Может ли ип на енвд (вмененке) возместить ндс?

Как определяется НДС при ЕНВД ИП? Эта информация будет полезна для начинающих бизнесменов.

Может ли ИП на ЕНВД (вмененке) возместить НДС?

Индивидуальные предприниматели, открывающие фирму, сталкиваются с необходимостью выбрать налоговый режим. Он должен соответствовать видам деятельности, а также соотноситься с производственной сферой.

Многие граждане предпочитают пользоваться единым налогом на вмененный доход.

При этом у них возникает вопрос, платить ли НДС ИП на ЕНВД?

Как определяется НДС при ЕНВД для ИП?

Согласно статьям налогового законодательства, люди, выбравшие для своих компаний «вмененный» режим, НДС не платят. Но существуют ситуации, когда данная норма не работает, поэтому выплаты необходимо производить. К таким случаям относятся те, которые указаны в Налоговом кодексе:

Может ли ИП на ЕНВД (вмененке) возместить НДС?

  1. В случае ввоза продукции в страну. Покупка товаров у иностранцев, которые находятся на территории России, но не состоят на учете в инспекции.
  2. Реализация товаров, различных видов услуг и работ и прав на имущество. Выручка от продаж, которая входит в ЕНВД-режим, под НДС не попадает.
  3. Отчуждение имущества и безвозмездного предоставления услуг.
  4. Недвижимость, имущество использовались для нужд индивидуального предпринимателя. То же касается различных видов работ и услуг.
  5. Проведение ремонта на объектах, которые потом будут использоваться фирмой.
  6. Покупатели получают от продавца счет-фактуру, где отдельно указан налог на добавленную стоимость.
  7. Аренда имущества, которое находится в государственной или муниципальной собственности, а арендатор – это орган, который входит в состав системы госуправления.
  8. Покупка имущества, которое находится в государственной собственности, но оно не закреплено ни за одним предприятием или учреждением.
  • Может ли ИП на ЕНВД (вмененке) возместить НДС?От уплаты НДС, если фирма находится на ЕНВД, могут быть освобождены и граждане, которые применяли упрощенную систему сборов или единый сельскохозяйственный налог.
  • Таким образом, если в течение налогового периода были проведены операции, которые подлежат налогообложению, тогда ИП на ЕНВД платит НДС.

Все о ЕНВД и его отмене в 2020-2021 годах | Контур.НДС+

Налоговый режим ЕНВД применяется только на отдельные виды деятельности и по решению органов местной власти. Список направлений бизнеса для него закреплен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Спецрежим довольно широко применяется субъектами малого бизнеса, но с 2021 года, согласно действующему законодательству, предприниматели должны будут выбрать для себя другую систему.

Отмена ЕНВД: как это будет

Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.

Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.

Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.

Может ли ИП на ЕНВД (вмененке) возместить НДС?

Почему законодатели считают, что «вмененку» при маркировке применять нельзя? Для понимания их логики нужно вспомнить, что сумма ЕНВД не зависит от размера выручки или прибыли, она привязывается к другим показателям — площади магазина, количеству сотрудников и иным. «Вмененка» вводилась для того, чтобы облегчить расчет налога субъектам малого бизнеса. Считалось, что уровень автоматизации продаж в таких предприятиях довольно низкий. Многие из них не применяли кассовую технику, поэтому им было сложно учитывать выручку.

Однако сегодня розничная продажа маркированных товаров предполагает обязательное использование кассовой техники.

Значит, у продавцов продукции, подлежащей маркировке, больше не может быть никаких проблем с учетом выручки, ведь она проходит через ККТ. А раз вся выручка учитывается, с нее можно платить налог.

Поэтому никаких оснований для применения ЕНВД при продаже товаров, подлежащих маркировке, больше нет.

Обращаем внимание, что законодатели запретили к продаже не все группы товаров, на которые распространяется требование маркировки. Речь именно о мехах, лекарствах и обуви. Продавать, например, табачные изделия на ЕНВД можно, хотя они также подлежат маркировке. То же самое касается некоторых видов одежды, шин, парфюмерии и прочих товаров, которые с 1 декабря 2019 года попали под маркировку.

По той же причине решено полностью отказаться от ЕНВД. Ведь теперь практически все предприятия применяют ККТ. В Правительстве считают, что в таких условиях платить налог с теоретического дохода безосновательно. К тому же вмененку часто обвиняют в том, что она служит для прикрытия серых схем, в основе которых лежит дробление бизнеса.

Стоит помнить о том, что ЕНВД работает на конкретной территории по решению органов муниципальной власти. Они принимают акты, которыми этот режим вводится в отношении определенных видов деятельности. Также по их решению «вмененка» может быть и отменена.

Так произошло, например, в Москве, где ЕНВД не применяется. С 2020 года к столице присоединится Пермский край — все муниципалитеты этого региона приняли решения отказаться от режима. Это значит, что на территории края в следующем году ЕНВД применять нельзя.

Остальные же регионы пока не отказались от вмененки. А значит, у компаний и ИП есть еще год, чтобы пользоваться этим льготным режимом.

Недостатки и преимущества ЕНВД

Плюс ЕНВД в том, что этот налог не рассчитывается от общей выручки. Если доход от предпринимательской деятельности выше установленного базового показателя по стране, весьма выгодно работать на «вмененке».

Другое важное преимущество в том, что ЕНВД заменяет уплату следующих налогов:

  • НДС;
  • налог на имущество (но если имущество оценивается по кадастровой стоимости, платить налог нужно);
  • налог на прибыль (только для ООО);
  • НДФЛ – налог на доходы физических лиц (для ИП).

К тому же «вмененку» можно совмещать с другими режимами налогообложения.

Из недостатков применения ЕНВД можно выделить:

  • ежеквартальная сдача декларации;
  • при совмещении с другими режимами налогообложения придется вести раздельный учет по разным видам предпринимательской деятельности;
  • если выручка меньше базового показателя доходности, налоговый режим не подходит, так как не получится сэкономить на уплате налогов.

Кому разрешено работать на ЕНВД

Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:

  • среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
  • не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
  • предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.

Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:

  • долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
  • ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.

Например, школа или больница, имеющая свою столовую, не имеет права переходить на ЕНВД. Но в случае, когда это учреждение полностью сдает собственную столовую с залом в аренду, организация, которая ее арендует, вполне может применять «вмененку». Если же аренда предполагается без зала – ЕНВД применять нельзя.

Может ли ИП на ЕНВД (вмененке) возместить НДС?

Расчет налоговой базы

В НК РФ установлены нормативные показатели по расчету единого налога. На их основании довольно просто рассчитать налог к уплате.

База для расчета ЕНВД вытекает из самого названия налога. Это потенциальный доход, т.е. вмененный, а не фактически полученный, и рассчитывается он путем умножения базовой доходности за период на значение физического показателя по данному виду деятельности (п.2 ст. 346.29 НК РФ).

Базовая доходность регулируется в меньшую либо большую сторону на коэффициенты – К1 и К2 (п. 4 cт. 346.29 НK PФ).

Таким образом, можно составить математическую формулу для расчета налоговой базы по ЕНВД:

БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3), где:

  • БД – базовая доходность (установленный норматив для определенного вида деятельности);
  • К1 – коэффициент-дефлятор;
  • К2 – корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 – размеры физического показателя в каждом месяце налогового периода.

Физические показатели и базовая доходность утверждены в п. 3 cт. 346.29 НK PФ. В зависимости от рода деятельности предпринимателя ФП может быть:

  • торговое или посадочное (в автомобиле) место;
  • работник;
  • квадратный метр площади;
  • земельный участок;
  • транспортное средство и другие.

Например, для предпринимателей, предоставляющих бытовые услуги населению или ветеринарные услуги, физическим показателем будет являться численность работников, которые непосредственно заняты в предоставлении этих услуг (включая самого ИП). А для бизнесменов, которые занимаются розничной торговлей, физическим показателем станет площадь торговых залов в квадратных метрах.

К1 – это коэффициент-дефлятор. Его величина устанавливается Министерством экономического развития РФ на календарный год и подлежит обязательной публикации в СМИ до 20 ноября того года, в котором коэффициенты-дефляторы утверждаются. В 2019 году коэффициент-дефлятор равен 1,915.

К2 – это корректирующий коэффициент. Он учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в конкретной местности и утверждается органами местного самоуправления. Если он не утвержден, то принимается за «1».

Расчет и уплата ЕНВД

По завершении налогового периода необходимо произвести расчет единого налога по формуле:

Читайте также:  Возможно ли открыть ИП в москве имея прописку в МО?

ЕНВД = (налоговая база * ставка налога) – страховые взносы

Ставка единого налога определена на уровне 15%. Однако она может быть снижена по решению местных властей.

Налоговый период для уплаты ЕНВД определен как квартал. Не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода, налогоплательщики начисляют и перечисляют в бюджет единый налог. Платить его следует в ИФНС по месту постановки на учет.

У плательщиков есть право сократить сумму налога к уплате на сумму страховых взносов, выплаченных за работников, непосредственно работающих в той сфере деятельности, по которой начисляется единый налог. Принцип такой:

  1. Организации и ИП с наемными работниками могут уменьшить единый налог на сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов, но максимум на 50% от суммы ЕНВД, причитающейся к уплате.
  2. ИП, которые работают самостоятельно и не производят отчисления взносов за физических лиц, могут уменьшить сумму единого налога на общую сумму уплаченных взносов «за себя», без ограничения 50%. Но исчисленная таким способом сумма налога к уплате не должна быть меньше нуля.

Налоговый вычет на ККТ

ИП на ЕНВД получили право на вычет по внедрению кассовой техники. Главное условие для его применения – установка кассовых аппаратов в определенный срок, а именно:

  • если ИП работает в рознице и общепите с привлечением сотрудников – до 1 июля 2018 года;
  • прочие ИП на ЕНВД – до 1 июля 2019 года.

При установке касс в эти сроки предприниматель может рассчитывать на вычет в сумме 18 000 рублей за каждый аппарат. Учитывается не только стоимость ККТ, но также затраты на фискальный накопитель, программное обеспечение и прочие сопутствующих расходы.

Вычет заявляется в налоговой декларации по ЕНВД за периоды 2018 и 2019 годов. Далее он будет отменен. Поэтому у тех ИП, кто поставил кассы вовремя, но еще не получил вычет, осталась последняя возможность сделать это в 4 квартале 2019 года.

Предприниматели без работников из сферы услуг, воспользовавшиеся отсрочкой по ККТ до середины 2021 года, права на вычет не имеют.

Енвд и ндс

]]>Может ли ИП на ЕНВД (вмененке) возместить НДС?]]>

Енвд и ндс для субъектов хозяйствования в соответствии с нормами п. 4 ст. 346.26 НК РФ являются несовместимыми понятиями. Юридические лица и ИП, перешедшие на уплату налога с вмененного дохода, освобождаются от обязательств плательщиков НДС. Но в некоторых ситуациях это правило не действует – такие случаи описаны в Налоговом кодексе.

Енвд и ндс в 2019 году

Налог на добавленную стоимость должны исчислять и платить в бюджет лица, состоящие на налоговом учете на территории РФ и применяющие ОСНО.

При переходе на налоговые спецрежимы, включая ЕНВД, обязательства по НДС и налогу на прибыль заменяются одним комплексным налогом.

Исключением являются ситуации, когда субъект хозяйствования осуществляет операции по ввозу товарной продукции на таможенную территорию РФ из других стран.

Кроме того, плательщик ЕНВД может выполнять функции налогового агента по НДС, и тогда у него появляется обязательство по расчету и уплате за контрагента налога на добавленную стоимость. В частности, совмещение НДС и ЕНВД налоговым агентом возможно в следующих случаях (ст. 161 НК РФ):

  • при сделках с иностранными контрагентами, которые не зарегистрированы в ИФНС России, но реализуют товары (работы, услуги) на территории РФ, а также при реализации в РФ «вмененщиком» товаров, принадлежащих таким иностранным контрагентам;
  • платить Енвд и ндс одновременно налоговому агенту придется при аренде или выкупе имущественных активов у органов государственной власти;
  • при реализации конфиската, бесхозяйных, скупленных, или унаследованных государством ценностей, кладов;
  • при реализации судна, если оно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после перехода права собственности (налоговый агент – тот, кто является собственником по истечении этого срока).

Енвд и ндс ООО и ИП на «вмененке» также могут совместить, если выдадут своему контрагенту счет-фактуру с указанием в ней суммы НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). В этом случае в бюджет придется уплатить указанную в счете-фактуре сумму налога и подать декларацию по НДС в электронном виде (в остальных случаях «вмененщики» могут отчитываться по НДС на бумаге).

Каким образом по сделкам с иностранными контрагентами должен платиться Енвд и ндс:

  • для ИП и юрлиц, выполняющих функции налоговых агентов, это не будет являться дополнительной фискальной нагрузкой, если при расчете с контрагентом ему платится сумма за минусом НДС;
  • при указании в договоре суммы сделки без косвенных налогов и с приведением уточнения о том, что НДС платит покупатель из собственных средств, для приобретающей стороны обязательства по НДС становятся дополнительным обременением.

В ситуациях, когда субъект хозяйствования на ЕНВД выступает в качестве налогового агента и платит НДС, предъявить к возмещению уплаченный налог нельзя. Обоснование такой позиции налоговиков связано с отсутствием у «вмененщиков» обязательств по НДС, соответственно, и права на вычет по нему.

Ндс при совмещении осно и енвд

Субъекты хозяйствования могут переходить на уплату ЕНВД только по тем направлениям деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Если предприятие или ИП одновременно ведет бизнес в нескольких сегментах, часть из которых не попадает под сферу действия налога на вмененный доход, допускается совмещение ОСНО и ЕНВД.

В такой ситуации надо вести раздельный учет НДС и ЕНВД с привязкой к видам деятельности:

  • по операциям, осуществляемым в рамках деятельности, попадающей под действие ОСНО, формируется налоговая база по НДС, надо отражать в учете входящий и исходящий НДС, выводя сальдо к уплате в бюджет или к возмещению;
  • по операциям, относящимся к деятельности на ЕНВД, входящий НДС учитывается как составляющая стоимости покупаемых товаров (работ, услуг);
  • по товарам (работам, услугам), которые куплены для использования в нескольких видах деятельности, относящимся к разным режимам налогообложения, входящий НДС делится пропорционально с привязкой к конкретному сегменту.

Пример

Как может быть разделен налог при ЕНВД и входной НДС по активу, используемому в нескольких сферах деятельности компании, рассмотрим на примере.

Фирма занимается грузоперевозками (применяется ЕНВД) и торговлей (3 павильона, для одной торговой точки используется ЕНВД – розница, по двум другим ОСНО – опт). В отчетном периоде организация приобрела два транспортных средства:

  • автомобиль, который будет эксплуатироваться только при грузоперевозках на «вмененной» деятельности, стоимостью 672 600 руб., включая НДС 112 100 руб.;
  • грузовой автомобиль, которым будут доставляться товары в торговые павильоны, стоимостью 367 800 руб., включая НДС 61 300 руб.

Как будет учитываться Енвд и ндс на грузоперевозках и в торговле:

НДС по первому автомобилю (112 100 руб.) в полном объеме будет включен в стоимость приходуемого основного средства, так как этот актив планируется использовать в деятельности на ЕНВД, не попадающей под нормы налогообложения НДС.

По второму грузовому автомобилю НДС (61 300 руб.) частично будет принят к вычету. Разделение НДС должно быть произведено с учетом долей выручки торговых точек. Допустим, удельный вес выручки павильона на ЕНВД составляет 30%, на ОСНО – 70%. Расчет:

  • сумма НДС, приходящаяся на ЕНВД, равна 18 390 руб. (61 300 х 30%), эта часть налога должна быть включена в стоимость транспортного средства;
  • сумма НДС, приходящаяся на ОСНО, равна 42 910 руб. (61 300 х 70%), эта часть налога принимается к вычету.

Вычеты по ЕНВД для ООО и ИП с работниками, для ИП без работников, на страховые взносы, на ККТ — Контур.Бухгалтерия

Законодатель предусмотрел для плательщиков ЕНВД возможность сэкономить на уплате налога. Платеж уменьшается за счет страховых взносов и покупки кассовой техники. Сумма, на которую уменьшается размер налога, — это вычет. В статье расскажем, какие есть условия для получения вычета по ЕНВД и как его оформлять.

Уменьшение суммы ЕНВД

Рассчитанную сумму ЕНВД перечисляйте в бюджет не полностью. Сначала проверьте, можете ли вы использовать вычет. Плательщики ЕНВД уменьшают ежеквартальный платеж на сумму страховых взносов за работников или за самого предпринимателя. Сумма вычета и возможность снизить платеж по налогу зависит от категории «вмененщика»: организации и ИП с работниками или ИП без работников.

  • Организации и ИП с работниками уменьшают налог на сумму страховых взносов за себя и работников, но не более чем на 50%.
  • ИП без сотрудников уменьшают единый налог на сумму страховых взносов до 100%.

Получить налоговый вычет — ваше право, а не возможность. Поэтому в налоговой  вам об этом не напомнят и не расскажут, как оптимизировать уплату взносов.

ЕНВД отменяют по всей стране уже с 1 января 2021 года. Самый близкий по вычетам режим — УСН «доходы».

Оценить, подходит ли вам упрощенка и подобрать другую альтернативу ЕНВД поможет наш бесплатный онлайн-калькулятор. Прочитайте нашу статью, чтобы разобраться в нюансах смены налогового режима.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос — задайте его в х к статье, мы обязательно ответим.

Вычеты для ИП без работников

Может ли ИП на ЕНВД (вмененке) возместить НДС?

Предприниматели, которые работают без сотрудников и не платят вознаграждения физлицам, оформляют вычет за счет уплачиваемых за самих себя страховых взносов. Страховые взносы ИП за себя состоят из:

  • фиксированной части — 32 385 рублей в год в 2018;
  • переменной части — 1% от суммы дохода, если он выше 300 000 рублей в год. 1% рассчитывается от суммы вмененного, а не фактического дохода.
Читайте также:  Лист м в форме р13001 заполняется кем, если подает физ.лицо по доверенности?

Если сумма страховых взносов ИП без работников за себя будет равна или превысит исчисленный ЕНВД, то налог платить совсем не придется. Уменьшить сумму единого налога можно до нулевой суммы, но превышающую сумму нельзя перенести на другие периоды.

Грамотно делите страховые взносы на периоды. Чтобы сокращать налог равномерно, уплачивайте взносы ежеквартально в равных долях. Это особенно важно, когда сумма взносов приближается к сумме налога.

Пример. Ежегодный страховой взнос ИП составляет 32 385 рублей. Сумма ЕНВД раз в квартал — 9 000 рублей.

Ситуация 1. Если ИП решит уплатить страховые взносы один раз за год, например, в 4-м квартале, то он уплатит ЕНВД 9 000 за первые три квартала, а в четвертом налог уменьшится до нуля.

  ЕНВД Взносы
1 квартал 9 000
2 квартал 9 000
3 квартал 9 000
4 квартал 32 385
ИТОГО 59 385 рублей

Экономия — 9 000 рублей.

Ситуация 2. Если ИП будет уплачивать страховые взносы равномерно, то ежеквартальная сумма налога уменьшится и получится значительная экономия.

  ЕНВД Взносы
1 квартал 904 8 096
2 квартал 903 8 097
3 квартал 904 8 096
4 квартал 904 8 096
ИТОГО 36 000

Экономия — 32 385 рублей.

В налоговой декларации по ЕНВД сумму страховых взносов ИП за себя отражайте в строке 030 раздела 3 в том размере, в котором страховые взносы уплачены.

Вычеты для ООО и ИП с работниками

Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить ЕНВД только наполовину за счет:

  • взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС за сотрудников и ИП;
  • добровольного медицинского страхования сотрудников, если вы его оплачиваете;
  • больничные листы, оплаченные работодателем за первые 3 дня нетрудоспособности.

Даже если сумма взносов на страхование и больничных  превысит сумму исчисленного налога, уменьшить его более чем на половину вы не сможете. Оплатить 50% ЕНВД придется всегда.

Соблюдайте условия, чтобы страховые взносы можно было принять к вычету:

  • страховые взносы и задолженности по ним уплачены в соответствующем налоговом периоде;
  • суммы уплачены в пределах рассчитанных страховых взносов;
  • суммы начислены за период ведения деятельности на ЕНВД;
  • взносы уплачены в пользу работников, занятых в деятельности ЕНВД.

Периодичность уплаты взносов для уменьшения налога здесь тоже важна. Сумму рассчитанных и уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников указывайте в строке 020 раздела 3 декларации.

ИП считается работодателем, только если платит зарплату. Важен момент первой оплаты труда, а не заключения трудового договора.

Поэтому, если трудовой договор вы заключили в марте, а зарплату начислили в апреле, во втором квартале вы — работодатель и уменьшить налог более чем на 50% не сможете, хотя в первом квартале сделать это могли.

Если сотрудники были уволены во втором квартале, то уменьшить налог полностью в нем нельзя, зато можно сделать это при расчете налога за третий квартал.

Налоговый вычет по ЕНВД за покупку ККТ

Индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, могут принять к вычету расходы на онлайн-кассу. Такая возможность есть с 2018 года. Сумма вычета не более 18 000 рублей на каждую кассу. Сюда входит стоимость ККТ, покупка кассовой программы, модернизация и настройка для приведения в рабочее состояние.

Для применения вычета соблюдайте условия:

  • приобретайте ККТ, которая входит в официальный реестр ФНС;
  • зарегистрируйте кассу в налоговой;
  • используйте онлайн-кассу на «вмененке».

Зарегистрировать кассу в налоговой нужно вовремя. Бизнес в сфере розницы и общепита с сотрудниками должен был зарегистрировать кассу до 1.07.2018, к сожалению, при более поздней регистрации нет возможности получить вычет. А остальные ИП могут получить вычет, если зарегистрируют кассу до 1.07.2019.

Чтобы получить вычет, ИП на ЕНВД должны подать налоговую декларацию, в которой отражены расходы на приобретение и приведение в рабочее состояние ККТ.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает страховые взносы и суммы налогов. Ведите учет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и отправляйте ее через интернет. Все новые пользователи могут бесплатно работать в сервисе в течение месяца.

С 2021 года режим ЕНВД перестанет действовать. Чиновники периодически предлагают продлить вмененку, но Минфин и ФНС твердо настаивают на ее отмене.

А значит компании и предприниматели на ЕНВД должны до конца 2020 года выбрать новую систему налогообложения (СНО) и подготовиться к работе в новых условиях.

В нашем обзоре — пошаговая инструкция по смене режима и калькулятор для выбора новой СНО.

, Елена Космакова

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

Книга учета доходов и расходов нужна всем организациям и предпринимателям на УСН. Налогоплательщики на ЕНВД задаются вопросом: а нужно ли им вести КУДиР, как и товарищам на упрощенке? В статье дадим однозначный ответ.

Возврат товара при ЕНВД коварен: может обернуться уплатой НДС

Может ли ИП на ЕНВД (вмененке) возместить НДС?Магазин розничной торговли, переведенный на ЕНВД, возвращает качественный товар поставщику. Эту операцию во многих инспекциях Петербурга классифицируют как оптовую реализацию… но это далеко не так. Мы обратились за разъяснениями к специалисту.

Если оптовая торговля, значит, у «вмененщика» это уже иной вид деятельности, общепринятая система налогообложения, НДС… Но ведь «вмененщик» не реализует товар, а возвращает. Откуда же здесь НДС?

Когда можно вернуть товар

Гражданский кодекс предусматривает несколько ситуаций, когда покупатель имеет право вернуть продавцу товар, полученный от него по договору купли-продажи.

Во-первых, продавец может нарушить условия об ассортименте товаров (их состав не соответствует договору).

Если продавец передал покупателю наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору, товары, не соответствующие ассортименту, то покупатель вправе принять только соответствующие условию об ассортименте и отказаться от остальных либо ото всех переданных товаров (пп. 1, 2 ст. 468 ГК РФ).

Во-вторых, могут быть нарушены условия о количестве товара. Если покупателю передано меньшее количество продукции, чем определено договором, он вправе отказаться от товара и от его оплаты. Если же товар оплачен, можно потребовать возврата уплаченной суммы, но лишь в том случае, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 466 ГК РФ).

В-третьих, товар может оказаться ненадлежащего качества. Это самая распространенная ситуация. При существенных нарушениях требований к качеству товара, покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи или потребовать замены товара ненадлежащего качества на товар, соответствующий договору (п. 2 ст. 475 ГК РФ).

Наконец, при передаче товара без тары либо в ненадлежащей таре покупатель вправе заявить поставщику требования, аналогичные предъявляемым при передаче товара ненадлежащего качества (пп. 1, 2 ст. 482 ГК РФ), то есть отказаться от исполнения договора.

Помимо этого, Гражданский кодекс четко устанавливает, что считать бракованным товаром.

Лишь в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружение неустранимых недостатков или тех, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени) покупатель вправе отказаться от исполнения договора, то есть возвратить товар или его часть. Следовательно, под бракованным товаром, подлежащим возврату, в Гражданском кодексе понимается товар с существенными нарушениями требований к его качеству.

Возврат считается реализацией, если товар качественный

При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?

ЕНВД и НДС на первый взгляд кажутся взаимоисключающими понятиями. Но льготное налогообложение в виде ЕНВД и НДС, взимающийся при совершении некоторых операций при вмененке, вполне могут уживаться вместе. Рассмотрим в каких случаях спецрежимникам нужно уплачивать НДС.

Налогоплательщики, использующие режим ЕНВД, в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ платить НДС не должны. Однако существуют ситуации, при которых ЕНВД и НДС совместимы и отвечают нормам законодательства.

В таких случаях необходимо рассчитывать и уплачивать налог, а также своевременно представлять декларацию в налоговые органы.

За нарушение этих правил для «вмененщиков» предусмотрена налоговая ответственность на общих основаниях.

Подробнее о штрафных санкциях за несдачу декларации или ее несвоевременное предоставление см. статью «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2019 году».

Декларация по НДС и ЕНВД, а также при ОСНО составляется по общим правилам и форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Для налоговых агентов, уплачивающих ЕНВД и НДС, предусмотрена возможность в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ не представлять декларацию по НДС в электронном виде.

Подробнее о том, в каких случаях подается декларация по НДС при работе на ЕНВД, см. статью «Когда и кто подает декларацию по НДС при ЕНВД».

Начисление НДС налоговыми агентами

Параллельная уплата ЕНВД и НДС требуется организациям и ИП при их выступлении в качестве налоговых агентов. Налоговыми агентами считаются субъекты, отвечающие критериям, изложенным в п. 1 ст. 24 НК РФ. Это лица, обязанные удержать у налогоплательщика и перечислить в пользу бюджета сумму налога.

В ст. 161 НК РФ перечисляются возможные действия лиц, которых принято считать налоговыми агентами:

  • приобретение товаров на территории страны у субъектов, не зарегистрированных в ФНС;
  • аренда или покупка имущества у органов государственной или муниципальной власти;
  • реализация имущества в судебном порядке;
  • приобретение имущества должника;
  • продажа в РФ товара, принадлежащего иностранным лицам, которые не зарегистрированы в ФНС;
  • реализация судна, которое спустя 45 дней после его передачи не было зарегистрировано в Российском международном реестр судов.

Обязанность по уплате НДС у налоговых агентов появляется только при получении дохода в денежной форме. Натуральная форма выручки обязывает в течение месяца после окончания отчетного периода сообщить налоговикам о невозможности удержания налога и образовавшейся у налогоплательщика задолженности.

Читайте также:  Как начать совмещение ЕНВД и ОСНО?

Налоговый агент обязан вести учет операций по доходам налогоплательщика и удержанию НДС, а также сохранять подтверждающую документацию в течение 4 лет.

Ндс при операциях импорта

ЕНВД и НДС совместимы также при ввозе товаров на территорию РФ. Обязанность по начислению и уплате налога в этом случае закреплена в п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

При ввозе товара с территории стран Евросоюза налогоплательщику нужно самостоятельно рассчитать НДС и до 20-го числа следующего месяца подать в ИФНС особую декларацию об этом налоге вместе с пакетом подтверждающих документов.

Декларация представляется как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Заполнить декларацию без ошибок можно с помощью материалов нашей рубрики «НДС при импорте». 

Выставление счета-фактуры с НДС

Еще одна ситуация, когда придется заплатить фирме на ЕНВД и НДС, и вмененный налог, — выписка «вмененщиком» своему контрагенту счета-фактуры с выделенным НДС.

ВНИМАНИЕ! В этом случае согласно п. 5 ст. 173 НК РФ «вмененщик», несмотря на то, что он не признается плательщиком НДС, будет вынужден уплатить его в бюджет.

Итоги

НДС при ЕНВД начисляется в следующих случаях:

  1. спецрежимник выставл счет-фактуру с НДС;
  2. ЕНВД-шник является налоговым агентом, например, арендует или покупает имущество у муниципалитета;
  3. ввозит товар из-за границы.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что делать, если ИП или ООО на ЕНВД выставили счет-фактуру с НДС

Освобождение от НДС и обязанность начисления

Деятельность, переведенная на ЕНВД, по общему правилу не облагается НДС. Это одно из преимуществ ее использования. Применяя спецрежим ЕНВД, не возникает обязанности выставлять контрагентам счета-фактуры, что упрощает документооборот.

Однако, так бывает, что в организации контрагента принято вести учет в том числе на основании счетов-фактур, и покупатель настоятельно требует выставить именно счет-фактуру помимо других документов. В таком случае по просьбе контрагента возможно выставить счета-фактуры с пометкой «Без НДС».

Оформление такого счета-фактуры не обязывает предприятие или ИП, применяющих ЕНВД, предоставлять налоговую декларацию и оплачивать налог.

Вы обязаны выставлять счёт-фактуру с НДС только в случаях:

1. Если вы являетесь налоговым агентом по НДС.

Случаи, когда возникает обязанность налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Наиболее часто возникающие:

  • покупаете товары (работы или услуги) у иностранных лиц, которые не состоят на учете в Российской Федерации. Реализация же происходит в России;
  • арендуете или покупаете государственное имущество у самих органов власти;

2. Работаете по агентскому договору от своего имени: приобретаете товары или услуги с НДС для клиента на ОСНО или продаёте товары или услуги другой компании, которая работает с НДС;

3. Участвуете в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом или в концессионном соглашении.

Также возникает обязанность оплаты НДС в случае импорта товара из-за границы, в этом случае налог также является таможенным платежом.

В остальных случаях выставление счёта-фактуры — ваше добровольное дело.

Не стоит забывать, что также возможна ситуация, в которой, применяя ЕНВД, будут производиться операции, не подпадающие под эту систему, например, необходимо будет продать основное средство.

Эта операция не подлежит обложению в льготном режиме и предпринимателю либо организации придется выписать покупателю счет-фактуру с выделенным НДС и произвести его уплату, и, конечно, не забыть про декларацию.

Часто так бывает, что, ведя деятельность, не подпадающую под исключения, а просто сотрудничая с фирмами, применяющими общую систему налогообложения, поступают просьбы о предоставлении им счета-фактуры. В таком случае существует три варианта развития событий:

  1. Выставляется счет-фактура, но в графе суммы НДС проставляется «Без НДС» либо прочерк.
  2. Счет-фактура не предоставляется.
  3. Выставляем счет-фактуру с выделенным НДС.

В первом и втором случае объекта, облагаемого НДС, не возникает так же, как и обязанностей по предоставлению декларации и оплате налога.

Регистрировать выставленные счета-фактуры в этом случае в журнале учета счетов-фактур или в каком-то подобном сводном регистре нет необходимости. Но это не запрещено, и если возникает такое желание, возможно это делать.

Можно использовать форму журнала учета счетов-фактур, предусмотренную постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Отмечу, что ставить в счете-фактуре в графе НДС вместо записи «Без НДС» ставку 0% неправомерно. Нулевая ставка — это ставка налога, которая используется налогоплательщиками, например, в экспортных операциях.

Для ее подтверждения в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС необходимо предоставлять определенный список документов.

Если вы укажете в счет-фактуре ставку 0% и не подтвердите ее, то при проверке налоговой службой будет произведено доначисление налога по общей ставке 18%.

Если организация или ИП выбирают 3 путь, то возникает обязанность исчислить НДС и перечислить его в бюджет, а также предоставить налоговую отчетность по НДС. Т.е. если плательщик ЕНВД выставляет счет-фактуру с НДС, он обязан по этой сделке полностью отчитаться.

Для подготовки и сдачи отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «Мое дело-Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде.

Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что несомненно, сэкономит не только Ваше время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.

Но есть исключение, когда при выделенном НДС налог не платится: это реализация товаров по посредническим договорам, когда комиссионер действует от своего имени.

При посреднической сделке комиссионер, применяющий спецрежим, обязан выдать покупателю счет-фактуру, чек или другой документ об оплате (если розничная продажа населению), но не обязан уплачивать НДС с продажи (письмо Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/123).

Право на ЕНВД

Возникает вопрос: а что же с ЕНВД? Теряет ли плательщик право на применение данной системы, если выставляет счет-фактуру с НДС? Ответ — нет. Это значит, что, совершая другие сделки с прочими контрагентами, они будут облагаться единым налогом в общем порядке.

Чем можно обосновать такой ответ? ЕНВД можно применять только ведя определенный вид деятельности, если вид деятельности не меняется, соответственно, право на применение спецрежима не утеряно.

В налоговом кодексе нет пункта о том, что при выставлении счета-фактуры ЕНВД применять нельзя, есть ограничение по виду деятельности, а, выставив счет-фактуру даже с НДС, этот пункт не нарушается.

Счет-фактура

Итак, бизнесмен или организация на ЕНВД решили выставить контрагенту счет-фактуру.

Счет-фактура — это документ, который в равной мере важен как для продавца, так и для покупателя. В случае неправильного оформления данного документа могут возникнуть проблемы с возмещением НДС, поэтому необходимо внимательно отнестись к составлению данного документа.

С 2017 года в счете-фактуре произошли изменения — появилась новая графа для кода вида товаров при экспорте в страны ЕАЭС, а также введен еще один показатель (Постановление Правительства от 25.05.2017 № 625). Он размещен после строки «Валюта: наименование, код» и называется «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

  • Кроме того, с 1 июля введен новый формат электронного счета-фактуры.
  • Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, составить счет-фактуру надо за 5 календарных дней с момента, как:
  • покупатель полностью или частично оплатил товар (услугу, работу);
  • отгрузили товар (выполнили работу, оказали услугу);
  • передали имущественные права.
  1. Статья 169 НК РФ содержит перечень обязательных реквизитов. Среди них:
  • порядковый номер и дата;
  • адрес и ИНН продавца и покупателя;
  • название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежки;
  • наименование товаров, услуг или работ;
  • единицы измерения продукции — штуки, тонны, килограммы и т.д.
  • количество товаров, объем работ, услуг в единицах измерения;
  • наименование валюты;
  • идентификатор государственного контракта;
  • стоимость отгруженных товаров;
  • сумма акцизов по подакцизным товарам;
  • ставка НДС;
  • сумма налога исходя из ставки;
  • стоимость всей поставки;
  • страна происхождения продукции;
  • номер таможенной декларации — для импортных товаров;
  • код вида товаров.

Это обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в документе, если есть необходимость в дополнительных реквизитах ими можно дополнить перечень, однако исключать существующие графы нельзя. Если в шаблоне окажутся незаполненные строки и графы, в них можно просто проставить прочерки.

Напомню, что кроме бумажного варианта существует электронный бланк счета-фактуры, которым возможно обмениваться с использованием специальных программных средств. Если это удобно для сторон сделки, то такая возможность обговаривается предварительно и электронный документооборот закрепляется в договоре.

Как производить расчет НДС при выставлении счета-фактуры:

НДС в бюджет = Цена сделки × 18% (10%)

Пример:

Фирма ООО «Меркурий» занимается техническим обслуживанием автомобилей, применяя ЕНВД, 25.03.2017 г. выставила счет-фактуру №1 с НДС на ТО автомобиля Тойота Королла. Услуг оказано на сумму 11 500 рублей. Необходимо выставить счет-фактуру.

Сумма НДС 11 500 × 18% = 2 070 рублей.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *