Наиболее упрощенной системой налогообложения является система ПСН. В отличие от системы УСН, по ней максимально упрощена процедура ведения и сдачи различных отчетов. Рассмотрим в статье, если ИП на патенте, какую отчетность надо сдавать.
Какую отчетность сдают ИП на патенте
Для применения системы ПСН необходимо соответствие определенным требованиям:
- данную систему могут применять только ИП;
- у ИП не может работать более 15 человек;
- площадь помещения, которое используется для ведения бизнеса или для сдачи в аренду, не должна быть больше 50 кв. м.;
Что сдает ИП на ПСН
- выделено всего 63 направления деятельности, по которым можно оформить ПСН. Полный список содержится в п. 2 ст. 346.2 Среди данных услуг: пошив, ремонт одежды и обуви, услуги дизайнера, розничная торговля и т. д.;
- на каждый патент оформляется книга учета доходов и расходов;
- доход в год не может превышать 60 млн. руб.*;
- за счет взносов по страхованию стоимость патента не снижается.
Важно! Несмотря на большое количество ограничений, по статистике патентную систему выбирают 3,5% ИП.
У режима ПСН можно выделить следующие преимущества:
- размеры налогов значительно сокращены. Налог рассчитывается как 6% от потенциально возможного дохода, который рассчитывается государством;
- срок действия патента можно определить самостоятельно;
- во внебюджетные фонды взносы вносятся только в ПФР. Они составляют 20%;
- список разрешенных видов деятельности для использования патентной системы не может быть изменен властями.
Для перехода на систему ПСН необходимо заполнить соответствующее заявление.
Отчетность на ПСН без сотрудников значительно сокращена, в отличие от отчетности с рабочей силой. Также происходит увеличение налогового бремени.
Важно! Наибольшие затруднения у ИП вызывает подтверждение вида деятельности в ФСС. Это необходимо сделать до 15 апреля после того, как закончился текущий год.
ИП с сотрудниками необходимо предоставить следующую отчетность на патенте:
- журнал доходов;
- сведения о числе сотрудников в штате;
- справка 2-НДФЛ и 6-НДФЛ;
- формы 4-ФСС и СЗВ-М;
- расчет взносов по страхованию;
- СЗВ-Стаж.
После того, как у ИП был принят сотрудник необходимо пройти регистрацию в ФСС и в Пенсионном фонде. В первую организацию сведения необходимо предоставить в течение 10 дней, а во вторую — в течение 30 дней.
ИП с сотрудниками необходимо платить взносы НДФЛ, в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Уплата НДФД осуществляется каждый месяц. Помимо этого к отчетности, которую необходимо сдать в ПФР относятся РСВ-1, АДВ-6-5, СЗВ 6-4. Их предоставляют каждый квартал.
Какая отчетность предусмотрена на ПСН
В какой срок это нужно делать
ИП на ОСНО какую отчетность сдает без работников и с ними
ИП, работающий на патенте, сдает отчетность в следующие сроки:
- журнал доходов: сдается один раз за весь период, в его конце;
- сведения о численности штата: предоставляются раз в год до 20 января;
- справка 2-НДФЛ необходимо представлять раз в год до 1 апреля. Информация предоставляется в налоговую по месту регистрации;
- справка 6-НДФЛ: необходимо представить ежеквартально. В первый квартал до 30 апреля, в первое полугодие — до 31 июля, за 9 месяцев до 31 октября, за год — до 31 января;
- 4-ФСС сдается каждый квартал: отчет необходимо предоставить до 20 числа в месяце, который идет за отчетным;
- СЗВ-М: предоставляется каждый месяц до 15 числа месяца, который идет за отчетным месяцем;
- вычисление взносов по страхованию производится каждый квартал. В первый квартал до 30 апреля, во второе полугодие до 31 июля, за 9 месяцев до 31 октября, за год — до 30 января;
- отчет СЗВ-стаж предоставляется каждый год до 1 марта года, который идет за отчетным.
- Картинка 3. Какие сроки сдачи отчетов на патенте
Способы подачи декларации на ПСН
Существует несколько способов для сдачи отчетности по патенту:
- предоставление документов самостоятельно. Это наиболее простой метод, однако наиболее затратный;
- предъявление бумаг через доверенное лицо по доверенности. Доверенность должна быть заверена нотариусом;
- передача бумаг с помощью почты. В конверт обязательно необходимо вложить опись отправленных документов. По мнению специалистов лучше вложить два экземпляра описи. Отправлять письмо необходимо заказным или ценным письмом;
ИП на патенте — какие налоги платить, обязательные взносы
Важно! Датой сдачи отчета будет считаться дата отправления письма.
Ведение КУДиР при ПСН обязательно. Она является отчетным журналом, в который вносится приход денег. Форма книги установлена Министерством финансов. Для ведения книги необходимо просто заполнять поступившие в хронологическом порядке доходы. Вносятся только те процедуры, которые имеют подтверждение в виде бухгалтерского документа.
Важно! Книга заполняется только в течение срока действия патента. При новом патенте заводится новая книга.
По каким причинам ИП может лишиться патента
Многие предприниматели покупают налоговые патенты. Работать на патенте проще, чем на других режимах. ИП заранее знает сумму налога, не сдает отчетность и не применяет ККТ. Однако ИП лишается права на патент, если получает доходы сверх лимита или нанимает более 15 работников. Наш материал поможет коммерсантам пересчитать налоги и вернуть переплату, если они лишились патента.
Может ли ИП отказаться от патента добровольно
Предприниматель покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев. ИП указывает в заявлении срок, на который хочет приобрести патент.
Глава 26.5 НК РФ не уточняет, можно ли отказаться от патента досрочно, если, например, бизнесмену стало выгодней применять другой налоговый режим. Поэтому налоговые инспекторы вряд ли разрешат вам отказаться от патента, если вы не нарушили условия для спецрежима — лимит доходов или численности работников. Это подтверждают в Минфине России:
- Налоговый кодекс предусматривает только три причины, по которым ИП перестает платить налог патентной системы.
- Первая — доходы коммерсанта превысили лимит в 60 млн рублей.
- Вторая причина: среднесписочная численность работников ИП превысила 15 человек.
- Третья причина — ИП прекратил вести деятельность, по которой купил патент.
В других случаях предприниматели не вправе отказаться от патента.
Предприниматель теряет право на патентную систему, если доходы от реализации с начала года превысили 60 млн рублей. В этом случае ИП переходит на общую систему или УСН, если ранее подавал уведомление о переходе на упрощенку.
В лимит 60 млн рублей. входят оплаченные доходы от реализации от всех видов деятельности на патентах. Коммерсанты, которые совмещают УСН и патентную систему, включают в лимит 60 млн рублей еще и доходы от реализации в рамках упрощенки.
ИП может получить внереализационные доходы в отношении деятельности, облагаемой по УСН. Эти суммы не учитывают в лимите по патенту.
Общую сумму доходов по упрощенке бухгалтер определяет по Книге УСН. Доходы от реализации в рамках патента ИП увидит в Книге по этому спецрежиму.
Чтобы понять, сколько коммерсант заработал доходов от реализации по двум режимам, надо писать в Книге по УСН, какие доходы являются внереализационными. Тогда бухгалтер сложит суммы по Книгам УСН и патенту, а затем вычтет внереализационные доходы. Итог нужно сравнивать с лимитом 60 млн рублей.
Расчет лимита доходов, если ИП совмещает УСН и патент
Рассмотрим пример. ИП А. С. Уткин торгует оптом и в розницу. ИП совмещает упрощенку и патентную систему. Патент по розничной торговле действует с 1 марта по 31 декабря 2017 года.
Бухгалтер увидела, что общие доходы ИП от упрощенки и патента на 31 августа составили 60 510 000 ₽, из них:
35 890 000 ₽ — от оптовой торговли;24 570 000 ₽ — от розницы; 50 000 ₽. — сдачи склада в аренду.От сдачи склада в аренду ИП получил внереализационный доход в рамках УСН.
Остальные доходы — это выручка от реализации в рамках упрощенки и патента. Доходы от реализации на 31 августа равны 60 460 000 ₽ (35 890 000 ₽ + 24 570 000 ₽). Это больше 60 млн рублей.
Значит, по розничной торговле Уткин прекращает платить патентный налог. Коммерсанту нужно вернуться по рознице на УСН с 1 марта.
Когда ИП теряет право на патент из-за численности работников
Предприниматель «потеряет» патент, если средняя численность работников за налоговый период по всем видам деятельности превысит 15 человек.
Но это не значит, что ИП переходит на другой режим, если в одном месяце сотрудников станет больше 15 человек.
Важно, чтобы средняя численность за весь период патента укладывалась в лимит. Определить среднюю численность за налоговый период вы сможете только на последний день патента.
Среднюю численность работников считайте по правилам из Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428. Помимо штатников учтите внешних совместителей и работников, которые трудятся по гражданско-правовым договорам.
Пример расчета средней численности работников ИП
ИП А. С. Уткин получил патент на 2017 год. С января по июль и с октября по декабрь у него работало 13 человек. На август и сентябрь ИП нанял еще 3 работников по гражданско-правовым договорам. В эти два месяца у предпринимателя трудилось по 16 человек.
Средняя численность составит 13,5 человек:
(13 чел × 10 мес + 16 чел × 2 мес) : 12 мес = 13,5 чел
Лимит по средней численности работников Уткин не превысил.
Среднюю численность лучше считайть по всем видам деятельности. Специалисты Минфина полагают, что в лимит нужно включать даже тех работников ИП, которые заняты не в патенте, а в другом режиме.
Но верховный суд РФ с этим не соглашается. Судьи считают, что ИП вправе считать лимит только по работникам, занятым в патенте. Налоговики должны в работе ориентироваться на судебную практику.
Поэтому вы можете считать лимит с учетом только сотрудников, занятым в патенте.
Как сообщить инспекции о «потере» патента
О том, что вы перестали применять патент, сообщите налоговикам в течение 10 календарных дней. Если вы лишились патента из-за превышения лимитов, сдайте заявление по форме № 26.5-3 из приказа ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@. Если предприниматель забудет сообщить о превышении лимитов, налоговики оштрафуют на 200 ₽.
Ип слетел с патента как считать ндс
Профессиональный учет для организаций и индивидуальных предпринимателей в Иваново. Мы избавим Вас от проблем и ежедневных забот по ведению всех видов учета и сдачи отчетности. LLC NEW тел. 929-553
С 1 января 2013 года в Налоговом кодексе РФ (далее НК РФ) появилась и вступила в силу новая Глава 26.5 «Патентная система налогообложения», сокращенно ПСН, которую могут применять только индивидуальные предприниматели. Одновременно утратила силу статья 346.25.
1 главы об упрощенной системе налогообложения, называвшаяся «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента». Индивидуальные предприниматели очень обрадовались такому изменению в НК РФ, поскольку патентную систему стало возможным применять одновременно с любым другим режимом налогообложения, и даже с УСН.
К тому же, получив патент, думали предприниматели, можно забыть об уплате налогов и декларациях по этой системе.
Причины утраты права применения патентной системы налогообложения
Их всего три, и перечислены они в пункте 6 статьи 346.45:
В пункте 1 доходом считается не чистая прибыль, а выручка индивидуального предпринимателя, то есть, все деньги, поступившие от продажи товаров (продукции, работ или услуг), отраженные в книге учета доходов по ПСН. Кроме того, если одновременно с ПС применяется ещё и УСН, то доходы от упрощенной системы тоже относятся сюда же. Вот вам и самостоятельный режим налогообложения!
- 2) если в течение срока на который выдан патент ИП, средняя численность наемных работников превысила 15 человек;
В пункте 2 имеется в виду именно средняя, а не среднесписочная численность. Они рассчитываются по-разному и с начала года, независимо от срока патента.
- 3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.
Средняя численность работников бизнеса также легко регулируется отсутствием трудовых договоров, которые просто не заключаются, и этим тоже никто не занимается.
Вообще, индивидуальным предпринимателям в России быть просто замечательно.
Хотя, правительство постоянно выдумывает разные изменения в законы, чтобы хоть как-то наполнить бюджет, поскольку нормально администрировать и налоги и страховые взносы давно уже разучились. Ну да ладно, продолжим однако.
А вот третья причина, по которой индивидуальный предприниматель может слететь с патента, установленная в пункте 3, как показала практика, действительно оказалась работающей. И дело вовсе не в том, что предприниматели не хотят или не могут вовремя уплатить налог за патент. Подвох скрывается во второй части этой нормы, где говорится о сроках уплаты налога.
А сроки установлены такие:
- 1) если патент получен на срок до шести месяцев, — уплачивается сразу весь налог в течение 25 календарных дней со дня начала действия патента (с 1 января 2015 года — в срок не позднее срока окончания действия патента);
В пункте 1 срок до 6 месяцев означает 1, 2, 3, 4 или 5 месяцев. Патент, полученный на 6 месяцев подпадает под действие уже следующего пункта.
-
2) если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев: 1/3 налога в течение первых 25 календарных дней действия патента (с 1 января 2015 года — не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента);
оставшиеся 2/3 суммы налога нужно заплатить не позже тридцати календарных дней до дня окончания срока патента (с 1 января 2015 года в срок не позднее срока окончания действия патента).
Под действие пункта 1 попадают не много предпринимателей. Редко кто получив патент на короткий срок, забывает уплатить за него налог. Равно как и одну треть от суммы налога, в случае пункта 2. Но такие представители малого бизнеса всё же есть.
Мы о них тоже поговорим, но не долго.
Поскольку, в этом случае негативные последствия для ИП не большие, в отличие от, практически, полного краха индивидуальных предпринимателей, подпадающих под неуплату двух третей по пункту 2, если патент был получен на весь календарный год.
Последствия утраты права на патент ИП
Зачем нужно было устанавливать для уплаты налога барьер в эти 30 дней до окончания налогового периода, не понятно. Это даже не авансовый платеж, существующий в отношении любого другого налога.
И, пожалуй, единственный случай, когда закон требует от налогоплательщика заплатить всю сумму налога не просто ещё до окончания налогового периода, но не позже, чем за целый месяц до этого.
Однако если предприниматель задержит окончательный платеж хотя бы на один день, не смотря на то, что ему остается работать на патенте ещё месяц, он слетает с патентной системы налогообложения именно благодаря данной норме. И не спасет ИП даже тот факт, что он всё же уплатил всю стоимость патента до окончания его срока.
Итак, если уж с предпринимателем случилась такая неприятность, и он забыл вовремя уплатить какую-либо часть налога, нужно подумать о том, как поступить, чтобы не потерять много денег, уплачивая НДС и НДФЛ.
Поскольку, в этом случае ИП считается не только утратившим право на применение патентной системы, но и перешедшим на общий режим налогообложения, – внимание – с начала периода, на который ему был выдан патент, то есть задним числом.
Читайте так же: Как рассчитать неустойку за просрочку сдачи квартиры
А если эту оплошность с несвоевременной уплатой за патент ИП совершил в начале года, то он не сможет получить ещё один патент по тому же виду деятельности целый год.
И тогда, казалось бы, предприниматель вынужден использовать общий режим налогообложения вплоть до конца года, а по его окончании ещё и отчитаться декларациями по НДС и 3-НДФЛ. Так-то оно так, но совсем не так. И вовсе не обязательно терять столько денег, год-то только начался.
Расскажем коротко о некоторых законных «жульствах», которыми может воспользоваться добросовестный, но оплошавший налогоплательщик, в статье «Что делать при потере права на патент».
Ип слетел с патента как считать ндс
Может ли предприниматель применять упрощенку по виду деятельности, в котором право на патентную систему утрачено. Упрощенка применяется параллельно с патентом, но по иным видам деятельности
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
Да, может, но при условии, что право на применение патентной системы утрачено не из-за превышения лимита доходов в 60 млн. руб. При этом применять упрощенку надо с момента снятия с учета в качества налогоплательщика на патентной системе.
Согласно пункту 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, предприниматель утрачивает право на применение патентной системы при наступлении хотя бы одного из следующих обстоятельств: – средняя численность наемного персонала (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек; – неуплата стоимости патента в установленные сроки;
– доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб. При этом учитываются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ).
[3]
При этом по общему правилу он считается перешедшим на общую систему налогообложения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Вместе с тем, если при утрате права на применение патентной системы предприниматель не превысил лимит доходов в 60 млн. руб., а также соблюдаются иные условия для применения упрощенки, переходить на общую систему налогообложения предприниматель не должен.
Это связано с тем, что налоговое законодательство не предусматривает совмещение общей системы налогообложения и упрощенки. Следовательно, за предпринимателем сохраняется право на применение упрощенки.
Причем в отношении видов деятельности, которые он вел как на этом спецрежиме, так и на патенте.
Как перейти с УСН на ОСНО в середине года
Общая система налогообложения доступна для всех организаций и предпринимателей. В отличие от УСН и других спецрежимов, для нее нет лимитов по выручке, видам деятельности, численности работников и т.д.
Работая на ОСНО, вы будете обязаны начислять и уплачивать налоги, от которых были освобождены в период применения УСН:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налог на прибыль (для юрлиц);
- налог на доход от предпринимательской деятельности (для ИП);
- налог на имущество.
Соответственно, по всем этим налогам придется еще и отчитываться. Если на УСН вы сдавали всего одну декларацию в год, то с переходом на общий режим ни один квартал не обойдется без отчета.
Поможем с отчетностью при переходе на ОСНО
Также уплачиваются земельный, водный, транспортный и все другие предусмотренные законодательством налоги, если есть соответствующие объекты (например, автомобили, земельные участки в собственности).
Это значит потерять право применять этот спецрежим и автоматически перейти на ОСНО. С первого дня квартала, в котором право утеряно, нужно пересчитать и уплатить налоги, а также сдать отчеты, предусмотренные для общего режима.
Так, в соответсвии с п.4 ст. 346.13 НК РФ право на применение спецрежима будет утеряно, если:
- превысить допустимую п.4 ст. 346.13 НК РФ сумму доходов – в 2020 году это 150 млн руб.;
- открыть филиал;
- увеличить доли участия других организаций в уставном капитале. Для УСН они должны быть не более 25%;
- принять на работу новых сотрудников, в результате чего средняя численность превысит 100 человек;
- допустить, чтобы остаточная стоимость основных средств стала более 150 млн. руб.;
- начать другой вид деятельности, для которого не предусмотрено применение упрощенной системы (например, заняться производством алкогольной продукции или электронных сигарет).
Если не хотите внезапно слететь с УСН на ОСНО, держите эти ограничения под контролем.
Перейти на общую систему налогообложения можно по собственной инициативе либо автоматически, например, при превышении лимита доходов. Условия, сроки подачи заявления и порядок перехода при этом будут различаться.
Уже действующие компании или ИП могут сами принять решение уйти с упрощенного на общий режим, несмотря на его высокую налоговую нагрузку.
Например, крупным организациям чаще всего выгоднее работать с подрядчиками и поставщиками, у которых тоже есть возможность выставлять счета-фактуры с НДС.
Ради сотрудничества с такими контрагентами, компании или предприниматели идут на смену системы налогообложения.
Для этого заполняют уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. Форма рекомендованная, можно написать и в свободной форме. Направить заявление в налоговую нужно не позднее 15 января года, с которого собираетесь поменять режим.
Скачать бланк уведомления по форме 26.2-3
Незапланированная смена системы налогообложения произойдет, если нарушить какие-либо условия применения УСН из пунктов 3 и 4 статьи 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ.
В частности, принудительный переход случится, если нарастающим итогом с начала года доходы превысят лимит 150 млн руб.
Тогда ИП или юрлицо будут числиться на ОСНО с первого дня квартала, в котором «слетели с упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
О том, что произошел переход с УСН на ОСНО в течение отчетного налогового периода нужно известить ИФНС. В 15-дневный срок с момента окончания квартала, в котором допустили нарушения требований (п. 5 ст. 346.13 НК РФ), нужно отправить сообщение по форме N 26.2-2.
Например, доход лимит 28 августа – вы зафиксировали сумму 157 млн. рублей. Август это третий квартал, а значит вы считаетесь плательщиком ОСНО с 1 июля текущего года. О чём обязаны сообщить в инспекцию не позднее 15 октября этого же года.
Скачать сообщение 26.2-2
По собственной инициативе – нельзя. Если выбрали УСН, в течение года года вы должны применять этот режим.
Перевести ООО или ИП с УСН на ОСНО в середине года возможно только в том случае, если деятельность перестала соответствовать критериям спецрежима. На 2020 год они такие:
- Доходы – до 150 млн руб. включительно.
- Средняя численность сотрудников – до 100 человек включительно.
- Остаточная стоимость основных средств – до 150 млн. руб. включительно.
- Доля участия других компаний в УК – до 25%;
- Отсутствуют филиалы.
Если не уложились в лимиты или обзавелись филиалом, значит, уже не сможете применять упрощенку. То же самое будет, если занятьми видом деятельности, который не подпадает под УСН, или заключить договор простого товарищества. При утрате права на УСН общий режим налогообложения начнет действовать с того квартала, в котором произошло превышение или нарушение.
На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, согласно которому можно будет один раз превысить лимиты по УСН и не слететь с упрощенки.
Нарушителям с доходом до 200 миллионов рублей и числом сотрудников до 130 человек дадут переходный период, в течение которого они будут продолжать применять УСН, но налог будут платить по повышенным ставкам.
Если до конца года удастся вернуться к лимитам, можно будет остаться на УСН и платить по прежним ставкам. Если не удастся – придется переходить на ОСНО
Прежде всего, отправьте уведомление об утрате права на применение упрощенки по форме 26.2-2. На это дается 15 календарных дней. Отсчитывайте их с первого дня квартала следующего за тем, в котором утрачено право на применение УСН.
В течение 25 дней того же квартала нужно составить и подать декларацию по УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). В этот же срок оплатите налог по этой декларации.
Затем с начала квартала, в котором было утеряно право на спецрежим, пересчитайте налоги, предусмотренные для общего режима: НДС, налог на имущество, на прибыль или НДФЛ. Оплатите их и сдайте декларации. В переходном периоде налоговая не начислит штрафы и пени за несоблюдение сроков, но только если вы вовремя подали уведомление об утрате права на УСН.
Так, если утратили право применять УСН в третьем квартале, на ОСНО вы будете числиться с 1 июля. Уведомление об утрате права на УСН нужно отправить до 15 октября, а декларацию по УСН – до 25 октября.
У перехода с УСН на ОСНО есть особенности, связанные с различиями в бухгалтерском и налоговом учетах. О них сказано в ст. 346.25 НК РФ.
На УСН применяют кассовый метод учета доходов, то есть они признаются в периоде, в котором были получены. С аванса, поступившего на расчетный счет или в кассу, упрощенцу необходимо заплатить налог, даже если работа или услуги еще не выполнены, либо товар пока не отгружен.
Когда организация или индивидуальный предприниматель переходят на общий режим налогообложения, чаще всего они могут использовать только метод начисления, и принимать доходы к учету в том периоде, к которому относятся.
Допустим, на момент, когда вам пришлось сменить УСН на ОСНО, ваши покупатели еще не перевели оплату за отгруженные товары, или заказчики не перечислили деньги за оказанные услуги (либо вы получили от них только частичную оплату). Неполученные средства нужно отразить в учете как выручку от реализации товаров и услуг. Проводят их в том месяце, в котором произошел переход с упрощенки на ОСНО. Они учтутся в налоге на прибыль.
Слетел с патента что делать
Предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения (далее – ПСН) и перешедшим на общий режим налогообложения (далее – ОСН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
- если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Если предприниматель применяет одновременно ПСН и УСН, то при определении величины доходов для соблюдения ограничения учитывают доходы по обоим налоговым режимам;
- если в течение налогового периода ИП средняя численность наемных работников превысила 15 человек по всем видам деятельности1;
- если не был своевременно оплачен патент.
К сведению СвернутьПоказать
С 1 января 2015 предприниматели производят уплату налога в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- если патент получен на срок до 6 месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
- если патент получен на срок от 6 месяцев до 1 года – 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; 2/3 налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Снятие с учета
Предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы в случае превышения доходов или численности работников. Сделать это надо в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующих обстоятельств (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Заявление представляют по форме 26.5-3, утвержденной приказом ФНС России от 23.04.2014 ММВ-7-3/250@ «Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения».
Его подают в любой из налоговых органов, в которых бизнесмен состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему. При этом указывают реквизиты всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Снятие с учета в налоговом органе осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом заявления (п. 3 ст. 346.46, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
В случае если патент не оплачен, снятие с учета в налоговом органе ИП осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня истечения срока уплаты налога (п. 3 ст. 346.46, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
К сведению СвернутьПоказать
"слетел" с ПСН применить УСН при наличии
- Опубликовано25 октября 2018 в 14:12
- Здравствуйте.
- В данном случае вы автоматически переходите на ОСНО и не вправе применять УСН.
- Статья из журнала «Главкнига»:
- Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения
- НК предусматривает несколько случаев, когда предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения (ПСН):
- доходы от реализации, полученные в рамках всех видов деятельности, по которым применяется ПСН (а при совмещении с УСНО также учитываются и «упрощенные» доходы), с начала года превысили 60 млн руб.;
- средняя численность работников ИП (в том числе тех, с кем заключены гражданско-правовые договоры) превысила 15 человек;
- предприниматель не уплатил в срок единый налог при ПСН.
Предположим, что-то из перечисленного произошло. Что в такой ситуации нужно делать?
Снимаемся с учета в качестве плательщика ПСН
Порядок снятия с учета будет зависеть от того, по какой причине вы слетели с ПСН.
ПРИЧИНА 1. Превышен лимит доходов или средней численности работников.
Лимит доходов может быть превышен в любой момент, если ИП заработает с начала года нарастающим итогом более 60 млн руб. А вот сделать вывод о превышении установленного предела численности работников предприниматель сможет только по итогам налогового периода.
- ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
- КОСОЛАПОВ Александр Ильич
- КОСОЛАПОВ Александр Ильич
- Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
“Для применения патентной системы налогообложения средняя численность работников у ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период, то есть за период действия патента.
Соответственно, утратить право на применение патентной системы налогообложения по данному основанию предприниматель может только по окончании периода действия патента, когда будет достоверно определена средняя численность работников”.
При расчете средней численности не учитываются работники, находящиеся в отпусках по уходу за ребенком, в отпусках по беременности и родам.
При несоответствии суммы доходов или средней численности работников приведенным выше пределам первое, что нужно сделать, — это сообщить налоговикам об утрате права на ПСН.
Для этого в течение 10 календарных дней со дня, когда было нарушено условие применения ПСН, вы должны подать в свою ИФНС заявление по утвержденной форме.
Причем если вы вели несколько патентных видов деятельности, то лишаетесь права на ПСН по всем этим видам.
ВНИМАНИЕ
За непредставление в инспекцию заявления о «слете» с ПСН с вас могут взыскать символический штраф в размере 200 руб.
Вместе с тем в заявлении нужно указать реквизиты всех патентов, действующих на момент «слета». Норма об этом вступила в силу 2 января 2014 г., однако в форму заявления об утрате права на ПСН изменения еще не внесены.
В ней нет граф для указания реквизитов патентов. Правда, проект новый формы, учитывающей поправки, уже подготовлен ФНС.
Пока же предпринимателю ничего не остается, как перечислить реквизиты патентов в приложении, составленном в произвольной форме.
ПРИЧИНА 2. Неуплата части налога в срок.
- Как вы помните, налог нужно уплатить:
- патент выдан на срок до 6 месяцев, то в полной сумме в течение 25 календарных дней после начала действия патента;
- патент выдан на период свыше 6 месяцев и до года, то в размере 1/3 суммы в течение 25 календарных дней после начала действия патента, а остальную часть налога — не позднее 30 календарных дней до окончания срока действия патента или 31 декабря, если патент был выдан на год.
При «слете» с ПСН из-за неуплаты налога в срок заявление об утрате права и переходе на ОСНО подать можно, но это необязательно. ИФНС в течение 5 рабочих дней со дня истечения срока, отведенного для уплаты налога, должна будет сама снять вас с учета в качестве применяющего ПСН и без заявления.
Если вы ведете несколько патентных видов деятельности и не заплатили налог по одному из них, то потеряете право применять ПСН именно в отношении этого вида деятельности. По остальным же можно будет и дальше использовать ПСН.
Смена налогового режима и уплата «непатентных» налогов
При «слете» с ПСН вы считаетесь перешедшим на общий режим налогообложения с начала того периода, на который вам был выдан патент.
Если у вас было несколько патентов, выданных в разное время, то при превышении лимитов вы теряете право на применение ПСН с начала срока действия патента, выданного раньше других.
Разберемся, какие налоги в связи с этим нужно уплатить.
НДФЛ. Начислять и платить «общережимные» налоги вы должны будете как вновь зарегистрированный предприниматель.
Поэтому если с момента получения вами первого дохода на ПСН прошло более месяца, то в течение 5 рабочих дней после «слета» нужно будет представить в свою ИФНС декларацию по форме 4-НДФЛ с указанием в ней суммы предполагаемого годового дохода, уменьшенного на предполагаемые расходы (в строке 010). Кстати, вместе с декларацией налоговикам можно сразу направить и заявление об утрате права на ПСН.
Сумму доходов вы сможете рассчитать, ведь книгу учета доходов ИП на ПСН вести обязаны. А вот определить сумму расходов будет сложнее. Но для заполнения формы подойдет и приблизительный подсчет.
- Нечаянно «спрыгнули» с патентной системы? Чтобы к ней вернуться, вам придется ждать до следующего года
- Нечаянно «спрыгнули» с патентной системы? Чтобы к ней вернуться, вам придется ждать до следующего года
- Налоговики на основании вашей декларации 4-НДФЛ должны будут рассчитать суммы авансовых платежей и прислать вам уведомление по форме с этими суммами не позднее чем за 30 дней до наступления срока уплаты первого платежа.
- Авансовые платежи предприниматель должен вносить в течение года следующим образом:
- за январь — июнь — не позднее 15 июля в размере 1/2 годового платежа;
- за июль — сентябрь — не позднее 15 октября в размере 1/4 годового платежа;
- за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годового платежа.
Понятно, что, если вы утратите право на ПСН после 15 июля, уплатить в срок как минимум один авансовый платеж не успеете. Однако пени из-за этого платить не придется.
По окончании года вам нужно будет определить сумму НДФЛ исходя из ваших фактических доходов и расходов, подтвержденных документами.
Если же, будучи на ПСН, учет расходов вы вообще не вели, то доходы можно будет уменьшить только на профессиональный вычет, равный 20% от суммы доходов.
Сам НДФЛ нужно будет уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом утраты права на ПСН.
После «слета» с ПСН остаток неуплаченного «патентного» налога погашать уже не надо. А на ранее уплаченные суммы «патентного» налога можно будет уменьшить НДФЛ, исчисленный по итогам года, подав заявление о зачете.
Подробно об освобождении от НДС задним числом при «слете» со спецрежима мы писали:
2014, № 4, с. 72
НДС. По общему правилу НДС уплачивается по итогам каждого квартала. Поэтому если в связи с утратой права на патентную систему НДС вы вовремя заплатить не успеете, то с вас могут потребовать еще и пени.
В то же время если вы утратили право на ПСН не из-за превышения лимита доходов (а например, из-за того что забыли вовремя оплатить патент) и обороты у вас небольшие, то после «слета» с патентной системы вы можете направить в свою ИФНС уведомление об использовании права на освобождение от НДС с начала периода применения ПСН. Этим правом могут воспользоваться те, у кого объем выручки за 3 предшествующих последовательных календарных месяца составил не более 2 млн руб. Несмотря на то что заявление должно быть подано не позднее 20-го числа месяца, с которого ИП хотел бы пользоваться освобождением, по мнению ВАС, при утрате права на спецрежим такое заявление ИП вправе представить и в отношении уже прошедших периодов. Так что от НДС у вас будет шанс избавиться.
Приведенные в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Налог на имущество физлиц, используемое в предпринимательской деятельности. Этот налог должен быть уплачен не позднее 1 ноября года, следующего за годом утраты права на ПСН. Квитанцию с суммой налога к уплате пришлет ИФНС. А отчетность по нему представлять не надо.
Совмещение ПСН и упрощенки. В такой ситуации при утрате права на ПСН за прошедший период по бывшему патентному виду деятельности вы все равно должны будете заплатить «общережимные» налоги.
А вот после снятия вас с учета как патентника (то есть спустя 5 дней после подачи заявления об утрате права на ПСН или окончания срока на уплату «патентного» налога, который вы не перечислили) вы сможете по этому виду деятельности применять УСНО.
Также после «слета» ИП может перейти на уплату ЕНВД, конечно, если недавний патентный вид деятельности подпадает под вмененку. Для этого нужно будет подать в свою ИФНС заявление по утвержденной форме в течение 5 рабочих дней со дня начала ведения «вмененной» деятельности, то есть со дня утраты права на ПСН.
Изменения, касающиеся расчета страховых взносов
Взносы ИП за себя. Как вы знаете, все ИП обязаны платить такие взносы. Сумма взносов в ПФР будет зависеть от размеров вашего дохода. Если доходы за год у вас не превысят 300 тыс. руб., то надо будет заплатить 17 328,48 руб.
А если превысят, то к указанной сумме нужно будет доплатить еще 1% от разницы между суммой годового дохода и 300 тыс. руб. Причем 1% будет считаться уже не от суммы возможного к получению дохода на ПСН, уменьшенного на 300 тыс. руб.
В связи с утратой права на патент доход, полученный за год, будет формироваться так:
за период с начала применения патентной системы до утраты права на нее — из доходов, учитываемых при исчислении НДФЛ;
за период после утраты права на ПСН и до конца года — из доходов, учитываемых в рамках другого режима (общего, УСНО, ЕНВД).
Иными словами, изменится порядок расчета совокупных доходов за год. О том, что вы сменили налоговый режим, представители фондов, конечно, узнают. Информацию им передадут налоговики. Впервые в фонды сведения о доходах поступят как раз за 2014 г.
Немаловажное значение при применении спецрежимов имеет и момент уплаты взносов. Те взносы, которые вы уплатили в период применения ПСН, вы сможете учесть при расчете НДФЛ. А учет взносов, уплаченных после утраты права на ПСН, будет зависеть от режима налогообложения, который вы будете применять:
при «доходно-расходной» УСНО или при уплате НДФЛ взносы можно будет учесть в расходах;
при «доходной» УСНО или ЕНВД можно уменьшить на них сумму исчисленного налога.
Взносы ИП с выплат работников. Предприниматели, у которых есть работники, платят страховые взносы и с их выплат.
Если вы сдавали внаем нежилые помещения, занимались розничной торговлей или оказывали услуги общественного питания, то для вас ничего не изменится.
Ведь вы платили взносы, рассчитанные исходя из обычных тарифов, и после принудительного перехода на общий режим в плане начисления взносов у вас все останется по-прежнему.
Остальные ИП на ПСН вправе применять льготные тарифы взносов в размере 20% в ПФР. При «слете» со спецрежима и переходе на ОСНО право на льготу ИП теряет и должен будет применять общие тарифы.
Однако Закон № 212-ФЗ не содержит никаких уточнений о том, обязан ли предприниматель в такой ситуации пересчитывать ранее начисленные взносы (за период применения ПСН) и, как следствие, должен ли он представлять уточненную отчетность.
С этим вопросом мы обратились в Минтруд.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Департамент развития социального страхования Минтруда России
“В данном случае по аналогии с НК РФ в части утраты права на применение патентной системы налогообложения пересчет страховых взносов должен быть сделан с начала того периода, на который был выдан патент.
В связи с этим если ИП применял пониженные тарифы страховых взносов в период применения ПСН, то он должен будет доначислить и уплатить взносы, рассчитанные по основным тарифам, а также представить корректирующую отчетность за отчетные периоды применения ПСН.
При этом обязательства заплатить штрафы или пени у предпринимателя не возникает”.
Таким образом, после утраты права на ПСН у вас может измениться тариф для расчета взносов.
Но если после «слета» вы будете применять, например, УСНО в отношении своей недавней «патентной» деятельности, то можете снова оказаться в числе применяющих 20%-й тариф взносов.
Ведь «упрощенных» видов деятельности, для которых предусмотрены пониженные тарифы, немало.
***
После утраты права на патентную систему вы сможете опять начать ее применять уже со следующего календарного года.
Но если вам очень понадобится ПСН в этом году, то можете сняться с учета в налоговых органах как ИП, зарегистрироваться заново и еще раз подать заявление на получение патента. И у налоговиков не будет оснований вам отказать.