НДС: ИП не подал на Патент и слетел на ОСНО, как быть?

Наиболее упрощенной системой налогообложения является система ПСН. В отличие от системы УСН, по ней максимально упрощена процедура ведения и сдачи различных отчетов. Рассмотрим в статье, если ИП на патенте, какую отчетность надо сдавать.

Какую отчетность сдают ИП на патенте

Для применения системы ПСН необходимо соответствие определенным требованиям:

• данную систему могут применять только ИП;
• у ИП не может работать более 15 человек;
• площадь помещения, которое используется для ведения бизнеса или для сдачи в аренду, не должна быть больше 50 кв. м.;

Что сдает ИП на ПСН

• выделено всего 63 направления деятельности, по которым можно оформить ПСН. Полный список содержится в п. 2 ст. 346.2 Среди данных услуг: пошив, ремонт одежды и обуви, услуги дизайнера, розничная торговля и т. д.;
• на каждый патент оформляется книга учета доходов и расходов;
• доход в год не может превышать 60 млн. руб.*;
• за счет взносов по страхованию стоимость патента не снижается.

Важно! Несмотря на большое количество ограничений, по статистике патентную систему выбирают 3,5% ИП.

У режима ПСН можно выделить следующие преимущества:

• размеры налогов значительно сокращены. Налог рассчитывается как 6% от потенциально возможного дохода, который рассчитывается государством;
• срок действия патента можно определить самостоятельно;
• во внебюджетные фонды взносы вносятся только в ПФР. Они составляют 20%;
• список разрешенных видов деятельности для использования патентной системы не может быть изменен властями.

Для перехода на систему ПСН необходимо заполнить соответствующее заявление.

Отчетность на ПСН без сотрудников значительно сокращена, в отличие от отчетности с рабочей силой. Также происходит увеличение налогового бремени.

Важно! Наибольшие затруднения у ИП вызывает подтверждение вида деятельности в ФСС. Это необходимо сделать до 15 апреля после того, как закончился текущий год.

ИП с сотрудниками необходимо предоставить следующую отчетность на патенте:

• журнал доходов;
• сведения о числе сотрудников в штате;
• справка 2-НДФЛ и 6-НДФЛ;
• формы 4-ФСС и СЗВ-М;
• расчет взносов по страхованию;
• СЗВ-Стаж.

После того, как у ИП был принят сотрудник необходимо пройти регистрацию в ФСС и в Пенсионном фонде. В первую организацию сведения необходимо предоставить в течение 10 дней, а во вторую — в течение 30 дней.

ИП с сотрудниками необходимо платить взносы НДФЛ, в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Уплата НДФД осуществляется каждый месяц. Помимо этого к отчетности, которую необходимо сдать в ПФР относятся РСВ-1, АДВ-6-5, СЗВ 6-4. Их предоставляют каждый квартал.

Какая отчетность предусмотрена на ПСН

В какой срок это нужно делать

ИП на ОСНО какую отчетность сдает без работников и с ними

ИП, работающий на патенте, сдает отчетность в следующие сроки:

• журнал доходов: сдается один раз за весь период, в его конце;
• сведения о численности штата: предоставляются раз в год до 20 января;
• справка 2-НДФЛ необходимо представлять раз в год до 1 апреля. Информация предоставляется в налоговую по месту регистрации;
• справка 6-НДФЛ: необходимо представить ежеквартально. В первый квартал до 30 апреля, в первое полугодие — до 31 июля, за 9 месяцев до 31 октября, за год — до 31 января;
• 4-ФСС сдается каждый квартал: отчет необходимо предоставить до 20 числа в месяце, который идет за отчетным;
• СЗВ-М: предоставляется каждый месяц до 15 числа месяца, который идет за отчетным месяцем;
• вычисление взносов по страхованию производится каждый квартал. В первый квартал до 30 апреля, во второе полугодие до 31 июля, за 9 месяцев до 31 октября, за год — до 30 января;
• отчет СЗВ-стаж предоставляется каждый год до 1 марта года, который идет за отчетным.
• Картинка 3. Какие сроки сдачи отчетов на патенте

Способы подачи декларации на ПСН

Существует несколько способов для сдачи отчетности по патенту:

• предоставление документов самостоятельно. Это наиболее простой метод, однако наиболее затратный;
• предъявление бумаг через доверенное лицо по доверенности. Доверенность должна быть заверена нотариусом;
• передача бумаг с помощью почты. В конверт обязательно необходимо вложить опись отправленных документов. По мнению специалистов лучше вложить два экземпляра описи. Отправлять письмо необходимо заказным или ценным письмом;

ИП на патенте — какие налоги платить, обязательные взносы

Важно! Датой сдачи отчета будет считаться дата отправления письма.

Ведение КУДиР при ПСН обязательно. Она является отчетным журналом, в который вносится приход денег. Форма книги установлена Министерством финансов. Для ведения книги необходимо просто заполнять поступившие в хронологическом порядке доходы. Вносятся только те процедуры, которые имеют подтверждение в виде бухгалтерского документа.

Важно! Книга заполняется только в течение срока действия патента. При новом патенте заводится новая книга.

По каким причинам ИП может лишиться патента

Многие предприниматели покупают налоговые патенты. Работать на патенте проще, чем на других режимах. ИП заранее знает сумму налога, не сдает отчетность и не применяет ККТ. Однако ИП лишается права на патент, если получает доходы сверх лимита или нанимает более 15 работников. Наш материал поможет коммерсантам пересчитать налоги и вернуть переплату, если они лишились патента.

Может ли ИП отказаться от патента добровольно

Предприниматель покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев. ИП указывает в заявлении срок, на который хочет приобрести патент.

Глава 26.5 НК РФ не уточняет, можно ли отказаться от патента досрочно, если, например, бизнесмену стало выгодней применять другой налоговый режим. Поэтому налоговые инспекторы вряд ли разрешат вам отказаться от патента, если вы не нарушили условия для спецрежима — лимит доходов или численности работников. Это подтверждают в Минфине России:

• Налоговый кодекс предусматривает только три причины, по которым ИП перестает платить налог патентной системы. 
• Первая — доходы коммерсанта превысили лимит в 60 млн рублей.
• Вторая причина: среднесписочная численность работников ИП превысила 15 человек. 
• Третья причина — ИП прекратил вести деятельность, по которой купил патент.

В других случаях предприниматели не вправе отказаться от патента.

Предприниматель теряет право на патентную систему, если доходы от реализации с начала года превысили 60 млн рублей. В этом случае ИП переходит на общую систему или УСН, если ранее подавал уведомление о переходе на упрощенку.

В лимит 60 млн рублей. входят оплаченные доходы от реализации от всех видов деятельности на патентах. Коммерсанты, которые совмещают УСН и патентную систему, включают в лимит 60 млн рублей еще и доходы от реализации в рамках упрощенки.

ИП может получить внереализационные доходы в отношении деятельности, облагаемой по УСН. Эти суммы не учитывают в лимите по патенту.

Общую сумму доходов по упрощенке бухгалтер определяет по Книге УСН. Доходы от реализации в рамках патента ИП увидит в Книге по этому спецрежиму.

Чтобы понять, сколько коммерсант заработал доходов от реализации по двум режимам, надо писать в Книге по УСН, какие доходы являются внереализационными. Тогда бухгалтер сложит суммы по Книгам УСН и патенту, а затем вычтет внереализационные доходы. Итог нужно сравнивать с лимитом 60 млн рублей.

Расчет лимита доходов, если ИП совмещает УСН и патент

Рассмотрим пример. ИП А. С. Уткин торгует оптом и в розницу. ИП совмещает упрощенку и патентную систему. Патент по розничной торговле действует с 1 марта по 31 декабря 2017 года.

Бухгалтер увидела, что общие доходы ИП от упрощенки и патента на 31 августа составили 60 510 000 ₽, из них:

35 890 000 ₽ — от оптовой торговли;24 570 000 ₽ — от розницы; 50 000 ₽. — сдачи склада в аренду.От сдачи склада в аренду ИП получил внереализационный доход в рамках УСН.

Остальные доходы — это выручка от реализации в рамках упрощенки и патента. Доходы от реализации на 31 августа равны 60 460 000 ₽ (35 890 000 ₽ + 24 570 000 ₽). Это больше 60 млн рублей.

Значит, по розничной торговле Уткин прекращает платить патентный налог. Коммерсанту нужно вернуться по рознице на УСН с 1 марта.

Когда ИП теряет право на патент из-за численности работников

Предприниматель «потеряет» патент, если средняя численность работников за налоговый период по всем видам деятельности превысит 15 человек.

Но это не значит, что ИП переходит на другой режим, если в одном месяце сотрудников станет больше 15 человек.

Важно, чтобы средняя численность за весь период патента укладывалась в лимит. Определить среднюю численность за налоговый период вы сможете только на последний день патента.

Среднюю численность работников считайте по правилам из Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428. Помимо штатников учтите внешних совместителей и работников, которые трудятся по гражданско-правовым договорам.

Пример расчета средней численности работников ИП

ИП А. С. Уткин получил патент на 2017 год. С января по июль и с октября по декабрь у него работало 13 человек. На август и сентябрь ИП нанял еще 3 работников по гражданско-правовым договорам. В эти два месяца у предпринимателя трудилось по 16 человек.

Средняя численность составит 13,5 человек:

(13 чел × 10 мес + 16 чел × 2 мес) : 12 мес = 13,5 чел

Лимит по средней численности работников Уткин не превысил.

Среднюю численность лучше считайть по всем видам деятельности. Специалисты Минфина полагают, что в лимит нужно включать даже тех работников ИП, которые заняты не в патенте, а в другом режиме.

Но верховный суд РФ с этим не соглашается. Судьи считают, что ИП вправе считать лимит только по работникам, занятым в патенте. Налоговики должны в работе ориентироваться на судебную практику.

Поэтому вы можете считать лимит с учетом только сотрудников, занятым в патенте.

Как сообщить инспекции о «потере» патента

О том, что вы перестали применять патент, сообщите налоговикам в течение 10 календарных дней. Если вы лишились патента из-за превышения лимитов, сдайте заявление по форме № 26.5-3 из приказа ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@. Если предприниматель забудет сообщить о превышении лимитов, налоговики оштрафуют на 200 ₽.

Ип слетел с патента как считать ндс

Профессиональный учет для организаций и индивидуальных предпринимателей в Иваново. Мы избавим Вас от проблем и ежедневных забот по ведению всех видов учета и сдачи отчетности. LLC NEW тел. 929-553

С 1 января 2013 года в Налоговом кодексе РФ (далее НК РФ) появилась и вступила в силу новая Глава 26.5 «Патентная система налогообложения», сокращенно ПСН, которую могут применять только индивидуальные предприниматели. Одновременно утратила силу статья 346.25.

1 главы об упрощенной системе налогообложения, называвшаяся «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента». Индивидуальные предприниматели очень обрадовались такому изменению в НК РФ, поскольку патентную систему стало возможным применять одновременно с любым другим режимом налогообложения, и даже с УСН.

К тому же, получив патент, думали предприниматели, можно забыть об уплате налогов и декларациях по этой системе.

Причины утраты права применения патентной системы налогообложения

Их всего три, и перечислены они в пункте 6 статьи 346.45:

В пункте 1 доходом считается не чистая прибыль, а выручка индивидуального предпринимателя, то есть, все деньги, поступившие от продажи товаров (продукции, работ или услуг), отраженные в книге учета доходов по ПСН. Кроме того, если одновременно с ПС применяется ещё и УСН, то доходы от упрощенной системы тоже относятся сюда же. Вот вам и самостоятельный режим налогообложения!

• 2) если в течение срока на который выдан патент ИП, средняя численность наемных работников превысила 15 человек;

В пункте 2 имеется в виду именно средняя, а не среднесписочная численность. Они рассчитываются по-разному и с начала года, независимо от срока патента.

• 3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.

Средняя численность работников бизнеса также легко регулируется отсутствием трудовых договоров, которые просто не заключаются, и этим тоже никто не занимается.

Вообще, индивидуальным предпринимателям в России быть просто замечательно.

Хотя, правительство постоянно выдумывает разные изменения в законы, чтобы хоть как-то наполнить бюджет, поскольку нормально администрировать и налоги и страховые взносы давно уже разучились. Ну да ладно, продолжим однако.

А вот третья причина, по которой индивидуальный предприниматель может слететь с патента, установленная в пункте 3, как показала практика, действительно оказалась работающей. И дело вовсе не в том, что предприниматели не хотят или не могут вовремя уплатить налог за патент. Подвох скрывается во второй части этой нормы, где говорится о сроках уплаты налога.

А сроки установлены такие:

• 1) если патент получен на срок до шести месяцев, — уплачивается сразу весь налог в течение 25 календарных дней со дня начала действия патента (с 1 января 2015 года — в срок не позднее срока окончания действия патента);

В пункте 1 срок до 6 месяцев означает 1, 2, 3, 4 или 5 месяцев. Патент, полученный на 6 месяцев подпадает под действие уже следующего пункта.

2) если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев: 1/3 налога в течение первых 25 календарных дней действия патента (с 1 января 2015 года — не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента);

оставшиеся 2/3 суммы налога нужно заплатить не позже тридцати календарных дней до дня окончания срока патента (с 1 января 2015 года в срок не позднее срока окончания действия патента).

Под действие пункта 1 попадают не много предпринимателей. Редко кто получив патент на короткий срок, забывает уплатить за него налог. Равно как и одну треть от суммы налога, в случае пункта 2. Но такие представители малого бизнеса всё же есть.

Мы о них тоже поговорим, но не долго.

Поскольку, в этом случае негативные последствия для ИП не большие, в отличие от, практически, полного краха индивидуальных предпринимателей, подпадающих под неуплату двух третей по пункту 2, если патент был получен на весь календарный год.

Последствия утраты права на патент ИП

Зачем нужно было устанавливать для уплаты налога барьер в эти 30 дней до окончания налогового периода, не понятно. Это даже не авансовый платеж, существующий в отношении любого другого налога.

И, пожалуй, единственный случай, когда закон требует от налогоплательщика заплатить всю сумму налога не просто ещё до окончания налогового периода, но не позже, чем за целый месяц до этого.

Однако если предприниматель задержит окончательный платеж хотя бы на один день, не смотря на то, что ему остается работать на патенте ещё месяц, он слетает с патентной системы налогообложения именно благодаря данной норме. И не спасет ИП даже тот факт, что он всё же уплатил всю стоимость патента до окончания его срока.

Итак, если уж с предпринимателем случилась такая неприятность, и он забыл вовремя уплатить какую-либо часть налога, нужно подумать о том, как поступить, чтобы не потерять много денег, уплачивая НДС и НДФЛ.

Поскольку, в этом случае ИП считается не только утратившим право на применение патентной системы, но и перешедшим на общий режим налогообложения, – внимание – с начала периода, на который ему был выдан патент, то есть задним числом.

Читайте так же:  Как рассчитать неустойку за просрочку сдачи квартиры

А если эту оплошность с несвоевременной уплатой за патент ИП совершил в начале года, то он не сможет получить ещё один патент по тому же виду деятельности целый год.

И тогда, казалось бы, предприниматель вынужден использовать общий режим налогообложения вплоть до конца года, а по его окончании ещё и отчитаться декларациями по НДС и 3-НДФЛ. Так-то оно так, но совсем не так. И вовсе не обязательно терять столько денег, год-то только начался.

Расскажем коротко о некоторых законных «жульствах», которыми может воспользоваться добросовестный, но оплошавший налогоплательщик, в статье «Что делать при потере права на патент».

Ип слетел с патента как считать ндс

Может ли предприниматель применять упрощенку по виду деятельности, в котором право на патентную систему утрачено. Упрощенка применяется параллельно с патентом, но по иным видам деятельности

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Да, может, но при условии, что право на применение патентной системы утрачено не из-за превышения лимита доходов в 60 млн. руб. При этом применять упрощенку надо с момента снятия с учета в качества налогоплательщика на патентной системе.

Согласно пункту 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, предприниматель утрачивает право на применение патентной системы при наступлении хотя бы одного из следующих обстоятельств: – средняя численность наемного персонала (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек; – неуплата стоимости патента в установленные сроки;

– доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб. При этом учитываются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ).

[3]

При этом по общему правилу он считается перешедшим на общую систему налогообложения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Вместе с тем, если при утрате права на применение патентной системы предприниматель не превысил лимит доходов в 60 млн. руб., а также соблюдаются иные условия для применения упрощенки, переходить на общую систему налогообложения предприниматель не должен.

Это связано с тем, что налоговое законодательство не предусматривает совмещение общей системы налогообложения и упрощенки. Следовательно, за предпринимателем сохраняется право на применение упрощенки.

Причем в отношении видов деятельности, которые он вел как на этом спецрежиме, так и на патенте.

Как перейти с УСН на ОСНО в середине года

Общая система налогообложения доступна для всех организаций и предпринимателей. В отличие от УСН и других спецрежимов, для нее нет лимитов по выручке, видам деятельности, численности работников и т.д.

Работая на ОСНО, вы будете обязаны начислять и уплачивать налоги, от которых были освобождены в период применения УСН:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• налог на прибыль (для юрлиц);
• налог на доход от предпринимательской деятельности (для ИП);
• налог на имущество.

Соответственно, по всем этим налогам придется еще и отчитываться. Если на УСН вы сдавали всего одну декларацию в год, то с переходом на общий режим ни один квартал не обойдется без отчета.

Поможем с отчетностью при переходе на ОСНО

Также уплачиваются земельный, водный, транспортный и все другие предусмотренные законодательством налоги, если есть соответствующие объекты (например, автомобили, земельные участки в собственности).

Это значит потерять право применять этот спецрежим и автоматически перейти на ОСНО. С первого дня квартала, в котором право утеряно, нужно пересчитать и уплатить налоги, а также сдать отчеты, предусмотренные для общего режима.

Так, в соответсвии с п.4 ст. 346.13 НК РФ право на применение спецрежима будет утеряно, если:

• превысить допустимую п.4 ст. 346.13 НК РФ сумму доходов – в 2020 году это 150 млн руб.;
• открыть филиал;
• увеличить доли участия других организаций в уставном капитале. Для УСН они должны быть не более 25%;
• принять на работу новых сотрудников, в результате чего средняя численность превысит 100 человек;
• допустить, чтобы остаточная стоимость основных средств стала более 150 млн. руб.;
• начать другой вид деятельности, для которого не предусмотрено применение упрощенной системы (например, заняться производством алкогольной продукции или электронных сигарет).

Если не хотите внезапно слететь с УСН на ОСНО, держите эти ограничения под контролем.

Перейти на общую систему налогообложения можно по собственной инициативе либо автоматически, например, при превышении лимита доходов. Условия, сроки подачи заявления и порядок перехода при этом будут различаться.

Уже действующие компании или ИП могут сами принять решение уйти с упрощенного на общий режим, несмотря на его высокую налоговую нагрузку.

Например, крупным организациям чаще всего выгоднее работать с подрядчиками и поставщиками, у которых тоже есть возможность выставлять счета-фактуры с НДС.

Ради сотрудничества с такими контрагентами, компании или предприниматели идут на смену системы налогообложения.

Для этого заполняют уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. Форма рекомендованная, можно написать и в свободной форме. Направить заявление в налоговую нужно не позднее 15 января года, с которого собираетесь поменять режим.

Скачать бланк уведомления по форме 26.2-3

Незапланированная смена системы налогообложения произойдет, если нарушить какие-либо условия применения УСН из пунктов 3 и 4 статьи 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

В частности, принудительный переход случится, если нарастающим итогом с начала года доходы превысят лимит 150 млн руб.

Тогда ИП или юрлицо будут числиться на ОСНО с первого дня квартала, в котором «слетели с упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

О том, что произошел переход с УСН на ОСНО в течение отчетного налогового периода нужно известить ИФНС. В 15-дневный срок с момента окончания квартала, в котором допустили нарушения требований (п. 5 ст. 346.13 НК РФ), нужно отправить сообщение по форме N 26.2-2.

Например, доход лимит 28 августа – вы зафиксировали сумму 157 млн. рублей. Август это третий квартал, а значит вы считаетесь плательщиком ОСНО с 1 июля текущего года. О чём обязаны сообщить в инспекцию не позднее 15 октября этого же года.

Скачать сообщение 26.2-2

По собственной инициативе – нельзя. Если выбрали УСН, в течение года года вы должны применять этот режим.

Перевести ООО или ИП с УСН на ОСНО в середине года возможно только в том случае, если деятельность перестала соответствовать критериям спецрежима. На 2020 год они такие:

1. Доходы – до 150 млн руб. включительно.
2. Средняя численность сотрудников – до 100 человек включительно.
3. Остаточная стоимость основных средств – до 150 млн. руб. включительно.
4. Доля участия других компаний в УК – до 25%;
5. Отсутствуют филиалы.

Если не уложились в лимиты или обзавелись филиалом, значит, уже не сможете применять упрощенку. То же самое будет, если занятьми видом деятельности, который не подпадает под УСН, или заключить договор простого товарищества. При утрате права на УСН общий режим налогообложения начнет действовать с того квартала, в котором произошло превышение или нарушение.

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, согласно которому можно будет один раз превысить лимиты по УСН и не слететь с упрощенки.

Нарушителям с доходом до 200 миллионов рублей и числом сотрудников до 130 человек дадут переходный период, в течение которого они будут продолжать применять УСН, но налог будут платить по повышенным ставкам.

Если до конца года удастся вернуться к лимитам, можно будет остаться на УСН и платить по прежним ставкам. Если не удастся – придется переходить на ОСНО

Прежде всего, отправьте уведомление об утрате права на применение упрощенки по форме 26.2-2. На это дается 15 календарных дней. Отсчитывайте их с первого дня квартала следующего за тем, в котором утрачено право на применение УСН.

В течение 25 дней того же квартала нужно составить и подать декларацию по УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). В этот же срок оплатите налог по этой декларации.

Затем с начала квартала, в котором было утеряно право на спецрежим, пересчитайте налоги, предусмотренные для общего режима: НДС, налог на имущество, на прибыль или НДФЛ. Оплатите их и сдайте декларации. В переходном периоде налоговая не начислит штрафы и пени за несоблюдение сроков, но только если вы вовремя подали уведомление об утрате права на УСН.

Так, если утратили право применять УСН в третьем квартале, на ОСНО вы будете числиться с 1 июля. Уведомление об утрате права на УСН нужно отправить до 15 октября, а декларацию по УСН – до 25 октября.

У перехода с УСН на ОСНО есть особенности, связанные с различиями в бухгалтерском и налоговом учетах. О них сказано в ст. 346.25 НК РФ.

На УСН применяют кассовый метод учета доходов, то есть они признаются в периоде, в котором были получены. С аванса, поступившего на расчетный счет или в кассу, упрощенцу необходимо заплатить налог, даже если работа или услуги еще не выполнены, либо товар пока не отгружен.

Когда организация или индивидуальный предприниматель переходят на общий режим налогообложения, чаще всего они могут использовать только метод начисления, и принимать доходы к учету в том периоде, к которому относятся.

Допустим, на момент, когда вам пришлось сменить УСН на ОСНО, ваши покупатели еще не перевели оплату за отгруженные товары, или заказчики не перечислили деньги за оказанные услуги (либо вы получили от них только частичную оплату). Неполученные средства нужно отразить в учете как выручку от реализации товаров и услуг. Проводят их в том месяце, в котором произошел переход с упрощенки на ОСНО. Они учтутся в налоге на прибыль.

Слетел с патента что делать

Предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения (далее – ПСН) и перешедшим на общий режим налогообложения (далее – ОСН) с начала налогового ­периода, на который ему был выдан патент, в случае (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

1. если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Если предприниматель применяет одновременно ПСН и УСН, то при определении величины доходов для соблюдения ограничения учитывают доходы по обоим налоговым режимам;
2. если в течение налогового периода ИП средняя численность наемных работников превысила 15 человек по всем видам деятельности1;
3. если не был своевременно оплачен патент.

К сведению СвернутьПоказать

С 1 января 2015 предприниматели производят уплату налога в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

• если патент получен на срок до 6 месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
• если патент получен на срок от 6 месяцев до 1 года – 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; 2/3 налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Снятие с учета

Предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы в случае превышения доходов или численности работников. Сделать это надо в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующих обстоятельств (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Заявление представляют по форме 26.5-3, утвержденной приказом ФНС России от 23.04.2014 ММВ-7-3/250@ «Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налого­обложения и о переходе на общий режим налогообложения».

Его подают в любой из налоговых органов, в которых бизнесмен состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему. При этом указывают реквизиты всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Снятие с учета в налоговом органе осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом заявления (п. 3 ст. 346.46, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

В случае если патент не оплачен, снятие с учета в налоговом органе ИП осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня истечения срока уплаты налога (п. 3 ст. 346.46, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

К сведению СвернутьПоказать

"слетел" с ПСН применить УСН при наличии

• Опубликовано25 октября 2018 в 14:12
• Здравствуйте.
• В данном случае вы автоматически переходите на ОСНО и не вправе применять УСН.
• Статья из журнала «Главкнига»:
• Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения
• НК преду­смат­ри­ва­ет несколь­ко слу­ча­ев, когда пред­при­ни­ма­тель утра­чи­ва­ет право на при­ме­не­ние па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния (ПСН):
• до­хо­ды от ре­а­ли­за­ции, по­лу­чен­ные в рам­ках всех видов де­я­тель­но­сти, по ко­то­рым при­ме­ня­ет­ся ПСН (а при сов­ме­ще­нии с УСНО также учи­ты­ва­ют­ся и «упро­щен­ные» до­хо­ды), с на­ча­ла года пре­вы­си­ли 60 млн руб.;
• сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков ИП (в том числе тех, с кем за­клю­че­ны граж­дан­ско-пра­во­вые до­го­во­ры) пре­вы­си­ла 15 че­ло­век;
• пред­при­ни­ма­тель не упла­тил в срок еди­ный налог при ПСН.

Пред­по­ло­жим, что-то из пе­ре­чис­лен­но­го про­изо­шло. Что в такой си­ту­а­ции нужно де­лать?

Снимаемся с учета в качестве плательщика ПСН

По­ря­док сня­тия с учета будет за­ви­сеть от того, по какой при­чине вы сле­те­ли с ПСН.

ПРИ­ЧИ­НА 1. Пре­вы­шен лимит до­хо­дов или сред­ней чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков.

Лимит до­хо­дов может быть пре­вы­шен в любой мо­мент, если ИП за­ра­бо­та­ет с на­ча­ла года на­рас­та­ю­щим ито­гом более 60 млн руб. А вот сде­лать вывод о пре­вы­ше­нии уста­нов­лен­но­го пре­де­ла чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков пред­при­ни­ма­тель смо­жет толь­ко по ито­гам на­ло­го­во­го пе­ри­о­да.

1. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
2. КОСОЛАПОВ Александр Ильич
3. КО­СО­ЛА­ПОВ Алек­сандр Ильич
4. На­чаль­ник от­де­ла спе­ци­аль­ных на­ло­го­вых ре­жи­мов Де­пар­та­мен­та на­ло­го­вой и та­мо­жен­но-та­риф­ной по­ли­ти­ки Мин­фи­на Рос­сии

“Для при­ме­не­ния па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков у ИП не долж­на пре­вы­шать 15 че­ло­век за на­ло­го­вый пе­ри­од, то есть за пе­ри­од дей­ствия па­тента.

Со­от­вет­ствен­но, утра­тить право на при­ме­не­ние па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния по дан­но­му ос­но­ва­нию пред­при­ни­ма­тель может толь­ко по окон­ча­нии пе­ри­о­да дей­ствия па­тен­та, когда будет до­сто­вер­но опре­де­ле­на сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков”.

При рас­че­те сред­ней чис­лен­но­сти не учи­ты­ва­ют­ся ра­бот­ни­ки, на­хо­дя­щи­е­ся в от­пус­ках по уходу за ре­бен­ком, в от­пус­ках по бе­ре­мен­но­сти и родам.

При несо­от­вет­ствии суммы до­хо­дов или сред­ней чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков при­ве­ден­ным выше пре­де­лам пер­вое, что нужно сде­лать, — это со­об­щить на­ло­го­ви­кам об утра­те права на ПСН.

Для этого в те­че­ние 10 ка­лен­дар­ных дней со дня, когда было на­ру­ше­но усло­вие при­ме­не­ния ПСН, вы долж­ны по­дать в свою ИФНС за­яв­ле­ние по утвер­жден­ной форме.

При­чем если вы вели несколь­ко па­тент­ных видов де­я­тель­но­сти, то ли­ша­е­тесь права на ПСН по всем этим видам.

ВНИМАНИЕ

За непред­став­ле­ние в ин­спек­цию за­яв­ле­ния о «слете» с ПСН с вас могут взыс­кать сим­во­ли­че­ский штраф в раз­ме­ре 200 руб.

Вме­сте с тем в за­яв­ле­нии нужно ука­зать рек­ви­зи­ты всех па­тен­тов, дей­ству­ю­щих на мо­мент «слета». Норма об этом всту­пи­ла в силу 2 ян­ва­ря 2014 г., од­на­ко в форму за­яв­ле­ния об утра­те права на ПСН из­ме­не­ния еще не вне­сены.

В ней нет граф для ука­за­ния рек­ви­зи­тов па­тен­тов. Прав­да, про­ект новый формы, учи­ты­ва­ю­щей по­прав­ки, уже под­го­тов­лен ФНС.

Пока же пред­при­ни­ма­те­лю ни­че­го не оста­ет­ся, как пе­ре­чис­лить рек­ви­зи­ты па­тен­тов в при­ло­же­нии, со­став­лен­ном в про­из­воль­ной форме.

ПРИ­ЧИ­НА 2. Неупла­та части на­ло­га в срок.

• Как вы пом­ни­те, налог нужно упла­тить:
• па­тент выдан на срок до 6 ме­ся­цев, то в пол­ной сумме в те­че­ние 25 ка­лен­дар­ных дней после на­ча­ла дей­ствия па­тен­та;
• па­тент выдан на пе­ри­од свыше 6 ме­ся­цев и до года, то в раз­ме­ре 1/3 суммы в те­че­ние 25 ка­лен­дар­ных дней после на­ча­ла дей­ствия па­тен­та, а осталь­ную часть на­ло­га — не позд­нее 30 ка­лен­дар­ных дней до окон­ча­ния срока дей­ствия па­тен­та или 31 де­каб­ря, если па­тент был выдан на год.

При «слете» с ПСН из-за неупла­ты на­ло­га в срок за­яв­ле­ние об утра­те права и пе­ре­хо­де на ОСНО по­дать можно, но это необя­за­тель­но. ИФНС в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней со дня ис­те­че­ния срока, от­ве­ден­но­го для упла­ты на­ло­га, долж­на будет сама снять вас с учета в ка­че­стве при­ме­ня­ю­ще­го ПСН и без за­яв­ле­ния.

Если вы ве­де­те несколь­ко па­тент­ных видов де­я­тель­но­сти и не за­пла­ти­ли налог по од­но­му из них, то по­те­ря­е­те право при­ме­нять ПСН имен­но в от­но­ше­нии этого вида де­я­тель­ности. По осталь­ным же можно будет и даль­ше ис­поль­зо­вать ПСН.

Смена налогового режима и уплата «непатентных» налогов

При «слете» с ПСН вы счи­та­е­тесь пе­ре­шед­шим на общий режим на­ло­го­об­ло­же­ния с на­ча­ла того пе­ри­о­да, на ко­то­рый вам был выдан патент.

Если у вас было несколь­ко па­тен­тов, вы­дан­ных в раз­ное время, то при пре­вы­ше­нии ли­ми­тов вы те­ря­е­те право на при­ме­не­ние ПСН с на­ча­ла срока дей­ствия па­тен­та, вы­дан­но­го рань­ше дру­гих.

Раз­бе­рем­ся, какие на­ло­ги в связи с этим нужно упла­тить.

НДФЛ. На­чис­лять и пла­тить «об­ще­ре­жим­ные» на­ло­ги вы долж­ны бу­де­те как вновь за­ре­ги­стри­ро­ван­ный пред­при­ни­ма­тель.

По­это­му если с мо­мен­та по­лу­че­ния вами пер­во­го до­хо­да на ПСН про­шло более ме­ся­ца, то в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней после «слета» нужно будет пред­ста­вить в свою ИФНС де­кла­ра­цию по форме 4-НД­ФЛ с ука­за­ни­ем в ней суммы пред­по­ла­га­е­мо­го го­до­во­го до­хо­да, умень­шен­но­го на пред­по­ла­га­е­мые рас­хо­ды (в стро­ке 010). Кста­ти, вме­сте с де­кла­ра­ци­ей на­ло­го­ви­кам можно сразу на­пра­вить и за­яв­ле­ние об утра­те права на ПСН.

Сумму до­хо­дов вы смо­же­те рас­счи­тать, ведь книгу учета до­хо­дов ИП на ПСН вести обя­заны. А вот опре­де­лить сумму рас­хо­дов будет слож­нее. Но для за­пол­не­ния формы по­дой­дет и при­бли­зи­тель­ный под­счет.

1. Нечаянно «спрыгнули» с патентной системы? Чтобы к ней вернуться, вам придется ждать до следующего года
2. Неча­ян­но «спрыг­ну­ли» с па­тент­ной си­сте­мы? Чтобы к ней вер­нуть­ся, вам при­дет­ся ждать до сле­ду­ю­ще­го года
3. На­ло­го­ви­ки на ос­но­ва­нии вашей де­кла­ра­ции 4-НД­ФЛ долж­ны будут рас­счи­тать суммы аван­со­вых пла­те­жей и при­слать вам уве­дом­ле­ние по форме с этими сум­ма­ми не позд­нее чем за 30 дней до на­ступ­ле­ния срока упла­ты пер­во­го пла­тежа.
4. Аван­со­вые пла­те­жи пред­при­ни­ма­тель дол­жен вно­сить в те­че­ние года сле­ду­ю­щим об­ра­зом:
5. за ян­варь — июнь — не позд­нее 15 июля в раз­ме­ре 1/2 го­до­во­го пла­те­жа;
6. за июль — сен­тябрь — не позд­нее 15 ок­тяб­ря в раз­ме­ре 1/4 го­до­во­го пла­те­жа;
7. за ок­тябрь — де­кабрь — не позд­нее 15 ян­ва­ря сле­ду­ю­ще­го года в раз­ме­ре 1/4 го­до­во­го пла­те­жа.

По­нят­но, что, если вы утра­ти­те право на ПСН после 15 июля, упла­тить в срок как ми­ни­мум один аван­со­вый пла­теж не успе­е­те. Од­на­ко пени из-за этого пла­тить не при­дется.

По окон­ча­нии года вам нужно будет опре­де­лить сумму НДФЛ ис­хо­дя из ваших фак­ти­че­ских до­хо­дов и рас­хо­дов, под­твер­жден­ных до­ку­мен­та­ми.

Если же, бу­дучи на ПСН, учет рас­хо­дов вы во­об­ще не вели, то до­хо­ды можно будет умень­шить толь­ко на про­фес­си­о­наль­ный вычет, рав­ный 20% от суммы до­хо­дов.

Сам НДФЛ нужно будет упла­тить не позд­нее 15 июля года, сле­ду­ю­ще­го за годом утра­ты права на ПСН.

После «слета» с ПСН оста­ток неупла­чен­но­го «па­тент­но­го» на­ло­га по­га­шать уже не надо. А на ранее упла­чен­ные суммы «па­тент­но­го» на­ло­га можно будет умень­шить НДФЛ, ис­чис­лен­ный по ито­гам года, подав за­яв­ле­ние о зачете.

По­дроб­но об осво­бож­де­нии от НДС зад­ним чис­лом при «слете» со спец­ре­жи­ма мы пи­са­ли:

2014, № 4, с. 72

НДС. По об­ще­му пра­ви­лу НДС упла­чи­ва­ет­ся по ито­гам каж­до­го квар­тала. По­это­му если в связи с утра­той права на па­тент­ную си­сте­му НДС вы во­вре­мя за­пла­тить не успе­е­те, то с вас могут по­тре­бо­вать еще и пени.

В то же время если вы утра­ти­ли право на ПСН не из-за пре­вы­ше­ния ли­ми­та до­хо­дов (а на­при­мер, из-за того что за­бы­ли во­вре­мя опла­тить па­тент) и обо­ро­ты у вас неболь­шие, то после «слета» с па­тент­ной си­сте­мы вы мо­же­те на­пра­вить в свою ИФНС уве­дом­ле­ние об ис­поль­зо­ва­нии права на осво­бож­де­ние от НДС с на­ча­ла пе­ри­о­да при­ме­не­ния ПСН. Этим пра­вом могут вос­поль­зо­вать­ся те, у кого объем вы­руч­ки за 3 пред­ше­ству­ю­щих по­сле­до­ва­тель­ных ка­лен­дар­ных ме­ся­ца со­ста­вил не более 2 млн руб. Несмот­ря на то что за­яв­ле­ние долж­но быть по­да­но не позд­нее 20-го числа ме­ся­ца, с ко­то­ро­го ИП хотел бы поль­зо­вать­ся осво­бож­де­ни­ем, по мне­нию ВАС, при утра­те права на спец­ре­жим такое за­яв­ле­ние ИП впра­ве пред­ста­вить и в от­но­ше­нии уже про­шед­ших пе­ри­о­дов. Так что от НДС у вас будет шанс из­ба­вить­ся.

При­ве­ден­ные в ста­тье Пись­ма Мин­фи­на и ФНС можно найти:

раз­дел «Фи­нан­со­вые и кад­ро­вые кон­суль­та­ции» си­сте­мы Кон­суль­тант­Плюс

Налог на иму­ще­ство физ­лиц, ис­поль­зу­е­мое в пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти. Этот налог дол­жен быть упла­чен не позд­нее 1 но­яб­ря года, сле­ду­ю­ще­го за годом утра­ты права на ПСН. Кви­тан­цию с сум­мой на­ло­га к упла­те при­шлет ИФНС. А от­чет­ность по нему пред­став­лять не надо.

Сов­ме­ще­ние ПСН и упро­щен­ки. В такой си­ту­а­ции при утра­те права на ПСН за про­шед­ший пе­ри­од по быв­ше­му па­тент­но­му виду де­я­тель­но­сти вы все равно долж­ны бу­де­те за­пла­тить «об­ще­ре­жим­ные» налоги.

А вот после сня­тия вас с учета как па­тент­ни­ка (то есть спу­стя 5 дней после по­да­чи за­яв­ле­ния об утра­те права на ПСН или окон­ча­ния срока на упла­ту «па­тент­но­го» на­ло­га, ко­то­рый вы не пе­ре­чис­лили) вы смо­же­те по этому виду де­я­тель­но­сти при­ме­нять УСНО.

Также после «слета» ИП может пе­рей­ти на упла­ту ЕНВД, ко­неч­но, если недав­ний па­тент­ный вид де­я­тель­но­сти под­па­да­ет под вме­нен­ку. Для этого нужно будет по­дать в свою ИФНС за­яв­ле­ние по утвер­жден­ной форме в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней со дня на­ча­ла ве­де­ния «вме­нен­ной» де­я­тель­но­сти, то есть со дня утра­ты права на ПСН.

Изменения, касающиеся расчета страховых взносов

Взно­сы ИП за себя. Как вы зна­е­те, все ИП обя­за­ны пла­тить такие взносы. Сумма взно­сов в ПФР будет за­ви­сеть от раз­ме­ров ва­ше­го до­хо­да. Если до­хо­ды за год у вас не пре­вы­сят 300 тыс. руб., то надо будет за­пла­тить 17 328,48 руб.

А если пре­вы­сят, то к ука­зан­ной сумме нужно будет до­пла­тить еще 1% от раз­ни­цы между сум­мой го­до­во­го до­хо­да и 300 тыс. руб. При­чем 1% будет счи­тать­ся уже не от суммы воз­мож­но­го к по­лу­че­нию до­хо­да на ПСН, умень­шен­но­го на 300 тыс. руб.

В связи с утра­той права на па­тент доход, по­лу­чен­ный за год, будет фор­ми­ро­вать­ся так:

за пе­ри­од с на­ча­ла при­ме­не­ния па­тент­ной си­сте­мы до утра­ты права на нее — из до­хо­дов, учи­ты­ва­е­мых при ис­чис­ле­нии НДФЛ;

за пе­ри­од после утра­ты права на ПСН и до конца года — из до­хо­дов, учи­ты­ва­е­мых в рам­ках дру­го­го ре­жи­ма (об­ще­го, УСНО, ЕНВД).

Иными сло­ва­ми, из­ме­нит­ся по­ря­док рас­че­та со­во­куп­ных до­хо­дов за год. О том, что вы сме­ни­ли на­ло­го­вый режим, пред­ста­ви­те­ли фон­дов, ко­неч­но, узна­ют. Ин­фор­ма­цию им пе­ре­да­дут на­ло­го­ви­ки. Впер­вые в фонды све­де­ния о до­хо­дах по­сту­пят как раз за 2014 г.

Нема­ло­важ­ное зна­че­ние при при­ме­не­нии спец­ре­жи­мов имеет и мо­мент упла­ты взно­сов. Те взно­сы, ко­то­рые вы упла­ти­ли в пе­ри­од при­ме­не­ния ПСН, вы смо­же­те учесть при рас­че­те НДФЛ. А учет взно­сов, упла­чен­ных после утра­ты права на ПСН, будет за­ви­сеть от ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния, ко­то­рый вы бу­де­те при­ме­нять:

при «до­ход­но-рас­ход­ной» УСНО или при упла­те НДФЛ взно­сы можно будет учесть в рас­хо­дах;

при «до­ход­ной» УСНО или ЕНВД можно умень­шить на них сумму ис­чис­лен­но­го на­ло­га.

Взно­сы ИП с вы­плат ра­бот­ни­ков. Пред­при­ни­ма­те­ли, у ко­то­рых есть ра­бот­ни­ки, пла­тят стра­хо­вые взно­сы и с их выплат.

Если вы сда­ва­ли внаем нежи­лые по­ме­ще­ния, за­ни­ма­лись роз­нич­ной тор­гов­лей или ока­зы­ва­ли услу­ги об­ще­ствен­но­го пи­та­ния, то для вас ни­че­го не из­ме­нит­ся.

Ведь вы пла­ти­ли взно­сы, рас­счи­тан­ные ис­хо­дя из обыч­ных та­ри­фов, и после при­ну­ди­тель­но­го пе­ре­хо­да на общий режим в плане на­чис­ле­ния взно­сов у вас все оста­нет­ся по-преж­не­му.

Осталь­ные ИП на ПСН впра­ве при­ме­нять льгот­ные та­ри­фы взно­сов в раз­ме­ре 20% в ПФР. При «слете» со спец­ре­жи­ма и пе­ре­хо­де на ОСНО право на льго­ту ИП те­ря­ет и дол­жен будет при­ме­нять общие та­ри­фы.

Од­на­ко Закон № 212-ФЗ не со­дер­жит ни­ка­ких уточ­не­ний о том, обя­зан ли пред­при­ни­ма­тель в такой си­ту­а­ции пе­ре­счи­ты­вать ранее на­чис­лен­ные взно­сы (за пе­ри­од при­ме­не­ния ПСН) и, как след­ствие, дол­жен ли он пред­став­лять уточ­нен­ную от­чет­ность.

С этим во­про­сом мы об­ра­ти­лись в Мин­тр­уд.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Де­пар­та­мент раз­ви­тия со­ци­аль­но­го стра­хо­ва­ния Мин­тр­у­да Рос­сии

“В дан­ном слу­чае по ана­ло­гии с НК РФ в части утра­ты права на при­ме­не­ние па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния пе­ре­счет стра­хо­вых взно­сов дол­жен быть сде­лан с на­ча­ла того пе­ри­о­да, на ко­то­рый был выдан па­тент.

В связи с этим если ИП при­ме­нял по­ни­жен­ные та­ри­фы стра­хо­вых взно­сов в пе­ри­од при­ме­не­ния ПСН, то он дол­жен будет до­на­чис­лить и упла­тить взно­сы, рас­счи­тан­ные по ос­нов­ным та­ри­фам, а также пред­ста­вить кор­рек­ти­ру­ю­щую от­чет­ность за от­чет­ные пе­ри­о­ды при­ме­не­ния ПСН.

При этом обя­за­тель­ства за­пла­тить штра­фы или пени у пред­при­ни­ма­те­ля не воз­ни­кает”.

Таким об­ра­зом, после утра­ты права на ПСН у вас может из­ме­нить­ся тариф для рас­че­та взно­сов.

Но если после «слета» вы бу­де­те при­ме­нять, на­при­мер, УСНО в от­но­ше­нии своей недав­ней «па­тент­ной» де­я­тель­но­сти, то мо­же­те снова ока­зать­ся в числе при­ме­ня­ю­щих 20%-й тариф взно­сов.

Ведь «упро­щен­ных» видов де­я­тель­но­сти, для ко­то­рых преду­смот­ре­ны по­ни­жен­ные та­ри­фы, немало.

***

После утра­ты права на па­тент­ную си­сте­му вы смо­же­те опять на­чать ее при­ме­нять уже со сле­ду­ю­ще­го ка­лен­дар­но­го года.

Но если вам очень по­на­до­бит­ся ПСН в этом году, то мо­же­те снять­ся с учета в на­ло­го­вых ор­га­нах как ИП, за­ре­ги­стри­ро­вать­ся за­но­во и еще раз по­дать за­яв­ле­ние на по­лу­че­ние па­тен­та. И у на­ло­го­ви­ков не будет ос­но­ва­ний вам от­ка­зать.