета могут также открываться в валютах, относящихся к замкнутым (национальным) в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг) по взаимной договоренности или валюте клиринга.
Читайте также:  Какой выбрать вид усн: 6% или 15%? объект налогообложения в 2020 году

Понятийная справка!

Валютный клиринг

– это валютные операции в рамках межправительственного соглашения о взаимном зачете встречных требований и обязательств, определяемых стоимостным равенством товарных поставок и оказываемых услуг.

Задачи по учету иностранной валюты

Главная > задачи по бухучету и ответы > Задачи по учету иностранной валюты

Предлагаем вам задачи по бухучету по теме “Учет иностранной валюты” – покупка и продажа.

Подробнее о продаже и покупке иностранной валюты можно прочитать в этой статье.

Валютные операции регулируются Федеральным законом №173-ФЗ от 10.12.2013 в ред. от 18 июля 2017 года. Не допускается применять валютные расчеты между резидентами РФ, внутри Российской Федерации рассчитываться друг с другом компании должны в российских рублях.

Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты возникает только при расчета с иностранным покупателем или поставщиком, то есть по экспортным и импортным операциям. Ниже представлено несколько задач, в которых необходимо указать необходимые проводки при продаже или покупке. Для некоторых операций в задачах также нужно провести расчеты.

Покупать и продавать валюту могут только банки. Задача компании – своевременно совершить перевод денежных средств на счет банка.

Еще задачи по бухгалтерскому учету с ответами по темам:

Задача 1. Покупка иностранной валюты

Фирма купила 1000$ США у банка для оплаты иностранному поставщику по курсу 58 руб. Курс Банка России на дату покупки 56.5 руб.

Комиссия банка составила 1000 руб.

Отразить необходимые проводки и рассчитать обозначенные суммы в таблице ниже.

Операция Сумма Дебет Кредит
С расчетного счета перечислены средства на покупку валюты 58000
(1000*58)
Купленная валюта зачислена на валютный счет по курсу ЦБ РФ Рассчитать
Отражена отрицательная курсовая разница между курсом покупки и курсом Банка России Рассчитать
Учтена комиссия банка 1000
Оплачена комиссия банка 1000

Ответы к задаче №1.

Задача 2. Продажа иностранной валюты

Фирма продала 1000$ США банку по курсу 57 руб. Курс Банка России на день продажи – 59.7.

Комиссия банка – 1000 руб.

Продажа валюты оформляется через счет 91. Отразить необходимые проводки и рассчитать обозначенные суммы в таблице ниже.

Операция Сумма Дебет Кредит
Валюта, предназначенная для продажи, перечислена банку Рассчитать
Выручка от продажи зачислена на расчетный счет в рублях Рассчитать
Списана отрицательная курсовая разница между курсом продажи и курсом Банка России Рассчитать
Учтена комиссия банка 1000
Оплачена комиссия банка 1000

Ответы к задаче №2.

Задача 3. Учет иностранной валюты

1 сентября  работнику выдано для заграничной командировки 1000 долларов США (курс Банка России в этот день 56 руб.). 25 сентября работник подал авансовый отчет о расходах всей полученной суммы. 25 сентября курс доллара по Банку России 57.3

Отразить необходимые проводки и рассчитать обозначенные суммы в таблице ниже.

Дата операции Операция Сумма Дебет Кредит
01.09 Выдана 1000$ США работнику на командировочные расходы Рассчитать
25.09 Признаны затраты в виде суточных в качестве расходов по обычным видам деятельности Рассчитать

Ответы к задаче №3

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

задачи по бухучету и ответы

Отражение результатов валютно-обменных операций в «Отчете о движении денежных средств»

«Отчет о движении денежных средств» является одной из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций.

Для его корректного составления важно знать, в каком порядке и с учетом каких особенностей он заполняется в программах системы «1С:Предприятие».

В данной статье мы расскажем об особенностях формирования Отчета о движении денежных средств в части отражения выгод или потерь от валютно-обменных операций. Описанный в статье алгоритм убдет доступен с очередным обновлением.

Отражение результатов валютно-обменных операций

В «Отчете о движении денежных средств» раскрывается информация о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода (п. 6 ПБУ 23/2011).

К денежным потокам организации не относятся: – движение денежных средств внутри организации (снятие наличных денежных средств с банковских счетов, зачисление на расчетный счет инкассированных из кассы денежных средств, перечисление денег с одного банковского счета организации на другой и т.п.

); – валютно-обменные операции (кроме потерь или выгод из-за отличия курса обмена от официального курса валюты); – перечисление денежных средств в оплату приобретаемых денежных эквивалентов либо получение денежных средств за проданные (погашенные) денежные эквиваленты (кроме сумм полученных процентов);

– обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (кроме потерь или выгод от обмена).

Таким образом, отражение результатов от валютно-обменных операций (выгода или потеря) необходимо отражать в «Отчете о движении денежных средств» в следующем порядке: – по строке 4119 «Прочие поступления» – выгода от валютно-обменных операций (пп. «в» п. 6 ПБУ 23/2011); – по строке 4129 «Прочие платежи» —  потери от валютно-обменных операций (пп. «в» п. 6 ПБУ 23/2011).

  • Для правильного отражения данных операций в «Отчете о движении денежных средств» необходимо соблюдать следующие требования: – при расходовании денежных средств при покупке/продаже валюты необходимо указать вид движения денежных средств – «Прочие платежи по текущим операциям», если деньги списываются;
  • – при поступлении денежных средств в результате покупки/продаже валюты необходимо указать вид движения денежных средств – «Прочие поступления по текущим операциям».
  • Пример
  • При проведении нижеуказанных документов в бухгалтерском учете будут автоматически сформированы проводки по отражению доходов и расходов от продажи валюты.
  • Покупка валюты
  •  1)      Списание денежных средств с расчетного счета для покупки валюты
  • Эта операция отражается в учете документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами». 
  •       Дебет 57.02 Кредит 51 (вид движения денежных средств «Прочие платежи по текущим операциям»)
  •  2)      Приобретение/поступление иностранной валюты на валютный счет
  •       Эта операция отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Приобретение иностранной валюты».
  • Дебет 52 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим операциям») Кредит 57.02
  •  3)      В случае возвращения остатка денежных средств на расчетный счет
  • Такой возврат отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами».
  • Дебет 51 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим операциям») Кредит 57.02
  • Продажа валюты.
  • 1)      Списание денежных средств с валютного счета для продажи
  • Для отражения факта перечисления банку валюты для продажи используем документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами».
  • Дебет 57.22 Кредит 52 (вид движения денежных средств «Прочие платежи по текущим операциям»)
  • 2)      Поступления денежных средств от продажи иностранной валюты на расчетный счет
  • Зачисление рублевых средств от продажи валюты на наш расчетный счет отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступления от продажи валюты».

Дебет 91.02 Кредит 57.22

  1.       Дебет 51 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим   операциям») Кредит 91.01
  2. Более подробно с информацией об отражении продажи и покупки иностранной валюты в программах системы «1С:Предприятие» можно ознакомиться здесь.
  3. Необходимо напомнить об отличии понятий – результат от валютно-обменных операций (выгода или потеря) и величина изменения курса иностранной валюты на разные даты. 

По строке 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (п.19 ПБУ 23/2011).

  • В строке 4490 отражается сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов, которое в программах системы «1С:Предприятие» формируется автоматически.
  • Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.
  • Более подробно с особенностями формирования Отчета о движении денежных средств можно ознакомиться здесь.

 Примечание: Для конфигурации «Управление производственным предприятием» необходимо использовать счет 57.11 «Покупка иностранной валюты» вместо используемого в «1С:Бухгалтерии 8» (в т.ч. КОРП) счета 57.02 «Приобретение иностранной валюты».

Источник

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *