Особенности налогообложения малого бизнеса и основные налоговые системы

Особенности налогообложения малого бизнеса и основные налоговые системы

Учет на предприятиях малого бизнеса существенно отличается от учета на крупных предприятиях. Как правило, в бухгалтериях малых предприятий либо вообще отсутствует разделение труда, либо оно очень слабое. Бухгалтерский учет может вести один или двое бухгалтеров, а возможно, и сам директор фирмы. Ведь у маленькой организации гораздо меньше хозяйственных операций, а значит, с отражением их в бухгалтерском учете может справиться минимальное количество человек.

Типовые рекомендации для субъектов малого предпринимательства разработаны в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и предназначены для всех субъектов малого предпринимательства.

В соответствии с типовыми рекомендациями малое предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители малых предприятий. Руководитель малого предприятия может в зависимости от объема учетной работы:


  • создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое
    главным бухгалтером;

  • ввести в штат должность бухгалтера;

  • передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной
    организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру — специалисту;

  • вести бухгалтерский учет лично.
  • Принятая малым предприятием учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета. При этом утверждаются:

  • рабочий План счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и
    аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в
    соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

  • формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных
    операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных
    документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

  • порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  • — порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Если
предприниматель не останавливается на какой-либо схеме налогообложения, то к
нему применяется общий режим, так сказать «по умолчанию». Пожалуй, самая
сложная из всех систем налогов для малого бизнеса.

Любой предприниматель,
открыв ИП или ООО, автоматически попадает именно на налог ОСНО. И как минимум
должен сдавать единую упрощенную декларацию. Даже если не вел бизнес.

На этом
налоге очень серьёзная налоговая нагрузка.

Как
правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по
каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения
(например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные
пределы размера дохода).

Причины применения общего режима налогообложения малыми предприятиями

  1. Применять общий налоговый режим можно по целому ряду причин, например:

  2. налогоплательщик не может применять «упрощенку», ЕНВД или иной налоговый
    спецрежим, потому что не соответствует необходимым для этого требованиям;

  3. налоговый спецрежим применялся, но налогоплательщик превысил допустимые
    ограничения или нарушил требования (например, по числу работников или уровню
    доходов), и в результате автоматически перешел на ОСНО;

  4. общий режим налогообложения выгоден для организации, потому что она ведет
    деятельность, для которой по налогу на прибыль предусмотрены льготы (например,
    является участником центра «Сколково»);

  5. фирме или ИП выгодно быть плательщиком НДС, поскольку большая часть
    контрагентов работает на ОСНО и заинтересована во входном налоге.

Общая
налоговая система может применяться для всех видов деятельности без ограничений
по количеству сотрудников, размеру дохода и т.п.

Если вновь созданный налогоплательщик не заявил в установленном порядке о своем переходе на спецрежим, то ОСНО будет применяться к его деятельности по умолчанию – специально уведомлять ИФНС не нужно. Перейти добровольно на ОСНО со спецрежима можно с нового года, уведомив налоговую в срок до 15 января.

  • В
    то же время, общая форма налогообложения может сочетаться с некоторыми другими
    налоговыми режимами:

  • юрлица на ОСНО вправе совмещать его с ЕНВД по некоторым видам деятельности,

  • ИП могут совмещать ОСНО с ЕНВД и патентом по разным видам предпринимательства.

Обязательное
условие совмещения – ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому
виду своей деятельности. Нельзя совмещать ОСНО с «упрощенкой» и единым
сельхозналогом (ЕСХН).

Упрощенные формы отчетности для субъектов малого предпринимательства при ОСНО

  1. Система налогообложения допускает, что субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет и представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность, включающую лишь две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

    Предприятия, не являющиеся малыми, обязаны вести полноценный бухучет и сдают полный комплект отчетных форм:


  2. баланс и отчет о финансовых результатах;

  3. отчет об изменениях капитала,

  4. отчет о движении денежных средств,

  5. пояснения к балансу и отчетам.

ИП на общей системе налогообложения НК РФ позволяет не вести бухгалтерию, но только если все доходы и расходы предприниматель отражает в книге учета доходов и расходов (КУДИР) (п. 2 ст. 54 НК РФ).

Организация налогового учета в субъектах малого предпринимательства при общем режиме налогообложения

  • Традиционная (общая) система налогообложения предусматривает уплату всех налогов и взносов, декларируемых налоговым законодательством. Это, прежде всего:

  • налог на прибыль – для предприятий;

  • НДФЛ – налог на доходы физлиц для индивидуальных предпринимателей;

  • НДС – налог на добавленную стоимость;

  • налог на имущество организаций – для юридических лиц;

  • страховые отчисления в социальные фонды – ПФ, ФСС, ФОМС.
  • Малое
    предприятие при общем режиме налогообложения должно вести налоговый учет,
    руководствуясь Налоговым кодексом РФ.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с разработанной им учетной политикой для целей налогообложения. Порядок её формирования регулируется гл.

25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Правильное исчисление прибыли для целей налогообложения предполагает соблюдение законодательных основ квалификации доходов и группировки расходов субъекта малого предпринимательства.

  1. Доходы определяются организацией (предпринимателем) на основании первичных документов и документов налогового учета. Они состоят из:

  2. доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

  3. внереализационных доходов.
  4. Один
    из главных пунктов налоговой политики при ОСНО – ведение учета по налогу на
    прибыль. В документе следует отразить:

  5. порядок признания прямых и косвенных расходов предприятия (кассовый, или метод
    начисления),

  6. порядок учета основных средств, применяются ли повышающие коэффициенты при
    амортизации, амортизационная премия, для каких объектов,

  7. методы оценки материалов, сырья и товаров,

  8. формируются ли резервы для равномерного распределения расходов в течение года
    (отпусков, по сомнительным долгам, на ремонт ОС и др.),

  9. учет операций с ценными бумагами,

  10. в каком порядке исчисляется и уплачивается налог на прибыль и авансовые платежи
    по нему,


применяемые налоговые регистры и т.д.

Особенности
учета НДС при формировании учетной политики стоит указать тем, кто от налога
освобожден, или проводит операции, облагаемые по ставке 0% — это касается
порядка распределения «входящего» НДС.

Организации
ежеквартально и по итогам отчетного года представляют в ИФНС декларацию по
налогу на прибыль. Срок подачи – 28 число месяца, следующего за отчетным
периодом, а годовая декларация подается до 28 марта. При уплате авансовых
платежей, отчетность подается до 28 числа каждого месяца.

ИП, получив первый доход на общем режиме налогообложения, обязан представить декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом доходе, а за прошедший налоговый период подает декларацию о доходах 3-НДФЛ. Она представляется ежегодно до 30 апреля.

Декларация
по НДС подается ежеквартально в электронном виде до 25 числа месяца, следующего
за отчетным кварталом. Плательщики НДС должны вести налоговые регистры – книги
покупок и продаж, журнал учета счетов-фактур.

По
налогу на имущество декларация представляется только организациями, ИП
отчитываться не нужно. Срок подачи годовой декларации – 30 марта следующего
года. Кроме того, ежеквартально необходимо сдавать расчеты по авансовым
платежам до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налогообложение ОСНО предполагает уплату и других налогов, в том числе местных, а также страховых взносов, отчитываться по которым следует в сроки и по формам, установленным федеральным и местным законодательством.

Таким образом, общий налоговый режим – это базовая система, на которой строится налогообложение всех предприятий на территории России. Это самый сложный и многогранный вид учета и налогообложения, применение которого требует специальных знаний и квалификации от сотрудников бухгалтерии, финансового, планового отдела.

Применение ОСНО возможно как для крупных предприятий и холдингов, так и для ООО и ИП. Это базовая структура налогообложения, не имеющая никаких ограничений и особых требований к бизнесу. Как правило, на добровольных началах применяют ОСНО в основном крупные компании, имеющие большой штат и разветвленную структуру.

В остальных случаях предприятия стремятся уйти от сложностей и переплат, подобрав подходящий специальный налоговый режим.

В
части ведения бухгалтерского учета и отчетности к ИП и ООО на общей системе
предъявляются идентичные требования – любая операция должна быть
соответствующим образом задокументирована и отражена в отчетности. Это вполне
объяснимо – так как налоги на ОСНО напрямую зависит от характера и объема
операций купли и продажи, налоговой инспекции необходимо иметь возможность
отследить их.

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса

Ворожейкина, И. В. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса / И. В. Ворожейкина. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 51 (185). — С. 148-151. — URL: https://moluch.ru/archive/185/47384/ (дата обращения: 27.10.2020).



Большое влияние на развитие малого предпринимательства оказывает налогообложение. Определяя объём взимаемых налогов с субъектов малого предпринимательства, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых субъектами малого предпринимательства, на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет.

Перед малым предприятием, как и перед любым другим, встает вопрос о применении того или иного режима налогообложения. В соответствии со ст.18 НК РФ в настоящий момент на территории Российской Федерации действуют общий и специальные налоговые режимы.

  • Специальные режимы налогообложения бывают пяти видов:
  • – система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 НК РФ);
  • – упрощенная система налогообложения (УСН) (глава 26.2 НК РФ);
  • – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (глава 26.3 НК РФ);
  • – система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ);

– патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ) [1].

ЕСХН применим только для предприятий или индивидуальных предпринимателей, занимающихся специфическим видом деятельности — производством или переработкой сельскохозяйственной продукции.

Также система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции имеет специфические обстоятельства применения — при осуществлении юридическим лицо, являющимся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции, поиск, разведку и добычу минерального сырья [2].

  1. Выбор оптимальной системы налогообложения, способствует снижению налоговой нагрузки предприятия.
  2. Общая система налогообложения для индивидуального предпринимателя предусматривает уплату им следующих налогов: 1)налог на добавленную стоимость (НДС); 2)налог на доходы физических лиц (НДФЛ);3)налог на имущество физических лиц.
  3. Таким образом специальные налоговые режимы должны упростить исчисление и уплату налогов для отдельных категорий налогоплательщиков или отдельных видов деятельности.

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, распространяющий свое действие на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом для упрощенной системы налогообложения является год. УСН не предусматривает льгот для налогоплательщиков. Уплаченные суммы УСН перечисляются в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100 %.

Упрощенная система налогообложения позволяет налогоплательщику самостоятельно выбрать объект налогообложения, в качестве которого могут выступать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Кроме того, налогоплательщику предоставляется право изменить объект налогообложения со следующего календарного года [3].

Уплата единого налога должна осуществляться в виде авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата единого налога должна осуществляться в виде авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей производиться ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата 17 налога по итогам календарного года производится индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля, т. е.

в сроки подачи деклараций указанными налогоплательщиками.

Законодательство по УСН перед предпринимателем изначально ставит выбор объекта налогообложения. Существует два варианта:

  1. Доходы, ставка налога при этом равна 6 %. Кроме того, если предприниматель не имеет наемных работников, он вправе уменьшить сумму единого налога УСН на сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничения.
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом случае ставка больше — 15 %. По окончанию налогового периода налогоплательщик, выбравший объектом налогообложения “Доходы минус расходы”, исчисляет сумму минимального налога, которая определяется как 1 % от выручки. В случае, если налог исчисленный по системе доходы, уменьшенные на величину расходов, оказывается меньше суммы минимального налога, то эта сумма подлежит уплате в бюджет. В дальнейшем налогоплательщик имеет право включить разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы по УСН [4].

Так же помимо снижения уровня налогового бремени, у предпринимателя существенно сокращается количество документации, которую необходимо подавать в налоговую.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой один из специальных налоговых режимов, установленных Налоговым кодексом РФ.

«Сутью этого режима является то, что налогом облагается не реальный доход налогоплательщика, а вмененный доход, который, в соответствии со ст. 346.

27 НК РФ, представляет собой потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого по установленной ставке».

Уплата ЕНВД освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты ряда налогов, перечень которых установлен п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Помимо общих ограничений применение ЕНВД может осуществляется только в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  • 1) оказания бытовых услуг и (или) отдельных бытовых услуг;
  • 2) оказания ветеринарных услуг;
  • 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств и др. согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, а также следить за порядком ведения кассовых операций.

После вступления в силу Федерального закона от25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», основные поправки заключаются во введении специального режима «Патентная система налогообложения» [5].

Патентная система налогообложения, являясь специальным налоговым режимом, также имеет ряд ограничений, связанных с переходом на данный режим налогообложения.

При применении патента предприниматель освобождается от уплаты НДС (п.11 ст. 346.43 НК РФ), НДФЛ и налога на имущество в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Кроме того, владельцу патента по тем видам деятельности, на которые куплен патент, не придется сдавать налоговую декларацию (вести бухгалтерский учет).

При этом записи учета доходов и расходов должны вестись в «Патентной книге», что все-таки не дает полностью уйти от первичного учета и осложняет жизнь индивидуального предпринимателя, особо не знакомого с ведением бухгалтерского учета [6].

Суть патентной системы налогообложения сводится к тому, что налог уплачивается предпринимателем не с фактически полученного дохода, а с так называемого потенциально возможного годового дохода. По общему правилу размер потенциально возможного годового дохода варьирует от 100 тыс. до 1 млн руб.

Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зависит от срока, на который получен патент:

1) на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) на срок от 6 месяцев до календарного года — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Налогоплательщики производят уплату налога в указанные сроки по месту постановки на учет в налоговом органе [7].

Главой НК РФ, регулирующей патентную систему налогообложения, реализована и политика внедрения «налоговых каникул».

Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Действие данной льготы ограничено 2020 г [8].

Таким образом налогообложение субъектов малого бизнеса в РФ имеет правовую базу и ряд особенностей.

Помимо общего налогового режима НК РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, цель которых создать для субъектов, их применяющих условия, при которых налоговое бремя на них значительно ниже, по сравнению с общим режимом, а также существенно упростить ведение учета, составления отчетности и порядок ее предоставления.

Без учета специальных налоговых режимов, применяемых в специфичных сферах деятельности, НК РФ предусматривает три специальных режима доступных для субъектов малого бизнеса.

Именно поэтому в НК РФ в каждой главе, посвященной определенному специальному режиму, законодатель четко очертил границы размеров показателей хозяйственной деятельности в рамках которых допускается применение специальных налоговых режимов [9].

Литература:

Общая система и особенности налогообложения малого бизнеса

Любая деятельность человечества, приносящая доход, в современном мире облагается теми или иными взносами в пользу государства. Малое предпринимательство – не исключение.

Но во всех странах налогообложение малого бизнеса имеет особенности, целью которых является развитие деятельности малых предприятий в тех или иных сферах путем предоставления условий и налоговых ставок, которые отличаются от общих в стране налоговых норм для бизнеса.

Что такое малый бизнес?

Прежде чем рассматривать налогообложение малого и среднего бизнеса, уточним, какой бизнес считается малым. Это индивидуальные предприниматели, фермерские хозяйства и предприятия, удовлетворяющие следующим условиям:

  1. Предельный размер выручки от реализации товаров (без учета НДС):
    • малые – до 400 млн рублей.
    • средние  — до 1000 млн рублей.
  2. Численность работников:
    • малые – до 100 человек.
    • средние  — от 101 до 250 человек.
  3. Доля участия учредителей-юридических лиц – не более 25%.

Системы налогообложения в России

В целом режимы налогообложения в России разделяются на общий и несколько специальных.

По умолчанию, если вновь открывшееся юридическое лицо или индивидуальный предприниматель не выбирает режим самостоятельно, уведомив об этом налоговую инспекцию, то к нему применяется общий режим.

Общая система налогообложения малого бизнеса не имеет никаких особенностей. Организацией будут выплачиваться все федеральные налоги:

Рекомендуем к ознакомлению: малый бизнес бизнес в России.

  • на прибыль;
  • НДФЛ;
  • НДС;
  • единый социальный налог;
  • акцизы;
  • водный налог, налоги на добычу полезных ископаемых, за пользование природными ресурсами (объекты животного мира и водных биологических ресурсов).

Индивидуальный предприниматель на ОСНО выплачивает следующие федеральные налоги:

  • НДФЛ (13%) за себя и работников (если есть);
  • НДС (размер зависит от вида товара или услуги, 10% или 18%);
  • страховые взносы за работников (26% от суммы зарплаты работников);
  • фиксированные взносы за себя (в 2013 году сумма составляет 35 664,66 рублей). Эти же взносы выплачиваются и при применении специальных режимов.

Помимо федеральных существуют налоги региональные:

  • транспортный;
  • на имущество;
  • на игорный бизнес.

Наконец, есть еще местные налоги на землю и имущество физических лиц. С полным перечнем налогов можно ознакомиться в статьях 13, 14 и 15 Налогового кодекса.

Более того, на ОСНО организация обязана вести налоговый и бухгалтерский учет в полной мере в соответствии с законодательством. Разумеется, для малого предприятия налоговое бремя ОСНО может оказаться непосильным.

Поэтому предусмотрена система налогообложения малого бизнеса, включающая специальные режимы, которые освобождают малый бизнес от некоторых видов налогов. Рассмотрим вкратце каждый из режимов.

УСН

Упрощенная система налогообложения. Разрешается к применению только организациям с доходами не более 20 млн рублей в год, численностью работников не более 100, а также стоимостью имущества не более 100 млн.

Данный режим заменяет НДС, а также налоги на имущество и прибыль единым налогом. Однако здесь есть исключения, перечень которых можно найти в Налоговом кодексе (статьи 174, 224, 284, 346 и некоторые другие).

Облагаться налогом могут общие доходы (6%) или разница доходов и расходов (15%). При переходе на УСН допустимо выбрать только один вариант.

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход. Ранее режим был обязательным при определенных видах деятельности (они указаны в п.2 статьи 346.26 НК), которые велись в тех регионах, где был введен ЕНВД, но с 2013 года стал добровольным. При его применении организации выплачивают:

  • ЕНВД (налогом облагается не фактическая прибыль, а потенциальный, то есть вмененный доход);
  • НДФЛ (из заработной платы работников);
  • взносы в ФСС (с выплат работникам).

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог. Соответственно, применим только к сельскохозяйственным производителям, да и то не ко всем.

Предприятие должно заниматься именно производством, переработка продуктов не попадает под данный режим.

Кроме того, для подачи заявления с целью перехода на этот режим, доля дохода, полученного от продажи товаров самостоятельного производства за последний год, должна быть более 70%. Режим предусматривает уплату следующих налогов:

  • ЕСХН;
  • НДФЛ, пенсионные взносы и взносы в ФСС с заработной платы работников.

Патентная система

Применима только для ИП. Суть состоит в том, что предприниматель приобретает так называемый патент на определенную деятельность (допустимо всего 69 видов деятельности, перечень которых указан в п. 2 статьи 346.25.1 НК) и на конкретный промежуток времени (не более одного календарного года).

Получив патент, ИП платит 6% от потенциального дохода. Потенциально возможный доход устанавливается налоговыми органами субъектов РФ. В рамках данного режима ИП освобожден от налога на имущество, НДФЛ и НДС. Более того, сумма патента может уменьшаться на сумму страховых взносов, однако не более чем на 50%.

Для работы на патентной системе необходима строгая финансовая дисциплина. Счета-фактуры, чеки и прочая документация должны быть в наличии и учитываться. Понятно, что не для всех ИП это возможно.

Чтобы понять, насколько режим выгоден, стоит самостоятельно подсчитать свои потенциальные доходы и налоги и сравнить с теми, которые установлены государством.

Неприятные нюансы специальных режимов

Несмотря на все выгоды, которые предоставлены специальными режимами, есть и неприятные особенности налогообложения малого бизнеса. Например, освобождение от НДС создает препоны в сотрудничестве с крупными предприятиями, которые могут отказаться от работы с представителями малого бизнеса ввиду возникновения сложностей с отчетностью.

Или, касаемо ЕСХН, если по итогам года выясняется, что нарушены условия применения ЕСХН, придется пересчитать налоги в соответствии с ОСНО, да еще и заплатить пеню за несвоевременную уплату.

Кроме того, несмотря на то, что процесс учета и отчетности при специальных режимах упрощен, тем не менее, для каждого режима есть свои обязательные требования, которые непременно нужно изучить и соблюдать во избежание штрафных санкций и других проблем

Камни преткновения в совершенствовании российского налогообложения малого бизнеса

В наше время именно малый и средний бизнес является основой экономики. Поэтому государство должно поощрять данную деятельность. Со стороны складывается впечатление, что так и есть.

Принимаются новые законы, упрощающие процесс налогообложения, создаются льготы, однако на практике проблемы налогообложения малого бизнеса остаются нерешенными.

Масса перспективных идей зарубается на корню, когда будущий предприниматель начинает считать, сколько придется отдать государству, причем еще до того, как появится стабильный доход. Налогообложение малого бизнеса в России вообще развивается крайне неравномерно и непоследовательно.

К примеру, для бизнеса в инновационных, научных и технических сферах предусмотрены существенные льготы. Но такой вид деятельности очень сложно начать, а потому на общую картину налогообложения он никак не влияет. В остальном же мы имеем следующее:

  • Непостоянство политики в налоговой сфере. Постоянные изменения, обновления и усложнения, причина введения которых непонятна.
  • Размеры взносов и налогов, оплачивать которые многим новичкам просто не из чего. Например, налог с прибыли  за каждого нанятого сотрудника.
  • Оставляет желать лучшего организация работы налоговых учреждений и ведомств.
  • Сложность ведения отчетности на фоне постоянно меняющегося законодательства. Начинающий предприниматель сталкивается с тем, что его знаний не хватает, а ошибки в составлении отчетности грозят штрафами. Приходится обращаться к специалистам. В итоге бывает так, что доходов еще нет, а затраты на ведение учета уже стали постоянной статьей расходов.
  • Наконец, в 2013 году в два раза увеличился размер взносов в ПФР, которые, как известно, должны вносить все зарегистрированные предприниматели, независимо от того, ведут они деятельность или нет.

Иначе говоря, если в других странах налоговая нагрузка на новичков в бизнесе снижена, то наше государство сегодня создало такие условия, в которых начинать свое дело, не имея больших накоплений, крайне рискованно и затратно. Но, как говорится, кто ищет, тот найдет пути для развития.

Напоследок отметим, что данная статья является обзорной. При выборе того или иного режима следует тщательно изучить все условия, налоговые ставки и размеры взносов.

Они могут варьироваться в зависимости от количества работников, размера их заработной платы, вида деятельности предприятия и многих других факторов.

Налогообложение малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на современном этапе

  • Тархаева Анастасия Владимировна Магистрант ФГБОУ ВО «Байкальский государственный университет» г. Иркутск
  • E-mail: a_tarkhaeva@mail.ru

На сегодняшний день малое и среднее предпринимательство играет большую роль в развитии экономики зарубежных стран.

В Российской Федерации дела по развитию малого и среднего предпринимательства обстоят немного иначе. Наше государство стремится создать поддержку для субъектов малого и среднего бизнеса, в подтверждение этому была создана программа развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации.

Немного статистики, в развитых странах, таких как США и Япония, доля МСП в производстве ВВП составляет более 50%. В развивающихся странах (Китай и Бразилия) это доля составляет около 60% [1].

Стоит отметить, что это связано с большим участием трудоспособных граждан в МСП, к примеру, в США это доля составляет 60%, в Китае — 80%.

Для сравнения, в РФ вклад предпринимательства в производство ВВП — 10%, а доля занятых — 20%.

Можно сделать вывод, что малое и среднее предпринимательство обладает огромным потенциалом для развития экономики Российской Федерации, но на данном этапе не играет большой роли для обеспечения финансовых нужд нашей страны.

Одним из самых значимых факторов, влияющим на развитие потенциала предпринимательства в РФ является налоговая политика государства [3]. Современные предприниматели имеют право выбора, какую систему налогообложении им применять.

  1. Итак, существует одна основная система налогообложения в РФ:
  2. — общая система налогообложения.
  3. А также, специальные налоговые режимы:
  4. — упрощенная система налогообложения;
  5. — единый налог на вмененный доход;
  6. — патентная система налогообложения;
  7. — единый сельскохозяйственный налог.
  8. Применение специальных налоговых режимов призвано к уменьшение налоговой нагрузки на предпринимателя, но существуют и недостатки их применения:

Каждый специальный налоговый режим имеет свои условия применения, т.е. не каждый предприниматель может уменьшить свое налоговое бремя. К примеру, такие ограничения как, численность работников, вид деятельности, объем выручки, стоимость основных средств.

1) Непонятная ситуация обстоит и с применением ЕНВД или патентной системы налогообложения, так как один вид деятельности может облагаться по-разному, т.е. налог к уплате будет отличаться.

  • 2) При применении УСН, ЕНВД или ПСН, предприниматель лишается возможности использовать различные льготы, такие как, имущественные и налоговые вычеты.
  • 3) Невозможность работать с организациями, применяющие общую систему налогообложения, так как происходит освобождение от уплаты НДС.
  • 4) Большая сумма к уплате страховых взносов.
  • Несмотря на все недостатки налоговых режимов, если предприниматель будет выполнять все условия применения той или иной системы налогообложения, то он сможет значительно снизить уровень налоговой нагрузки.
  • Одной из самых востребованных систем налогообложения на сегодняшний день является упрощенная система налогообложения, так как она охватывает достаточно большой диапазон видов деятельности, в различных субъектах Российской федерации есть возможность снижать ставку единого налога, а также при выборе объекта налогообложения дохода, уменьшенного на расходы можно уменьшить сумму единого налога на сумму взносов на обязательное страхование [2].
  • При применении единого сельскохозяйственного налога, предприниматель освобождается от уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций.

Выбор единого налога на вмененный доход, предполагает для предпринимателя замену всех налогов и сборов при общей системы налогообложения на один. Достоинством этого налогового режима также является простота составления отчетности[4].

  1. И самый последний специальный налоговый режим, набирающий популярность в будущем, патентная система налогообложения. Основные достоинства:
  2. — освобождение от НДФЛ, НДС, налога имущества физических лиц;
  3. — количество приобретаемых патентов не ограниченно;
  4. — существует разные сроки использования патента (от 1 до 12 месяцев).
  5. Согласно статистики, представленной на официальном сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации сумма исчисленного налога по единому налогу индивидуальных предпринимателей за 2017 год составил [5]:

— упрощенная система налогообложения (148396,7 млн. руб.)

— единый налог на вмененный доход (86441,2 млн. руб.)

— патентная система налогообложения (7558,9 млн. руб.)

— единый сельскохозяйственный налог (3311,1 млн. руб.)

Таким образом, для эффективного развития малого и среднего предпринимательства в РФ необходимо выработать современные подходы к налогообложению.

Создать оптимальную программу действий, в которой буду учитываться интересы государства и субъектов малого и среднего предпринимательства.

Также необходимо повысить уровень налоговой грамотности у предпринимателей, который сможет предотвратить возникновения проблем.

Список литературы:

  1. Ахмадеев Р.Г., Косов М.Е. Интеграционные проекты при управлении социальными процессами в международном предпринимательстве // Мировая экономика: проблемы безопасности. 2017. № 3. С. 12-15.
  2. Малис Н. И. Налоговые доходы региональных бюджетов: проблемы и перспективы // Налоги и финансы. 2017. № 2. С. 44–48.
  3. Пансков В. Г. Налоговый маневр: каким он видится // Экономика и управление: проблемы, решения.2017. № 6. С. 13–20.
  4. Хрусталева, А. А. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства / А. А. Хрусталева // Вектор экономики. — 2017. — № 9(143). — С.309-313.
  5. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.nalog.ru

Дипломная работа на тему: "Особенности налогообложения малого бизнеса"

Страницы:   1   2   3

Ответ в течение 5 минут!Без посредников!

СОДЕРЖАНИЕ

  • ВВЕДЕНИЕ
  • 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
  • 1.1 Роль малого бизнеса в развитии рыночной экономики
  • 1.2 Особенности налогообложения малого бизнеса
  • 2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБОЛОЖЕНИЯ В ООО «ФОРУМ»
  • 2.1 Общая характеристика деятельности предприятия
  • 2.2 Оценка налогообложения ООО «Форум»
  • 3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «ФОРУМ»
  • 3.1 Предложения по изменению режима налогообложения деятельности
  • 3.2 Пути оптимизации единого налога на вмененный доход
  • ЗАКЛЮЧЕНИЕ
  • СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Частный малый бизнес — ровесник рыночных реформ в России. В историческом аспекте малое предпринимательство (далее МП) для нашей страны — дело не новое, но многотрудное в современной России, и часто сопровождаемое многочисленными опасностями.

Малый бизнес, — это единственный сектор экономики, где частная собственность, иногда примитивная, для эффективного функционирования рыночного хозяйства абсолютно необходимая существует в чистом виде.

Процесс создания правового механизма регулирования рынка (свобода договоров, защита и разграничение прав собственности) неизбежно останавливается, если малое предпринимательство в экономике отсутствует или оно слабо. В этом случае нет эффективного вмешательства государства при возникновении противоправного ущемления интересов любых категорий и групп собственников.

Вместе с тем, каждый гражданин может понять, что такое частная собственность, каковы сопряженные с нею возможности и права, обязанности и ответственность только благодаря малому бизнесу.

В связи с тем, что в России, прослойка малого бизнеса за время реформ пока не стала еще достаточно прочной и широкой, законопослушность и уважение к чужой собственности приживаются медленно, не складывается гражданское общество с его институтами, коррупция процветает, средний класс как оплот социальной стабильности формируется медленно. Именно поэтому, развитие малого бизнеса или предпринимательства должно стать одной из стратегических направлений реформирования России.

Вместе с тем одной из насущных проблем малого бизнеса является проблема бухгалтерского учета и налогообложения. В экономической теории налог — это инструмент, с помощью которого государство воздействует на рыночную экономическую систему.

Существование малого бизнеса в странах с давними и прочными традициями рыночного хозяйствования способствует развитию этой отрасли хозяйства. Однако в России в настоящее время система бухгалтерского учета и налогообложения малого бизнеса пока очень несовершенна, и поэтому представляет актуальность рассмотрение этой проблемы в рамках дипломной работы.

Сбалансированный состав системы налогов и сборов играет большую роль в любом государстве. В связи с этим без экономической базы, которая регулируется законодательством и значительную часть которой составляет налоговая система и, следовательно, система налогов и сборов не может существовать ни одно государство.

Для экономики в целом деятельность малых фирм является важнейшим фактором повышения ее гибкости.

По уровню развития малого предпринимательства специалисты даже судят о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке.

Для России создание и развитие сектора малого предпринимательства должно стать основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход всего хозяйства страны к цивилизационной рыночной экономике.

В отношении налогообложения малого бизнеса в России произошло в последнее время довольно много существенных изменений.

В отношении ЕНВД, к примеру, более не лимитируются максимальные суммы доходов, что является довольно большим плюсом и, по мнению экспертов, поспособствует выведению большого количества предприятий из теневого бизнеса.

Средняя же численность работников при данной системе налогообложения не должна превышать ста человек. Только на импортируемые из-за границы товары будет теперь начисляться НДС. Более не будут уплачиваться налоги на имущество и НДФЛ для ИП.

Кроме этого по-прежнему выплачиваются взносы за медицинское страхование, ПФР и ФСС. 13% дохода выплачивается в госбюджет предприятиями при выплате заработных плат сотрудникам.

Для переведения в систему УСН более не применяется ряд ограничений, связанных с торговой площадью и залами обслуживания. Общий годовой доход предприятия при этом не может превышать шестидесяти миллионов рублей. В отношении количества сотрудников, условия те же, что и при ЕНВД. Обязательство по уплате налогов на прибыль в этом отношении снимается.

В патентной системе налогообложения так же произошли некоторые изменения: общий годовой доход так же не должен превышать шестидесяти миллионов рублей, а численность сотрудников предприятия должна быть не больше пятнадцати человек.

НДС в данном случае так же не выплачивается (кроме ввозимых товаров).

Налог государству по этой системе рассчитывается в размере шести процентов, годовая база предприятия делится в таком случае на двенадцать и умножается на тот временной промежуток, на который предприятием получен патент.

  • Это все еще нельзя назвать существенной поддержкой малого бизнеса в России, однако уже даже изменения в системах расчетов и режимах говорят о том, что государством в этом отношении сделан шаг в будущее.
  • Благодаря поддержке государства малый бизнес в современной России в настоящее время стремительно развивается и набирает обороты.
  • Темой выпускной квалификационной работы является особенности налогообложения малого бизнеса.

Актуальность темы обусловлена тем, что на долю малых предприятий в Российской Федерации приходится большой объем выполненных работ и услуг.

Новые условия хозяйствования повлекли за собой существенные изменения методологии и организации бухгалтерского и налогового учета. Показатели — выручка, прибыль, себестоимость — стали основными в современном Российском учете.

На практике бухгалтера – аналитики сталкиваются со многими проблемами в бухгалтерском учете и налогообложении.

Цель выпускной работы — рассмотреть теоретические особенности налогообложения малого предприятия и предложить оптимальную систему налогообложения для предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  • рассмотреть теоретические аспекты налогообложения;
  • рассмотреть специальные налоговые режимы;
  • проанализировать порядок налогообложения на примере ООО «Форум»;
  • выбрать оптимальный налоговый режим
  1. Объект исследования – ООО «Форум».
  2. Предмет исследования – система налогообложения малого предприятия.
  3. Методической базой исследования при написании работы послужили: труды российских и зарубежных экономистов, материалы периодической печати, приказы об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения, бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Форум».
  4. При написании выпускной квалификационной работы применялись общепринятые методы исследования – системный подход, сравнительный анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.
  5. Предложенные рекомендации по использованию возможностей системы налогового планирования применительно к конкретным организационно-техническим условиям позволят осуществить систему мер, направленных на снижение налоговой нагрузки для предприятий малого бизнеса.

Ответ в течение 5 минут!Без посредников!

  • Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.
  • В первой главе работы дано общее представление о роли малого бизнеса в развитии рыночной экономики и раскрыты особенности налогообложения малого бизнеса.
  • Во второй главе рассмотрены особенности организации и дана оценка системы налогообложения в ООО «Форум».
  • Третья глава посвящена рекомендациям по совершенствованию налогообложения в ООО «Форум».
  • В заключении обобщаются все положения, выводы, содержащиеся в главах работы и разработаны, предложения по оптимизации налогообложения для малого предприятия.
  • В процессе работы над дипломом было изучено достаточно много источников: учебников, монографий, статей в профессиональных журналах, Internet-ресурсы.
  • Выпускная квалификационная работа базируется на исследовании и анализе законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов, инструкций по вопросам налогообложения и материалах периодической печати, справочно-правовых электронных системах (Интернет — ресурсы, Консультант, Гарант).
  • Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Федеральной налоговой службы, труды российских ученых по проблемам бухгалтерского учета и налогообложения.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

1.1.Роль малого бизнеса в развитии рыночной экономики

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *