Могу ли я воспользоваться отсрочкой по налогам ?

Отсрочка по уплате налога – это возможность оплаты сумы налоговой задолженности предприятиями или физическими лицами в более поздние строки.

Изменить или пролонгировать срок выплаты налоговых обязательств может каждая организация при наличии веских причин, которые прописаны в налоговом законодательстве.

Налоговый кредит можно оформить по одному или нескольким федеральным или местным налогам.

Воспользоваться такими кредитными льготами имеют право налогоплательщики, чье финансовое положение не позволяет выплатить налог в зафиксированный срок в полном объеме.

Но по истечении определенного периода налогоплательщик обязан погасить суму задолженности и пеню по рассрочке.

Какие законы регулируют условия предоставления налоговых отсрочек?

Право на налоговые кредиты предпринимателям обеспечивается законодательно в следующих государственных документах:

  1. Налоговый кодекс, глава 9, статьи 61-68.
  2. Правила и условия применения налогового инвестиционного кредита регламентируются ст. 66 НК Российской Федерации.
  3. Приказ ФНС РФ № ММВ-7-8/683@, «Об утверждении порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами».

Могу ли я воспользоваться отсрочкой по налогам ?

Для каких налогов и обязательств можно оформить рассрочку?

  • Отсрочка и рассрочка уплаты налогов могут быть оформлены в отношении оплаты одного или нескольких федеральных или местных сборов.
  • Этот налоговый кредит также допускается оформлять в отношении тех налогов, которые оплачиваются по льготной или упрощенной системе.
  • Федеральные налоги, выплату которых можно осуществлять в рассрочку:
  1. Налог на добавочную стоимость.
  2. Налог на доходы физлиц для индивидуальных предпринимателей.
  3. Акцизные платежи.
  4. Налог на прибыль.
  5. Государственные пошлины.
  6. Налог на добычу драгоценных и полезных ископаемых.
  7. Транзитные сборы.

  8. Единый социальный взнос.

Отсрочка также может быть оформлена на выплату таких региональных налогов:

  1. Транспортный взнос.
  2. Налог на имущество физических лиц.
  3. Земельный налог.
  4. Торговые сборы.

Могу ли я воспользоваться отсрочкой по налогам ?

Какие государственные органы уполномочены принимать заявления об оформлении налоговых рассрочек

Учитывая разную направленность налоговых обязательств, по которым организации могут оформить отсрочку, право принятия решений о предоставлении налоговых кредитов входит в компетенцию нескольких государственных органов.

  • По федеральным налогам для оформления отсрочки уплаты налогов и сборов нужно обращаться в федеральный орган исполнительной власти, Федеральную налоговую службу.
  • По налогам в местный или региональный бюджет нужно писать заявление в налоговые органы по местонахождению.
  • По налогам, которые уплачиваются за перевоз или транзит товаров через государственную границу, нужно, соответственно, обращаться в Федеральную таможенную службу или таможенные органы на местах.
  • Отсрочку на государственные пошлины можно оформить в уполномоченных органах по контролю над уплатой государственных пошлин.
  • Отсрочка и рассрочка уплаты налогов по единому социальному взносу оформляются в федеральном органе исполнительной власти.

Могу ли я воспользоваться отсрочкой по налогам ?

Основание для предоставления отсрочки по уплате налогов

Перечень основных условий, в связи с которыми может быть оформлена отсрочка, установлен налоговым законодательством.

Причины прописаны в статье 64 Налогового кодекса РФ.

Преимущественно возможность оформления рассрочки — это прерогатива предприятий или организаций, финансовое состояние которых не позволяет выплачивать в конкретный момент все налоговые обязательства в полном размере.

Любые причины финансовых затруднений нельзя считать основаниями для оформления налогового кредита. Налоговый кодекс вполне конкретно прописывает набор предпосылок для оформления рассрочки:

  1. Если предприятию был нанесен ущерб после обстоятельств, которые никак не зависят от самого заявителя: катастрофы, стихийного бедствия, теракта и т. д.
  2. Для государственных или муниципальных предприятий причиной может быть несвоевременное или недостаточное получение ассигнований или бюджетных выплат.
  3. Если предприятие рискует несостоятельностью или банкротством в случае своевременной уплаты налогов в полном размере.
  4. Для физического лица достаточным основанием может считаться его доказанная финансовая несостоятельность, что подразумевает невозможность единовременной уплаты налоговых обязательств.
  5. Если деятельность предприятия имеет четко выраженный сезонный характер.
  6. Также организация может рассчитывать на отсрочку транзитных налогов, если предоставит убедительные доказательства, которые описаны уже в таможенном законодательстве.

Могу ли я воспользоваться отсрочкой по налогам ?

Список сезонных отраслей, предприятия которых могут оформить отсрочку по уплате налога

Отсрочку, рассрочку уплаты налогов или инвестиционный налоговый кредит часто предпочитают оформлять предприятия, чья деятельность имеет сезонный характер, в том числе связана с производством сезонных товаров. Список отраслей, предприятия которых имеют право на налоговые кредиты, также прописан в Налоговом кодексе.

Прежде всего, такого рода послабление налоговых нагрузок предусмотрено для предприятий сельского хозяйства, а именно фирм по заготовке и производству сельскохозяйственного сырья, предприятий растениеводства, звероводства, производства прудовой рыбы, организаций по производству растительных жиров, для консервной или сахарной промышленности, а также мясных или молочных комбинатов.

Могу ли я воспользоваться отсрочкой по налогам ?

Также в транспортном секторе возможность рассрочек предусмотрена для предприятий по перевозке грузов или пассажиров в регионы с ограниченными сроками навигации и для компаний, занимающихся перевозкой товаров в регионы Крайнего Севера.

Какие обстоятельства исключают возможность получения отсрочки?

Предоставление организациям отсрочки по уплате налога — это обычная практика во многих отраслях, которая помогает предприятиям на должном уровне функционировать и снизить налоговую нагрузку в некоторые периоды. Однако законодательством также предусмотрены факторы, которые исключают возможность оформления компанией инвестиционного налогового кредита.

Так, срок уплаты налогового долга невозможно пролонгировать, если в отношении предприятия:

  • в данный момент рассматривается уголовное дело, связанное с нарушением налогового законодательства;
  • возбуждено производство по делу об ином административном или государственном правонарушении;
  • налоговые органы имеют основания подозревать налогоплательщика в намерении покинуть пределы Российской Федерации, вывезти часть доходов или скрыть часть своего имущества;
  • прошло не больше трех лет с тех пор, как налогоплательщик нарушил условия выплат по предыдущей рассрочке или было вынесено судебное решение о прекращении рассрочки из-за нарушения налогоплательщиком договорных обязательств.

Могу ли я воспользоваться отсрочкой по налогам ?

Список документов для получения налоговой рассрочки

Пакет документов, которые нужно собрать для предоставления отсрочки по уплате налогов, может отличаться в зависимости от обстоятельств, в связи с которыми налогоплательщик на нее рассчитывает.

Могу ли я воспользоваться отсрочкой по налогам ?

  1. Заявление на отсрочку уплаты налогов соответствующей формы. Здесь нужно указать реквизиты предприятия, ФИО заявителя, индивидуальный налоговый номер, вид налога, по которому ожидается рассрочка, и желательный термин рассрочки.
  2. Справка из местного налогового органа об отсутствии у предприятия задолженности по налоговым сборам, штрафам или пеням.
  3. Выписка из банка о движении денежных средств за последние полгода и справка о состоянии всех счетов предприятия.
  4. Расписка в обязательстве о соблюдении условий рассрочки и приблизительный график выплат по налоговому кредиту.
  5. Копии договоров с контрагентами с указанием размера их дебиторской задолженности.
  6. Документы, отображающие причину обращения заявителя за рассрочкой:
  • Если причиной обращения стал материальный ущерб после стихийного бедствия или теракта, к пакету документов нужно приложить заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы. А также необходимо оформить акт оценки ущерба, составленный органом исполнительной власти или гражданской обороны.
  • Если муниципальная организация или исполнитель государственного заказа обращается за рассрочкой из-за несвоевременного поступления бюджетных средств, к списку документов нужно приложить справку из финансового органа о размере бюджетных ассигнований, их невыплате или несвоевременной выплате.
  • Если отсрочку или рассрочку по уплате налога предоставляют налогоплательщику, чье финансовое состояние не позволяет выполнить налоговые обязательства в полном размере, он обязан приложить к заявлению справку из налогового органа по месту регистрации о состоянии денежных счетов. А также документы, свидетельствующие о владении движимым или недвижимым имуществом.
  • Если заявитель запрашивает отсрочку уплаты налогов из-за нестабильности доходов, причинённой сезонным характером деятельности, он обязан предоставить документ от местного органа исполнительной власти, подтверждающий, что в структуре доходов его предприятия прибыль от деятельности, которая носит сезонный характер, составляет не менее 50%.

Могу ли я воспользоваться отсрочкой по налогам ?

В отдельных случаях налоговые органы вправе потребовать дополнительные документы, в целях обеспечения возврата налогов. Таковыми бумагами являются банковская гарантия, оформление залога на имущество. В свою очередь, налогоплательщик вправе отозвать заявление, если он не желает предоставлять в залог собственное имущество.

Стоит также отметить, что в последние годы требования для предоставления банковских гарантий или залогов активов предприятия или имущества физического лица выдвигают практически перед каждым заявителем. Причиной этому служит валютная нестабильность и возрастающее число спекуляций с налоговыми кредитами.

Как выглядит порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов? Как быстро решается вопрос о налоговой рассрочке?

Процедура оформления налогового кредита имеет заявительный характер. Налогоплательщик, определившись с видами налогов, по которым намеревается получить рассрочку, подает заявление в уполномоченный государственный орган.

Эта процедура может осуществляться лично или через поручителя.

Для рассмотрения заявления комиссия имеет 30 дней после подачи документов. Приняв решение, она имеет еще до трех дней для его передачи в налоговую инспекцию по месту жительства заявителя.

Могу ли я воспользоваться отсрочкой по налогам ?

В течение месяца, когда налоговая служба рассматривает заявление, она проверяет состояние залоговых активов налогоплательщика, проводит их предварительную оценку. А также администрация обязана удостовериться, не было ли у этого налогоплательщика нарушений договора рассрочки в последние три года и не возбуждено ли против него уголовное или гражданское судопроизводство в настоящее время.

Отсрочка по уплате налогов предоставляется на период до одного года. В некоторых случаях для предприятий отдельных отраслей (научная деятельность, проектные работы, высокотехнологичное производство) рассрочка может быть оформлена на срок до трех лет. Именно ее чаще всего называют инвестиционным налоговым кредитом.

Отказ налогового органа в оформлении отсрочки заявителю должен быть аргументированным. Если налогоплательщик не согласен с решением об отказе, он может его обжаловать в судебном порядке.

Практика оформления налоговых отсрочек

Могу ли я воспользоваться отсрочкой по налогам ?

На практике налоговая рассрочка выглядит как государственный кредит под очень лояльные проценты, который можно потратить только на погашение тех же налогов. Если учесть, что в прошлом году ставка рефинансирования составляла 11,5%, то даже в случае установления налоговым органом максимального размера процентов по рассрочке, переплата будет составлять не больше 8%. А в лучшем случае процент переплаты составляет 5,7%. Каждое предприятие согласится, что это намного меньше, чем процент за пользование кредитом в банке.

Развитие практики государственных налоговых кредитов позволило сократить размеры задолженности со стороны налогоплательщиков. В то же время отсрочка по уплате налога – это по-прежнему прерогатива больших компаний, потому что сбор пакета документов и оформление заявления требуют от менеджмента фирмы больших временных и организационных затрат.

Взаимные обязательства налогоплательщика и налогового органа по предоставлению и выплате отсрочек

Отсрочка по уплате налога — это своего рода договор между налогоплательщиком и налоговой администрацией об изменении графика и размера выплат.

В пятидневный срок после вынесения решения о предоставлении рассрочки администрация и заявитель заключают контракт об инвестиционном налоговом кредите, в котором оговаривают период рассрочки, сумму, размер процентов, налог, по которому действует рассрочка, взаимные обязанности сторон договора.

Читайте также:  Оплата картами через смартфоны

Основной обязанностью налогоплательщика является своевременная выплата налогового кредита.

При невыполнении организацией этого условия налоговый орган вправе прекратить действие рассрочки и затребовать от налогоплательщика выплату обязательств по общим условиям.

Также налогоплательщик обязан выплатить оставшуюся сумму долга и процентов. В противном случае налоговая служба начинает процесс передачи залоговых активов по договору отсрочку в государственную собственность.

Но налоговая служба не имеет права по своей воле прекратить действие отсрочки, если предприятие или физическое лицо соблюдает все условия договора.

В случае несоблюдения графика погашения налогового кредита, налогоплательщику за каждый день долга насчитываться пеня или штраф.

Не можете уплатить налог вовремя? Получите отсрочку! | Контур.НДС+

Могу ли я воспользоваться отсрочкой по налогам ?

Плательщик налогов и страховых взносов на основании положений главы 9 Налогового кодекса имеет право на отсрочку или рассрочку платежа. Разберемся, как можно воспользоваться этим правом.

Как предоставляется отсрочка

О предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов сказано в статьях 61-64 НК РФ. Эти нормы Кодекса содержат общие принципы переноса срока уплата налогов, а конкретный порядок утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Срок переноса зависит от того, уплату какого налога требуется отсрочить. Если речь о федеральных налогах или страховых взносах, то перенести их можно на срок до 3 лет.

Уплату всех прочих налогов можно отсрочить не более, чем на 1 год. Что касается суммы платежа, то отсрочка может распространяться на нее всю либо на ее часть.

Уплатить налог также единовременно в конце отсрочки либо в течение срока поэтапно.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку налогового платежа, нужно заявить об этом праве. О форме заявления и прилагаемых документах мы расскажем ниже.

Однако даже если заявление подано, это еще не значит, что уплату налога сразу отсрочат. Налогоплательщика могут обязать предоставить обеспечение.

Таким обеспечением может быть банковская гарантия, поручительство или имущество, переданное в залог.

Также придется уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности, из расчета ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ. Однако обязанность уплаты процентов возникает не всегда. Если необходимость отсрочки вызвана форс-мажором или неперечислением компании денежных средств государственным заказчиком, то проценты не начисляются.

Кто может рассчитывать

Для того чтобы воспользоваться правом на перенос срока уплаты налоговых обязательств, нужно основание. Таковым может считаться одно из следующих обстоятельств:

  • ущерб, причиненный в результате форс-мажора;
  • неуплата денежных средств за товары, работы или услуги, которые были поставлены/осуществлены государственным или муниципальным заказчикам;
  • риск несостоятельности в случае уплаты налога единовременно;
  • сезонный характер работы налогоплательщика;
  • невозможность уплаты налогов или санкций, которые были начислены по результату налоговой проверки.

Что касается последнего основания, то в этом случае можно рассчитывать только на рассрочку уплаты. При этом есть ряд условий:

  • сумма начислений по итогам проверки укладывается в диапазон 30-70% от выручки за предыдущий год;
  • субъект — компания или ИП — зарегистрирован более года назад;
  • субъект не находится в процедуре банкротства;
  • компания не ликвидируется и не реорганизуется.

Когда переноса срока не будет

В статье 62 НК РФ приведены случаи, когда отсрочку/рассрочку не дадут:

  • если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению, ведется производство по налоговому или административному правонарушению;
  • если есть основания полагать, что плательщик скроется сам либо скроет денежные средства и имущество;
  • если в течение 3 лет до подачи заявления выносилось решение об отмене отсрочки.

Могу ли я воспользоваться отсрочкой по налогам ?

Документы

В приложении №1 к упомянутому выше приказу ФНС приводится рекомендованная форма заявления:

Могу ли я воспользоваться отсрочкой по налогам ?Образец завления

Подавать заявление нужно в орган, уполномоченный принимать решение в отношении налога, по которому плательщик просит перенести срок уплаты.

Так, по федеральным налогам (например, НДС, налог на прибыль) и страховым взносам нужно обращаться в ФНС, по региональным и местным налогам — в местные налоговые органы, а по налогам, связанным с перемещением товара через границу — в Таможенную службу.

К заявлению прилагается комплект документов, в который входит:

  • выписки из банков о счетах и оборотах по ним за полгода помесячно, а также справка о наличии либо отсутствии документов в картотеке неоплаченных документов;
  • банковские справки об остатках денежных средств на счетах;
  • список дебиторов с указанием стоимости договоров, заключенных с ними, и сроков оплаты, а также копии этих договоров;
  • обязательство плательщика выполнить условия рассрочки либо отсрочки, включая график платежей.

Указанные документы представляют все плательщики. Кроме того, необходимо документально подтвердить основание отсрочки.

В каждом конкретном случае для этого предназначаются определенные документы, которые перечислены в пункте 5.1 статьи 64 НК РФ.

Например, если в качестве причины необходимой отсрочки выступает ущерб, нанесенный обстоятельствами непреодолимой силы, то нужно представить:

  • заключение о факте их наступления;
  • акт оценки причиненного ущерба.

Копию заявления нужно отправить в ИФНС по месту учета/нахождения налогоплательщика — на это отводится 5 дней.

Что дальше?

В течение 30 дней после получения заявления налоговый орган должен принять решение о предоставлении отсрочки (рассрочки). Налогоплательщику его копия направляется в течение 3 дней. Действовать решение начинает с даты, которая в нем указана. Если требуется залог, то действие решения начинается после оформления договора о залоге.

Случаются и отказы, которые чаще всего связаны с неполным комплектом документов. Во избежание этого следует тщательно подготовить все бумаги. А вот безосновательный отказ в переносе срока уплаты налога недопустим — налоговый орган должен его мотивировать.

Отсрочка по налогам и налоговая рассрочка. Что нужно о них знать в 2020 году | Консалтинговая компания TopLine

Как и кредитные каникулы, отсрочка по уплате налогов – одна из мер помощи бизнесу, пострадавшему от коронавируса. Кто может получить льготы? Каковы сроки отсрочки и рассрочки по уплате налогов организации? Куда обращаться и какие документы подавать

Что такое отсрочка по налогам и налоговая рассрочка?

Дополнительные виды льгот на уплату налогов организации. Сроки уплаты сдвинуты для всех субъектов МСП из отраслей, пострадавших от коронавируса.

Но каждая компания или ИП имеют право претендовать на индивидуальные отсрочки по налогам (перенос срока выплаты без мер по взысканию недоимок) или рассрочки (разрешение поделить налоги организации на несколько равных частей, подлежащих уплате ежемесячно в более поздние даты).

По каким налогам можно получить отсрочки и рассрочки?

По федеральным, региональным, местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (начиная с 01.01.2020) за исключением:

  • — налога на добычу полезных ископаемых;
  • — акциза;
  • — налогов, уплачиваемых налоговыми агентами;
  • — страховых взносов в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии.

На какой срок дают налоговые отсрочки

  1. Отсрочка по налогам предоставляется на период от 3 месяцев до года.

  2. 1) Отсрочка на год предоставляется в случаях:
  3. А) снижение доходов более чем на 50 %
  4. Б) наличие убытков при одновременном снижении доходов на 30 %
  5. В) снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий, организаций-крупнейших налогоплательщиков, организаций, реализующих социально-значимые товары (услуги) на 30 %
  6. 2) Отсрочка по налогам на 9 месяцев предоставляется в случаях: 
  7. А) снижение доходов более чем на 30 %
  8. Б) наличие убытков при одновременном снижении доходов на 20 %
  9. В) снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий, организаций-крупнейших налогоплательщиков, организаций, реализующих социально-значимые товары (услуги) на 20 %
  10. 3) Отсрочка по налогам на 6 месяцев предоставляется в случаях:
  11. А) снижение доходов более чем на 20 %
  12. Б) снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий, организаций-крупнейших налогоплательщиков, организаций, реализующих социально-значимые товары (услуги) на 10 %
  13. 4) Во всех остальных случаях срок отсрочки составит 3 месяца

На какой срок дают налоговые рассрочки

  • 1) Рассрочка с максимальным периодом в пять лет предоставляется:
  • — стратегическим, системообразующим, градообразующим организациям и крупнейшим налогоплательщикам при снижении доходов более чем на 50 %
  • 2) Рассрочка с максимальным периодом в три года предоставляется:
  • — стратегическим, системообразующим, градообразующим организациям и крупнейшим налогоплательщикам при снижении доходов более чем на 30 %
  • — прочим компаниям в случаях снижения доходов более чем на 50 % либо убытках при снижении доходов более чем на 30 %

Как понять, дадут ли вашему бизнесу отсрочку по налогам?

Легче всего проверить это на сайте ФНС. Вот ссылка, которая поможет определить: есть ли у вашего бизнеса право на отсрочку из-за коронавируса.

Правом на отсрочку или рассрочку налоговых выплат могут воспользоваться:

1) Компании и ИП из отраслей, наиболее пострадавших от коронавируса (перечень в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020, на этой неделе к ним прибавилась торговля непродовольственными товарами).

Ваш ОКВЭД основной деятельности, обозначенный в учредительных документах, должен совпадать с ОКВЭД из постановления.

Если нет – то на льготы вы претендовать не сможете, даже если де-факто ваш бизнес работал в пострадавших от коронавируса отраслях.

2) Стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия, не вошедшие в перечень пострадавших от коронавируса, но все же понесшие убытки

Если ваш бизнес попал в список пострадавших субъектов МСП, должно быть выполнено второе важное условие. У претендующих на льготы компаний и ИП в 2020 году должен снизиться доход.

Новые отсрочки и рассрочки могут быть больше чистых активов организации На льготы могут претендовать даже те налогоплательщики, в отношении которых ведутся дела о налоговых нарушениях Можно получить отсрочку по недоимкам, которые уже были доначислены ФНС. (Но отсрочку по пеням и штрафам с доначислений – нельзя)

Как рассчитать и продемонстрировать снижение дохода?

  1. ФНС поясняет, что снижение должно составить не менее 10% от таких возможных показателей:
  2. — суммарный доход организации или ИП;
  3. — выручка от реализации товаров (работ, услуг);
  4. — выручка от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего их объема).
  5. Подтверждать уменьшение доходов нужно цифрами из налогового учета.

Например: если вы будете обращаться за налоговыми льготами в июле 2020-го, сравнивайте показателя второго квартала текущего года с вторым кварталом 2019-го. Если суммарный доход (либо выручка от реализации) снизилась на 10 % и более – вы имеете право на отсрочку или рассрочку. Если уменьшения нет, отсрочку не предоставят.

Читайте также:  Применять НПД можно независимо от прописки предпринимателя

Еще один способ, предусмотренный ФНС: если в декларации по налогу за прибыль за последний квартал 2020-го показан убыток, а в декларации того же периода 2019-го убытка нет – вы имеете право на отсрочку.

Таким образом, получить налоговую отсрочку прямо сейчас нельзя.

Обратите внимание, что сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 2019-й уже сдвинуты. А без этих документов вы не сможете подтвердить свое право на льготы.

Из-за этого, кстати, ИП на ОСН не смогут претендовать на отсрочки и рассрочки. Поскольку для получения льгот надо сдать декларацию за 2020-й. Срок подачи в ИФНС (1 декабря этого года) к тому времени уже истечет.

Какие документы нужны для получения рассрочки или отсрочки по налогам

Помимо заявления в ИФНС (по юридическому адресу либо месту жительства), понадобится обязательство о соблюдении условий налоговой льготы. Если вы претендуете на рассрочку, нужен будет график погашения задолженности. Образцы заявления и обязательства приведены в информации ФНС.

Заявление с приложениями можно направить в ИФНС в бумажном виде по почте. Либо удаленно («Обратиться в ФНС России») – прикладывайте сканы заявления, обязательства и графика погашения задолженности (при рассрочке).

Заявку будут рассматривать 30 рабочих дней.

Если вы хотите получить индивидуальную льготу на период более 6 месяцев, вам потребуется обеспечение. В такой роли может выступить поручительство, банковская гарантия, залог недвижимости (если ее стоимость выше суммы налогов, по которым предоставляется отсрочка либо рассрочка). Документы по обеспечению можно сдать только на бумажном носителе.

Можно просить и отсрочку, и рассрочку. До окончания периода первой отсрочки нужно подать еще одно заявление – на рассрочку.

Уплата налогов в рассрочку. О способах предоставления рассрочки по налогам

опубликовано: 18.11.2016

Спорить с налоговой лишний раз не хочется, особенно когда у контролирующего органа есть рычаги для принудительного исполнения налоговых обязательств. Заплатить налог иногда не получается по разным причинам. Чтобы налоговая не применяла санкции, а у компании была возможность выполнить свои обязательства, государство предусмотрело компромисс, о котором многие не знают.

Налоговые обязательства для любой организации всегда стоят на первых позициях.

Приоритетность своевременной оплаты налогов устанавливает государство, которое наделило контролирующий государственный орган расширенными полномочиями.

Блокировка расчетных счетов и уголовная ответственность руководителя за неуплату налогов — реальные санкции со стороны госорганов. Есть возможность избежать негативных последствий и найти общий язык с фискалами.

Механизм рассрочки пришел из советского права

Рассрочку (отсрочку) компания может получить, если есть основания, финансовое положение позво- ляет выплатить налог в полном объеме в течение срока рассрочки (отсрочки), компания не является налоговым агентом по рассматриваемому налогу или же компания не входит в консолидированную группу налогоплательщиков.

Вас может заинтересовать: Абонентское юридическое обслуживание бизнеса.

Рассрочка (отсрочка) по уплате налогов может быть актуальна в случаях, когда отсутствует реальная возможность должным образом исполнить обязательства по уплате налогов в срок.

Причины невозможности исполнения обязательств для целей рассрочки (отсрочки) могут быть разными. Механизмы, позволяющие предоставить отсрочку или рассрочку по уплате налога, закреплены статьями 21, 61 и 64 НК РФ.

В частности, НК РФ устанавливает закрытый перечень оснований для предоставления рассрочки (отсрочки):

  • форс-мажорные обстоятельства;
  • недофинансирование из бюджета, в том числе в счет оплаты за оказанные услуги (работы, товары) для государственных, муниципальных нужд;
  • угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства);
  • недостаточность имущества для уплаты налога;
  • деятельность носит сезонный характер;
  • при наличии оснований для предоставления рассрочки (отсрочки) по уплате таможенных пошлин.

За последние 17 лет перечень оснований для предоставления рассрочки (отсрочки) не претерпел каких-либо серьезных изменений. В СССР налоговая система предусматривала возможность применения отсрочки (рассрочки), однако отсутствовал конкретный закрытый перечень таких оснований, при которых право на рассрочку (отсрочку) могло быть применимо.

Если финансовое состояние налогоплательщика не улучшится в будущем и не позволит уплатить налог в период рассрочки (отсрочки), то последняя не может быть предоставлена. Данный подход вполне закономерен, поскольку предоставление отсрочки (рассрочки) неплатежеспособному лицу не отвечает принципу экономической сбалансированности.

Предоставление отсрочки (рассрочки) не будет иметь правового смысла, поскольку обязательства не могут быть исполнены как на момент ее предоставления, так и после истечения срока рассрочки (отсрочки).

Возмещение НДС в судебном порядке.

Требования, связанные с предоставлением отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, установленные налоговым кодексом

  • отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов может быть предоставлена на срок от 1 года до 3 лет;
  • отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по одному или сразу нескольким налогам;
  • на сумму отсрочки (рассрочки) начисляются проценты в размере от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ (за исключением случаев форс-мажора или недофинансирования из бюджета);
  • сумма отсрочки (рассрочки) предоставляется организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов (за исключением случаев недофинансирования из бюджета);
  • при оценке особенностей и оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) не учитывается имущество, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством РФ;
  • правила о рассрочке (отсрочке) не распространяются на налоговых агентов;
  • отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена на всю сумму, подлежащую уплате в качестве налога, или на ее часть;
  • в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты налога не производится;
  • региональное законодательство может устанавливать дополнительные основания в предоставлении отсрочки (рассрочки).

Для начала процесса получения рассрочки (отсрочки) необходимо изучить перечень оснований и особенностей рассрочки.

Вас могут заинтересовать: Услуги по банкротству юридических лиц.

Бывшим должникам рассрочку не дадут

Налоговые органы в первую очередь обращают внимание на отсутствие предыдущих нарушений по своевременной оплате налоговых платежей. Для юридических лиц это основополагающее обстоятельство.

Предоставление отсрочки (рассрочки) относится к мерам по изменению срока уплаты налога и сбора. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществ ляется в форме отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита (п. 3 ст. 61 НК РФ

Существуют обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора (ст. 62 НК РФ). Предоставление отсрочки (рассрочки) будет невозможно в следующих случаях:

  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
  • имеются достаточные основания полагать, что лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки. Решение вынесено в связи с нарушением условий предоставленной отсрочки.

Вас может заинтересовать: Подготовка правового заключения по вопросам налогообложения.

Взаимодействие с государством

Указанные обстоятельства обозначены не только для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Следуя логике, можно предположить, что применение обстоятельств уголовного преследования и выезда лица за пределы РФ возможно применить только к физическим лицам.

Формулировка первого основания, указывающего на невозможность предоставления рассрочки (отсрочки) в случае возбуждения уголовного дела законодателем не раскрывается. Если речь идет о налогоплательщике, физическом лице, то такая формулировка является вполне уместной. Если же о юридическом лице, то применение положений статьи 62 Налогового кодекса может вызывать затруднения.

Уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее установ ленного законом возраста (ст. 19 УК РФ). Субъектами уголовных преступлений могут быть только физические лица.

В связи с этим возникает обоснованный вопрос: в отношении какого лица должно быть возбуждено уголовное дело, чтобы юридическое лицо утратило право на предоставление рассрочки (отсрочки) по уплате налога.

К таким лицам можно отнести должностных лиц, осуществляющих административно-хозяйственные или организационно-распорядительные функции.

Вас может заинтересовать: Представительство в арбитражном суде.

Однако при таком толковании возможно злоупотребление со стороны организаций, поскольку увольнение такого лица не является серьезным препятствием для юридического лица.

В формулировке об административном производстве не определено, что считать началом и окончанием производства, не установлена правовая судьба по уже принятым решениям о предоставлении отсрочки (рассрочки).

Вопрос о возможности предоставления отсрочки (рассрочки) лицу, не уплатившему штраф, назначенный в качестве наказания за налоговое правонарушение, остается открытым.

Арбитражные суды придерживаются позиции, что наличие неоплаченного штрафа не является основанием, исключающим предоставление отсрочки (рассрочки), установленным подпунктом 2 пункта 1 статьи 62 НК РФ.

Возможно вас заинтересует: Банкротство физических лиц.

Такая позиция подтверждается постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 20.08.

09 по делу No А17- 7773/2008, в котором суд разъясняет, что принудительное взыскание штрафов является стадией производства по делу о налоговом правонарушении.

Наличие задолженности по уплате налоговых санкций свидетельствует о неисполнении решения налогового органа, а не о том, что в отношении налогоплательщика проводится производство по делу о налоговом правонарушении.

Заявление на рассрочку подается по месту уплаты налога

Компания может обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) в налоговый орган по месту уплаты налога. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие наличие всех условий. В течение 30 дней с момента подачи заявления налоговая выносит решение. Решение об отказе может быть обжаловано.

Законодательные нормы и судебная практика показывают, что при наличии оснований, дающих право на предоставление отсрочки (рассрочки), налогоплательщик имеет реальную возможность получить отсрочку (рассрочку) в уплате налогов. Описанные механизмы являются применимыми и все чаще используются налогоплательщиками. К заявлению должны быть приложены:

  • документы, подтверждающие наличие оснований для получения отсрочки (рассрочки);
  • документы, подтверждающие финансовое состояние налогоплательщика;
  • обязательство о соблюдении условий рассрочки.

Необходимость предоставления обязательства о соблюдении условий предоставления отсрочки (рассрочки) является спорной, поскольку обяза- тельства, связанные с уплатой налогов, возникают в силу закона и изменяются на основании заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), решения государственного органа. Но лучше данный документ приложить, чтобы избежать ненужных разногласий с налоговым органом.

Вас может заинтересовать: Досудебное урегулирование споров.

В качестве документов, подтверждающих основания для предоставления рассрочки (отсрочки), могут быть предоставлены: заключение органа власти о факте стихийного бедствия и акт оценки ущерба, письмо заказчика или налогоплательщика с указанием обстоятельств о задолженности налогоплательщика по государственному (муниципальному) контракту, справку об осуществлении сезонных видов деятельности.

Читайте также:  Что может означать задержка выдачи документа о ликвидации?

По результатам рассмотрения предоставленных документов уполномоченным органом принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставле- нии.

Срок для принятия такого решения — 30 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом (п.

9 ст. 64 НК РФ).

В судебной практике встречается достаточно большое количество дел, связанных с обжалованием как самого отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, так и отказа в принятии документов для предоставления отсрочки (рассрочки).

Положительная практика:

  • постановление ФАС МО от 05.02.13 по делу No А40-10444/12-90-49;

Кому отсрочку по налогам?

Добрый день, уважаемые коллеги.

Довольно часто мне задают вопрос: «Какие отсрочки и рассрочки дают по налогам?» Берем на вооружение Постановления Правительства № 409 и № 434. Но можно поступить в разы проще:

  1. заходим на официальный сайт ФНС России;
  2. кликаем на вкладку «Информация для пострадавших от коронавируса».

И вот перед нами разворачивается информация для любой отрасли в очень доступном изложении. Все можно легко найти.

Там есть еще одна вкладочка, где нужно ввести свой ИНН или ОГРН и появится информация положены ли вам какие-то льготы и отсрочки.

В этом отношении налоговики большие молодцы, они создали действительно удобные сервисы, где мгновенно реагируют на изменения и постановления правительства. Поэтому пользуйтесь, пожалуйста, этим сервисом.

Налоговики, чтобы как-то привлечь внимание к своему сайту, выпустили разъяснение: Информация ФНС России «ФНС России запустила сервис по проверке возможности получения отсрочки в связи с коронавирусом».

«Для удобства налогоплательщиков ФНС России запустила сервис, с помощью которого налогоплательщики могут узнать, распространяются ли на них Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов. Для проверки достаточно ввести всего один реквизит: ИНН или ОГРН. При положительном ответе пользователю будут даны ссылки на заявление об отсрочке (рассрочке) и на обязательство соблюдения условий отсрочки».

То есть вы вбили ИНН или ОГРН, если ответ положительный, вам тут же говорят: «Напиши заявление, подпиши обязательство, что ты все это будешь соблюдать», и все, ты получаешь помощь.

Если у вас не были отложены деньги на налоги, то воспользуйтесь этим сервисом.

Не надо звонить какому-то юристу, адвокату или еще кому-то просто посмотрите информацию на сайте ФНС России, там все это разъяснено в разы проще.

В данном случае статья посвящена не рекламе налоговых органов и не рекламе сайта налоговиков, а объяснению вам, что с помощью сайта ФНС вы мгновенно все это разберете. Это вам в помощь, ребята. Ну а более подробно я об этом буду говорить на семинаре 16-17 июня.

Это будет большой онлайн-семинар, с учетом всех этих кризисных явлений, отсрочек, рассрочек, НДС (потому что по нему никаких послаблений не дали), с учетом новой системы оплаты страховых взносов. Тут определенная система, если зарплата сотрудника до 12 130 рублей, то страховые – 30% в 2020 году.

Если зарплата больше 12 130 рублей, то страховые взносы – уже 15%. А в 2021 году будут совершенно другие правила уплаты страховых взносов.

  • Спасибо и удачи в делах.
  • ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР ПО НАЛОГАМ
  • (Visited 488 times, 1 visits today)

Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов для физических лиц?

При наличии у вас уважительных причин, препятствующих полной и своевременной уплате налогов, вы имеете право обратиться в налоговый орган в целях изменения установленного срока уплаты налогов на более поздний.

В том числе можно просить о переносе срока, указанного в направленном вам по результатам налоговой проверки требовании об уплате налога, пеней, штрафа. Перечень таких причин установлен налоговым законодательством (п. 1 ст.

61 НК РФ).

Формы изменения срока уплаты налогов

Изменение срока уплаты налога физическими лицами возможно в форме отсрочки или рассрочки. Отсрочка по уплате налога — это установление более позднего срока уплаты всей суммы задолженности, при наступлении которого вам придется единовременно и полностью погасить как сумму задолженности, так и начисленную за период отсрочки сумму пеней.

Рассрочка предполагает, что погашение задолженности и пеней будет производиться вами поэтапно в течение определенного периода (п. 3 ст. 61, п. 1 ст. 64 НК РФ).

Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налога

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении уплаты одного или нескольких налогов из числа уплачиваемых физическими лицами (п. 3 ст. 64 НК РФ):

  • налога на доходы физических лиц;
  • налога на имущество физических лиц;
  • транспортного налога;
  • земельного налога.

Вы можете претендовать на получение отсрочки (рассрочки) на срок, не превышающий один год (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Убедитесь в отсутствии обстоятельств, исключающих возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налога

В частности, срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении вас (п. 1 ст. 62 НК РФ):

  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом или административном правонарушении в области налогов и сборов;
  • у налоговых органов имеются достаточные основания полагать, что вы можете воспользоваться изменением срока уплаты налога для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо имеются основания предполагать, что вы собираетесь выехать за пределы РФ на постоянное жительство;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи вами заявления об изменении срока уплаты налога, налоговым органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога.

Шаг 2. Определите, имеете ли вы право на предоставление отсрочки (рассрочки)

Вы можете рассчитывать на получение отсрочки/рассрочки в следующих случаях (пп. 1, 3, 4, 7 п. 2, п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • вам причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • имеется угроза возникновения у вас признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога;
  • ваше имущественное положение (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
  • единовременная уплата сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения соответствующего требования невозможна ввиду наличия определенных условий (далее — невозможность единовременной уплаты налога по требованию).

В последнем из перечисленных случаев изменение срока уплаты налога возможно только в форме рассрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).

Обратите внимание!

Если отсрочка (рассрочка) по уплате налога предоставлена по указанным выше основаниям, кроме первого, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки/рассрочки. Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по первому основанию, на сумму задолженности проценты не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Шаг 3. Подготовьте необходимые документы

К числу обязательных документов относятся (п. 5 ст. 64 НК РФ; п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@):

  • заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки.

В заявлении укажите Ф.И.О., ИНН (если имеется), адрес места жительства, а также вид и сумму налога, желательный период рассрочки и основания для ее получения;

  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц (из предшествующих подаче заявления шести месяцев) и об остатках денежных средств на всех ваших счетах в банках;
  • обязательство о соблюдении вами условий, на которых будет предоставлена отсрочка или рассрочка, а также предполагаемый график погашения задолженности.

Кроме этого, в зависимости от оснований для получения отсрочки (рассрочки) к заявлению потребуется приложить, в частности, следующие дополнительные документы (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для вашего обращения за отсрочкой или рассрочкой по уплате налога, а также акт оценки причиненного вам ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органами исполнительной власти или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;
  • сведения о движимом и недвижимом имуществе, принадлежащем вам на праве собственности (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание), — если основанием для обращения за отсрочкой или рассрочкой является не позволяющее своевременно и полностью уплатить налог ваше имущественное положение.

В ряде случаев налоговые органы в целях обеспечения возврата задолженности могут потребовать предоставления налогоплательщиком банковской гарантии, поручительства либо оформления залога имущества. Для получения рассрочки в связи с невозможностью единовременной уплаты налога по требованию предоставление банковской гарантии является обязательным (п. 5.3 ст. 64 НК РФ; п. п. 12, 19 Порядка).

Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов (п. 12 ст. 64 НК РФ).

Шаг 4. Представьте документы в налоговый орган по месту жительства и дождитесь соответствующего решения

Полномочия по принятию решения о предоставлении налоговой отсрочки или рассрочки возложены на налоговые органы. В отношении НДФЛ, региональных и местных налогов такое решение принимает управление ФНС России вашего региона, которое в свою очередь вправе передать данное полномочие налоговой инспекции по месту вашего жительства (пп. 2, 6 п. 1 ст. 63 НК РФ; п. 17 Порядка).

Вы можете представить документы в налоговый орган как лично, так и через представителя. Его полномочия должны подтверждаться выданной вами доверенностью (п. 1 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ).

Заявление будет рассмотрено налоговым органом в течение 30 рабочих дней (п. 6 ст. 64 НК РФ; п. 15 Порядка).

Если инспекция откажет в предоставлении отсрочки или рассрочки, то вы можете обжаловать такое решение в вышестоящий налоговый орган или суд (п. 9 ст. 64 НК РФ).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *