Может ли ип на енвд по розничной торговле продавать товар юридическим лицам по безналу?

Может ли ИП на ЕНВД по розничной торговле продавать товар юридическим лицам по безналу?

Основой учета являются первичные документы, которыми оформляются любые хозяйственные операции. В зависимости от того, чем занимается ИП — оказывает услуги, выполняет работы или продает товары — он оформляет свои взаимоотношения с покупателями и клиентами. Также в большинстве случаев он сам выступает в роли покупателя товаров и услуг, которые использует в своей предпринимательской деятельности. Взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками должны быть соответствующим образом оформлены. Обо всем этом расскажем в сегодняшнем материале.

Типы документов

Надо сказать, что различных видов первичных документов существует немало. Но в первую очередь ИП нужно запомнить такие:

  1. Договор.
  2. Счет на оплату.
  3. Кассовый чек или иной документ об оплате (БСО, товарный чек).
  4. Товарная накладная.
  5. Акт выполненных работ, оказанных услуг.
  6. Счет-фактура.

Вовсе не обязательно, что в работе предприниматель будет использовать все эти документы. Например, если ИП на УСН оказывает услуги юридическим лицам и другим предпринимателям, то он будет заключать договоры, выставлять счета на оплату, подписывать акты оказанных услуг. А вот с такими документами, как и счет-фактура и кассовый чек, он иметь дела не будет.

Рассмотрим каждый из этих документов более подробно.

Что нужно знать о договоре

Договор — это первый документ, который подписывают стороны сделки. Договор в классическом виде составляется на бумаге в 2-х экземплярах и подписывается обеими сторонами с указанием их реквизитов. В договоре стороны прописывают важные моменты своего сотрудничества:

  1. Предмет, то есть то, в отношении чего заключается сделка. Например, договор на продажу определенного товара или на оказание какой-либо услуги.
  2. Стоимость предмета договора и порядок расчета.
  3. Права, обязанности и ответственность продавца и покупателя.
  4. Порядок, в соответствии с которым стороны могут внести изменения в договор, расторгнуть его и решить возникшие разногласия.

Договор вовсе не обязательно должен быть составлен в письменной форме. Например, если ИП занимается розничной продажей товаров, то он, по сути, заключает устный договор с каждым своим покупателем.

Объектом этого договора является предложенный товар, ценой — его стоимость на ценнике. Если покупатель этот товар оплачивает, значит, он принимает предложенные условия.

Факт заключения такого договора подтверждается выдачей покупателю кассового чека или заменяющего его документа.

Одной из форм договора является оферта — это предложение о заключении сделки, направленное неограниченному кругу лиц. Оферта чаще всего размещаться публично, например, на сайте. Факт оплаты считается принятием условий договора — акцептом оферты.

Счет на оплату

На самом деле счет на оплату, скорее, удобный, нежели необходимый для учета документ. В нем содержится информация о количестве /объеме и стоимости товаров или услуг, подлежащих оплате. Обычно счет направляется покупателю — юридическому лицу или ИП — для оплаты «безналом», то есть через банк.

Форма счета может разрабатываться предпринимателем самостоятельно. Ниже предложена одна из возможных форм, которую довольно часто применяют субъекты бизнеса.

Может ли ИП на ЕНВД по розничной торговле продавать товар юридическим лицам по безналу?Образец счета

Кстати, существует документ, который объединяет в себе договор и счет на оплату. Он так и называется — счет-договор. По сути, это счет, в который внесены обязательные условия договора (их называют существенными). Его образец представлен ниже.

Может ли ИП на ЕНВД по розничной торговле продавать товар юридическим лицам по безналу?Образец счета-договора

Может ли ИП на ЕНВД по розничной торговле продавать товар юридическим лицам по безналу?

Документы о приеме платы

Таких документов существует несколько, и выбор делается не по желанию, а в зависимости от условий работы.

Важно! Единственный случай, когда ИП ничего не должен выдавать покупателю при получении от него денежных средств — это прием оплаты непосредственно на банковский счет. В этом случае на руках у покупателя остается документ из банка, который подтвердит факт осуществления им платежа.

Обычно через банк рассчитываются между собой юридические лица и предприниматели. А вот расчеты с покупателями — физическими лицами субъект бизнеса должен подкреплять документами.

Это необходимо при приеме оплаты наличными деньгами, банковскими картами или электронными средствами платежа (кошельками Qiwi, Яндекс.Деньги и другими).

Документ остается у покупателя и служит подтверждением факта оплаты.

В большинстве случаев ИП лишен права выбора того, какой именно документ оформлять, — все регламентировано законом. Так, если предприниматель применяет ОСНО или УСН и торгует в розницу, то он обязан использовать кассовый аппарат.

Соответственно, покупателю необходимо выдавать кассовый чек.

Если ИП применяет ЕНВД либо покупает патент и при этом занимается розничной торговлей или работает в сфере общественного питания, вопрос с кассой решается так:

  • при наличии сотрудников ККТ обязательна с 1 июля 2018 года;
  • при самостоятельной работе ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года.

Что касается оказания услуг населению, то вне зависимости от наличия работников и применяемой системы налогообложения без ККТ можно работать до 1 июля 2019 года.

Однако взамен кассового чека покупателю нужно выдавать бланк строго отчетности (БСО). Причем всегда, а не только по требованию.

БСО можно заказать / купить в типографии, сформировать посредством автоматизированной системы, в том числе онлайн через специальный сервис.

Внимание! Сформировать БСО на обычном компьютере нельзя — они не будут действительны.

Товарная накладная

Накладная применяется, если ИП реализует товар другому предпринимателю или юридическому лицу. При продаже обычным физическим лицам (не ИП) этот документ не оформляется. Составляется товарная накладная в 2-х экземплярах:

  • один для поставщика в качестве подтверждения факта отгрузки товара;
  • другой для покупателя — по нему он будет получать этот товар.

Чаще всего товарная накладная составляется по форме ТОРГ-12.

Образец накладной ТОРГ-12

Акт приемки

Акты приемки выполненных работ или оказанных услуг являются важными первичными документами. Они подтверждают факт исполнения услуги (выполнения работы), а также то, что заказчик их принял и не имеет претензий к исполнителю.

Составляется акт в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами. Из названия понятно, что составляется этот документ по итогам работы исполнителя. Если сотрудничество продолжительное, а услуги оказываются часто, акт можно составлять периодически. Например, договор заключен на год, услуга оказывается 1 раз в неделю — в таком случае акт можно составлять 1 раз в месяц.

Счет-фактура

Счет-фактура — важный документ для плательщиков НДС. Этот налог уплачивают ИП (и компании), которые применяют основной налоговый режим.

При применении УСН, ЕНВД, ЕСХН (до 2019 года) и патентной системы НДС не уплачивается (хотя из этого правила есть исключения). Поэтому если ИП применяет один из специальных режимов, формировать счет-фактуру он не должен.

Более того, если он по просьбе покупателя выставит счет-фактуру и выделит в нем сумму НДС, то обязан будет этот налог уплатить в бюджет и подать декларацию.

ИП — плательщики НДС выписывают счет-фактуру в обязательном порядке. Сделать это необходимо не позже, чем через 5 дней после отгрузки товара. Составляется документ в 2-х экземплярах — по одному для покупателя и продавца.

Если ИП является плательщиком НДС, ему также важно своевременно получать счета-фактуры от своих поставщиков, поскольку этот документ является основанием для применения им вычета НДС.

Может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр лицами

Таким образом, к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, то есть не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (например, для последующей реализации, для обеспечения ведения предпринимательской деятельности покупателя и т.д.).

При этом обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.

Также следует отметить, что согласно пункту 5 постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 22 октября 1997 года N 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки» под целями, не связанными с личным использованием, понимается в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).

В случае, если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Например, организации, используя безналичный расчет для потребления в рамках текущей деятельности, могут покупать в розницу:

  1. обои, краску и прочие материалы для ремонта;
  2. компьютеры, принтеры и другую оргтехнику.
  3. офисную мебель;
Читайте также:  ИП и ООО из числа МСП могут платить страховые взносы за работников по сниженным тарифам

От розничной купли-продажи, когда ЕНВД и безналичный расчет совместимы, следует отличать поставку товаров. В ст. 506 ГК РФ сформулированы основные признаки данной разновидности сделок:

  1. товары, являющиеся предметом контракта, покупаются для осуществления предпринимательской деятельности;
  2. в любом случае целью их использования не являются личные или домашние нужды.
  3. в контракте обязательно указывается срок передачи вещей;

Может ли ИП на ЕНВД по розничной торговле продавать товар юридическим лицам по безналу?

Реализация товаров по договорам поставки признается оптовой торговлей и к ЕНВД не относится.

Очень прошу помочь с вопросом: у нас ИП, торгуем в розницу зап. частями, могут ли наши покупатели оплачивать продукцию по безналу?

Мои коллеги уверяют, что это не возможно((( Потому что покупатели явно юрлица, покупающие запчасти для ведения предринимательской деятельности. А это уже не розничная торговля И слово «незаконно» вообще как-то странно использовать.

Можно ли на ЕНВД работать по безналичному расчету?

Согласно нормам главы 26.3 НК РФ в целях налогообложения ЕНВД не имеет значения способ уплаты за товар (наличный или безналичный расчет).

Главным критерием является то, что товар покупается на основании договора розничной купли-продажи для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (ст.

492

Таким образом, закон не запрещает продажу по безналу при ЕНВД или оказание услуг, подпадающих под уплату данного налога, например мойку или ремонт автомобилей.

Безналичный расчет при ЕНВД: а была ли розница?

Может ли ИП на ЕНВД по розничной торговле продавать товар юридическим лицам по безналу?

И если продать товар физическому лицу – представителю организации, который потом будет отчитываться по авансовому отчету, за наличные, не вызывает никаких проблем, выписал товарный чек и свободен. То при продаже организации за безналичный расчет при ЕНВД возникают сомнения: а это еще ЕНВД или уже нет? Радоваться дополнительной выручке или пугаться? Давайте разбираться!

«Скиньте мне, пожалуйста, образец договора розничной купли-продажи юрлицу по безналу. Я ИП на ЕНВД». С такой просьбой обратился недавно ко мне один из читателей. Я задумалась, поскольку не думала, что вообще такое возможно. И покопавшись в нормативке, выяснила следующее.

ИП, который занимается розничной торговлей, имеет право перейти на ЕНВД, если данный налоговый режим введен в действие на территории, где он работает. Использование этого режима выгодно, поскольку позволяет сэкономить на налогах и не пользоваться ККТ, выдавая товарные чеки по требованию покупателя.

Продавая товары за наличный расчет физическим лицам, ИП заключает с ними договор розничной купли-продажи. Согласно ст. 493 ГК он считается заключенным с моменты выдачи кассового или товарного чека. Это те документы, которые используются при расчетах наличными деньгами.

Согласно НК (ст.346.27) розничная торговля – это деятельность по договорам розничной купли-продажи. Реализация может осуществляться как физическим, так и юридическим лицам, как за наличный расчет, так и в безналичном порядке. В этом случае продавец может применять ЕНВД.

НО: важной характеристикой розницы является не применение товаров для предпринимательской деятельности. Поэтому здесь важно правильно квалифицировать цели, для которых организация приобретает у ИП на ЕНВД товары.

Организация-покупатель может быть некоммерческой организацией и покупать товары для уставных целей. В этом случае ни о какой предпринимательской деятельности речи не идет.

А вот если организация-покупатель коммерческая, то у нее нет «личных нужд», все ее нужды предпринимательские, независимо от того, будет ли товар перепродаваться или потребляться в самой фирме для административных нужд.

По сути, продажа товаров организациям по безналичному расчету отвечает признакам договора поставки (ст.506 ГК), цель которой – использование в предпринимательской деятельности или в других целей, которые не связаны с личным или семейным применением.

Отсюда и вывод – продажа товара коммерческой организации ИП на ЕНВД по безналичному расчету – это не розничная торговля, а поставка, которая на ЕНВД не переводится и должна быть отражена в рамках другой системы налогообложения, на которой находится ИП – общая или упрощенная система.

А каково ваше мнение по этому вопросу? Поделитесь, пожалуйста, в х!

Может ли ИП на ЕНВД по розничной торговле продавать товар юридическим лицам по безналу?

На днях на просторах интернета я нашла чудесный интернет-магазин, в котором оказались необходимые мне товары. Требование предоплаты для отправки товара по почте меня не удивило. Наложенный платеж продавцы не очень любят.

Однако меня удивило другое — на мою просьбу выписать мне счет для оплаты по безналичному расчету очень любезный сотрудник магазина сообщил, что так как они на упрощенной системе налогообложения, то не имеют право принимать безналичную оплату от физических лиц… И предложил мне заплатить либо на банковскую карту, либо через системы переводов. 

Конечно, выход из ситуации всегда есть всегда — я ИП и с радостью оплачу со своего расчетного счета, как предприниматель.

Но утверждение о невозможности принять оплату по безналу от физического лица  меня, как аудитора, повергло в шок.  Я залезла в нормативку по уши.  Мозги разогрелись и поплыли…

Стала думать — чего боялся бухгалтер этого магазина, отказываясь принимать безналичную оплату от физических лиц. И какие реальные угрозы пропустил этот бухгалтер?

Итак,  этот магазин принимает оплату от физических лиц только:

  • наличными в офисе;
  • через системы платежей «БЛИЦ», «ЮНИСТРИМ», «CONTACT», «WESTERN UNION», «Золотая Корона»;
  • на карту « VISA ELECTRON» «MASTER CARD».

Какие выводы можно сделать, просто прочитав такие условия оплаты для физических лиц?

Я не знаю, есть ли у них в офисе кассовый аппарат. Может есть, а может и нет…

Так как организация (а это ООО) применяет упрощенную систему налогообложения, то наличные денежные средства у населения или от представителей организаций она имеет право принимать только при наличии кассового аппарата.

«Упрощенцы» (как организации, так и ИП) обязаны использовать контрольно-кассовую технику и выполнять другие требования Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (п. 1 ст. 2 данного Закона). Эта обязанность возникает, если оплата за проданные товары (работы, услуги) получена наличными средствами и (или) с использованием платежных карт (п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).

Кстати, прием оплаты с использованием платежных карт приравнивается к безналичной оплате, так как деньги приходят от покупателя с его карточного счета на расчетный счет продавца.

За неиспользование ККТ  возникает ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ — наложение административного штрафа  на должностных лиц — от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

Отмечу особо, что это ответственность только за неприменение КТТ при условии, что выручка отражается (например, приходным ордером), продажи учитываются и соответственно платятся налоги.

А вот если выручка не приходуется, налоги с неё не платятся, вступает в силу Уголовный кодекс — статья 199  «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» :

п. 1 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

  • Что такое «крупный размер»?
  • Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей.
  • Гораздо серьезнее наказываются преступления, совершенные:
  • группой лиц по предварительному сговору;
  • в особо крупном размере.
Читайте также:  Как ип продлить купленный ранее патент?

Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 миллионов рублей.

В соответствии со ст. 35 УК РФ преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в нем участвовали лица, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления.

Надо ли говорить, что бухгалтер (в здравом уме) без ведома руководства никогда не будет принимать оплату наличными без ККТ? Значит — сговорились…

А, кроме того, по налоговому кодексу насчитают недоимку, пени, штрафы… Мало не покажется.

Все эти системы платежей организованы  в том числе и для осуществления переводов денежных средств физических лиц на счета  юридических лиц. При этом юридическое лицо заключает с платежной системой договор по которому денежные средства, принимаемые от физических лиц в оплату товаров, направляются на расчетный счет юридического лица.

Минфин рассказал о применении ЕНВД при безналичных расчетах

ЕНВД может применяться, даже если расчеты производятся в безналичной форме. Основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого товара.

Министерство финансов РФ разъяснило некоторые вопросы налогообложения. Ведомство уточнило порядок применения единого налога на вмененный доход в розничной торговле. Специалисты направили письмо в ответ на запрос индивидуального предпринимателя. Коммерсант продает стройматериалы через магазины на основании договоров розничной купли-продажи. При реализации товаров организациям и предпринимателям выставляется счет на оплату и выписывается товарная накладная. Предпринимателя интересовало, вправе ли он применять ЕНВД, если расчет по договорам производится в безналичной форме. В Минфине ему ответили, что выставление товарных накладных само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара. Основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

Специалисты министерства напомнили, что система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. В частности, эта система может применяться в сфере розничной торговли.

Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт, на основе договоров розничной купли-продажи. Это определено статьей 346.27 НК РФ. Основные требования, предъявляемые к договорам розничной купли-продажи, установлены параграфом 2 главы 30 Гражданского кодекса РФ. В Минфине подчеркнули:

Исходя из ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Таким образом, исходя из содержания ст. ст. 492 и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Соответственно, к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Специалисты добавили, что выставление товарных накладных и счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара. Это подтверждается судебной практикой. В министерстве отметили, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки, по государственным (муниципальным) контрактам. Эти виды деятельности не могут быть переведены на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Напомним, порядок применение ЕНВД определяет глава 26.3 Налогового кодекса РФ.

Минфин предоставляет консультации по законодательству о налогах и сборах в соответствии с письмом от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138. Документ устанавливает, что разъяснения, которые дает ведомство, не являются нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм.

Подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов». Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе «Календарь бухгалтера».

Документ, который защитит право на ЕНВД при продаже товара юридическим лицам

Согласно статье 493 ГК РФ, при рознице покупателю — физическому лицу должен быть выдан только документ, подтверждающий оплату. Им может быть кассовый, товарный чек или иной документ. Документ, подтверждающий передачу товара, в рознице обычно отдельно не составляется, но он может быть выдан по требованию покупателя. Как правило, в этом случае покупателю выдают товарные чеки.

Соответственно, налоговые органы легко идентифицируют покупателей по виду первичного документа, который для них оформлен: товарная накладная или товарный чек. И во всех случаях, когда оформлялась товарная накладная, у налоговиков появляется повод обвинить вмененщика в нарушении работы на спецрежиме.

По мнению инспекторов, выдача товарной накладной доказывает осведомленность вмененщика о том, что товар приобретается не для личного, семейного, домашнего или иного использования, а в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Следовательно, продавец должен был платить по этой сделке не ЕНВД, а налог на прибыль (или НДФЛ) и начислить НДС.

Конечно, это формальный критерий, но подобные претензии в арбитражной практике встречаются достаточно часто. Очевидное решение этой проблемы — оформление всем покупателям единого документа, с указанием при этом, что он выдается по требованию. Тогда налоговикам будет крайне непросто разделить покупателей на юридических и физических лиц.

Таким документом может быть и товарная накладная. По сложившейся практике эту форму не применяют в розничной купле-продаже (ст. 492 ГКРФ). Постановлением Госкомстата России от25.12.

98 №132, которым утверждена унифицированная форма товарной накладной (ТОРГ-12), предусматривается использование ее только для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей юридическим лицам.

Но и запрета на использование ее в рознице тоже нет.

Отметим, что Минфин России не видит препятствий для использования товарных накладных при ведении розничной торговли (письма от13.12.13 №03-11-11/54924, от11.11.13 №03-11-11/47989, от22.07.13 №03-11-06/3/28611, от09.07.12 №03-11-11/205).

А суды также указывают, что сама по себе выдача продавцом товарных накладных не свидетельствует о том, что товар реализуется по договору поставки (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от19.06.14 №А27-13466/2013, Северо-Западного от07.03.

12 №А05-2766/2011 округов).

Минус в том, что, как правило, это громоздкий и сложный в составлении документ. Однако действующее законодательство сейчас не требует применения унифицированной формы. Это позволяет вмененщику максимально упростить накладную и утвердить ее в качестве единого документа для оформления сделок со всеми покупателями.

Форма утвержденного руководителем компании первичного документа закрепляется в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от06.10.08 №106н).

Назвать такой документ можно товарным чеком, товарной накладной, передаточной накладной или придумать другое название.

Эта форма включается в соответствующий раздел учетной политики и является единственным документом, которым оформляются операций по отпуску товаров покупателю (если продавец не выдает чек ККТ). Указывается, что документ выдается покупателям (как физическим, так и юридическим лицам) «по требованию» как подтверждающий передачу товара.

В каком виде составляется. Согласно части 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», первичные документы могут составляться не только в бумажном, но и в электронном виде. Тогда они подписываются электронной подписью. Но очевидно, что в рассматриваемом случае оформлять документ нужно на бумажном носителе.

Унифицированная форма ТОРГ-12 состоит из двух листов. Но в целях оптимизации этот документ — назовем его товарной накладной — можно уместить на одном листе. Накладная составляется в двух экземплярах — один для покупателя, второй остается у продавца.

Что должно быть в документе. Существенным является то, что документ будет применяться при отпуске товаров всем покупателям, в том числе и физическим лицам. Поэтому нецелесообразно делать его очень громоздким.

Это создаст дополнительные сложности при оформлении, увеличит затраты по времени и вероятность ошибок.

Главное, чтобы включенных в документ данных было достаточно для принимающей товар стороны — компании или предпринимателя — для его оприходования.

Минимальное содержание документа определяется требованиями части 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В первичном документе в обязательном порядке указываются:

  • его наименование;
  • дата составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должности, фамилия и инициалы и подпись лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо лица, ответственного за оформление свершившегося события.
Читайте также:  Закрыл ИП в конце года. В каком порядке мне оплачивать налоги?

Кроме того, можно включить в документ некоторые из данных формы ТОРГ12, которые нужны покупателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность, для правильного оприходования товара.

Дополнительные меры безопасности. В спорах о переквалификации продавец в свою защиту обычно заявляет, что не знал о предпринимательских намерениях покупателя.

Ведь налоговое законодательство не устанавливает обязанности для продавца выяснять цель приобретения товара или контролировать его последующее использование покупателем. Об этом напомнил Президиум ВАС РФ в пункте 4 Информационного письма от 05.03.13 № 157.

Более того, там же написано, что вмененка охватывает в том числе и сделки по реализации товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, если она осуществлена через объекты стационарной или нестационарной торговой сети, упомянутые в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

В пункте 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18 разъяснено, что если товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Но Президиум и Пленум ВАС РФ в названных документах, а также Минфин России в указанных выше письмах обращают внимание на то, что при квалификации правоотношений продавца и покупателя принципиален вид заключаемого договора.

Он определяется исходя из толкования условий договора, буквального значения содержащихся в нем слов и выражений, сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом, действительной общей волей сторон.

Могут быть учтены также соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписка, практика, установившаяся во взаимных отношениях сторон, обычаи делового оборота, последующее поведение сторон (ст. 431 ГКРФ).

На сайте ФНС России размещены несколько писем и решение ФНС России, в которых перечислены факторы, свидетельствующие об осуществлении продавцом оптовой торговли.

Ими являются длительные хозяйственные отношения с клиентом; регулярность и большие объемы закупки товара; специфика реализуемых товаров (например, требуется наличие у покупателя специального оборудования для обработки, хранения товаров или их можно использовать как сырье и материалы в производственной деятельности покупателя); предварительное согласование существенных условий договора поставки (наименование и количество товара, порядка и сроков поставки), заключение договора, содержащего указанные условия.

Если суд установит, что правоотношения сторон складываются по схеме договора поставки, то операция будет квалифицирована как оптовая торговля, к которой система налогообложения в виде ЕНВД применению не подлежит.

Такой вывод сделан в постановлениях Президиума ВАС РФот04.10.11 №5566/11, арбитражных судов Волго-Вятского от22.12.14 №А28-1185/2014, от26.09.14 №А28-12117/2013, Восточно-Сибирского от19.11.14 №А58-139/2014, от30.10.14 №А78-1726/2014, Поволжского от03.09.

14 №А12-29864/2013, Уральского от27.11.14 №А47-9959/2013 округов.

В частности, в данных делах стороны заключали договоры на определенный период, согласовали наименования товара, ассортимент, количество, условия определения цены, сроки и порядок отгрузки, сроки действия договоров. Товары поставлялись на основании заявок покупателей.

Соответственно, в работе следует избегать заключения договора, тем более прописывать в нем условия, характерные для договора поставки.

Кроме этого, при составлении договора розничной купли-продажи в письменной форме рекомендуем осуществлять отгрузку товара в день заключения договора, что характерно для розничной торговли, а не отгружать партиями в течение какого-то срока с выставлением на каждую партию отдельной товарной накладной.

Форма товарной накладной

Поступление на расчетный счет ИП при ЕНВД: как отчитаться

В статье рассмотрим, может ли ИП на ЕНВД получать деньги за товар на расчетный счет. Разберемся, как предпринимателю работать со счетом при грузоперевозках, а также узнаем, проверяет ли налоговая ИП на вмененке.

Онлайн-бухгалтерия для ИП

  • Автоматизация учета
  • Электронная отчетность
  • Снижение налогов

Подробнее

Может ли ИП принимать оплату за товар на расчетный счет

Наличие расчетного счета в банке значительно облегчает для предпринимателя ведение бизнеса и расчеты с контрагентами. Но в случае применения ЕНВД оплата товара на расчетный счет ИП может создать некоторые проблемы, рассмотрим их подробнее.

ЕНВД подразумевает реализацию товаров непосредственно населению, то есть реализованное должно использоваться для любых целей, кроме предпринимательской деятельности.

В нормативных актах не прописаны прямые запреты для способов оплаты, а значит, разрешены как наличные, так и безналичные расчеты (в том числе и на расчетный счет).

Оплату можно принимать с лицевых счетов (от физических лиц) и с расчетных счетов (от юридических лиц и ИП).

Согласно данным Минфина, перечисления между расчетными счетами покупателя и продавца нужно рассматривать как деятельность, не подпадающую под ЕНВД, т.к. расчетный счет есть только у тех, кто занимается бизнесом.

Мнение спорное, так как расчетный счет может быть у некоммерческих организаций и государственных учреждений (интернаты, больничные, образовательные, исправительные).

Но поскольку госучреждения сейчас перечисляют денежные средства только при наличии договора поставки (это уже не розничная торговля, а опт) – то эти условия действительно не позволяют применить ЕНВД.

Вывод

ИП может получать оплату за товар на р/с, и если с ФЛ вопросов не возникает, то при перечислении от ЮЛ вопрос остается открытым.

Если сделка и перечисление денежных средств за товар были разовыми (без использования договора поставки) – можно отнести их к ЕНВД.

Если сделка сопровождалась подписанием договора поставки или продажи неоднократны (носят постоянный характер) – это оптовая торговля, которая не относится к ЕНВД. Тогда необходим раздельный учет и уплата налогов по ОСН или УСН.

Рекомендуем прочитать: Расчетный счет для ИП на ЕНВД: нужен ли, как открыть и как работать.

Как отчитываться, если на расчетный счет ИП на ЕНВД поступают деньги

  1. Если ИП на ЕНВД получил деньги на расчетный счет, нужно предоставить покупателю товарную накладную (акт выполненных работ — при оказании услуг) и счет на оплату.

  2. При поступлении оплаты за товар ИП определяет, относится ли сумма к ЕНВД, и если нет — сдает отчетность (помимо ЕНВД) и платит дополнительные налоги:
  • При применении ОСН — отчетность в форме годовой декларации 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и 13% от дохода. Сроки оплаты авансовых платежей — не позднее 25 числа: апреля, июля, октября, а доплата – не позднее 15 июля следующего года. Плюс сдает отчетность по НДС и платит налог по ставке 20% не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Применение УСН возможно только в случае, если ранее подавалось заявление на применение УСН, если нет – то перейти на УСН можно только со следующего календарного года (подав заявление до 31 декабря предыдущего года).

Если физ. лицо оплатило на расчетный счет ИП на ЕНВД

Если на расчетный счет ИП на ЕНВД поступили деньги от физического лица (за товар или услугу) – препятствий для использования ЕНВД не возникает и нет повода для применения другой системы налогообложения.

Важно

Только не заключайте договор поставки — не превращайте розничный договор в оптовый.

Если на расчетный счет ИП на ЕНВД пришли деньги с НДС

Поступление денежных средств на расчетный счет ИП при ЕНВД с выделенной суммой НДС возможно в 2 случаях:

  • Покупатель ошибся, выделив НДС. Безопаснее запросить у покупателя уточняющее письмо (об уплате без НДС). Причиной для начисления НДС выделенная сумма в платежке не является, но лишнее внимание со стороны контролирующих органов появится.
  • Договоренность сторон о включении НДС в сумму реализации. Поставщик осуществляет реализацию с НДС, выписывает счет-фактуру и уплачивает в бюджет выделенную сумму.

Если ИП на ЕНВД занимается грузоперевозками

ИП на ЕНВД имеет право осуществлять грузоперевозки для любых лиц (и ЮЛ, и ФЛ). Соответственно, при оказании этих услуг он может работать с расчетным счетом и получать деньги от заказчиков безналичным путем. Единственные ограничения для применения ЕНВД:

  • в регионе грузоперевозки не подпадают под действие ЕНВД;
  • численность автомобилей более 20 штук.

То есть, при отсутствии каких-либо особенностей в виде нарушения рамок ЕНВД, ИП должен отчитываться не позднее 20 числа и оплачивать сумму до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Может ли налоговая проверить расчетный счет ИП на ЕНВД

Все движения по расчетным счетам ИП на ЕНВД проверяются налоговой на постоянной основе.

Расчетный счет для ИП ТОП банков 2020 года!

Открытие — 0 р.

Обслуживание — от 0 р./мес.

Только надежные банки России.

Подробнее

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *