Какую сумму за 2020 год по усн я должна заплатить: ту что получается в расчетах, или ту, что считаю правильной ?

Какую сумму за 2020 год по УСН я должна заплатить: ту что получается в расчетах, или ту, что считаю правильной ? Анастасия Осипова

Обновлено: 7 февраля 2020

  • Как правильно платить налог на УСН «Доходы минус расходы»
  • Размер минимального налога при УСН и как его рассчитать
  • Особенности УСН «Доходы минус расходы»
  • Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»
  • Когда нужно переходить на УСН «Доходы минус расходы»
  • Что нового на УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году
  • Вывод

Все компании и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы», перед сдачей отчетов должны рассчитать два налога – единый ((доходы – расходы) * 15%) и минимальный (доход * 1%). Полученные результаты необходимо сравнить, и бОльшая сумма будет направлена в бюджет.

Перечислить платеж требуется и в том случае, если по итогу отчетного периода будет получаться низкий уровень доходов или убыток.

Срок подачи декларации УСН (доходы минус расходы) регулируется положениями п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, согласно которому юридические лица обязаны отчитаться до 31 марта, а предприниматели – до 30 апреля. Если указанная дата выпадает на выходной, она переносится на ближайший рабочий день.

Скачать актуальный бланк

Как правильно платить налог на УСН «Доходы минус расходы»

Для налогоплательщиков, которые работают по УСН, периодом отчетности является календарный год. Именно за этот промежуток времени инспекция проверяет актуальность сведений в декларации. Авансовые платежи разбиваются по кварталам, в конце каждого из них перечисляются взносы в бюджет. В случае несоблюдения установленных сроков, штрафы не начисляются, но пени придется заплатить.

Сроки выплат минимальных платежей приведены в таблице:

Отчетный период Крайний срок оплаты
Первый квартал 25 апреля
Первое полугодие 25 июля
Девять месяцев 25 октября
Календарный год Компании – 31 марта, ИП – 30 апреля

На простом примере разберем, как правильно рассчитать платежи для уплаты налога при УСН 15 %.

  1. Первый квартал – доходы 426 000 руб, расходы 378 000 руб;
  2. Второй – доходы 511 000 руб, расходы 456 000 руб;
  3. Третий – доходы 387 000 руб, расходы 324 000 руб;
  4. Четвертый – доходы 671 000 руб, расходы 612 000 руб.

Согласно правилам налоговой отчетности при УСН, необходимо указывать доходы и расходы нарастающим итогом с начала года.

Отчетный период Доходы нарастающим итогом Расходы нарастающим итогом
Первый квартал 426 000 378 000
Первое полугодие 937 000 834 000
Девять месяцев 1 324 000 1 158 000
Календарный год 1 995 000 1 770 000

Авансовый платеж по итогам первого квартала рассчитывается по формуле: (426 000 – 378 000) * 15% = 7 200 рублей.

За полгода взнос составит 15 450 рублей и рассчитывается следующим образом: 937 000 – 834 000)*15%. Но из полученной суммы следует вычесть 7 200 рублей (платеж за первый квартал), останется перечислить 8 250 рублей.

По итогам девяти месяцев (1 324 000 – 1 158 000)*15% = 24 900 р. Из этой суммы вычитаем перечисленные ранее налоги и останется 9 450 рублей.

Аналогично определяем размер налоговых отчислений по итогам года с учетом авансовых платежей: (1 995 000 – 1 770 000)*15% – (7 200 + 8 250 + 9 450) = 8 850 рублей. Именно эту сумму необходимо перечислить юр. лицам до 31 марта следующего года. Общая сумма налогов, которая платится в бюджет, равна 33 750 рублей.

Какую сумму за 2020 год по УСН я должна заплатить: ту что получается в расчетах, или ту, что считаю правильной ?

Размер минимального налога при УСН и как его рассчитать

Помимо единого налога, работа по упрощенному режиму предусматривает еще один вид платежей. Минимальный налог при УСН платится, если размер отчислений с учетом авансовых платежей составил менее одного процента от доходов. В таком случае расчет производится по формуле:
доходы за год * 1%.

Например, на конец года доходы предприятия составили один миллион рублей, а расходы – 950 тысяч. В такой ситуации размер общего налога составит 7 500 рублей: (1 000 000 – 950 000) * 15%. Но при применении УСН размер минимального налога составляет уже 10 000 рублей (1 000 000 * 1%).

Сопоставив эти два показателя, можем сделать вывод: если по итогам года получился минимальный налог, который превышает единый, соответственно, выплатить необходимо именно его.

Особенности УСН «Доходы минус расходы»

Данная система налогообложения предусматривает ряд ограничений, но они довольно лояльны и большинство предпринимателей их придерживаются:

  • Отсутствие филиалов.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Участие в долях других ООО не должно превышать 25% процентов.
  • Остаточная стоимость основных средств – до 150 млн рублей.

Размер годового дохода не превышает 150 миллионов рублей. В эту сумму входят реализационные и внереализационные средства. Сложности с соблюдение данного ограничения могут возникнуть у компаний, работающих в сфере оптовой торговли и имеющих высокий показатель расходов.

Фирма, которая хочет перейти на УСН с другой формы налогообложения, не должна превышать допустимый показатель доходов в пределах 112,5 млн рублей в течение последних девяти месяцев в году, в котором подано уведомление о переходе.

Перейти на единый минимальный налог не смогут банки, страховые компании, ломбарды, МФО и организации, задействованные в сфере добычи полезных ископаемых, и прочие.

Все требования и ограничения, связанные с УСН, перечислены в ст. 346.12 НК РФ.

Базовый размер ставки налога составляет 15 процентов, но существуют исключения, когда она может быть изменена. Так отдельные субъекты РФ уполномочены регулировать данный показатель в пределах собственных территорий, в частности, снижать его до 5 %. В Крыму и Севастополе он может исчисляться тремя процентами.

Зачастую решение местных властей о снижении размера налоговых отчислений связано со стимулированием определенных отраслей, которые они хотят развивать в своем регионе. Чтобы узнать точный размер базовой ставки, следует посетить отделение ИФНС.

Какую сумму за 2020 год по УСН я должна заплатить: ту что получается в расчетах, или ту, что считаю правильной ?

Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»

В период экономической деятельности компания может запросить применение данного налогового режима. Но для этого недостаточно иметь высокую долю затрат. Руководитель фирмы или предприниматель должны знать, какие именно статьи расходов учитываются и как правильно их оформлять.

Полный список приведен в статье 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть исключает возможность внесения любых видов затрат, помимо тех, которые уже учтены. Список довольно внушительный, поэтому в ознакомительных целях приводим основные положения:

  • Основные средства (покупка оборудования, развитие инфраструктуры).
  • Расходы на создание нематериальных активов.
  • Платежи по договорам аренды и лизинга.
  • Материальные затраты.
  • Выплата заработной платы и страхование.
  • Оплата услуг связи.
  • Налоги и сборы, за исключением единого налога на УСН.
  • Приобретение товаров с целью последующей перепродажи.

Свои нюансы есть и с разрешенными затратами. Они будут признаны только в том случае, если были произведены соответствующие платежи, имеются экономические обоснования и подтверждающая документация. Отметим, что часть затрат, например, покупка товаров для последующей реализации, подпадают под особый налоговый учет.

Зачастую спорные ситуации между сотрудниками налоговой и руководством компаний возникают по причине экономической обоснованности тех или иных затрат.

В качестве примера можно привести расходы на обслуживание сотрудников, в частности, покупку питьевой воды для кулеров, которую фирма указывает в отчетности.

Но если вода в кране признана питьевой и не нуждается в дополнительной очистке, контролирующий орган не будет их учитывать.

Какую сумму за 2020 год по УСН я должна заплатить: ту что получается в расчетах, или ту, что считаю правильной ?

У индивидуальных предпринимателей часто возникают сложности с обоснованием командировок. По мнению ИФНС, расходы на поездки учитываются только для наемных работников.

Нередко налоговая высказывает претензии относительно правильности оформления документации, подтверждающей расходы.

На практике подобные конфликты приводят к тому, что размер налоговых отчислений, указанных налогоплательщиком, может оказаться ниже, чем сумма, признанная инспекцией. И поскольку алгоритм сдачи отчетности подразумевает выявление расхождений уже после проверки, контролирующий орган вправе наложить штраф за неверные данные.

Когда нужно переходить на УСН «Доходы минус расходы»

  • Чтобы лучше разобраться, возьмем в качестве примера бизнес с доходностью на уровне миллиона рублей и высокой долей затрат в размере 750 тысяч.
  • В случае работы по УСН «Доходы», сумма минимального налога для ИП исчисляется в размере 60 тысяч рублей: 1 000 000*6%.
  • Если используется УСН «Доходы минус расходы», заплатить придется 37 500 рублей: (1 000 000 – 750 000)*15%.

Несмотря на кажущуюся выгоду, во втором варианте не учтен такой важный показатель, как снижение размера налога на сумму, равную уплаченных за себя страховых взносов.

Отметим, что оба режима предусматривают учет всех видов доходов, начиная с суммы в 300 тысяч рублей. Отличаются только методики вычислений. В случае УСН «Доходы» учитываются доходы, а в «Доходы минус расходы» – разница между доходами и расходами.

Читайте также:  Форма р24001 в 2020 году. скачать бланк и образец заполнения заявления на внесение изменений ип

Суды различных инстанций уже неоднократно отмечали несправедливость такого положения, однако чиновники Минфина и ФНС настаивают: с дохода свыше 300 тысяч рублей без учета расходов ИП платится 1 процент.

Таким образом, размер отчислений предпринимателя при оборотах, указанных выше, по итогам 2019 года составит:

  1. Фиксированный взнос: 36 238 рублей.
  2. Дополнительный взнос: 7 000 = (1 000 000 – 300 000)*1%.

Общий размер за страхование ИП составит 43 238 рублей.

Это позволит предпринимателю уменьшить размер рассчитанного налога до 16 762 рублей, если он работает по УСН «Доходы» (60 000 – 43 238). В УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы уже учитываются в отчетности, поэтому уменьшить размер отчислений нельзя.

Вид налогооблажения Единый налог, руб. Взносы за себя, руб. Общий размер отчислений, руб.
УСН «Доходы» 16 762 43 238 60 000
УСН «Доходы минус расходы» 37 500 43 238 80 738

Что нового на УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

При расчете минимального налога на УСН (доходы минус расходы), в 2019 году предпринимателям стоит учитывать ряд новых изменений.

Например, с января текущего года компании и ИП, работающие на «упрощенке», не могут рассчитывать на снижение льготных тарифов страховых взносов за своих сотрудников. Ранее статья 427 НК РФ предусматривала возможность перечислить лишь пятую часть на обязательное пенсионное страхование. Но льгота закончилась в 2018 году, сегодня все взносы подлежат уплате на одинаковых условиях:

  • Обязательное пенсионное страхование – 22%.
  • Обязательное медицинское страхование – 5,1%.
  • Обязательное страхование временной нетрудоспособности или материнства – 2,9%.

Какую сумму за 2020 год по УСН я должна заплатить: ту что получается в расчетах, или ту, что считаю правильной ?

Начиная со второй половины 2019 года почти все предприятия, использующие УСН 15%, обязаны интегрировать в работу контрольно-кассовую технику. В первую очередь, это ориентировано на тех, кто предоставляет услуги населению. С 1 июля они обязаны будут выдавать кассовый чек или БСО.

Исключения, которые позволят вести деятельность без ККТ, приведены в ст. 2 закона № 54-ФЗ. Обязательство не распространяется на субъектов предпринимательской деятельности, совершающих платежи только через расчетный счет.

Еще одно изменение касается фиксированного страхового сбора для ИП. В 2019 году они обязаны платить за себя 36 238 рублей, вместо 32 385 рублей, которые действовали в 2018 году.

Напомним, что с 2017 года КБК по УСН (код бюджетной классификации) для единого налога «доходы минус расходы», и минимального – 182 1 05 01021 01 1000 110. Код КБК следует использовать, чтобы платить налог УСН (доходы минус расходы) по итогам 2019 года.

Вывод

Перед тем, как приступить к выбору оптимальной системы налогообложения, руководитель компании или индивидуальный предприниматель должны рассчитать налоговую нагрузку.

Если уровня собственной компетенции окажется недостаточно, лучше привлечь профессионалов, поскольку можно упустить важные нюансы, способные значительно усложнить ведение экономической деятельности и подготовку отчетности.

Усн доходы минус расходы в 2020 году: условия применения, ставки, пример расчета, отчетность

Для представителей малого бизнеса предусмотрена возможность использования льготного режима обложения налога УСН доходы минус расходы в 2020 году. Он значительно снижает нагрузку по налогам на хозяйствующий субъект, а также упрощает ведение бухучета, заполнение налоговых регистров и процесс представления деклараций в ИФНС.

Что собой представляет система налогообложения УСН “доходы минус расходы” в 2020 году

Какую сумму за 2020 год по УСН я должна заплатить: ту что получается в расчетах, или ту, что считаю правильной ?Упрощенная система налогообложения имеет две разновидности, которые отличаются друг от друга порядком определения базы по налогам, а также действующими ставками. Рассмотрим на примере УСН доходы сниженные на величины расходы.

Регулирование использования данной системы осуществляется НК РФ, а также региональным законодательством. Использование УСН предполагает что налогоплательщик вместо нескольких налогов производит исчисление единого налога.

Базой для исчисления служат поступления, которые приходуются на расчетный счет субъекта или в кассу. Законодательно разрешается уменьшать полученную выручку на фактически произведенные расходы.

При этом существует их закрытый перечень, который закреплен в НК РФ. Также действует требование, которое устанавливает необходимость подтверждения документами этих затрат, а на момент признания расхода в базе по исчислению налогов, они должны быть оплачены.

Показатели деятельности фиксируются в регистре книга учета расходов и доходов, где отражать нужно как доходы, так и расходы компании. На основании него раз в год составляется налоговая отчетность.

Важно! В течение года налогоплательщик должен исчислять авансовые платежи по налогу и перечислять эти суммы в установленные сроки в бюджет. Система доступна как для ИП, так и для компаний.

Чтобы получить возможность применять систему налогообложения УСН, налогоплательщик должен отвечать определенным требованиям.

К ним относятся:

  • Численность привлекаемого по договорам персонала не должна быть более 100 человек.
  • Перейти на УСН могут субъекты, у которых стоимость ОС по балансу не больше 150 млн. рублей. Для ИП этот критерий может не соблюдаться.
  • Нет возможности перейти на УСН фирма, у которых доля участия других юрлиц больше 25%. Данное правило распространяется также на учредителей компаний, владеющих всеми долями общества и являющихся некоммерческими организациями или организациями инвалидов.
  • Компания, которая подает заявление о переходе на упрощенку, не может иметь ни филиалов, ни представительств.
  • Для возможности применения упрощенной системы является необходимым соблюдение критерия по размеру поступающих в течение года доходов. Так НК РФ определяет, что перейти на упрощенку можно, если доход компании за 9 месяцев не превысит 112,50 млн. рублей. Кроме этого, за год доход упрощенца не должен превышать сумму в 150 млн. рублей.

Если хоть один из этих критериев нарушен, субъект хозяйствования не может применять УСН. В установленные сроки он должен уведомить об этом налоговый орган и перейти на ОСНО.

Важно! Кроме этого, данная система налогообложения не может сочетаться с ЕСХН и ОСНО одновременно по нескольким направлениям деятельности. Налогоплательщик должен выбрать какую-то одну из них.

Ставка по налогу

Налоговые нормы определяют, что ставка единого обязательного платежа на упрощенке составляет 15%. Это максимальный размер налога для системы УСН доходы минус расходы. Поэтому этот режим часто еще именуют «УСН 15%».

Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%. При этом ставки могут действовать в отношении всех упрощенцев, так и занимающихся определенными видами деятельности.

Льготные ставки, действующие в некоторых регионах для упрощенцев, у которых база определяется как вычитание из доходов сумм расходов:

Регион России Ставка налога Виды деятельности
Москва 10% Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 75%. К таким видам деятельности относятся:

  • -растениеводство, животноводство и сопутствующие услуги в этих направлениях.
  • -спортивная деятельность.
  • -научные разработки и исследования.
  • -деятельность обрабатывающих производств.
  • -деятельность, связанная с уходом с проживанием и оказание соцуслуг без проживания.
  • -услуги по управлению жилого и нежилого фонда.
Московская область 10% 0% Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 70 %. К ним относятся:

  1. -растениеводство, животноводство, смешанные их производства, а также сопутствующие им услуги.
  2. – производство химикатов.
  3. – производство фармацевтической продукции.
  4. – производство резины, стекла, чугуна, стали
  5. – производство мебели.
  6. – производство изделий народного творчества.
  7. -другие виды деятельности, перечисленные Приложении №1 к Закону 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года.

Применяется ИП, которые находятся на доходы минус расходы, и осуществляющих деятельность по направлениям, перечисленным в Приложении №2 Закона 48/2015-ОЗ от 09 апреля 2015 года и № 3 Закона 152/2015-ОЗ от 07.10.2015 года

Санкт-Петербург 7% Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ленинградская область 5% Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ростовская область 10% 5% Ставка действует в отношении субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов. Ставка действует в отношении субъектов , применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов, осуществляющих инвестиционную деятельность.
Красноярский край 0%

Как рассчитать налог УСН?

Своевременная уплата налогов, согласно законодательству РФ, — прямая обязанность каждого предпринимателя. При этом каждый предприниматель вправе выбирать ту систему налогообложения, которая более удобна для него.

И большая часть предпринимателей останавливается именно на упрощенной системе налогообложения. Это связано с наименьшей налоговой и административной нагрузкой при этой системе.

А как рассчитать УСН в 2020 году, вы узнаете из нашей сегодняшней публикации.

Объект налогообложения на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН), действует в двух вариантах, отличающихся друг от друга объектом налогообложения:

1. УСН «доходы»; 2. УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Расчет налога УСН в 2020 году по каждому из этих двух случаев принципиально отличается.

ИП или ООО вправе ежегодно менять объект налогообложения, подав соответствующее заявление в ФНС до 31 декабря.

Налоговая база на УСН

1. Для УСН «доходы» налоговой базой для определения налога являются доходы. 2. Для УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Для обоих вариантов порядок определения и состав доходов одинаков, доходами на УСН признаются:

  • доходы от реализации, т. е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
  • доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов достаточно велик. При необходимости Вы можете ознакомиться с ним непосредственно в НК РФ.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на УСН.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН «доходы», согласно Федеральному законодательству, не может быть больше 6%. Налоговая ставка для варианта УСН «доходы минус расходы» не может превышать 15%. Местным органам власти дано право самостоятельно устанавливать налоговую ставку для этого режима налогообложения, не выходя за пределы значений, установленных на федеральном уровне.

Формула для расчета УСН

1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка. 2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.

Это общие формулы, с помощью которых выполняется расчет УСН в 2020 году. В этих формулах не учитываются следующие важные детали:

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.

Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:

  • документ об оплате (квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек);
  • документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ (накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ).

2. Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаченных страховых взносов:

  • при УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог (авансовый платеж);
  • при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы (включить в расходы).

ПРИМЕР 1

Исходные данные:

1. ООО «Салют». 2. Сумма доходов 270 000 рублей.

3. Сумма расходов, подтвержденных документально, 225 000 рублей:

  • зарплата работников — 60 000 рублей;
  • обязательные страховые взносы — 21 300 рублей;
  • расходы на рекламу — 20 000 рублей;
  • расходы на канцелярские товары — 5 000 рублей;
  • расходы на почтовые, телефонные услуги — 2 000 рублей;
  • расходы на содержание служебного транспорта — 19 000 рублей;
  • расходы на аренду помещения — 50 000 рублей;
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные на величину НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов — 47 000 рублей.
  • Задача 1.
  • Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы», при налоговой ставке 6%.
  • Ответ:
  • 270 000 (доходы) X 6% = 16 200 рублей.
  • Авансовый платеж подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от рассчитанного авансового платежа:
  • 16 200 — 21 300 = 16 200×50% = 8 100 рублей.
  • Получаем 16 200 — 8 100 = 8 100 сумма авансового платежа УСН доходы к уплате.
  • Задача 2.
  • Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы минус расходы» при налоговой ставке 15%.
  • Ответ:
  • (27 000 — 225 000) X 15% = 6 750 рублей.
  • Авансовый платеж в этом случае не подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы, так как сумма страховых взносов уже учтена в расходах.
  • ВЫВОД:

На сравнительных примерах при одних и тех же исходных данных система УСН «доходы минус расходы» более оптимальна. Но это происходит, только если у предпринимателя присутствует большая расходная часть.

Срок уплаты УСН

Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:

  • по итогам первого квартала — 25 апреля;
  • по итогам полугодия — 25 июля;
  • по итогам девяти месяцев — 25 октября;
  • по итогам года — до 31.03 для организаций; до 30.04 для ИП. При расчете налога УСН по итогам года, учитываются уплаченные авансовые платежи.

Примеры расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН

Как рассчитать УСН «Доходы» с примерами расчета за 1 квартал описано выше.

Расчет авансового платежа по итогам полугодия, аналогичен расчетам за 1 квартал.

Затем необходимо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (с января по июнь включительно), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал.

В случае УСН «доходы», полученную сумму нужно уменьшить на страховые взносы (но не более, чем на 50%). Полученный остаток и будет являться авансовым платежом за полугодие.

Аналогично поступаем при расчете авансового платежа налога УСН «доходы минус расходы», кроме уменьшения авансового платежа за счет страховых взносов.

По итогам года расчет единого налога производится следующим образом:

  • налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку. Из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа. Полученная разница и есть годовой налог УСН.

Расчет налога УСН Доходы 6%:

Пример 3

Исходные данные:

1. ИП, не имеющий работников. 2. Система налогообложения УСН «доходы». 3. Налоговая ставка 6%.

4. Доходы:

  • 1 квартал — 150 000;
  • полугодие — 350 000;
  • девять месяцев — 550 000;
  • двенадцать месяцев — 800 000.

Уплата фиксированных страховых взносов за себя произведена равными частямя, исходя из того, что фиксированные взносы на 2019 год определены в следующих пределах: на пенсионное страхование 29 354 рубля; на медицинское страхование 6 884 рубля. Выплаты выполнены в следующие сроки:

  • до 31 марта — 9059,50 рублей;
  • до 30 июня — 9059,50 рублей;
  • до 30 сентября — 9059,50 рублей;
  • до 31 декабря — 9059,50 рублей.
  1. Пример расчета УСН Доходы:
  2. Авансовый платеж налога УСН за 1 квартал:
  3. 150 000 × 6% — 9059,50 = — 59,50  рублей, следовательно, авансовый платеж на 1 квартал 2019 года платить не надо;
  4. Авансовый платеж налога УСН за полугодие:
  5. (350 000×6%) — (9059,50 + 9059,50) = 2881 рубль.
  6. Авансовый платеж налога УСН за девять месяцев:
  7. 550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50) — (2881) = 2941,00 рублей.
  8. Платеж УСН за год:
  9. 800 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50+ 9059,50) — (2881+ 2941,00) = 5940 рублей.
  10. Если бы сумма налога к уплате получилась с копейками, то необходимо было бы округлить полученную сумму: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Так как ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей и тем самым превысил 300 000 рублей, то обязан доплатить в ПФР 1% от суммы превышения. Сделать такой платеж необходимо до 1 июля года, следующего за отчетным, но можно делать и в текущем году, тем самым сразу уменьшая авансовые платежи на уплаченную сумму.

Пример 4:

Исходные данные те же, что в примере 3. Т.е. по итогам девяти месяцев доход составил 550 000 рублей.

(550 000 — 300 000) X 1% = 2 500,00 рублей.

Если ИП заплатит эту сумму до 30 сентября, то авансовый платеж за 9 месяцев составит:

550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) — (2941,00 + 2500,00) = 380,50 рублей. В этом случае размер авансового платежа необходимо округлить и оплатить 381 рубль.

На 2 500 рублей авансовый платеж станет меньше за счет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% от разницы превышения дохода и 300 000 рублей.

Расчет налога УСН Доходы 6% на 2020 год

Заменив в этих примерах размер фиксированных взносов ИП, определенных на 2020 год, вы рассчитаете авансовые платежи и налог УСН за периоды 2020 года.

По сравнению с 2019 годом размер фиксированных платежей в 2020 году увеличился на 4 636 рублей, в том числе:

  • на пенсионное страхование на 3 094 рубля и составит 32 448 рублей;
  • на медицинское страхование на 1 542 рубля и составит 8 426 рублей.

Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус расходы» аналогичен предыдущему примеру, кроме следующих моментов:

  • расходы должны быть обоснованы, согласно ст.346.17 НК РФ;
  • признание расходов осуществляется кассовым методом, кроме расходов при оплате стоимости товаров. Такие расходы учитываются по мере реализации товаров (пп2.п.2 ст.346.17 НК РФ);
  • в последнее число отчетного периода происходит учет расходов на приобретение основных средств.
  • налог УСН не уменьшается на страховые взносы, так как они учтены в расходах;
  • при расчете дополнительного взноса 1% в ПФР, налоговой базой являются только доходы, расходы не учитываются;
  • обязанность уплаты минимального дохода в размере 1% в случае убытка или в случае, когда начисленный налог УСН за год меньше минимального.
  • налоговая база, по итогам отчетного периода подлежит уменьшению на убытки, полученные в  прошлые периоды.

Кбк для перечисления усн в 2020 году

  • 182 1 05 01011 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы»;
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого налогоплательщиками, ведущими деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК минимального налога, уплачиваемого при системе УСН «доходы минус расходы».

Ответственность за нарушение сроков оплаты авансовых платежей

За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если не перечислен единый налог по итогам года, то дополнительно к пене будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. За несвоевременную уплату авансовых платежей штраф не начисляется.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 13.10.2019

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в х даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Минимальный налог при УСН: что это такое и как его рассчитать в 2020 году

УНС — упрощенная система налогообложения, принятая в России для индивидуальных предпринимателей и организаций. Она может быть фактической и минимальной.

Когда размер первого выше наименьшего показателя, тогда именно он и будет выплачиваться. Но если прибыль совсем невелика или даже отсутствует, ИП или организация платят фиксированный минимум.

Рассмотрим, как и за какой срок должен рассчитываться минимальный налог при УСН.

Как рассчитать минимальный доход на УСН

Минимальный налог — способ платежа, который требуется рассчитать и уплатить до окончания года, если организация работала в убыток или ноль. Также он может применяться, если фактический налог при УСН получился по сумме меньше минимального. А вот математически он выглядит следующим образом:

Годовой доход (без учета расходов) х 1 процент = Минимальный налог

Порядок расчета УСН установлен на основе пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Основывается он на принципе «Доходы минус расходы». Начинающим предпринимателям трудно освоиться в нем. Еще при УСН необходимо предоставлять предоплату каждый квартал (три календарных месяца) и не позднее 25 дней с момента его окончания.

Важно! Для каждого вида деятельности и в разных регионах есть своя ставка, варьирующаяся в пределах от 5 до 15 процентов. Минимальная ставка, которую можно принять, составляет 1 процент от прибыли.

Сначала нужно суммировать прибыль с начала года и до конца определенного периода. Зачем из полученной суммы высчитываются расходы за тот же временной промежуток.

В итоге полученная сумма умножается на налоговую ставку.

Говоря проще — предприниматель или организация просто предоставляют в государственные органы налогообложения определенный процент от своей прибыли.

Плюс к этому, при исчислении аванса за второй, третий и четвертый квартал на каждом последующем этапе нужно высчитывать значение предыдущей предоплаты.

За какой срок его нужно считать

Расчет минимального дохода на УСН производится каждый квартал и по итогам текущего года. По окончании года высчитывается остаток и подается налоговая декларация, которую индивидуальным предпринимателям надо сдать до 30 апреля, а крупным организациям — до 31 марта.

Важно! Если последний день уплаты минимального налога выпадает на выходной, то крайняя дата переносится на следующий ближайшие рабочий день.

Как и когда оплачивать

При упрощенной системе налогообложения минимальная ставка составляет 1 процент. Выплачиваться она может в случаях, когда прибыль совсем мала или вовсе отсутствует и организация несет убытки.

В 2020 году минимальный налог перечисляется на код бюджетной классификации (КБК), предусмотренный для налога на условиях упрощенки. Данное правило действует в Российской Федерации с 2017 года. С того же времени для фиксированного взноса в Пенсионный фонд установлен КБК 18210202140061100160, для дополнительного 18210202140061200160, а для ФОМС 18210202103081011160.

Важно! Лучше быть внимательнее при их указании, так как они практически идентичны в первых и последних цифрах, но отличаются посередине.

Оплатить налоги можно через интернет, на официальном сайте налоговой инспекции. Он достаточно прост, найти нужный раздел за пару минут сможет любой пользователь. И самое важное после всего этого — сохранить электронную квитанцию и отложить в отдельную папку.

Влияние авансовых платежей

Если авансовые платежки были внесены упрощенцами в течение всего года, то по его окончании можно за счет них уменьшить сумму минимального налога. А вот за просрочку или неуплату предоплаты налоговые органы вполне могут начислить пени. А вот если сумма аванса окажется больше минимального налога, то пени будут начисляться именно от его суммы к уплате.

Как рассчитать налоговую базу при УСН

Определение налоговой базы при упрощенной системе налогообложения производится в соответствии со статьей 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации:

  • Доходы и расходы исчисляются с начала налогового периода нарастающим итогом.
  • Доходы и расходы в иностранной валюте учитываются совместно с доходами и расходами в рублях. Пересчет иностранной валюты производится по курсу ЦБ РФ на момент получения дохода и даты проведения расхода.
  • Доходы учитываются в базе, исходя из рыночной цены, определенной в соответствии с требованиями статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

К доходам в упрощенке относят денежные средства как в пределах, так и вне реализации товаров и услуг. Учет производится по кассовому методу, а датой поступления дохода является день получения средств в кассу. Под исключение попадают только те случаи, что не включены в пункт 1.1 статьи 346.15 НК РФ, в том числе задаток и залог.

В категорию расходов относятся:

  • Покупка, сооружение и изготовление основных средств, в том числе достройка, дооборудование и техническое перевооружение.
  • Покупка исключительных прав на изобретения, промышленные образцы, модели, программы, базы данных и права на использование интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
  • Патентование и оплата правовых услуг, охране интеллектуальной собственности и результатов ее деятельности, в том числе средства индивидуализации.
  • Научное исследование или опытно-конструкторская работа, признанные таковыми на основании статьи 262 Налогового Кодекса РФ.
  • Ремонт основных средств и материальные расходы.
  • Аренда, лизинг материального имущества (движимого/недвижимого).
  • Пособия по оплате труда или временной недееспособности нанятым сотрудникам, командировки.
  • НДС по оплаченным товарам и услугам, приобретенным налогоплательщиком.
  • Обеспечение пожарной безопасности, охраны имущества, обслуживание зданий.
  • Почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

Важно! Данный список не ограничивается вышеперечисленными пунктами, в нем приведена лишь меньшая часть расходов фирмы, учитываемых при уплате налогов.

Расходы превысили доходы

На основании Налогового Кодекса РФ можно сказать, что те упрощенцы, чьи расходы с начала года превышают доходы, не будут платить ничего. То есть, минимальный налог будет нулевым. Но совсем исключить уплаты в госбюджет не получится, и это возможно только в случае абсолютного отсутствия доходов. И даже небольшой доход будет облагаться минимальным налогом в 1 процент.

Когда платить ничего не нужно

Подобные случаи стоит отметить отдельным вниманием. Иногда люди открывают на свое имя индивидуальное предприятие, но деятельности при таких случаях не ведут.

В подобных случаях после завершения налогового периода ими сдается нулевая декларация.

И единственный штраф, который может быть применен к таким лицам — 1000 рублей за просрочку при сдаче отчетности в государственные налоговые органы.

Расчетов при составлении нулевой декларации делать не нужно. Просто во всех строках, где обычно указываются суммы, ставятся прочерки.

Важно! Фиксированные взносы обязан платить каждый предприниматель, даже если оформленная на него фирма деятельности не ведет.

Доходы минус расходы — это довольно удобный режим для налогообложения, просто в нем необходимо тщательнее разобраться.

Для тех, у кого прибыль уходит в ноль или отрицательную позицию, предусматривается применение минимального налога при УСН. Главное, своевременно заполнить декларацию и сдать ее в государственный налоговый комитет.

Если же предприятие или организация не осуществляют деятельность и не имеют расходов, то платить им практически ничего не нужно.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *