Вопрос по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения?

Вопрос по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения?
Как заполнить декларацию по УСН?

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения – особый документ о доходах юридических лиц, который предоставляют в налоговую инспекцию в обязательном порядке. Подается ежегодно.

В форме установленного образца должны быть отражены сведения о прибыли юридического лица, полученной за истекший налоговый период. Вносится полная информация о налогоплательщике, а также о его доходах, расходах, страховых отчислениях и налоговых льготах.

Упрощенную систему налогообложения (УСН) выбирают представители малого и среднего бизнеса (ООО и ИП) в качестве особого более легкого порядка уплаты налогов и подачи отчетности. УСН различается по двум видам: “доходы” и “доходы минус расходы”.

Какие юридические лица имеют право на применение УСН

При выборе УСН юридические лица могут не платить некоторые налоги, имеющихся в общей системе налогообложения. К примеру, ИП могут не платить налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности.

Важно помнить, что применение УСН не освобождает от обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Авансовые платежи по налогу необходимо перечислять в налоговый орган за каждый квартал. Итоговый расчет производится осуществляется на основании декларации по УСН.

Видео-инструкция заполнения налоговой декларации по УСН объект налогообложения “Доходы”:

Нулевая декларация: кто и в каких случаях должен подавать

При отсутствии прибыли за отчетный период юридические лица обязаны сдать в налоговый орган нулевую декларацию. Такая же ситуация в том случае, если юридическое лицо только было зарегистрировано, но не успело начать непосредственную деятельность.

В нулевой налоговой декларации необходимо отразить, что за указанный налоговый период движения средств по счетам не производилось.

Ответственность за не сданную в срок декларацию

Если декларация не была сдана в срок, применяются меры административного воздействия. Согласно 119 статье Налогового кодекса РФ, за не сданную своевременно нулевую декларацию положен штраф в 1 тысячу рублей. За не сданную в срок декларацию за расчетный период, в который имелась прибыль, штраф может быть существенно больше.

Сроки подачи

Согласно местному законодательству нулевая декларация должна быть передана в инспекцию ООО – до 31 марта, ИП – до 30 апреля. Индивидуальным предпринимателям стоит помнить, что даже при отсутствии деятельности они обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование.

Больше информации о сроках подачи разных видов налоговых деклараций содержится тут.

Некоторые обязанности плательщиков, с которыми вы можете столкнуться:

  • необходимость предоставления подтверждающих правильность расчетов по страховым взносам и их уплату;
  • обязанность хранить документы 6 лет.

Как можно сдать налоговую декларацию:

  • Вариант 1. Отправить Почтой России. Декларация направляется ценным письмом с описанием вложений. Позволяет сократить время пребывания в налоговой инспекции, где бывают большие очереди. Как правильно заполнить опись вложения на почте – читайте в этой статье.
  • Вариант 2. Лично. Отнести документы самостоятельно в налоговую инспекцию или отправить представителя налогоплательщика, на которого есть оформленная доверенность.
  • Вариант 3. Электронно, но для этого необходимо пройти специальную регистрацию.

Вопрос по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения?Общие условия применения УСН.

Заполнение налоговой декларации

Общие требования, предъявляемые к заполнению формы:

  • Декларация налогоплательщика заполняется либо на компьютере, либо чернилами черного цвета от руки, но только печатными буквами.
  • У каждой страницы декларации есть свой номер.
  • Листы, в которых не содержатся данные, не нужно включать в декларацию. Например, в схеме “доходы” заполняется только 3 листа, включая титульный. Они и сдаются в качестве декларации.
  • Все строки должны быть заполнены. Если вписать в них нечего или значение равно нулю, но проставляется прочерк на всю строку. Пустых мест быть не должно.
  • Каждый лист подписывается с проставлением даты внизу страницы.

Скачать образец заполнения налоговой декларации по УСН новой формы.

Разница в заполнении в зависимости от объекта налогообложения

  • Титульный лист заполняется в обоих случаях.
  • При выборе “Доходов”, помимо первого листа, требуется заполнить только разделы 1.1 и 2.1.1. Легче заполнять с конца — сначала раздел 2.1.1, потом раздел 1.1.

Как самостоятельно заполнить налоговую декларацию УСН

  1. Титульный лист
  2. Наверху заполняем свой ИНН.
  3. КПП – только для ООО. ИП ставят в этой строке прочерки.
  4. Номер корректировки – О, если сдаете за этот год первую версию без исправлений.
  5. В графе “Налоговый период ” указываем код 34.
  6. Отчетный период (год) указываете тот, за который сдается декларация.

  7. Далее код вашего налогового органа – цифровой код, определяющий конкретную налоговую инспекцию.
  8. Свои ФИО.
  9. Код вида экономической деятельности необходимо посмотреть в имеющихся у вас документах.
  10. Следующие три пункты прочерки.
  11. Свой контактный номер, можно мобильный.

    Налоговая инспекция все равно предпочитает посылать письма по почте России.

  12. Указываете количество страниц, на которых заполнена ваша декларация. Напоминаем, что в декларации считают только страницы,содержащие информацию, остальные не прикладываются.
  13. Указываете 1, если подавать декларацию будете самостоятельно.

    2 – если подавать будет доверенное лицо, на которое составлена нотариальная доверенность. Во втором случае потребуется заполнить левый столбик. Проставляется дата и подпись.

  14. Правая часть не заполняется самостоятельно.

Вопрос по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения?Образец декларации по УСН новой формы.

Основная составляющая декларации на примере объекта “Доходы”

  1. Каждый лист последовательно нумеруется.
  2. В самых верхних полях проставляются номера ИНН и КПП. Если декларация заполняется ИП, то в графе КПП проставляем прочерки.
  3. Сначала потребуется ввести свои данные в раздел 2.1.1
  4. Строка 102. Выбор варианта зависит от формы вашей деятельности.
  5. Строки 110-113. Указываете полученный доход за определенный период по нарастающей.
  6. Строки 120-123. Ваша ставка по налогу.
  7. Ставка налога составляет 6% – “Доходы” и 15% – “Доходы минус расходы”. Записывается как “6.0” и “15.0”. В особых случаях может быть применена иная ставка.
  8. Строки 130-133. Указывается исчисленный налог за соответствующий период. Вычисляется по формуле: ставка налога умножается на налоговую базу. В каждой строке подписано, какие строки декларации необходимо перемножить между собой.
  9. Строки 140-143 – значения уплаченных вами обязательных страховых взносов.
  10. Переходим к листу 1.1
  11. Вносим в поле 010 свой код ОКТМО. Если он не менялся на протяжении года, иными словами вы никуда не переезжали, то в последующих трёх строках для ОКТМО ставим прочерки.
  12. Остальные строки на данной странице считаем по формулам, указанным рядом с ними, со значениями, которые мы уже заполнили в прошлом разделе.
  13. Расписываемся на нижней строчке страницы 1.1
  14. Декларация по объекту налогообложения “Доходы” готова.
  • Похожим образом выполняется заполнение и декларация при объекте налогообложения “Доходы минус расходы”.
  • Пример заполнения декларации по УСН можно посмотреть в этом видео:

Формирование декларации по УСН в "1С:Упрощенке 8"

Вопрос по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения? 20.04.2010
Бухгалтерский ДЗЕН
подписывайтесь на наш канал
До 31 марта 2010 года все предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны предъявить в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В настоящей публикации С.Н. Постовалов, к.т.н., доцент Новосибирского государственного технического университета, и А.Ю. Постовалова, ведущий бухгалтер ООО «НКЦ ИТР», рассматривают порядок формирования декларации в программе «1С:Упрощенка 8». Приведенным авторами алгоритмом можно воспользоваться и при работе в других конфигурациях на платформе «1С:Предприятие 8», поддерживающих УСН.

Содержание

Для формирования декларации по единому налогу при УСН следует в главном меню программы найти кнопку Отчеты. Здесь останавливаемся на Регламентированных отчетах и в списке Виды отчетов выбираем УСН. Далее нажимаем кнопку УСН двойным щелчком мыши, чтобы открылось окно Упрощенная система налогообложения. В этом окне следует установить период — 2009 год — после чего нажимаем ОК.

Когда на экране появится бланк Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, следует нажать кнопку Заполнить. Вот, собственно, и все что нужно сделать. Далее необходимо удостовериться в том, что бланк заполнен полностью, а при необходимости вручную ввести недостающие данные.

В данной статье мы разберем порядок оформления декларации по УСН буквально построчно, чтобы у наших читателей-бухгалтеров не возникло больше никаких сомнений по поводу заполнения той или иной строки.

Однако при этом следует понимать, что отчет будет правилен только в том случае, если Книга учета доходов и расходов при УСН была заполнена без ошибок. Ведь суммы доходов и расходов предприятия «берутся» программой именно оттуда. Используются также некоторые другие документы, например, регистры по заработной плате.

Поэтому до формирования декларации — еще раз проверьте корректность заполнения Книги учета доходов и расходов.

Для формирования декларации по единому налогу при УСН следует в главном меню программы найти кнопку Отчеты. Здесь останавливаемся на Регламентированных отчетах и в списке Виды отчетов выбираем УСН. Далее нажимаем кнопку УСН двойным щелчком мыши, чтобы открылось окно Упрощенная система налогообложения. В этом окне следует установить период — 2009 год — после чего нажимаем ОК.

Когда на экране появится бланк Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, следует нажать кнопку Заполнить. Вот, собственно, и все что нужно сделать. Далее необходимо удостовериться в том, что бланк заполнен полностью, а при необходимости вручную ввести недостающие данные.

В данной статье мы разберем порядок оформления декларации по УСН буквально построчно, чтобы у наших читателей-бухгалтеров не возникло больше никаких сомнений по поводу заполнения той или иной строки.

Однако при этом следует понимать, что отчет будет правилен только в том случае, если Книга учета доходов и расходов при УСН была заполнена без ошибок. Ведь суммы доходов и расходов предприятия «берутся» программой именно оттуда. Используются также некоторые другие документы, например, регистры по заработной плате.

Поэтому до формирования декларации — еще раз проверьте корректность заполнения Книги учета доходов и расходов.

Титульный лист декларации содержит общую информацию о предприятии-налогоплательщике, т. е. ИНН, КПП, код налогового органа, код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД, контактный телефон. Все эти вполне понятные пользователям данные программа должна проставить автоматически из справочника Организации.

Но вот такие реквизиты документа как Налоговый период (код) и по месту нахождения учета (код), а также Номер корректировки могут вызвать у пользователей вопросы, хотя они тоже заполняются автоматически. Именно на этих реквизитах мы сейчас и остановимся.

Что такое Код налогового периода? Это код, указываемый в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации, утвержденному приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н (далее Порядок заполнения налоговой декларации). Автоматически программа укажет код 34 — это значит «Календарный год».

Всего же кодов налоговых периодов существует два: кроме вышеупомянутого кода 34 «Календарный год», есть еще код 50 «Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), при переходе на иной режим налогообложения». Соответственно, если предприятие реорганизуется, ликвидируется или переходит на иной режим налогообложения, в декларации следует вручную заменить код «34» на «50».

Что должно быть указано в графе по месту нахождения учета (код)? Программа автоматически проставит код 210 («По месту нахождения российской организации»), или код 120 («По месту жительства индивидуального предпринимателя»). Иных кодов предоставления налоговой декларации по месту учета, в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации не существует.

Что значит Номер корректировки? Автоматически программа поставит здесь номер «0-«. Это означает, что вы формируете первичную декларацию.

Если же по каким-то причинам окажется, что сведения, указанные в ней, ошибочны, содержат неточности, тогда в соответствии со статьей 81 НК РФ, налогоплательщиком формируется уточняющая декларация, и номер ее должен быть указан в графе Номер корректировки (например «1-«, «2-«).

Если вы формируете в программе не первичную, а уточняющую декларацию, то в верхней части окна Упрощенная система налогообложения в настройках следует поменять Первичный на Корректирующий и там же указать номер корректировки. Тогда номер поменяется и в самом тексте декларации.

Почему страницы в отчете автоматически не пронумерованы? Безусловно, в любом налоговом отчете страницы должны быть пронумерованы. Но пока мы готовим документ, поле Отчет оформлен на… страницах остается пустым.

Если приложений к документу у вас не будет, то заполнять это поле вручную не нужно. При печати документа номера страниц будут проставлены автоматически.

Прежде всего рассмотрим порядок заполнения декларации в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации (см. Таблицу 1).

Вопрос по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения?

На практике больше всего вопросов у бухгалтеров возникает в связи с заполнением тех строк декларации, в которых вручную указываются суммы авансовых платежей по налогу, и сопоставлением этих цифр с общей суммой налога за год, рассчитанной программой.

Начнем с общей суммы налога за год. Как она рассчитывается? Бухгалтер-пользователь программы должен четко осознавать следующее: программа вычисляет данную сумму исходя из того, как должен быть рассчитан этот налог.

При этом не важно, какие начисления и платежи по налогу реально имели место. Организация в течение года могла переплатить налог или не доплатить, могла вообще его не платить.

Но в отчете появится только сумма налога за год, которую следует уплатить в соответствии с действующим законодательством.

Авансовые платежи по налогу программой не рассчитываются, их следует вводить вручную.

Этот момент неизменно вызывает недоумение у бухгалтеров, впервые формирующих этот документ в программе «1С:Упрощенка 8». Они полагают, что это программная ошибка, которую нужно исправлять.

Однако никакой ошибки тут нет, авансовые платежи в отличие от общей суммы налога за год автоматически не рассчитываются.

Приведем алгоритм исчисления авансовых платежей по налогу.

Если применяется УСН с объектом налогообложения «Доходы», тогда ищем в Книге учета доходов и расходов УСН сумму доходов за I квартал. Это налогооблагаемая база для расчета авансового платежа за I квартал. Исходя из налоговой базы рассчитываем сумму авансового платежа по налогу в соответствии с применяемой налоговой ставкой.

Из полученной цифры вычитаем сумму страховых взносов, уплаченных в I квартале на обязательное пенсионное страхование (ОПС), а также сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам из средств налогоплательщика. При этом вычитаемая сумма не должна превышать 50 % от суммы авансового платежа за квартал.

В результате мы получим сумму авансового платежа по налогу за I квартал.

Для расчета авансовых платежей за полугодие проводим аналогичные расчеты, только для определения налоговой базы берем уже сумму доходов за полугодие и сумму страховых взносов (пособий) за полугодие.

Авансовые платежи по налогу рассчитываются нарастающим итогом.

Далее вычисляется сумма авансового платежа за 9 месяцев. При этом для расчета налоговой базы потребуется уже сумма доходов за 9 месяцев и сумма страховых взносов (пособий) за 9 месяцев.

Допустим, доход агентства переводов «Монотон» за 2009 год составил 1 000 000 руб., при этом суммы доходов в I, II, III и IV квартале составили по 250 000 руб. Расходы фирмы составили 800 000 руб. за год, по 200 000 руб.

за каждый квартал (в том числе расходы на страховые взносы по пенсионному страхованию — по 25 000 руб. в квартал, итого 100 000 руб. за налоговый период). Страховые взносы по ОПС своевременно начислены и уплачены. В предыдущем 2008 году имел место убыток 150 000 руб.

Требуется сформировать декларацию по УСН: а) при налоговой базе «Доходы»;

б) при налоговой базе «Доходы минус расходы».

Поскольку в течение года учет в агентстве переводов «Монотон» велся с применением программы «1С:Упрощенка 8», расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН при налоговой базе «Доходы» (Раздел 2 декларации), сформируется автоматически. Созданная в программе декларация показана на рис. 1.

Рис. 1. Раздел 2 декларации в случае применения налоговой базы «Доходы»

Налоговая база для исчисления налога (сумма полученных за год доходов) составляет 1 000 000 руб. На основании этой базы исчисляется налог (6 % х 1 000 000 руб. = 60 000 руб.).

Далее сумма налога уменьшается на сумму выплаченных страховых взносов по пенсионному страхованию. В нашем случае в качестве страховых взносов было выплачено 100 000 руб., однако сумму налога нельзя уменьшать более чем на 50 %, поэтому мы можем уменьшить налог только на 30 000 руб. Именно эта цифра показана в строке 280.

Теперь нужно проверить и до конца заполнить Раздел 1, как показано на рис. 2. Ежеквартально агентство «Монотон» уплачивает авансовые платежи по налогу в размере 7 500 руб. Рассчитываются они вручную следующим образом. Доход за квартал (250 000 руб.) является налоговой базой, которая умножается на ставку 6 %.

Получается сумма налога 15 000 руб., которая потом уменьшается на сумму выплаченных страховых взносов по пенсионному страхованию (в нашем случае 25 000 руб.), но не более чем на 50 %. То есть уменьшить налог можно не на 25 000 руб., а только наполовину. В результате получаем сумму налога к выплате: 7 500 руб.

Рис. 2. Раздел 1 декларации в случае применения налоговой базы «Доходы» Рис. 3. Раздел 1 декларации в случае применения налоговой базы «Доходы минус расходы»

В декларации суммы начисленных авансовых платежей показаны нарастающим итогом (см. рис. 2).

В строке «Сумма налога, подлежащая уплате» стоит сумма 7 500 руб., полученная как разность начисленного налога за год и уже уплаченных авансовых платежей по налогу. Эти самые 7 500 руб. — налог за IV квартал, который предстоит оплатить в январе 2010 года.

Если применяется УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», тогда для расчета авансовых платежей берем из Книги учета доходов и расходов суммы доходов за I, II и III кварталы, вычитаем из них суммы расходов понесенных в соответствующих периодах. Полученную разность сопоставляем с минимальным налогом (1 % от суммы доходов), чтобы определить, должна ли налогооблагаемая база исчисляться с разницы между доходами и расходами или же возникает обязанность по уплате минимального налога.

На основании этих данных вручную проставляем суммы авансовых платежей в декларацию.

Однако следует помнить, что если у налогоплательщика возникла обязанность по уплате минимального налога, то суммы минимального налога в строках 030-050 («Авансовые платежи») не указываются, там должны стоять прочерки, поскольку платежи по минимальному налогу ежеквартально не осуществляются. Расчет минимального налога производится уже по окончании налогового периода, по результатам декларации.

При применении УСН «Доходы минус расходы» расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Раздел 2 декларации), частично сформируется автоматически. Единственное, что потребуется от бухгалтера, это вручную ввести понесенный в предыдущем году убыток (рис. 3).

Рис. 3. Раздел 1 декларации в случае применения налоговой базы «Доходы минус расходы»

После этого произойдет автоматический перерасчет декларации. Налоговая база, то есть Доходы (1 000 000 руб.) — Расходы (800 000 руб.) — Убыток за прошлый год (150 000 руб.) = 50 000 руб.

Налог должен быть рассчитан как 15 % от этих 50 000 руб., то есть 7 500 руб., если бы не следующее обстоятельство: сумма минимального налога превышает сумму исчисленного налога и составляет 10 000 руб. (1 % от дохода за год).

Таким образом, у организации возникает обязанность по уплате минимального налога.

Далее проверяем Раздел 1 декларации (рис. 3) и видим, что в строке 090 «Минимальный налог» уже стоит сумма 10 000 руб.

В графе «Сумма налога, подлежащая к уплате за налоговый период» стоит ноль. Строки 030-050 «Авансовые платежи по налогу» в данном случае заполнять не нужно, поскольку возникла обязанность по уплате минимального налога.

Этот платеж производится не в течение года, а по окончании налогового периода, по результатам декларации.

После заполнения декларации по УСН необходимо выгрузить ее в электронном виде в соответствии с форматом, утвержденным приказом ФНС России от 25.08.2009 № ШТ-7-6/428@. Для этого необходимо в форме декларации нажать на кнопку Выгрузка. В выпадающем списке выбираем Выгрузить и задаем каталог выгрузки.

После выгрузки в окно сообщений выдается длинная строка типа «Файл выгрузки регламентированного отчета «NO_USN_5404_5404_5404382940540401001_20091129_ dd1b0b54-e221-437d-a8af-0ea2b93aaeba.xml» сохранен в каталог «G:Выгрузка декларации УСН за 2009».

Полученный файл и нужно отнести в налоговую инспекцию вместе с бумажной формой декларации.

Итак, мы рассмотрели особенности формирования и заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения в 2009 году. Что же нас ожидает в 2010-м? По всей вероятности, рассмотренная нами форма — отнюдь не окончательный вид данного документа.

Минфином России планируются новые изменения, связанные с применением Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФCC, ФФОМС и ТФОМС». Так, на сайте Минфина России был представлен проект документа о внесении изменений в форму и порядок заполнения декларации.

Так что, возможно, в 2011 году за 2010 год мы будем отчитываться уже по новой форме.

Темы: 1С:Предприятие 8 , 1С:Бухгалтерия 8 Рубрика: 1С:Бухгалтерия 8 Подписаться на комментарии Написать комментарий

Налоговая отчетность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, Комментарий, разъяснение, статья от 01 декабря 2018 года

  • Российский бухгалтер,
    N 12, 2018 год
    Дарья Соловьева,
  • эксперт журнала

Налоговая отчетность по налогу, уплачиваемому в связи с применением
УСН

В данной статье
рассмотрим виды отчетности, которые должны предоставить
организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН),
и основные моменты, связанные с ее составлением.

Согласно пп.4 п.1
ст.

23 НК РФ налогоплательщики (плательщики страховых взносов)
обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые
декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах.

Так как у «упрощенцев»
среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный)
период не должна превышать 100 человек, на них не распространяется
норма абз.2 п.3
ст.80 НК РФ, предусматривающая представление налоговых
деклараций (расчетов) в налоговый орган в электронном виде. Поэтому
в соответствии с абз.1 п.3
ст.

80 НК РФ они вправе представлять налоговые декларации
(расчеты) на бумажном носителе или в электронном виде вместе с
документами, которые должны прилагаться к декларации (расчету).
Кроме того, применительно к конкретному налогу (страховым взносам)
частью второй Налогового кодекса
РФ может быть предусмотрен иной порядок предоставления
отчетности.

Например, пунктом
10 статьи 431 НК РФ предусмотрено, что расчет по страховым
взносам предоставляется плательщиками взносов в налоговый орган в
электронной форме с использованием усиленной квалифицированной
электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в случае,
если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых
производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий
расчетный (отчетный) период превышает 25 человек.

Непредставление налоговой
декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган в
установленный срок влечет взыскание штрафа согласно НК РФ и КоАП РФ. В частности, п.1
ст.119 НК РФ предусмотрен штраф за непредставление в
установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой
декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по
месту учета в размере 5% от суммы налога (страховых взносов),
подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета)
за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее
представления (не более 30% данной суммы и не менее 1000 руб.).

Согласно ст.15.5
КоАП РФ нарушение установленных законодательством о налогах и
сборах сроков представления налоговой декларации (расчета по
страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет
предупреждение или наложение административного штрафа на
должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.

Итак, рассмотрим, какие
же формы отчетности «упрощенец» представляет в налоговые
органы?

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения

Форма налоговой декларации по «упрощенному»
налогу и порядок
ее заполнения утверждены Приказом
ФНС России от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@.

Она
представляется по месту регистрации организации не позднее 31 марта
года, следующего за отчетным, либо по месту жительства
индивидуального предпринимателя до 30 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.

Заполняя ее, налогоплательщик сначала
определяет налоговую базу исходя из того, какой объект
налогообложения он выбрал.

Если объектом налогообложения выбраны
«доходы, уменьшенные на величину расходов», то по итогам налогового
периода сумма исчисленного налога, уплачиваемого при применении
УСН, сравнивается с суммой исчисленного минимального налога. В
случае если последний оказался больше, налогоплательщик уплачивает
его.

Организация, выбрав
объектом налогообложения «доходы», уменьшает сумму налога,
исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах
исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с
законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам
пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не
может быть уменьшена более чем на 50%.

Книга
учета доходов и расходов

Регистром налогового
учета, в котором «упрощенцы» согласно ст.346.24
НК РФ ведут учет доходов и расходов для целей исчисления
единого налога, является Книга
учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения. Форма книги
утверждена Приказом Минфина России от
22 октября 2012 г.

N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов
и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов
индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему
налогообложения, и Порядков их заполнения». Ее можно вести на
бумажных носителях или в электронном виде.

Если организация ведет
книгу учета доходов и расходов на бумажном носителе, то до начала
ее ведения (до начала года) на последней странице прошнурованной и
пронумерованной книги должно быть указано количество страниц и
должны стоять подпись руководителя, печать организации, а также
подпись должностного лица и печать налогового органа.

Если она
ведется в электронном виде, то по окончании налогового периода она
должна быть выведена на бумажный носитель и оформлена в таком же
порядке.

Налоговые декларации по земельному и транспортному налогам

Плательщиками земельного
налога признаются организации — собственники земельных участков, а
также пользователи (на праве постоянного (бессрочного)
пользования). Декларация по данному налогу представляется по месту
нахождения земельного участка. Ее форма и порядок
заполнения утверждены Приказом
ФНС РФ от 10 мая 2017 г. N ММВ-7-21/347@.

Плательщиками
транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с
законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства,
признаваемые объектом налогообложения. Декларация представляется в
налоговый орган по месту регистрации транспортных средств. Ее
форма и порядок
заполнения утверждены Приказом
ФНС РФ от 5 декабря 2016 г. N ММВ-7-21/668@.

В
случае, если законодательством субъекта Российской Федерации
предусмотрено зачисление транспортного налога в региональный бюджет
без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных
образований, одна Декларация может заполняться в отношении общей
суммы транспортного налога в отношении всех транспортных средств,
местом нахождения которых является территория субъекта Российской
Федерации, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской
Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту
Российской Федерации. В этом случае при заполнении Декларации
указывается код ОКТМО,
соответствующий территории муниципального образования,
подведомственной налоговому органу по месту представления
Декларации.

Декларация по налогу на имущество организаций (расчет по авансовому
платежу по налогу на имущество)

Сразу отметим, что по
общему правилу «упрощенцы» освобождены от уплаты налога на
имущество на основании положений п.2
статьи 346.11 НК РФ. Однако в этом же пункте оговорено, что
исключением является налог, уплачиваемый в отношении объектов
недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как
их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

Особенности расчета налога на
имущество исходя из кадастровой стоимости закреплены в статье
378.2 НК РФ, а перечень объектов недвижимости, по которым
налоговая база определяется как кадастровая стоимость, должен быть
приведен в законе субъекта РФ.

Форма налоговой декларации по налогу на
имущество организаций и порядок
ее заполнения утверждены приказом
ФНС России от 31 марта 2017 г.

N ММВ-7-21/271@.

Сведения о доходах физических лиц

Организация
(предприниматель) независимо от применяемого режима налогообложения
признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых
физическим лицам. Так, п.5
ст.346.

11 Налогового кодекса РФ прямо предусмотрено, что
организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не
освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также
обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных
компаний, предусмотренных Налоговым
кодексом РФ.

«Упрощенцы» должны исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц
в бюджет.

Согласно п.2
ст.

230 Налогового кодекса РФ работодатели — налоговые агенты
должны представлять в налоговый орган по месту своего учета:

1) документ,
содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового
периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного
в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период
по каждому физическому лицу. Этот документ должен представляться
ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым
периодом. Он представляется по форме, форматам и в порядке, которые
утверждены федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.

В
данном случае речь идет о необходимости представлять сведения по
форме 2-НДФЛ.

Форма и порядок
заполнения «Справки о доходах и суммах налога физического лица»
(форма 2-НДФЛ) утверждены Приказом
ФНС России от 02 октября 2018 г. N ММВ-7-11/566@ «Об утверждении
формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы
физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в
электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы
сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы
физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о
суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного
налога на доходы физических лиц».

Отметим, что приказом
утверждены две формы справки:

первая имеет
машиноориентированную форму и предназначена для налоговых агентов
(в частности, работодателей), представляющих налоговую отчетность
на бумаге (форма 2-НДФЛ);

вторая форма — справка о
доходах и суммах налога физического лица, которая выдается
налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям для
представления по месту требования.

Форма справки, выдаваемой
работникам, осталась прежней, за исключением незначительных
изменений по сравнению с действующей формой 2-НДФЛ.

Справки по новой форме
будут представляться, начиная с отчетности за 2018 год;

2) расчет сумм
налога
на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных
налоговым агентом:

а) за I квартал,
полугодие, 9 месяцев, который должен представляться не позднее
последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;

б) за год, который должен
представляться не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.

Форма расчета утверждена Приказом
ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении
формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения
и представления, а также формата представления расчета сумм налога
на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым
агентом, в электронной форме».

Таким образом, все лица,
признаваемые в соответствии со ст.226
Налогового кодекса РФ, в том числе с п.2
ст.226.1 Налогового кодекса РФ, налоговыми агентами, обязаны
ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета
расчет по форме 6-НДФЛ.

Расчет
по страховым взносам

Согласно положениям
пункта 7
статьи 431 НК РФ плательщики, производящие выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым
взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным
(отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения
организации и по месту нахождения обособленных подразделений
организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в
пользу физических лиц, по месту жительства физического лица,
производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Форма расчета по страховым взносам и
порядок
ее заполнения утверждены приказом
ФНС России от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/551@. Подробно об
отчетности по страховым взносам будет рассмотрено в отдельной главе
данного издания.

Книга
учета доходов и расходов

Налогоплательщики,
применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет
доходов и расходов, которые необходимы для расчета упрощенного
налога (ст.346.24
Налогового кодекса РФ).

Книга
учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения (далее — книга учета доходов и расходов), а
также порядок
ее заполнения утверждены Приказом
Минфина России от 22 октября 2012 г.

N 135н «Об утверждении форм
Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,
Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих
патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».

Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета.
Такой вывод можно сделать из положений ст.346.24
Налогового кодекса РФ.

Предусмотрена ли ст.120
Налогового кодекса РФ ответственность в случае отсутствия книги
учета доходов и расходов? Да, ответственность предусмотрена.

Организации и
индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке,
установленном гл.26.2
Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст.346.

24
Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную
систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для
целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и
расходов организаций и индивидуальных предпринимателей.

Статья
120 Налогового кодекса РФ предусматривает ответственность за
грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения (базы для исчисления страховых взносов).

При этом
под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения для целей указанной статьи понимается, в частности,
отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или
регистров бухгалтерского учета или налогового учета,
систематическое (два раза и более в течение календарного года)
несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского
учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных
операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных
активов и финансовых вложений.

Таким образом, в статье
120 НК РФ прямо предусмотрена ответственность за нарушения
правил ведения налогового учета, в частности, за отсутствие книги
учета доходов и расходов «упрощенца».

Общие
требования к заполнению Книги учета доходов и расходов

Налоговым периодом по
упрощенному налогу признается календарный год (п.1
ст.346.19 Налогового кодекса РФ). Поэтому книга учета доходов и
расходов открывается на один календарный год. Она должна быть
прошнурована, а ее страницы пронумерованы. На последней странице
книги необходимо указать число содержащихся в ней страниц.

Эта
запись заверяется подписью руководителя организации
(индивидуального предпринимателя) и печатью налогоплательщика (при
наличии).

Все хозяйственные
операции в книге необходимо отражать в хронологическом порядке на
основе первичных документов. В том случае, если в книгу была
внесена ошибочная запись, ее можно исправить.

Исправление должно
быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации
(индивидуального предпринимателя). Под исправленной записью
необходимо поставить дату и печать налогоплательщика (при
наличии).

Книгу учета доходов и
расходов можно вести вручную и в электронном виде.

Первый вариант.


Если записи в книгу учета доходов и расходов делаются вручную, то
книгу предварительно нужно прошнуровать, а страницы пронумеровать.
На последней странице книги необходимо указать число содержащихся в
ней страниц. Эта запись заверяется подписью руководителя
организации (индивидуального предпринимателя) и печатью
налогоплательщика (при наличии).

Второй вариант.


Книгу учета доходов и расходов можно вести не только на бумажных
носителях, но и в электронном виде с использованием компьютерной
техники. В этом случае распечатывать листы книги учета доходов и
расходов необходимо по окончании каждого отчетного (налогового)
периода. В конце года листы книги прошиваются и пронумеровываются.

Количество страниц, указанное на последней странице книги,
заверяется подписью руководителя и печатью (при наличии). В таком
виде книга учета доходов и расходов представляется в налоговую
инспекцию вместе с налоговой декларацией по упрощенному налогу за
год.

Если налогоплательщик
начнет делать записи вручную, а затем захочет вести книгу в
электронном виде, он вправе так поступить в течение года. Подобную
ситуацию прокомментировали специалисты главного финансового
ведомства в письме от 16 января 2007 г. N 031105/4.

В письме
чиновники пришли к выводу, что «упрощенцы» могут перейти на ведение
книги учета доходов и расходов в электронном виде в течение года
(налогового периода). Минфин в таких действиях нарушений не видит.
Специалисты лишь подчеркнули, что при ведении книги в электронном
виде налогоплательщики обязаны по окончании каждого квартала
выводить ее на бумагу.

После окончания
налогового периода книга учета доходов и расходов подлежит хранению
в течение четырех лет (пп.8 п.1
ст.23 Налогового кодекса РФ).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *