Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году

Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году

УСН 15 процентов для ИП и ООО («Доходы минус расходы») — это специальный режим с налоговой ставкой 15%. Это одна из двух разновидностей упрощенной системы налогообложения. Главное отличие между ними заключается в определении налоговой базы для расчета налога. Если в случае с УСН «Доходы» налог рассчитывается с дохода компании, то при данном режиме налогооблагаемую базу составляет разница между доходами и расходами. Узнайте, что считается доходами и расходами, как их учитывать и как считать сумму налога в разных ситуациях.

Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году

Когда УСН 15% выгоднее УСН 6%

Начинающие предприниматели часто ошибочно судят о выгодности этих налоговых режимов по процентной ставке, полагая, что чем она ниже, тем меньше будет сумма налога. Чтобы оценить реальную выгодность той или иной системы налогообложения, стоит учитывать сумму расходов, которые будут приняты к вычету налоговым органом.

Практика показывает, что 15% («Доходы минус расходы») выгоднее тем, у кого расходы составляют 60% и более от доходов. Этот показатель можно примерно рассчитать, даже если деятельность только начинается.

Также, налог может быть уменьшен на суммы страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФОМС за сотрудников ООО или ИП. Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет фиксированных страховых выплат за себя. Взносы включаются в расходы, тем самым уменьшая налоговую базу. С учетом этого, УСН 15% точно будет выгоднее, чем УСН 6%, при уровне расходов.

Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году

Условия применения и порядок перехода на УСН 15%

Для перехода на упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы» владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которое осуществляет регистрацию. Сделать это можно одновременно с подачей документов на регистрацию, в течение месяца после неё или позже, в процессе работы (в этом случае переход будет осуществлен с 1 января следующего календарного года).

Чтобы перейти на УСН, необходимо подготовить и направить в ФНС заявление установленной формы. Оно содержит данные, подтверждающие, что компания имеет право применять этот режим налогообложения:

  • доход предприятия за отчетный период — не более 150 миллионов рублей;
  • количество сотрудников — до 100 человек;
  • стоимость основных средств организации — не более 150 миллионов рублей;
  • доля участия других юридических лиц в бизнесе — не более 25% (актуально для ООО).

Если хотя бы одно требование не соблюдается, переход невозможен.

Скачать бланк заявления о переходе на УСН

Компании, применяющие УСН 15%, чтобы не потерять это право, должны соответствовать ряду условий. Например, доходы за 9 месяцев не должны превышать 112,5 миллионов рублей. Остальные условия такие же, как для перехода на упрощенку.

Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году

Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме

Для ООО и ИП применение УСН 15 процентов означает обязанность отражать доходы и расходы в книге учета (КУДиР). Не все они признаются ФНС в качестве определяющих налоговую базу.

Доходы

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами на УСН 15% могут считаться поступления денежных средств:

  • от продажи собственной продукции,работ или услуг;
  • от продажи товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
  • от реализации имущественных прав;
  • полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
  • штрафы, пени и другие санкции за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
  • в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
  • от долевого участия в других организациях;
  • от аренды или субаренды имущества;
  • от участия в простом товариществе;
  • поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
  • доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.

Не получится отнести к доходам:

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
  • доходы иностранных компаний, за которые плательщик упрощенной системы налогообложения платит налог на прибыль;
  • дивиденды;
  • доходы от операций с ценными бумагами.

При этом режиме налогообложения доходыучитываются доходы кассовым методом, а датой признания доходов считается дата поступления денежных средств в кассу или на р/с, а также даты получения имущества. При этом важно учитывать, что в сумму доходов включается также и суммы авансовых платежей или предоплат, полученных в счет будущих поставок товаров и оказания услуг.

Расходы

Перечень расходов, которые можно учесть при расчете УСН 15% для ИП или ООО, закреплен в Налоговом кодексе. Они должны быть:

  • экономически обоснованы;
  • подтверждены первичными документами (акты, накладные и пр.);
  • использованы по основному виду экономической деятельности.

Список расходов, доступных для включения в базу, определен п.1 ст.346.16 НК РФ. Этот список является исчерпывающим. Если вашего расхода в нем нет, значит его нельзя указать в базе. Также стоит иметь в виду, что расходы учитываются в определении базы только после их фактической оплаты.

Есть виды расходов, которые не могут быть учтены при определении налогооблагаемой базы, например:

  • на установку рекламных конструкций;
  • на списание долгов, которые невозможно взыскать;
  • штрафы, пени и иные выплаты из-за нарушения обязательств;
  • оплата услуг предоставления персонала сторонними организациями;
  • услуги СОУТ;
  • приобретение бутилированной воды в офис;
  • подписка на печатные издания;
  • расходы по уборке территорий от снега и наледи и др.

Расходы должны быть экономически обоснованными. Это означает, что затраты имеют определенную деловую цель и направлены на получение прибыли. При этом в соответствии с правовой позицией КС РФ, выраженной в Определении № 320-О-П от 04.06.07, важна именно направленность на получение прибыли от предпринимательской деятельности (даже если этот результат не был достигнут).

Кроме того, каждый расход необходимо подтвердить документально. Для этого понадобится минимум два документа: доказывающий проведение операции (товарная накладная, акт приемки-передачи и т.д.

) и подтверждающий оплату (при безналичном расчете — платежное поручение, выписка по счету или квитанция, при наличном — кассовый чек).

Все документы, подтверждающие расходы на УСН, нужно хранить три года.

Расходы на упрощенке учитываются исключительно после их фактической налоговой оплаты. Сумма отражается в КУДиР днем, когда деньги были перечислены с р/с или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН будет день погашения собственного векселя или день передачи векселя по индоссаменту.

Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году

Расчет налога на УСН 15% для ИП и ООО, сроки его уплаты

Основное внимание при расчете налога следует уделить расчету и документальному подтверждению расходов, заявленных в декларации (условия, которые нужно выполнить, перечислены в предыдущем разделе статьи). Если налоговая не примет рассчитанную налоговую базу, то доначислит налог, а также рассчитает пени и наложит штраф. В соответствии со ст. 122 НК РФ сумма штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы налога.

Окончательная уплата налога производится один раз в год, а авансовые платежи вносятся поквартально. Базой для расчета является сумма доходов, уменьшенная на размер расходов, которые понесла компания.

Перечисление авансовых платежей осуществляется поквартально:

  • 25 апреля (первый квартал);
  • 25 июля (полугодие);
  • 25 октября (девять месяцев).

При формировании налоговой базы в авансовых платежах расходы не учитываются. На них можно уменьшить только размер единого налога по итогам года, из которого вычитается сумма ранее уплаченных авансовых платежей. Получившуюся разницу организации должны внести до 31 марта года, следующего за отчетным, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля.

Если крайний срок уплаты налога приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Налог перечисляется в ФНС по месту постоянной регистрации индивидуального предпринимателя и юридическому адресу организации. Оплата совершается по следующим КБК:

  • налог, авансовые платежи, минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110;
  • пени — 182 1 05 01021 01 2100 110;
  • штрафы — 182 1 05 01021 01 3000 110.
  • Необходимо также рассчитать минимальный налог, чтобы определить, какой платеж в конечном итоге придется перечислять.
  • Минимальный налог на УСН (1%)
  • Минимальный налог уплачивается, если прибыль за год была незначительной, или предприятие отработало в убыток.

Ставка минимального налога равна 1%. Рассчитывается он от всех полученных за налоговый период доходов только по окончании налогового периода (календарного года). Чтобы определить, какой налог оплачивать — по стандартному расчету или по расчету суммы минимального налога — необходимо рассчитать налог обоими способами. В бюджет уплачивается большая сумма.

  1. Пример расчета налога для ООО или ИП на УСН 15%
  2. Налог рассчитывается по формуле:
  3. (Сумма доходов — Сумма расходов) * 15%
  4. Минимальный налог — по формуле:
  5. Сумма доходов * 1%
  6. Поскольку уплате подлежит большая сумма, то предпринимателю из первого примера необходимо уплатить минимальный налог, а бизнесмену из второго примера — налог, рассчитанный стандартным методом для этого налогового режима.

Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году

Какие отчеты нужно сдавать на УСН 15%

Для ООО на УСН 15 процентов единый налог заменяет НДС, налоги на прибыль и имущество, для ИП на УСН 15 процентов — НДС, НДФЛ и налог на имущество. Предприниматели и организации на этой системе налогообложения предоставляют в ФНС единую декларацию по УСН, а также другие отчеты, зависящие от специфики бизнеса.

ИП и ООО на УСН 15% с работниками дополнительно готовят:

  • отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику за год — для ФНС;
  • ежеквартальный расчет по страховым взносам — для ФНС;
  • отчеты СЗВ-М и СЗВ-ТД ежемесячно, СЗВ-СТАЖ раз в год — для ПФР;
  • отчеты 4-ФСС ежеквартально — для ФСС;
  • отчет о среднесписочной численности сотрудников за год — для ФНС;
  • расчет по форме 6-НДФЛ за год — для ФНС.

Если в документах отгрузки указан НДС, нужно сдавать декларацию по НДС.

Читайте также:  Протокол собрания участников ООО о внесении изменений. Образцы заполнения в 2020 году

Если в собственности имеются земельные участки или транспортные средства, которые используются в предпринимательской деятельности, — декларации по земельному и транспортному налогам.

Также ИП и организации сдают отчеты в статистику. Их список зависит от вида статнаблюдения, вида деятельности и правовой формы. Чтобы узнать, что нужно сдавать вам, используйте сервис.

Есть несколько способов подать годовую декларацию по УСН в налоговый орган: или по доверенности в отделении ФНС, через официальный сайт ведомства, заказным письмом или через свой клиент-банк.

Все эти отчеты специалисты Фингуру готовят сами и сдают в электронном виде — вам нужно только вовремя присылать сканы или фото нужных документов.

Узнайте, сколько будет стоить бухгалтерия для ООО на УСН 15% Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году

Утрата права применять УСН

УСН 15 процентов может быть очень выгоден для ИП или ООО, однако право на его применение теряется, если :

  • доход за 9 месяцев превысил 112,5 миллионов рублей;
  • балансовая стоимость основных средств превысила 150 миллионов рублей;
  • доля других юридических лиц в капитале компании превысила 25%;
  • среднее количество сотрудников стало больше 100 человек.

Если право на применение УСН 15% утеряно (контролировать соблюдение условий вы должны самостоятельно),нужно вести учет на общем налоговом режиме. Алгоритм действий такой:

  1. Подаете в свое отделение налоговой инспекции уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором было потеряно право применять упрощенку.
  2. Направляете в ФНС декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно право применять спецрежим.
  3. Самостоятельно рассчитываете и уплачиваете все налоги, которые обязаны были бы платить, находясь на общей системе налогообложения. Сделать это необходимо за все месяцы текущего года, в котором применялся УСН. Срок, такой же как и в предыдущем шаге — 25 число месяца, следующего за кварталом потери права.

Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году

Штраф за несвоевременную уплату налога и сдачу отчетности

За несвоевременную подачу налоговой декларации Налоговым кодексом РФ предусмотрен штраф в размере 5% указанной в ней от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Минимальный штраф при этом составляет — 1000 рублей, чаще всего его накладывают при несвоевременной сдаче нулевого отчета.

Максимальный размер штрафа ограничен 30% от заявленной суммы налога, обычно его начисляют при опоздании с отправкой декларации более чем на полгода.

Кроме начисления штрафа, ФНС может заблокировать расчетный счет предпринимателя или компании. К этой мере прибегают, если декларация не была сдана в течение 10 дней после установленного срока.

Также предприниматель или организация могут быть оштрафованы за просрочку уплаты налога (за опоздание с перечислением авансовых платежей штраф не накладывается). Размер штрафа составляет 20% от неперечисленной в бюджет суммы.

Но такая мера допустима только в том случае, если налоговики докажут, что неуплата была допущена умышленно.

Если налоговая декларация была подана верно и в срок, но платеж не был перечислен, то ФНС может начислить только пени: за первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки рефинансирования, с 31 дня — 1/150.

Ключевые слова для этой статьи: упрощенная система налогообложения 15 для ооо , упрощенная система налогообложения для ип 15 процентов , усн 15 для ооо , усн 15 процентов для ооо , усн 15 процентов для ип , бухгалтерия для усн 15 , ип усн 15 с работниками , ооо усн 15 с работниками , расчет усн 15 для ооо , расчет усн 15 для ип

Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году

Минимальный налог при УСН доходы, доходы минус расходы

Главная — Организация бизнеса — Бухгалтерия — Минимальный налог при УСН


Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 годуЕсли в отчетном периоде доходы налогоплательщика на УСН ниже расходов или же эти показатели равны, получаем дилемму – как уплачивать налог и сколько? В таком случае законодательство предлагает устанавливать налог в размере 1% от доходной части. Так появляется минимальный налог при УСН. Он имеет массу нюансов, представленных в статье.

Кем платится минимальный налог при УСН

Как известно, налоги поступают в бюджет от физических и юридических лиц. И для уплаты минимального налога УСН данные субъекты не составляют исключение. Обязательным, разумеется, выступает то условие, что плательщики находятся на упрощенке.

Какие сроки уплаты минимального налога

Согласно статьям НК РФ, минимальный налог удерживается в строго установленные сроки:

  • с физлица – до 30 апреля следующего года;
  • с юрлица – до 31 марта аналогичного периода.

Допускается перенос даты уплаты на ближайший рабочий день в случае, если последний день срока выплат пришёлся на выходной.

Пандемия обусловила перенос данных сроков. Детальнее с ними можно ознакомиться на сайте ФНС.

Особенности расчета минимального налога УСН

Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 годуМинимальный налог при УСН по доходам рассчитывается по стандартной формуле путем умножения налоговой базы на установленную ставку исчисления (1%).

К налоговой базе в такой ситуации относятся доходы плательщика. Расчет происходит в конце финансового года, однако если ИП или организация до этого периода переходят к общему режиму, то за налоговой службой остается право требования выплатить минимальный налог ранее.

Следует добавить, что налоговый и отчетный период имеют одинаковые сроки.

Правила уплаты налога при УСН

НК РФ предусматривает следующие правила уплаты:

  1. Вычисление обычного налога со ставкой 15%.
  2. Расчет минимального налога с 1%.

Сравнение результатов: большее значение и является суммой платежа, а разницу (исходной точкой для определения минимального налога при УСН является расчет по формуле «доходы минус расходы») разрешается включить в расходы по завершению периода.

Важно: в момент, когда в следующем году субъект налогообложения будет находиться в убытке, он может указать разницу дохода и расхода в данном пункте. Действие такого правила распространяется на 10 лет.

Уплата налога в течение года

Законодательством определены некоторые особенности уплаты минимального налога:

  1. Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 годуПоскольку налог возможно рассчитать лишь по окончании года, то во всех отчетных периодах отражают авансовые платежи, а после определить, какой из двух налогов подавать.
  2. Перечисление на один и тот же КБК с общим налогом.
  3. При своевременном поступлении авансовых платежей в течение года налогоплательщик имеет право уменьшать минимальный налог на эту сумму. Если плательщик хочет совмещать упрощенку с патентным режимом, он учитывает доходы, полученные от деятельности УНС.

Отражение в декларации

При подаче декларации сведения о минимальный налог при усн устанавливается, исходя из следующего порядка:

  • При его превышении в последней строке пункта 1.2 декларации заносится сумма налога с учетом авансовых платежей;
  • В ситуации, когда рассчитанное значение больше годовой суммы авансовых платежей, то отражают разницу между авансами и налогами.
  • Если перевес в сторону авансов, указанный выше пункт отмечают прочерком.

Заключение

Освещенные вопросы являются ключевыми при расчете минимального налога и при заполнении декларации, поэтому важно ознакомиться со всеми деталями подробнее. За дополнительной информацией рекомендуется обратиться к статьям НК РФ.

Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году
(21

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 году

Для ИП и предприятий, НК РФ предусматривает возможность использования ряда льготных налоговых режимов, среди которых можно выделить УСН (или упрощенка). Она представлена двумя вариантами исчисления налога — по доходам и по доходам за минусом расходов. При последнем варианте, субъект обязан исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 году, если он получил убыток.

В каком случае уплачивается минимальный налог при усн

Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году

Положения нормативных актов устанавливают обязанность плательщика единого налога производить исчисление фактического и минимального налога, если он выбирает ее разновидность — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Связано это с тем, что налогоплательщик должен уплачивать в бюджет наибольшую из данных сумм. То есть, если убыток будет получен компанией и у нее будет хоть какое-то поступление, она должна будет исчислить и перечислить минимальный налог.

Платить минимальный налог необходимо и в ситуации, когда предприятие получило прибыль, но она такая незначительная, что организация по итогам за год выходит на уплату минимального налога. Таково условие применение льготной системы УСН.

Внимание! Исчисление минимального налога согласно нормам законодательства не применяется, если субъект бизнеса выбирает систему налогообложения УСН Доходы.

Расчет минимального налога необходимо производить по итогам прошедшего года. То есть в 2019 году при расчете единого налога необходимо будет посчитать минимальный налог по УСН за 2018 год. Значение минимального налога обязательно включает в себя декларация по УСН.

Внимание! Регионам дано право устанавливать для предпринимателей, которые прошли только что процедуру регистрации ИП и отвечают установленным законодательством условиям применять по УСН Доходы минус расходы в течение двух лет ставку налога 0 %. Если ИП использует данную льготу, то он в течение этих двух лет не должен исчислять и уплачивать в бюджет минимальный налог.

В какие сроки необходимо оплатить

Для минимального налога действуют такие же сроки уплаты налога, что и для перечисления УСН по итогам за год. То есть рассчитывать его и перечислять в бюджет в течение налогового периода не надо.

Таким образом хозяйствующий субъект должен уплатить минимальный налог:

  • Если он является юридическим лицом – до 31 марта года, следующего за отчетным. Если этот срок выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий. Таким образом, за 2018 год необходимо перечислить минимальный налог до 01 апреля 2019 года.
  • Если он является ИП, то срок уплаты для минимального налога установлен до 30 апреля следующего после отчетного года. Таким образом, за 2018 год данную сумму налога следует перечислить до 30 апреля 2019 года.
Читайте также:  На какие кбк уплачивать авансовые платежи по усн за 2020 и 2020 гг.?

Торговый сбор с 2015 года кто будет платить?

Формула расчета

Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году

Поэтому формулу расчета минимального налога можно представить в виде:

Минимальный налог = Доходы за год х 1%

При расчете налога по УСН необходимо считать фактический налог по результатам работы субъекта за год с учетом действующей в регионе ставки единого налога при системе УСН Доходы, уменьшенные на расход. Размер ставки данного налога может быть равен от 5% до 15%. Для таких субъектов как Республика Крым и г. Севастополь — ставка до 2021 года равна 3%.

  • Формула расчета фактического налога представляет собой:
  • Единый налог по УСН факт = (Доходы за год – Расходы за год) x Ставка налога
  • Как только будут рассчитаны две суммы, их нужно будет сравнить. Если получиться следующее неравенство:
  • (Доходы за год – Расходы за год) x Ставка налога < Доходы за год х 1%,
  • в бюджет нужно будет перечислять минимальный налог.
  • Когда налогоплательщиком в течение года производилась уплата авансовых платежей по налогу (УСН) по результатам работы хозяйствующего субъекта, то в связи с тем, что у них обоих налогов один КБК, эти суммы можно учесть при перечислении минимального налога.
  • Поэтому формула минимального налога, которую нужно перечислить в бюджет имеет вид:
  • Минимальный налог к уплате = Минимальный налог — Авансовые платежи по УСН

Ситуация может сложиться так, что сумма авансовых платежей превысит сумму исчисленного минимального налога. Тогда его перечислять в бюджет не нужно.

Важно! Если возникнет ситуация с переплатой (минимальный налог меньше перечисленных авансовых платежей), то субъект хозяйствования может зачесть ее в счет авансовых платежей следующего периода, либо произвести ее возврат.

  1. Рассмотрим, как рассчитать минимальный налог.
  2. Организация «Хорошая погода» получила за налоговый период 2018 года следующие доходы:
  3. 1-й квартал — 125000 руб.;
  4. 2-й квартал — 189000 руб.;
  5. 3-й квартал — 210000 руб.;
  6. 4-й квартал — 118000 руб.
  7. При этом были понесены следующие расходы:
  8. 1-й квартал — 120000 руб.;
  9. 2-й квартал — 185000 руб.;
  10. 3-й квартал — 208000 руб.;
  11. 4-й квартал — 115000 руб.
  12. Авансовые платежи за периоды:
  13. 1-й квартал — (125000-120000)х15%=750 руб.;
  14. 2-й квартал — (189000-185000)х15%=600 руб.;
  15. 3-й квартал — (210000-208000)х15%=300 руб;
  16. Налог за год:
  17. ((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))х15%=2100 руб.
  18. Рассчитаем размер минимального налога:
  19. (125000+189000+210000+118000)х1%=6420 руб.
  20. При сравнении получается, что размер минимального налога больше: 2100

Минимальный налог при УСН Доходы минус расходы (упрощенке) в 2020 году — КБК, платежка, реквизиты

Для представителей российского малого бизнеса предусматривается возможность применения льготного режима налогообложения, в частности УСН “доходы минус расходы”.

Благодаря использованию такого режима налогообложения предусматривается существенное снижение налоговой нагрузки, а также влечет за собой упрощение процедуры ведения бухгалтерского учета.

На что обратить внимание

НК определено, что есть субъект бизнеса находится на системе «Доходы минус расходы», и по итогам года он получил незначительную прибыль либо вообще убыток, то ему в любом случае придется оплатить некоторую сумму налога.

Этот платеж получил название «Минимальный налог». Его ставка равняется 1% от всех полученных субъектом бизнеса доходов за налоговый период.

Расчет минимального платежа производится только по истечении календарного года. После того, как по прошествии года субъект подсчитал все полученные доходы и произведенные расходы, а также произвел расчет налога по стандартному алгоритму, ему также необходимо рассчитать и минимальный налог.

После этого два полученных показателя сравнивается. Если сумма минимального налога оказалась больше той, что получена по общим правилам, то в бюджет нужно перечислять именно минимальный.

А если обычный налог больше — то уплачивается он. Внимание! Если по итогам года необходимо перечислять минимальный налог, то раньше субъекту бизнеса приходилось отправлять в свою налоговую письмо, с просьбой произвести зачет ранее перечисленных авансовых платежей в счет минимального платежа.

Теперь в этом необходимости нет, ФНС сама после получения декларации производит необходимые действия.

Основным отчетом, который подается при упрощенной системе, является единая декларация по УСН. Ее необходимо отправлять в ФНС единожды, до 31 марта года, идущего за отчетным.

Крайний день может быть перенесен на ближайший рабочий день, если он выпадает на выходной. Кроме этого, есть еще зарплатные отчеты, а также необязательные налоговые отчеты. Последние подаются только в том случае, если по ним есть объект расчета налогов.

Пример расчета

Рассчитаем минимальный налог за год. Пример:

Годовой доход ООО «Старт», работающего на «доходно-расходной» УСН, составил 1 млн.руб., а расходы – 950 тыс.руб.

  • При расчете общего налога по ставке 15% получаем:
  • (1 000 000 – 950 000) х 15% = 7500 руб
  • Теперь рассчитаем 1% минимального налога:
  • 1 000 000 х 1% = 10 000 руб

Эта сумма должна быть уплачена за год в бюджет, поскольку она больше. Разницу между минимальным и «обычным» начисленным налогом (2500 руб.) можно включить в расходы следующего налогового периода, в т.ч. перенести «на будущее» и уменьшать базу «доходы минус расходы» в течение 10 лет (п.п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

Начисленный минимальный налог при УСН (упрощенке) на доходы в 2020 году, как и «обычный» налог, уменьшается на авансовые платежи, уплаченные в течение года. Для зачета никаких уведомлений ИФНС не требуется.

Каковы сроки оплата

Налоговая база по единому «упрощенному» налогу – это разница между доходами и расходами, признаваемыми в порядке, установленном ст.ст. 346.15 – 346.17 НК РФ.

Полученный результат, (если он положительный) умножается на налоговую ставку 15% или иную, принятую в регионе. Ставки налога по регионам вы можете посмотреть в нашем материале.

Ежеквартально рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи (до 25 числа месяца после квартала). Сам налог рассчитывается по итогам года.

Минимальный налог при УСН (доходы минус расходы) в 2020 году

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» рассчитывается в размере 1% от суммы полученных за год доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

  1. Уплачивается он, если сумма «обычного» налога по итогам года окажется меньше 1% от облагаемых доходов за этот же период.
  2. Минимальный налог не обойти даже при убытке, когда расходы превышают доходы, и нет базы для расчета обычного УСН-налога.
  3. По минимальному налогу база отсутствует только в одном случае – когда у «упрощенца» в налоговом периоде не было доходов вообще.
  4. Крайние сроки перечисления минимального налога те же, что и для обычного «упрощенного» налога, учитывая перенос выходных и праздничных дат:
Юрлица 31 марта следующего за отчетным года (для уплаты за 2017 г. – 02.04.2018 г.)
ИП

Минимальный налог при УСН: как рассчитать за 2019 год

Уплата «упрощенцами» минимального налога обязательна в определенных случаях только для тех, кто рассчитывает единый налог от прибыли (т.е. при объекте «доходы минус расходы»). При УСН «доходы» минимальный налог не применяется. О том, как рассчитать на УСН «доходы минус расходы» минимальный налог за 2019 год, расскажет наша статья.

Усн «доходы – расходы»: минимальный налог

Обычный единый «упрощенный» налог рассчитывается по итогам года. Кроме этого, по окончании отчетных периодов (квартала, полугодия, 9 месяцев) по налогу перечисляются авансовые платежи.

При исчислении единого налога УСН «доходы минус расходы» применяется следующий алгоритм:

  • Из суммы доходов за год (определяемых согласно ст. 346.15 НК РФ), вычитаются расходы за тот же период (определяемые в соответствии со ст. 346.16 НК РФ).
  • Результат умножается на ставку 15% (или действующую в регионе).
  • Налог уменьшается на авансовые платежи отчетного года.

Авансовые платежи рассчитываются таким же образом — нарастанием по итогам каждого отчетного периода с зачетом ранее исчисленных авансов. Уплатить их следует до 25 числа (включительно) месяца после отчетного периода (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» рассчитывается только по итогам года и составляет 1% от суммы полученных «упрощенцем» доходов за этот период (расходы в расчет не берутся). Полученный результат, как и обычный единый налог, уменьшается на авансы (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Рассчитав по году оба налога (единый и минимальный), «упрощенец» должен перечислить в бюджет тот из них, сумма которого окажется больше. Причем, уплатить минимальный налог придется даже при убытке (когда расходы превышают доходы и налоговая база для обычного единого налога при УСН отсутствует).

Разницу между суммами минимального (уплаченного) и обычного единого налога «упрощенец» может включить в состав расходов следующего периода, в т.ч., на эту разницу он вправе увеличить сумму переносимых на будущее убытков (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

Пример 1

По данным КУДиР, за 2019 год ООО «Апрель», работающее на «доходно-расходной» УСН, получило доходы в сумме 1500000 руб., расходы – 1 400 000 руб. Авансовые платежи составили 4600 руб. Ставка налога — 15%. Рассчитаем УСН-налог к уплате за 2019 год:

  • Единый налог = (1 500 000 – 1 450 000) х 15% = 7500 руб.
  • Минимальный налог = 1 500 000 х 1% = 15 000 руб.
  • Поскольку сумма минимального налога больше, ООО «Апрель» надлежит уплатить:
  • УСН минимальный налог 2019 к уплате = 15 000 – 4600 = 10 400 руб.

В 2020 году ООО включит в состав расходов разницу между «обычным» и минимальным налогом в сумме 7500 руб. (15 000 – 7500).

Пример 2

По итогам 2019 года ИП Кошкин получил убыток 14 000 руб.: его доходы за год равны 315 000 руб., а расходы – 329 000 руб. При этом предпринимателем в течение года было уплачено 2300 руб. авансов по налогу. Рассчитаем, сколько Кошкин должен заплатить в бюджет.

Для расчета единого УСН-налога налоговой базы нет, т.к. расходы превышают доходы.

Читайте также:  Какой коэффициент к2 для енвд в спб при оказании услуг по перевозке пассажиров?

Минимальный налог = 315 000 х 1% = 3150 руб.

Минимальный налог к уплате = 3150 – 2300 = 850 руб. – перечислит ИП в бюджет по итогам 2019 года.

ИП может учесть сумму минимального налога 3150 руб. в составе убытка, переносимого «на будущее». Такой перенос возможен в течение 10 ближайших лет (после года получения убытка).

Как уплачивается минимальный налог УСН «доходы минус расходы»

Специальных сроков перечисления минимального налога при УСН не предусмотрено. Его следует уплатить в бюджет в те же сроки, что и обычный единый «упрощенный» налог (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

  • компании – не позднее 31 марта (по окончании отчетного года);
  • ИП – до 30 апреля (по окончании отчетного года).

Последний день уплаты налога 2019:

  • компаниями – 31.03.2020 г.;

Если минимальный налог больше исчисленного усн

Упрощенцы, выбравшие объектом «доходы за минусом расходов» по итогам года могут получить отрицательный результат своей работы. Но убыток не гарантирует им полного освобождения от уплаты налога. Если в книге учета доходов и расходов в налоговом периоде присутствуют доходы, и пусть даже сумма расходов значительно их превышает, налогообложения все равно не избежать.

Рассмотрим подробнее, как рассчитывается «упрощенный» налог при убыточной деятельности, если расходы превышают доходы при УСН с «доходно-расходным» объектом.

Минимальный налог при убытке

При расчете единого налога на УСН «доходы минус расходы» в налоговую базу можно включить только те доходы и расходы, которые соответствуют критериям Налогового кодекса (ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17). Если с начала отчетного года расходы упрощенца превысят его доходы, или будут равны друг другу, то общий единый налог будет нулевым.

Но совсем ничего не платить в бюджет не получится, это возможно только в одном случае – если доходов не было совсем. А если в течение года хоть какой-то доход был получен, то он должен облагаться минимальным налогом (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

По сути, минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН. Чтобы его рассчитать, весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются.

© фотобанк Лори

Минимальный налог уплачивается и в том случае, когда результат расчета налога УСН, исчисленного по ставке 15 % меньше, чем 1% от доходов. То есть, фактически «упрощенцу» нужно сделать два расчета налога, сравнить их и выбрать для уплаты больший результат.

Рассмотрим на примере.

Доход ИП на УСН «доходы минус расходы» за год составил 250 000 рублей. Расходы за тот же период – 310 000 рублей. За год предприниматель получил убыток 60 000 рублей (250 000 руб. – 310 000 руб.). Рассчитывать общий налог по ставке 15 % ему не нужно, поскольку база для расчета налога отсутствует, но на доход в сумме 250 000 рублей следует начислить минимальный налог:

250 000 руб. * 1% = 2500 руб.

  • В бюджет по итогам года нужно уплатить 2500 рублей.
  • Если бы расходы ИП за год были меньше, чем доходы и составили, к примеру, 240 000 рублей, то общий налог по ставке 15 % был бы ниже суммы минимального налога:
  • (250 000 – 240 000) * 15% = 1500 руб.

И в этом случае все равно придется уплатить в бюджет 1% от дохода – 2500 рублей. Сумму разницы между «упрощенным» налогом и минимальным можно перенести «на будущее», то есть включить в расходы следующего налогового периода согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Как зачесть авансовые платежи

Каждый квартал, до 25 числа следующего за ним месяца, упрощенцы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по «упрощенному» налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ).

Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев был получен положительный результат, то аванс рассчитывается в обычном порядке: доход за минусом расходов умножается на ставку 15%.

Получив убыток, авансовые платежи рассчитывать не нужно.

В конце года на сумму авансовых платежей можно уменьшить не только «упрощенный» налог, но и минимальный. Рассмотрим это на примере.

ИП на УСН 15% в течение года работал следующим образом:

  • в первом квартале получил доход — 80 000 рублей, расходы составили 65 000 рублей,
  • во втором квартале доход равен 60 000 рублей, расход – 85 000 рублей,
  • в третьем квартале доходы – 70 000 рублей, расходы –70 000 рублей,
  • в четвертом квартале доходы – 40 000 рублей, расходы – 90 000 рублей.

Авансовый платеж за первый квартал составит: (80 000 – 65 000) х 15% = 2250 руб.

Аванс за полугодие платить не надо, т.к. по его итогам получен убыток 5000 рублей:

  1. (80 000 + 60 000) – (65 000 + 85 000).
  2. Аванс за 9 месяцев тоже не платим в связи с убытком 10 000 рублей:
  3. Годовой доход составил 250 000 рублей (80 000 + 60 000 + 70 000 + 40 000), расходы за год 310 000 рублей (65 000 + 85 000 + 70 000 + 90 000).
  4. Рассчитываем налоговую базу и получаем убыток 60 000 рублей :(250 000 – 310 000).
  5. Минимальный налог за год: 250 000 х 1% = 2500 руб.
  6. Из суммы налога вычтем уплаченные авансовые платежи за первый квартал: 2500 – 2250 = 250 руб.
  7. Сумма начисленного минимального налога за год составила 2500 рублей, а с учетом авансовых платежей доплатить в бюджет нужно 250 рублей.

Для зачета авансов в счет минимального налога достаточно заполнить декларацию по УСН. В ней уже предусмотрен зачет уплаченных авансов в счет минимального налога за тот же период. Раньше для зачета требовалось подать заявление в ИФНС, но не факт что решение налоговиков было бы положительным.

Платить минимальный налог надо в те же сроки, что и «упрощенный»: до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

Итог: если расходы превышают доходы при УСН 15%, уплаты налога все равно не избежать. В бюджет пойдет 1% от доходов упрощенца. Авансовые платежи, уплаченные в течение года, можно зачесть в счет минимального налога.

Как рассчитать минимальный налог при УСН Д-Р

Как рассчитать минимальный налог при УСН 2020 — 2021

Согласно статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН признается календарный год. Отчетными периодами при УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Читайте так же:  Обязательный пенсионный взнос для предпринимателей

Также, если объект налогообложения при УСН приняты ДОХОДЫ, то в этом случае минимальный налог не рассчитывается и не платится, потому что в этом случае всегда есть доходы, конечно, если велась экономическая деятельность. И эти доходы облагаются по своей ставке.

Формула для расчета минимального налога 2020

Итак, согласно п.6 статьи 346.18 НК РФ при применении в качестве объекта налогообложения УСН доходы минус расходы, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, т.е был получен убыток. Поэтому выгодно, чтобы доходы были чуть выше расходов, чтобы не было убытка при УСН Д-Р.

  • Минимальная сумма налога УСН при объекте доходы минус расходы рассчитывается по следующей формуле:
  • Минимальный налог = Облагаемые доходы, полученные за налоговый период × 1 %.
  • Минимальный налог при УСН 2020 следует уплатить в бюджет, если по окончании налогового периода он оказался больше «упрощенного», рассчитанного по обычной ставке (15% или меньше).
  • Например, компания применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы:
  • За 2020 год общество получило доходы в сумме 28 502 000 руб.
  • Отраженные в Книге учета (КУДиР) расходы составили 28 662 300 руб.

Рассчитаем, какой налог должно уплатить общество по итогам 2020 года.

Так как учтенные расходы больше доходов, значит, по итогам года получится убыток в сумме 160 300 руб.( 28 502 000 руб. – 28 662 300 руб.). Поэтому, налоговая база и единый налог по обычной ставке равны нулю. Именно в этом случае нужно рассчитать минимальный налог. Он составит:

285 020 руб. ( 28 502 000 руб. × 1%)

Минимальный налог больше единого, поэтому по итогам 2020 года придется уплачивать в бюджет минимальный налог.

В случае совмещения УСН с другим налоговым режимом, например с патентной системой налогообложения, сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от «упрощенной» деятельности (письмо ФНС России от 06.03.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

Нужно помнить, что минимальный налог платится только по итогам года , и только в случае, если «упрощенец» в течение года утратит право на УСН, тогда перечислить минимальный налог (если он получился к уплате) нужно по итогам квартала, в котором потеряно право наупрощенку. Дожидаться конца года не нужно.

Будет ошибкой, если организация в течение года платит минимальный налог, мотивируя тем, что по году все равно на него попаду, или что по итогам квартала налог получается равным нуля, а нужно же что-то платить. Платить-то нужно, но авансовые платежи по УСН.

Сроки уплаты, КБК минимального налога

Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальные сроки для уплаты минимального налога. Значит, перечислять его нужно в общем порядке не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации:

  • юридические лица платят минимальный налог не позднее 31 марта .
  • предприниматели — не позднее 30 апреля года

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *