Какую мне выбрать форму ведения бизнеса и систему налогообложения?

Итак, вы определились с нишей, вы даже уже начали потихоньку раскручивать свой проект, и рано или поздно встает вопрос: как заниматься бизнесом, чтобы у государственных органов не возникало к вам претензий?

Для начала необходимо решить два вопроса:

  1. Какую организационно-правовую форму бизнеса избрать для своего проекта?
  2. Какую систему налогообложения выбрать?

1. Выбираем организационно-правовую форму бизнеса

Существует несколько организационных форм бизнеса, которые вы можете рассматривать. Поговорим о плюсах и минусах каждой из них.

Индивидуальный предприниматель  — по сути дела, это человек, которому государство официально разрешило заниматься предпринимательской деятельностью. Какие плюсы и минусы есть у данной формы:

ПЛЮСЫ:

  • Простая регистрация — нужно только заполнить заявление и подать его в налоговую, причем сделать это можно, не выходя из дома, через интернет.
  • ИП является единственным и полновластным хозяином своего бизнеса. У него нет соучредителей, совладельцев, ему не нужно ни с кем делиться прибылью.
  • ИП может нанимать сотрудников, также как и юридические лица.
  • Все деньги, которые попадают на счет ИП, принадлежат ему, и он может использовать их на свое усмотрение на любые нужды в любом количестве (после уплаты налогов, разумеется).
  • Минимальная налоговая отчетность. Обычно нужно только раз в год сдать декларацию.
  • Возможность применения патентной системы налогообложения, которая минимизирует налоговые отчисления.
  • Можно работать без печати, достаточно только подписи ИП под документами.
  • ИП может работать без открытия счета в банке.
  • В бизнесе обладает теми же правами и возможностями, что и юридическое лицо (за исключением некоторых очень специфических сфер деятельности, которыми ИП не имеет права заниматься — например, торговлей алкоголем и производством лекарств, деятельностью, связанной с авиацией, космосом, электроэнергией и т.п.).

МИНУСЫ:

  • ИП отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Если вы наделаете долгов, то платить придется из собственного кошелька, своей машиной, дачей, квартирой и т.д.
  • ИП обязан делать отчисления в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, даже если не ведет никакой деятельности. Сумма отчислений меняется каждый год. На 1 января 2019 года обязательные платежи составляют 29 354 рублей в ПФ и 6 884 рублей в ФМС в год.

Как видим, плюсов существенно больше, чем минусов. Поэтому ИП — это наиболее часто встречающаяся форма работы небольших компаний.

Какую мне выбрать форму ведения бизнеса и систему налогообложения?

Общество с ограниченной ответственностью — это уже более сложная организационно-правовая форма существования бизнеса. Как правило, она интересна тем, кто создает бизнес не в одиночку, а с партнерами. Тогда партнеры могут стать соучредителями (совладельцами) бизнеса и разделить доли в бизнесе согласно договоренности.

ПЛЮСЫ;

  • Может быть несколько совладельцев с разными долями в бизнесе.
  • Нет никаких ограничений по сферам деятельности компании.
  • Учредители отвечают по долгам компании только в пределах уставного капитала, размер которого определяют сами учредители (но не менее 10000 рублей).
  • Можно нанять директора компании, который и будет отвечать за действия ООО.
  • Если предприятие не ведет деятельности, можно сдавать нулевую отчетность и не платить никаких налогов и взносов.

МИНУСЫ:

  • Более сложная регистрация _ необходимо подготовить учредительные документы — устав, договор.
  • Обязательно открытие счета в банке.
  • Более сложная отчетность — ежемесячная, ежеквартальная, ежегодная.
  • Владельцы не могут распоряжаться деньгами ООО по своему усмотрению, существует кассовая дисциплина.

В целом ООО стоит выбирать, только если вы хотите построить большой серьезный бизнес с партнерами и готовы на прохождение всех формальностей, в том числе и бухгалтерских.

Какую мне выбрать форму ведения бизнеса и систему налогообложения?

В последнее время появилась и третья форма работы — это так называемые самозанятые граждане. 

Однако этот закон еще достаточно новый, работает не во всех регионах страны и касается только сферы деятельности, в которой оказываются бытовые услуги населению, причем оказываются самим гражданином без привлечения наемных сотрудников.

2. Выбираем систему налогообложения

  • Неважно, какую организационную форму для своего бизнеса вы выбрали —- ИП или ООО — у вас существует три общих системы налогообложения, из которых вы можете выбрать подходящий вам вариант.
  • Для ИП существует еще и отдельная система — патентная, о ней мы поговорим чуть позже.
  • Итак, выбираем систему налогообложения:
  1. Общая система налогообложения (ОСНО) — это традиционная бухгалтерия с уплатой большого количества разнообразных налогов. Эта система подходит для больших предприятий, оборот которых превышает 150 млн рублей в год. Поэтому вряд ли, особенно на первых порах, это будет вашим выбором.

  2. Упрощенная система налогообложения (УСН) — это как раз та система, в которой работают большинство малых и средних предприятий. В этом случае все налоги заменяются на единый налог. А вот какой это будет единый налог, вы можете выбрать, так как в УСН есть два варианта выбора объекта налогообложения — оборот и прибыль.

    Рассмотрим эти два варианта поподробнее.

УСН с объектом налогообложения доходы — в этом случае единый налог составляет 6% от ваших доходов. Доходами в данном случае являются все денежные средства, полученные вами от клиента. Попросту говоря, вы платите 6% с оборота.

Например, получили вы 100 000 с клиентов — вы должны заплатить государству налог 6000 рублей с них. Какие есть плюсы и минусы такой системы:

ПЛЮСЫ:

  • Вы четко знаете, сколько вы заплатите налога и можете учитывать его в цене ваших товаров и услуг.
  • Если вы работаете без наемных работников, то взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования вы можете полностью учитывать в этом налоге. Пример: вы получили за год от клиентов 1 млн рублей. В этом случае ваш годовой налог составит 6% от 1 млн рублей, то есть 60000 рублей. НО! За этот же год вы заплатили обязательные взносы в ПФ и ФМС в размере 36238 рублей + дополнительные взносы в ПФ в размере 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей, то есть, еще 7000 рублей. Итого вы уже отдали государству в качестве социальных взносов 43238 рублей. Это значит, что когда вы будете платить единый налог, вы вычтете из его суммы уже уплаченные взносы и доплатите только разницу — 60000-43238=16762 рубля. То есть, общая ваша налоговая нагрузка не будет превышать 60000 рублей, то есть 6% с оборота
  • Вам не нужно вести сложный бухгалтерский учет, гоняться за каждой подтверждающей расходы бумажкой, потому что налоговую будут интересовать только поступления денег на ваш счет, с которых вы и платите 6%.

МИНУСЫ:

  • Если у вас низкомаржинальный бизнес (то есть, у вас низкая наценка на услуги, товары), то этот налог может съесть всю вашу прибыль.
  • если у вас большая конкуренция, то вы также будете стеснены в возможностях манипуляции ценой, так как вам всегда нужно будет помнить, что 6% от вашего прайса вы отдадите государству, которому будет все равно, уйдете вы от этого в убыток или нет.

Какую мне выбрать форму ведения бизнеса и систему налогообложения?

УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы — это как раз система налогообложения, которая выгодна, когда вы работаете с небольшой наценкой или у вас в общем небольшое предприятие.

В этом случае налог берется с вашей прибыли, то есть, вы вычитаете из суммы оборота сумму ваших расходов, а с разницы платите налоги. Обычная ставка равна 15%, но во многих регионах существует льготная ставка. Например, в Свердловской области она составляет всего 7%.

Узнать, есть ли в вашем регионе льготная ставка по данному виду налога, вы можете на сайте налоговой инспекции своего региона.

Казалось бы, платить 15% от прибыли, а уж тем более 7% от прибыли выгоднее, чем 6% от оборота, но тут тоже есть свои нюансы. Давайте, опять же, рассмотрим плюсы и минусы этой системы.

ПЛЮСЫ:

  • Вы платите налог именно с прибыли, то есть теперь не может быть ситуации, что вы заплатили налоги и ушли в убыток.
  • Эта система хорошо подходит для низкомаржинального бизнеса, например, в сфере туризма, где реальные наценки очень низкие и компании зарабатывают только за счет высокого оборота.

МИНУСЫ:

  • Вы должны подтверждать все расходы, иметь накладные, акты, расходные ордера, кассовые чеки и т.д., иначе эти расходы налоговая не примет к вычету.
  • Далеко не все расходы можно принять к вычету. Список расходов, которые можно принять во внимание, четко определен и, как правило, в него входят прямые расходы на товары, материалы, транспорт, аренду и т.д. А вот рекламные расходы можно учитывать только в определенном пределе, а изготовление визиток налоговая вообще может не принять к учету.
  • Вы должны более тщательно вести бухгалтерский учет, так как налоговую будут теперь интересовать не только суммы, которые вы получили от клиентов, но и суммы, которые вы потратили.
  • Обязательные взносы вы уже не можете вычесть из суммы налога, они просто записываются в расходы. Например, вы получили от клиентов тот же 1 млн рублей за год и заплатили те же 43238 рублей обязательных и дополнительных взносов (см. выше), а также вы понесли затраты в размере, допустим, 600 000 рублей, которые у вас подтверждены должным образом и могут быть приняты к учету. В этом случае налог считается так: 1 млн (доходы) — 600 000 (расходы) — 43238 (взносы) = 356762 рубля — это ваша налогооблагаемая база. И с нее вы уже платите налог. Если это обычная ставка, то вы заплатите 356762 * 15% = 53514 рублей, а если у вас льготная ставка, например, 7%, то вы заплатите 356762 * 7% = 24973 рубля
  • Даже если вы сработали в убыток, то налог все равно берется в размере 1% от доходов. То есть, если вы получили 1 миллион рублей от клиентов, но у вас расходов получилось 999 999 рублей, то вы все равно заплатите государству 10000 налога и плюс обязательные и дополнительные взносы в ПФ и ФМС в размере 43238 рублей. Итого больше 50000 рублей.

Какую мне выбрать форму ведения бизнеса и систему налогообложения?

Наконец, рассмотрим систему налогообложения, которая существует только для ИП, занимающихся определенными видами деятельности — патентная система налогообложения. Что это такое? Вы платите государству определенную сумму — покупаете патент, а дальше можете зарабатывать сколько угодно денег, вы уже ничего не должны.

Патентная система может применяться только для определенных видов деятельности. Найти полный перечень вы можете в интернете. В основном это деятельность, касающаяся оказания услуг населению — обучение, транспортные услуги, бытовые услуги, ремонт, прокат, мелкая розничная торговля и т.д. и т.п.

Стоимость патента зависит от региона, где вы ведете деятельность, самого вида деятельности. Рассчитать стоимость патента можно здесь https://patent.nalog.ru/info/

Например, если вы хотите заняться ремонтом одежды в Москве, то стоимость вашего патента составит 39200 рублей в год, а такой же патент в Тюмени, если у вас нет наемных работников, обойдется в 10200 рублей или в 17400 при двух наемных работниках. Но не забывайте, что помимо стоимости патента, вам необходимо будет еще и заплатить обязательные и дополнительные взносы в ПФ и ФМС, о которых мы говорили ранее.

Поэтому патентная система оправдает себя, если вы живете в регионах, где стоимость патентов не очень большая, или у вас достаточно большие обороты, когда стоимость патента ниже, чем любой налог УСН.

Но имейте в виду, что использовать патентную систему могут ИП с максимальным оборотом 60 млн рублей в год и максимальным количеством наемных сотрудников 15 человек.

Итак, мы с вами рассмотрели все варианты официального начала собственного бизнеса. Теперь вам нужно только выбрать тот, который подходит именно вам по организационно-правовой форме и по системе налогообложения. Выбирайте внимательно, потому что, например, изменять систему налогообложения можно не чаще одного раза в год.

Оксана Матвиенко
Исполнительный директор Альянса Свободных Предпринимателей

Создать свой доходный онлайн-бизнес — мечта многих. Но 95% предпринимателей никогда не дойдут до своей цели, потому что попадут в «ловушку» и не смогут оттуда выбраться…

Чтобы этого не случилось, приходите на бесплатный онлайн-мастер класс «Система стабильных интернет-продаж знаний и услуг, которая принесла уже более 0,5 млрд. выручки» и узнайте как получать максимум клиентов и продаж, не сливая бюджет на рекламу.

Системы налогообложения для ИП и ООО| Выбор системы налогообложения | Какие налоги платит ИП? — Эльба

В России действуют пять налоговых режимов. Разберёмся, в чём разница между ними, и какой вид подойдёт вам.

Общая система налогообложения

Для крупного бизнеса и тех, кому нужен НДС

Если при регистрации бизнеса вы не подали заявление на другую систему налогообложения, вас поставят на общую систему. ОСНО не всегда выгодна, особенно, на старте бизнеса. Организации должны в полном объёме вести бухучёт, а ИП — формировать непростую книгу учёта доходов и расходов. 

Придётся платить несколько налогов и сдавать по ним отчётность: 

  • налог на прибыль — ООО платят 20% с разницы между доходами и расходами, а ИП платят 13% НДФЛ,
  • налог на имущество организаций, если у вас есть недвижимость,
  • НДС чаще всего составляет 20% с проданных товаров или услуг и уменьшается на НДС, который вы платите своим поставщикам.

В большинстве случаев НДС — основная причина, по которой выбирают ОСН или, наоборот, отказываются от неё.

НДС рассчитывается не самым простым способом: вам придётся содержать в строгом порядке все счета-фактуры, поквартально сдавать отчетность в налоговую инспекцию, хорошо разбираться в тонкостях учёта и потратить много времени. Или нанять бухгалтера, но у начинающих предпринимателей на это часто не хватает денег.

Поэтому, если вы не занимаетесь оптовой торговлей и среди ваших покупателей нет крупных фирм, которые работают с НДС, советуем обратить внимание на спецрежимы.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Выгодна для малого бизнеса и подходит для многих бизнесов

УСН часто выбирают начинающие предприниматели. Она удобна потому, что вы будете платить один налог УСН вместо трёх налогов общей системы и отчитываться раз в год.

Прежде чем перейти на УСН, выберите объект — то, с чего вы будете платить налог:

  • С доходов — по налоговой ставке от 1 до 6% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода. 
  • С разницы между доходами и расходами — по налоговой ставке от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.

На УСН «Доходы» вы сможете уменьшать сумму налога на страховые взносы за ИП и сотрудников. ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью на взносы за себя, а ООО и ИП с сотрудниками — только наполовину.

На УСН разобраться с отчетностью получится даже без бухгалтера. А сервисы электронной бухгалтерии, такие как Контур.Эльба, облегчают эту задачу. Эльба помогает готовить отчеты за несколько понятных шагов и отправляет их в налоговую через интернет.

 Вы можете быстро создавать счета и акты для клиентов, автоматически отслеживать поступления и списания по банку и получать уведомления о сроках отчётности — даже со своего мобильного. А со сложными вопросами можно обратиться к бухгалтеру прямо в сервисе.

 

Если вашему ИП меньше 3 месяцев, бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Эльбы целый год.

Что выгоднее: УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы»?

Примерно определите планируемый доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеками, товарными накладными, путевыми листами и т д.). 

  • УСН «Доходы» выгоднее применять, если у вас небольшой объем расходов — менее 60% от доходов, или расходы сложно подтвердить документами. Хорошо подойдёт для консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду.
  • УСН «Доходы минус расходы» выгоднее при следующих условиях: большой объем расходов — больше 70–80% от доходов; расходы можно легко подтвердить перед налоговой; планируется, что расходы будут регулярными; если для вашего вида деятельности установлена льготная ставка в регионе (в большинстве регионов, нужно чтобы доход от нее был не менее 70% от общего дохода). При торговле выгоднее применять «Доходы минус расходы».

Как перейти на УСН?

Чтобы выбрать эту систему налогообложения подайте уведомление в налоговую: в течение 30 дней после регистрации бизнеса или до 31 декабря, чтобы применять УСН с начала следующего года.

Для некоторых компаний установлены ограничения на применение УСН: закрытые виды деятельности, годовой доход превышает 150 млн рублей, открыты филиалы и представительства, уставный капитал больше 25% состоит из вклада другой организации.

Узнайте подробности в статье «Упрощённая система налогообложения в 2019 году».

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Подходит для магазина, кафе, такси и других бизнесов, нельзя применять в Москве

Применяется только по отдельным видам деятельности, список которых определяет Налоговый Кодекс. Читайте в статье, можете ли вы применять ЕНВД.

На ЕНВД сумма налога фиксированная и зависит не от доходов, а от параметров бизнеса: площади торгового зала, количества работников или транспортных средств . У каждого бизнеса свой показатель.

Налог ЕНВД можно уменьшать на страховые взносы. Организации и ИП с сотрудниками могут снизить налог до половины за счет страховых взносов, которые заплатили за работников. А предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог без ограничения на взносы, которые заплатили за себя.

Как перейти на ЕНВД?

Чтобы применять ЕНВД, подайте уведомление в налоговую в течение 5 дней с начала деятельности. Но прежде проверьте, что в вашем регионе введен этот налоговый режим. Помните, вменённый налог нельзя применять, если доля другой организации больше 25% и если у вас больше 100 сотрудников.

Отчётность для ЕНВД

Сдавать отчетность и платить вменённый налог нужно поквартально. Контур.Эльба поможет вам подготовить необходимые отчёты и сдать их в нужные сроки. Поскольку налогообложению ЕНВД подлежит конкретный вид деятельности, то по другим видам, которые не попадают под этот режим, применяется общая система налогообложения или УСН. 

Узнайте подробности в статье «ЕНВД: кто может применять и сколько платить» нашей справочной. 

Патентная система налогообложения

Только для ИП, которые сдают квартиры в аренду, занимаются разработкой ПО, репетиторством и другим бизнесом

Патентная система похожа на ЕНВД: она тоже действует только для определенных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН.

В чем плюсы патентной системы?

Не нужно сдавать налоговую отчётность. Вы покупаете патент на срок от 1 месяца до года и освобождаетесь от общения с налоговой по этому виду деятельности.

Вам нужно вовремя оплатить патент и вести отдельную книгу учета доходов. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти.

Ваш фактический доход на неё не влияет и сумма патента не уменьшается на страховые взносы.

На применение патента есть ограничение по количеству сотрудников — не более 15 человек и годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.

Как перейти на патент?

Если вы решите применять этот налоговый режим, за 10 дней нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. Патент действует на 1 вид бизнеса и на ограниченной территории. При необходимости можно получить несколько патентов. 

Читайте подробнее о патенте в нашей статье Патентная система налогообложения: сколько платить и как перейти.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Предназначен только для сельхозпроизводителей

Похож на упрощенную систему налогообложения, но подходит только для тех, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Подробно на этом налоговом режиме останавливаться не будем.

Начинающие предприниматели редко применяют общую систему налогообложения из-за её налоговой нагрузки. Если вам неважно быть плательщиком НДС, советуем подать уведомление на применение УСН. Посчитать налог в одно действие и сдать отчёт раз в год вы точно сможете при любом раскладе.

А эльба поможет?

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Она помогает рассчитывать налоги и сдавать отчёты на УСН, ЕНВД и патенте. Попробуйте 30 дней бесплатно. 

Статья актуальна на 15.05.2019

Системы налогообложения России в 2020 году

По состоянию на 2020 год для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 6 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, НПД).

Рассмотрим каждый из них более подробно.

Бесплатная консультация по налогам

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым тяжелым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Подробнее про общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами, под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с заранее выбранной ими облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Подробнее про упрощенную систему налогообложения.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определенных видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).

Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Обратите внимание! 2020 год — последний для применения ЕНВД. С 01.01.2021 этот режим отменяется.

Но уже в 2020 году применять его не смогут организации и ИП, которые занимаются продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке: обуви, лекарственных препаратов, а также одежды и аксессуаров из натурального меха.

Кроме того, ЕНВД перестанет действовать с начала 2020 года в Пермском крае — так решили местные законодатели.

Подробнее про единый налог на вмененный доход.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ.

Подробнее про единый сельскохозяйственный налог.

Патентная система налогообложения

  • Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наемных работников у них не должна превышать 15 человек.
  • Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определенные виды деятельности (как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля).
  • В случае, если предприниматель планирует вести бизнес на патенте в своем регионе, он может одновременно подать документы на регистрацию ИП и покупку патента и начать предпринимательскую деятельность сразу после регистрации ИП.

При расчете стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

Подробнее про патентную систему налогообложения.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД) действует в 2020 году в 23 регионах России в качестве эксперимента. Применять его могут самозанятые лица и ИП. У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей. Лимит на годовой доход — 2,4 млн рублей.

Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются. Ставки такие: 4% — если он получен от физических лиц, 6% — от организаций и ИП. Учет операций ведется в личном кабинете, там же формируются чеки. Налог ежемесячно рассчитывает ИФНС, отчетности подавать не нужно.

Подробнее про налог на профессиональный доход.

Совмещение систем налогообложения

Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в этой таблице). О том, как узнать о долгах по налогам читайте здесь.

Как выбрать систему налогообложения при создании бизнеса

Выбор системы (режима) налогообложения является одним из важнейших вопросов при создания бизнеса. Учитывая особенности бизнеса, руководитель может выбрать правильный вариант налогообложения, благодаря чему сможет оптимизировать расходы и получить более высокую прибыль.

В настоящее время существуют следующие виды налогообложения:

  • традиционная (общая) система налогообложения (ОСНО) предусматривает уплату наибольшего количества налогов, а именно: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами (ставка 20 %); налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для индивидуальных предпринимателей (ставка 13%); налог на добавленную стоимость (ставка 0%, 10%, 20%); страховые взносы и прочие налоги;
  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (ставка 6%) применяется, если организация занимается производством сельскохозяйственной продукции;
  • упрощенная система налогообложения (УСН) применяется, в основном, при ведении малого и среднего бизнеса. УСН объединяет два варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов: УСН «Доходы» (ставка 6%) и УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходы» (ставка 7 % для Санкт-Петербурга). Однако организации, имеющие филиалы, банки, страховщики, ломбарды, нотариусы, адвокаты и некоторые другие компании не могут применять упрощенную систему налогообложения;
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (ставка от 7,5 до 15 процентов величины вмененного дохода в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог) применяется в отношении отдельных видов деятельности согласно п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ;
  • только для индивидуальных предпринимателей — патентная система налогообложения (далее – ПСН) (ставка 6 % от потенциально возможного к получению годового дохода, законами субъектов для отдельных категорий индивидуальных предпринимателей может назначаться ставка 0%) применяется индивидуальными предпринимателями в отношении определенных видов предпринимательской деятельности согласно п. 2 ст. 346.43 гл. 26.5 НК РФ

Каждая из этих систем приносит положительный результат, если она грамотно выбрана. Поэтому не торопитесь и проконсультируйтесь с опытным бухгалтером. А после того, как выбрали систему налогообложения, не забывайте об ограничениях, чтобы не потерять ее.

Как правильно выбрать систему налогообложения?

На возможность выбора системы налогообложения влияют следующие критерии:

  • вид деятельности;
  • размер получаемого дохода;
  • организационно-правовая форма (ИП или ООО);
  • количество работников;
  • региональные особенности налоговых режимов;
  • круг основных клиентов и потребителей;
  • стоимость основных средств на балансе предприятия;
  • льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
  • регулярность и величина получения доходов;
  • возможность правильного документального подтверждения расходов;
  • порядок выплат страховых взносов ИП за себя и за работников для ООО и ИП.

Если выбранная деятельность не подпадает под специальные режимы, то будет применяться ОСНО. Однако, в некоторых ситуациях можно рассмотреть вариант ОСНО, даже если выбранная деятельность подпадает под специальные налоговые режимы.

Например, если клиентами будут юридические лица, рекомендуется применять ОСНО, так как многие из них хотят работать с НДС и получать счета-фактуры. Если клиентами будут являться физические лица, то рекомендуется применять УСН или ЕНВД, так как при этих системах НДС отсутствует.

Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения.

Однако для субъектов малого бизнеса есть более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.

Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он подходит. Так, розничная торговля и услуги подходят под ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН (для ИП). Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Организации и ИП, занимающиеся производством, не могут применять ЕНВД и ПСН.

Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, изделий народного промысла, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у упрощенной системы налогообложения.

Патент могут приобретать только ИП, но преимущества патента организациям легко можно заменить режимом ЕНВД, если он применяется в выбранном регионе.

По количеству работников у патентной системы налогообложения требование – не более 15 человек. Ограничения же по работникам для УСН и ЕНВД (не более 100 человек) можно назвать для начала деятельности вполне приемлемыми.

Лимит предполагаемого дохода для УСН – 150 млн. рублей в год. Для ЕНВД такого ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Наконец, лимит в 60 млн. рублей для патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным.

УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам единого налога к уплате, но здесь есть серьезный момент – обязательное ведение учета расходов и относимость расходов к вашему бизнесу.

Кроме того, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке, то можете рассмотреть вариант совмещения налоговых режимов, если это возможно.

Допустим магазин дает хороший оборот и для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или патент (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН.

Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю – на УСН.

Возможны разные комбинации совмещения налоговых режимов: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но совместить ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН невозможно.

После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения, стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Правильнее будет обратиться за этим к опытному бухгалтеру, который поможет вам рассчитать предполагаемые налоги.

Чтобы перейти на конкретную систему налогообложения, налогоплательщику необходимо осуществить следующие действия:

  • для перехода на ЕСХН вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) до 31 декабря.
  • организации или индивидуальные предприниматели, деятельность которых подпадает под ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала деятельности, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
  • для применения ПСН индивидуальный предприниматель подает в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы соответствующее заявление.
  • вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Переход на УСН с иных режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря.
  • Если выбранная деятельность ни под один из этих режимов не подпадает, то будет применяться ОСНО.
  • Упрощенная система налогообложения является одной из самых популярных систем налогообложения, особенно на стадии регистрации ООО или ИП, она бывает двух видов и различается по объектам налогообложения:
  • 6% от доходов;
  • 7% (для Санкт-Петербурга и Ленинградской области) от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Для того, чтобы выбрать одну из двух видов необходимо проанализировать соотношение доходов и расходов. Следует отметить, что метод «доходы» лучше применять при оказании услуг, а метод «доходы минус расходы» – при торговле. Кроме того, представляемые для вычета расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Какую систему налогообложения выбрать при создании юридического лица или индивидуального предпринимателя?

Итак, сформирован начальный капитал, наметились поставщики и рынок сбыта, найдены помещения для ведения бизнеса – но после того, как выбрана та или иная организационно-правовая форма ведения бизнеса, следует задуматься и о выборе оптимальной и допустимой законодательством Российской Федерации системы налогообложения.

Традиционными являются общая система налогообложения (ОСН) и упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка»).

Предусмотрены также и специальные режимы налогообложения, наиболее популярным из которых является единый налог на вмененный доход (ЕНВД, «вмененка»), который применяется при видах деятельности, установленных действующим законодательством Российской Федерации.

Стоит отметить, что выбор в пользу той или иной системы целесообразно сделать до подачи документов в регистрирующий орган, предварительно получив консультацию специалистов. Ниже мы попытаемся рассказать подробнее о каждой из систем, указав на их преимущества и недостатки при осуществлении тех или иных видов деятельности.

Общая система налогообложения

Основные принципы

Наиболее существенный плюс ОСН – это универсальность и отсутствие каких-либо ограничений. Так, на практике данную систему применяют и индивидуальные предприниматели, занятые в малом бизнесе (розничная торговля через ларьки, павильоны, мелкий опт и т.д.

), и крупные монополисты, производственные предприятия с многомиллионными оборотами, а также оптовые организации. Если при регистрации субъект хозяйствования не подал заявления о применении УСН или ЕНВД, то он автоматически становится плательщиком ОСН.

Ставки

Законодательством предусмотрена дифференциация налоговых ставок для организаций и индивидуальных предпринимателей:

  • ИП – уплачивают 13% с дохода (так называемый подоходный налог – НДФЛ).
  • Организации – 20% от прибыли.

Однако помимо данных налогов у субъекта появляется обязанность по уплате налога на добавленную стоимость (НДС).

Его сущность состоит в том, что субъект уплачивает в бюджет разницу между «исходящим» НДС, который был предъявлен покупателям, и «входящим», который ему предъявили поставщики товаров (работ, услуг).

На сегодняшний день законодательством Российской Федерации установлены следующие ставки НДС:

  • 18% — применяется по умолчанию.
  • 10% — применяется при реализации товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
  • 0% — при экспорте товаров (работ, услуг).

Актуальность применения

С учетом специфики налогообложения можно с уверенностью утверждать, что ОСН подходит для тех видов деятельности, которые предусматривают весомую долю расходов, при этом данные расходы находят документальное подтверждение. Также применение ОСН оправдано, если поставщики товаров (работ, услуг) отгружают их с выделением налога на добавленную стоимость, которые в будущем можно взять в вычеты в качестве «входящего».

На сегодняшний день наиболее распространено применение ОСН при следующих видах деятельности:

  • Оптовая торговля;
  • Производственная деятельность;
  • Строительные работы;
  • Виды деятельности, не подходящие под применение УСН или ЕНВД по отдельным критериям и др.

Упрощенная система налогообложения

Основные принципы

Упрощенную систему налогообложения вправе применять как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица с некоторыми ограничениями, предусмотренными статьей 346.12 Налогового кодекса РФ. Так, перейти на УСН не имеют права:

  • организации, средняя численность работников которой за отчетный период превысила 100 человек;
  • организации, в которых остаточная стоимость подлежащих амортизации основных средств составляет более 100 млн. рублей;
  • банки и страховые организации;
  • организации и индивидуальные предприниматели, которые заняты выпуском подакцизных товаров и добычей полезных ископаемых;
  • нотариусы и адвокаты;
  • ломбарды;
  • инвестиционные фонды и др.

Полный перечень ограничений можно увидеть в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

При этом УСН имеет весомые преимущества по сравнению с общей системой налогообложения.

В частности, значительно упрощено ведение бухгалтерского учета у организаций и учета предпринимательской деятельности у индивидуальных предпринимателей, не требуется сдавать в ИФНС налоговую отчетность, в отдельных видах деятельности происходит значительное снижение налоговой базы для исчисления налога, декларация подается всего лишь раз в год.

  • Существенными недостатками системы является отсутствие возможности заниматься отдельными видами деятельности, принимать к учету убытки в качестве средства уменьшения налоговой базы, учреждать филиалы и представительство, имеются также ограничения по размеру доходов.
  • Для того чтобы стать плательщиком УСН субъект должен подать заявление о переходе на данную систему налогообложения в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе при регистрации либо не позднее 31 декабря текущего года при намерении перейти на уплату налога при упрощенной системен налогообложения с нового года.
  • Ставки
  • На сегодняшний день законодательством установлены следующие ставки УСН для организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Москве и Санкт-Петербурге (идентичны ставкам 2012-2013 гг.):
Регион Объект налогообложения — доходы Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на расходы
г. Москва 6% от валового дохода
  1. 15% — по умолчанию
  2. 10% — при осуществлении:
  3. — обрабатывающего производства;
  4. — управления эксплуатации жилого и/или нежилого фонда
  5. — научных исследований и разработок
  6. — предоставления социальных услуг
  7. — деятельности в области спорта
г. Санкт-Петербург 6% от валового дохода 10% для всех видов деятельности

Актуальность применения

С учетом вышесказанного очевидно, что применение упрощенной системы налогообложения оправдано в случае стремления индивидуального предпринимателя или руководства организации уменьшить количество бухгалтерской отчетности и объем статистических регистров, а также сократить затраты на ведение учета предпринимательской деятельности. Опыт последних лет позволяет утверждать, что наиболее оправдано применение УСН в следующих ситуациях:

  • оказании услуг в сфере IT;
  • оказании рекламных и маркетинговых услуг;
  • оказании услуг по юридическому и бухгалтерскому обслуживанию субъектов предпринимательства;
  • при осуществлении отдельных видов оптовой и розничной торговли (предполагающие высокую наценку на закупочную стоимость);
  • оказании социально-бытовых услуг;
  • в организациях с невысокой списочной численностью работников, имеющих небольшой денежный оборот (субъекты малого и среднего предпринимательства);
  • при осуществлении иных видов деятельности с невысокой долей расходов в общей выручке.

Единый налог на вмененный доход

Основные принципы

До 2013 года применение ЕНВД носило принудительный характер. На сегодняшний день ситуация изменилась и, согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ, субъекты вправе добровольно становится плательщиками единого налога на вмененный доход.

Сделать это можно лишь перед началом очередного года, отказ от применения ЕНВД также оформляется с начала нового календарного года. Перечень видов деятельности, при которых субъект вправе уплачивать ЕНВД, указан в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Уплата единого налога на вмененный доход носит фиксированных характер в зависимости от вида деятельности: в этом выражается его первое преимущество – простота расчета налога к уплате в бюджет.

Дополнительным плюсом применения единого налога на вмененный доход является право плательщика уменьшить сумму налога на суммы уплаченных обязательных взносов на пенсионное страхование, социальных страховых выплат, расходов по выплатам пособий по временной нетрудоспособности в отчетном периоде и т.д. При этом уменьшить сумму налога можно максимум вдвое – основные положения, связанные с применением льгот по ЕНВД указаны в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Стоит отметить и упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета для организаций и учета предпринимательской деятельности у ИП при применении единого налога на вмененный доход, а также отсутствие жестких требований по установке кассового оборудования и освобождение от уплаты некоторых косвенных налогов.

Ставки

Ставка ЕНВД указана в статье 346.31 Налогового кодекса РФ и составляет 15% от величины вмененного дохода. Для определения суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет, используются следующие показатели:

  • базовая доходность (условная выручка за 1 месяц, устанавливается отдельно для каждого вида деятельности);
  • физический показатель (зависит от условий функционирования субъекта, например, количества транспортных средств на балансе, списочной численности работников, площади торгового объекта и т.д.);
  • корректирующие коэффициенты К1 и К2 (первый ежегодно утверждается Минэкономразвития, второй – местными органами управления).

Актуальность применения

С учетом фиксированного характера суммы налога, применение ЕНВД по предусмотренным видам деятельности наиболее выгодно, когда ваш бизнес имеет высокую доходность и носит бесперебойный характер.

Зарплатные налоги и страховые взносы

  • Помимо указанных выше налогов для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в отдельных случаях предусмотрена обязанность в уплате зарплатных налогов и страховых взносов в государственные фонды за себя и за своих работников, соответственно.
  • Налог на доход физического лица
  • НДФЛ на сегодняшний день уплачивает каждое физическое лицо, которое осуществляет трудовую деятельность и является трудоустроенным в соответствии с действующим законодательством, в том числе и нерезиденты РФ, работающие на ее территории.

Общая ставка, по которой рассчитывается НДФЛ составляет 13% и для ИП, выбравших ОСНО, и для работодателей, уплачивающих налог за наемных лиц.

В пунктах 2-5 статьи 224 Налогового кодекса РФ предусмотрены некоторые исключения из общих правил, при которых ставка может стать больше или снизится для отдельных категорий доходов.

НДФЛ удерживается с зарплаты наемного лица в день перечисления или выдачи ему денежных средств. Оплата работодателем удержанного налога в бюджет производится в не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, то есть того, в котором произошло удержание НДФЛ. Существуют категории граждан, обладающие правом на льготы по зарплатному налогу.

В частности, стандартный вычет в сумме 3 000 рублей получают ликвидаторы аварии на ЧАЭС, инвалиды ВОВ и инвалиды I, II и III групп вследствие участия в боевых действиях при защите СССР и РФ, а также в сумме 500 рублей – Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, ветераны ВОВ, инвалиды I и II, группы, а также иные категории граждан, полный перечень которых приведен в статье 218 Налогового Кодекса РФ.

Страховые взносы

Обязательные страховые взносы осуществляются индивидуальными предпринимателями за себя и нанимателям за своих работников в три внебюджетных фонда:

  • Пенсионный фонд России (ПФР).
  • Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
  • Фонд социального страхования (ФСС).

Взносы начисляются на собственные доходы ИП, выплаты сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор, а также выплаты физическим лицам, с которыми заключены договора подряда.

Расчет базы по страховым взносам для каждого сотрудника и каждого подрядчика ведется отдельно нарастающим итогом в течение года. База по ФФОМС и ФСС не должна превышать предельную величину, которая в 2014 году составляет 624 000 рублей.

Таким образом, взносы сверх данной суммы не начисляются, новый отсчет начинается с 1 января 2015 года.

По взносам в ПФР база не имеет лимита, однако при выплатах, начисленных сверх установленной предельной величины, предусмотрен льготный тариф:

База для расчета взносов ПФР ФСС ФФОМС ИТОГО
Не превышает предельную величину 22% 2,9% 5,1% 30%
Сверх предельной величины 10% 0% 0% 10%

Ставки страховых взносов за наемных лиц у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не зависят от применяемой системы налогообложения, однако предусмотрены некоторые особенности исчисления страховых взносов для малых предприятий производственной и социальной сферы, социально направленных некоммерческих организаций, благотворительных и аптечных организаций, а также инжиниринговых компаний. Ставки для юридических лиц, осуществляющих указанные виды деятельности, в 2014 году регулируются Законом от 02.12.2013 №333-ФЗ «О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона «О страховых взносах в ПФР, ФСС и ФФОМС».

Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занятых частной практикой и уплачивающих страховые взносы «за себя» установлены фиксированные ставки взносов, хотя по сути с 2014 года таковыми не являются. С нынешнего года размер взносов зависит от дохода предпринимателя за календарный год, при этом доход считается следующим образом:

  • ОСН – доходы, включаемые в налоговую базу по НДФЛ (в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ), т.е. валовая выручка за вычетом расходов.
  • УСН – доходы, включаемые в налоговую базу по УСН (в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ), т.е. валовая выручка при объекте налогообложения «доходы» или валовая выручка за вычетом расходов при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на сумму расходов».
  • ЕНВД – вмененный доход, который рассчитан согласно статьи 346.26 Налогового кодекса РФ за 1-4 квартал.

На сегодняшний день установлен следующий порядок уплаты страховых взносов для ИП, доход которых не превышает 300 000 рублей в год:

Категория плательщика ПФР, страховая часть ПФР, накопительная часть ФФОМС ТФОМС
Все ИП, нотариусы и адвокаты 1966 г.р. и старше, ИП 1967 г.р. и младше, которые не написали заявление о переводе накопительной части в НПФ 26% (17 328,48 руб. в год) 0% 5,1% (3 399,05 руб. в год) 0%
Все ИП, нотариусы и адвокаты 1967 г.р. и младше, которые написали заявление о переводе накопительной части в НПФ 20% (13 329,60 руб. в год) 6% (3 998,88 руб. в год) 5,1% (3 399,05 руб. в год) 0%

В ситуации, когда доход ИП, нотариуса или адвоката превышает 300 000 рублей за год, помимо указанных в таблице выше сумм уплачиваются взносы в ПФР по ставке 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

Взносы в ФФОМС с превышения не уплачиваются. При этом стоит отметить, что сумма годовых страховых взносов в ПФР не может превышать 8×МРОТ×12×26%, т.е. в 2014 году составлять более, чем 138 627, 84 рубля.

Страховые взносы уплачиваются плательщиком в бюджет на позднее 31 декабря текущего года по части не превышающей 300 000 рублей и не позднее 1 апреля с дохода, превышающего 300 000 рублей в год.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *