Системы налогообложения малого бизнеса: на что ориентироваться при выборе?

Системы налогообложения малого бизнеса: на что ориентироваться при выборе?Несмотря на тяжелые финансовые времена, индивидуальное предпринимательство продолжает оставаться одним из самых распространенных способов заработка. Однако перед тем как начать деятельность, сначала нужно зарегистрироваться в налоговой. Одним из шагов является выбор системы налогообложения, и спешить в данном случае не нужно. От выбранного варианта зависит, сколько налогов вам придется платить в дальнейшем.

Действующим законодательством предусмотрено пять вариантов. Существует несколько критериев, ограничивающих выбор, с которыми также необходимо ознакомиться перед принятием решения. Каждый вариант имеет свои плюсы и минусы. Сегодня поговорим о том, как выбрать систему налогообложения и какие варианты доступны для ИП в тех или иных ситуациях.

Из чего выбрать

Налоговое законодательство предлагает будущему индивидуальному предпринимателю пять вариантов налогообложения. Каждый из них предусматривает особенности, которые следует учитывать при выборе. Итак, при регистрации вам предложат следующие варианты:

  1. Общая система налогообложения (ОСН).
  2. Упрощенная система налогообложения (УСН).
  3. Патентная система налогообложения (ПСН).
  4. Единый налог (ЕНВД).
  5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Обращаем ваше внимание, что ПСН была создана специально для ИП. Поэтому предпринимателям дают более широкий выбор, чем организациям.

При заполнении документов на регистрацию вам нужно указать один из вариантов. В противном случае налоговая сделает выбор за вас, и этот выбор не самый лучший для начала – ОСН.

Далее поговорим о том, какие варианты будут наиболее предпочтительными для различных видов деятельности.

Как выбрать систему налогообложения

Существует несколько показателей, на которые нужно ориентироваться при выборе оптимальной системы налогообложения. Первоочередной из них – это вид деятельности, ведь в данном случае могут присутствовать определенные ограничения. Разберем все варианты более подробно:

  • общая и упрощенная системы налогообложения применяются для любого бизнеса. Не важно, открываете вы парикмахерскую или занимаетесь грузоперевозками. «Упрощенка», разумеется, более предпочительна. Нагрузка в данном случае чуть меньше;
  • ЕНВД, ПСН и ЕСХН доступны не всем. В данном случае существуют определенные ограничения, о которых чуть ниже.

Итак, в некоторых случаях вам не удастся выбрать систему налогообложения из-за несоответствия ее определенным налоговым критериям. Например, ЕСХН может применяться только для сельскохозяйственного бизнеса. ПСН обладает рядом ограничений на количество персонала и граничные суммы дохода.

Патент будет выгоден, если планируется открытие небольшой точки розничной торговли без работников. Также ограничения могут касаться и площади помещения, используемого для ведения деятельности.

Единственная система налогообложения, которая способна применяться всеми без исключения – ОСН, но и налогов здесь нужно платить больше всего.

Еще одна проблема, с которой вам, возможно, придется столкнуться, – это ограничения действия системы налогообложения на территории определенных населенных пунктов и субъектов РФ.

Везде могут применяться только общая и «упрощенка». Что касается единого налога и патента – здесь порой возникают трудности.

Правительство населенного пункта или региона имеет право запретить использование единого налога либо патентной системы. Также они порой ограничивают использование ЕНВД или ПСН в рамках своей компетенции. Ответ на вопрос «Можно ли применять тот или иной вариант в вашем городе?» можно узнать в местном управлении Федеральной налоговой службы.

Следующий пункт, на который обязательно следует ориентироваться, – необходимость уплаты НДС при вашем виде деятельности. Налог на добавочную стоимость применяется лишь для определенных видов бизнеса, поэтому этот вариант также нужно продумать. Если вам придется уплачивать НДС, выбор предопределен – ОСН.

Другие системы налогообложения не предусматривают варианта работы с налогом на добавочную стоимость. Также важно знать, что существует отдельная категория организаций, которые работают исключительно с НДС. Соответственно, если клиент не является плательщиком этого налога, сотрудничество с ним может быть невозможным.

Учитывайте этот фактор.

Нужен ли кассовый аппарат? Если ваш вид деятельности не предусматривает такой необходимости – вы вполне можете остановиться на патенте либо же на едином налоге. Если вам придется работать с контрольно-кассовой техникой, выбор ограничивается общей системой, «упрощенкой» либо единым сельскохозяйственным налогом (если ваш вид деятельности подпадает под данную систему налогообложения).

На какие расходы вы рассчитываете? Этот фактор также является определяющим при выборе. Ответить на вопрос «Какая система налогообложения лучше?» в данном случае сложно. Здесь вам придется самостоятельно рассчитать, какой налог придется уплачивать.

Как ИП узнать, какую систему налогообложения он использует

Системы налогообложения малого бизнеса: на что ориентироваться при выборе?Наконец, разберемся по конкретным видам деятельности. Приведенная информация является лишь рекомендацией, окончательное решение принимать вам. Итак, если вы планируете оказывать какие-либо услуги для физических лиц, вполне можно ограничиться единым налогом. Если планируется сотрудничество с юрлицами, тогда следует рассмотреть «упрощенку» в варианте 6%. Если вы желаете работать и с теми, и с другими, придется открыть обе перечисленных системы налогообложения.

Если вы видите себя в оптовой торговле, лучшим вариантом будет «упрощенка» в варианте 15. Если же вы намерены торговать в розницу на малых площадях, следует рассмотреть единый налог либо же вообще патент.

Если планируется реализация товара в розницу на больших площадях, но маржа минимальна, отличным выбором станет УСН 15%. Для предпринимателей с розничной торговлей при большой марже проще выбрать «упрощенку» 6%.

При больших торговых площадях с планируемым большим оборотом следует задуматься о едином налоге.

Если вы планируете открыть собственное производство небольших размеров – хорошим выбором станет «упрощенка» 15%. Если это будет огромный завод – тогда только ОСН, ведь придется делать огромное количество списаний. Занимаясь сельским хозяйством, оптимальным вариантом будет единый сельскохозяйственный налог, разработанный специально для данного вида деятельности.

Никто не заставляет вас следовать всем вышеописанным рекомендациям, однако выбору системы налогообложения следует уделить внимание. От этого зависит, сколько вам придется платить в казну государства.

Ошибки малого и среднего бизнеса при налоговом планировании

Результатом выбора неподходящих системы и объекта налогообложения, небрежного отношения к проверке партнеров и построению договорных отношений станет необоснованная налоговая нагрузка, которая сделает бизнес убыточным и даже может уничтожить его  

Системы налогообложения малого бизнеса: на что ориентироваться при выборе?

Что такое налоговое планирование? Чаще предприниматели смотрят на этот вопрос поверхностно – только как на выбор оптимальной системы налогообложения. При этом многие забывают, что важно учитывать еще и объект налогообложения, с кем и какие договоры они подписывают.

В статье мы рассмотрим основные ошибки при налоговом планировании и дадим рекомендации, как их избежать. Это поможет уменьшить налоговую нагрузку, а сэкономленные средства направить на развитие бизнеса.

Выбор системы налогообложения – ключевой вопрос налогового планирования. При этом многие начинающие предприниматели не знают обо всех имеющихся у них возможностях и используют неподходящую систему налогообложения, что приводит к необоснованной налоговой нагрузке.

При регистрации ИП и ООО бизнесмены чаще применяют либо общую систему налогообложения, либо упрощенную (УСН). Большинство уверены, что лучше «упрощенки» им ничего не найти. УСН действительно эффективна и снижает налоговую нагрузку на малый и средний бизнес.

Но в некоторых ситуациях выгоднее применять другие системы, например патентную систему налогообложения (ПСН). Она, как и УСН, освобождает налогоплательщика-предпринимателя от уплаты налогов – НДФЛ, налога на имущество физлиц, НДС (ст. 346.45 НК РФ).

Разница в том, что ПСН позволяет платить налог не с полученного дохода, а с потенциального дохода, который нередко ниже фактически полученного.

Пример из личной практики: налоговая нагрузка снижена с 600 тыс. руб. до 13 тыс. руб.

К нам за консультацией обратился индивидуальный предприниматель, который занимается ремонтом и реставрацией мебели в Московской области. Годовая выручка – 10 млн руб. Сотрудников в штате нет. ИП применял упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – «доходы». Налоговая ставка – 6%. Ежегодная сумма налога, которую ИП уплачивал в бюджет, – 600 тыс. руб.

При изучении документов мы выяснили, что он вправе применять патентную систему налогообложения. При переходе на нее сумма налога составила всего 12 528 руб. То есть из-за неверно выбранной системы налогообложения на предпринимателя легла налоговая нагрузка в 47 раз больше оптимальной!

Как выбрать систему налогообложения?

ИП нужно руководствоваться следующим алгоритмом:

  1. Если число работников ИП не превышает 15 человек, то надо проверить, применима ли в данном случае патентная система налогообложения.
  2. Обратите внимание на ст. 346.43 Налогового кодекса. В ней указан перечень видов деятельности, для которых применима патентная система.
  3. Если вы нашли в этой статье свой вид деятельности, ознакомьтесь с региональным законодательством о патентной системе. Например, в Законе г. Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 указаны ставки и размеры потенциально возможного дохода.
  4. Посмотрите на применимую к вашей деятельности налоговую ставку и на размер установленного в законе потенциального дохода и рассчитайте стоимость патента. Это можно сделать на сайте налоговой службы.
  5. Определите потенциально возможный уровень дохода, который рассчитываете получить. Если он не превышает 150 млн руб. за год, а число сотрудников – не более 100 человек, то вы вправе применять УСН.
  6. Рассчитайте сумму налога при УСН по ставке 6% (если объект налогообложения – «доходы») или 15% (если объект – «доходы минус расходы»).
  7. Сопоставьте размер налога по УСН и патентной системе.
Читайте также:  Какую мне выбрать форму ведения бизнеса и систему налогообложения?

Нередко предприниматели допускают ошибки при выборе объекта налогообложения. Например, при УСН объектом могут стать «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%). При выборе системы налогообложения предприниматели обычно ориентируются на ставку налога, забывая про объект, и тем самым лишают себя возможности снизить налоговую нагрузку.

Пример из личной практики: налоговая нагрузка снижена с 1,5 млн руб. до 300 тыс. руб.

К нам за помощью обратился владелец небольшой сети магазинов. Выручка компании составляла 25 млн руб. в год. Система налогообложения – УСН. Объект налогообложения – «доходы». Ставка по налогу – 6%.

После проверки деятельности компании выяснилось, что 20 млн руб. уходило на содержание бизнеса (закупка товаров и оборудования, зарплата сотрудников и т.д.).

Если бы предприниматель сразу выбрал объект налогообложения «доходы минус расходы», его налоговая нагрузка была бы меньше в 5 раз.

Как выбрать объект налогообложения?

Налоговая ставка не всегда является ключевым показателем при выборе объекта налогообложения. Предпринимателю следует внимательно посчитать свои доходы и расходы, а затем уже решать, какой объект налогообложения подходит бизнесу.

Если организация существует более года – изучите ее бухгалтерский баланс. Вычтите из выручки за предыдущий налоговый период (год) сумму расходов на текущую деятельность. Внимательно изучите ст. 346.

15 НК РФ, в которой указан перечень расходов на текущую деятельность. Сопоставьте размер налога, уплаченного в предыдущий налоговый период, и сумму, которая у вас получилась.

Это поможет вам сделать правильный выбор объекта налогообложения.

Бизнесмены всегда стремятся купить товары и услуги по наиболее выгодной цене, обычно существенно ниже рыночной. Поэтому нередко цена становится единственным фактором, влияющим на выбор контрагента.

Другие критерии не принимаются во внимание: какая репутация у компании, есть ли прецеденты нарушения обязательств по договорам и т.д.

В лучшем случае проверка ограничивается просмотром сайта: есть сайт – есть компания; значит, все хорошо.

Результатом небрежного отношения к выбору бизнес-партнера становятся ситуации, когда деньги перечислены, но товар не поставлен, а контрагент не выходит на связь. Как следствие – не только убытки для бизнеса, но и необоснованная налоговая нагрузка.

Это объясняется тем, что в августе 2017 г. в Налоговый кодекс была введена ст. 54.1, которая фактически обязывает лицо проверять своего контрагента.

Поэтому в таких ситуациях налоговый орган вправе доначислить налоги на сумму договора, которую предприниматель отнес к своим расходам.

Пример из личной практики: цена ошибки клиента – дополнительная налоговая нагрузка на сумму 3,8 млн руб.

К нам за помощью обратилась крупная типография. Компания применяла УСН. Объект налогообложения – «доходы минус расходы». Ставка по налогу – 15%.

Типография решила закупить оборудование и материалы у нового поставщика в большем объеме (промышленный станок, чернила, бумага). Но после переговоров цена показалась слишком высокой, поэтому клиент обратился к поставщику, который обещал цены на 25% ниже рыночных. Договор был подписан. Типография заплатила за материалы и оборудование 20 млн руб.

В налоговом учете эта сумма была отнесена на расходы. Тем самым типография уменьшила налоговую базу по налогу на 20 млн руб.

Однако товар не был поставлен. Компания понесла серьезные убытки, так как не могла выполнять текущие заказы. Более того, после налоговой проверки типографии отказали в признании 20 млн руб. в качестве расходов на текущую деятельность компании. Налоговые органы доначислили ей налог в размере 3 млн руб.

, а также начислили штрафы и пени на сумму 800 тыс. руб. Налоговый орган мотивировал это тем, что типография в порядке ст. 54.1 Налогового кодекса не проявила должной осмотрительности при выборе контрагента. На момент заключения договора в базе судебных актов kad.

arbitr за поставщиком числилось много споров, связанных с нарушением исполнения обязательств по договорам.

Как проверить контрагента, чтобы избежать необоснованного доначисления налогов?

Рекомендуем пользоваться открытыми банками данных для проверки контрагентов – бесплатными kad.arbitr, nalog.ru, fssprus.ru и платными подписками в СПАРК, Fira, Casebook и пр.

Следует детально прописывать в договорах раздел «Заверения об обстоятельствах». В нем поставщик должен подтвердить, что он не фирма-однодневка и реально осуществляет хозяйственную деятельность.

Тут же нужно предусмотреть ответственность поставщика на случай, если его заверения ложные.

Размер ответственности должен быть сопоставим с суммой, которую доначислит вам налоговая, если контрагент окажется недобросовестным и в ходе налоговой проверки будут выявлены нарушения.

Пример формулировки заверения об обстоятельствах:

«Компания А в порядке ст. 431.2 ГК РФ заверяет, что она зарегистрирована на территории Российской Федерации, осуществляет реальную хозяйственную деятельность, своевременно и полностью уплачивает и обязуется уплачивать все налоговые платежи, подлежащие уплате в результате правоотношений с контрагентами.

В случае если указанные заверения окажутся недостоверными и приведут к доначислению Компании Б налогов, начислению пеней и штрафов налоговыми органами, Компания А обязуется компенсировать Компании Б такие расходы и оказывать ей любое содействие при взаимодействии с налоговыми органами».

Неправильное построение договорных отношений с контрагентами также часто влечет за собой необоснованную налоговую нагрузку. В чем это выражается? Неверный выбор договорной бизнес-модели приводит к заключению с партнерами договоров, которые не подходят бизнесу с точки зрения налогового планирования.

Пример из личной практики: цена ошибки клиента – дополнительная налоговая нагрузка на сумму 60 млн руб.

К нам обратился клиент с просьбой оптимизировать налоговые процессы его компании, которая оказывает транспортно-логистические услуги. После оценки схемы ее работы и документов стало понятно, что выбранная договорная бизнес-модель стала причиной необоснованной налоговой нагрузки.

Фактически компания являлась посредником между владельцами грузов и перевозчиками. Правоотношения с контрагентами выстраивались путем заключения субдоговоров. То есть сначала подписывался договор на перевозку груза напрямую с его владельцем, а затем право перевозки передавалось по субдоговору перевозчику.

Со всех денежных средств, поступавших на банковский счет компании, уплачивался налог 6% (клиент использовал УСН, объект налогообложения – «доходы»). А комиссия перевозчиков, которая удерживалась за услуги по оптимальному построению процессов транспортной логистики, составляла всего 3%.

То есть выручка клиента даже не покрывала его затраты на налоги.

Неоптимальная договорная бизнес-модель сделала бизнес убыточным. За несколько лет клиент потерял более 60 млн руб. Задуматься о таких последствиях нужно было заранее. Клиенту следовало подписать агентский договор. Это позволило бы ему платить налоги только с суммы комиссии, которую он удерживал с перевозчиков.

В каких случаях следует выбрать агентский договор для достижения оптимальных показателей в налоговом планировании?

Пример из личной практики: цена ошибки клиента – 1,5 млн руб.

IT-компания заключала с партнерами договоры на оказание услуг, суть которых состояла в разработке ПО для медицинского оборудования. При этом компания ссылалась в них на положения гл.

37 Гражданского кодекса о подряде, что наряду с нечеткими формулировками договоров не позволяло однозначно определить их предмет.

Вместе с тем компания использовала льготы по уплате страховых взносов, установленные Налоговым кодексом для организаций, получающих основной доход от IT-деятельности.

Неверная договорная конструкция послужила основанием для проведения выездной налоговой проверки. Компании удалость доказать налоговым органам правомерность применения страховых взносов, но проверка привела к необоснованным убыткам в размере около 1,5 млн руб.

Этого можно было избежать, если бы IT-компания использовала договорные конструкции в предусмотренном Гражданским кодексом виде – «договор авторского заказа на создание программы для ЭВМ».

После внесения правок в договоры вопросов о правомерности применения льгот у налоговых органов больше не возникало.

Именно поэтому важно правильно определить договорную бизнес-модель и грамотно выстроить всю цепочку правоотношений. Иначе необоснованная налоговая нагрузка на бизнес может просто его уничтожить.

(О других типичных ошибках предпринимателей читайте в статьях «Клиент жалуется на рекламную рассылку – предприниматель платит» и «Как основателям стартапа поделить бизнес».)

Практические советы по выбору системы налогообложения для малого бизнеса

У большинства начинающих предпринимателей очень остро стоит вопрос о выборе системы налогообложения.

Читайте также:  Какую сумму налога нужно уплатить за 2020 год, если ип на усн 6% открыто 23.06.2020г.?

Основная проблема, конечно же, заключается в отсутствии знаний налогового законодательства у начинающих предпринимателей, а так же закрытость налоговых органов от общения с ними.

Как показывает практика, получить полноценную консультацию в налоговом органе не возможно. Налоговики на отрез отказываются что-то объяснять, разъяснять и т.д., мотивируя тем, что они не обязаны, не хотят тратить время или же вообще говорят, что бухгалтер должен все знать.

Да, бухгалтер должен знать, но ведь предприниматель тоже хочет знать. Более того, задумывая бизнес, предпринимателю уже необходимо представлять какие налоги ему придется платить, когда, сколько, как они повлияют на его прибыльность и т.д.

Выбор и применение системы налогообложения очень важный момент в организации собственного дела, и относиться к его правильной постановке, необходимо еще на стадии планирования бизнеса.

Знание систем налогообложения необходимо еще и для того, чтобы в дальнейшем, при желании использовать программу для ведения бухгалтерии ип, предприниматель смог правильно выбрать нужные варианты программного обеспечения.

Это значительно сократит его расходы на ведение бухгалтерской и налоговой отчетности.

На сегодняшний момент самые популярные системы налогообложения, применяемые в малом бизнесе, являются: УСН (упрощенная система налогообложения) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Конечно, налоговый режим не ограничивается только этими двумя системами налогообложения, просто львиная доля малого бизнеса, ведущая предпринимательскую деятельность, использует именно эти две системы.

Подробно обо всех системах налогообложения уже я описывал здесь, поэтому не буду останавливаться на подробном описании систем налогообложения.

Первое, что нужно сделать, при планировании своего дела, это узнать, не попадает ли деятельность под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Почему это важно? Дело в том, что ЕНВД – это не добровольный режим, а обязательный. Т.е.

не важно какой у вас объем реализации, какие ваши основные клиенты, сколько прибыли вы зарабатываете или планируете зарабатывать, если ваш вид деятельности !!! (именно вид деятельности) попадает под действие ЕНВД, вы обязаны будете применять эту систему налогообложения. Перечень видов деятельности, попадающих под действие ЕНВД, прописан в  2 ст. 346.

26 НК РФ (Налоговый кодекс РФ). Это указанно на уровне федерального законодательства, однако помните, что окончательное решение о применении ЕНВД регламентируется региональным законодательством. Т.е. для вашей конкретной местности: города, района, и т.д. обязательно уточните ваше региональное законодательство.

Положительным моментом в ЕНВД является отсутствие обязанности налогоплательщика вести полноценный бухгалтерский учет, что в свою очередь снижает постоянные расходы предпринимателя, на содержание штата бухгалтеров. Также ЕНВД прост и удобен для планирования денежных средств – предприниматель всегда знает, сколько и когда ему нужно будет платить денег в бюджет.

Постоянство суммы налога, в случае с большими доходами предпринимателя, удобно, так как суммы налога, уплачиваемые предпринимателем, малы по сравнению с налогами, уплачиваемыми по общей системе налогообложения или УСН, где налоги взимаются исходя из зарабатываемых доходов.

Однако, если доходы небольшие у предпринимателя, то ЕНВД в виде постоянных сумм, никак не привязанных к доходам, может составлять приличную часть от прибыли, получаемой предпринимателем. В некоторых случаях бывает, что сумма прибыли еле-еле покрывает сумму налога, а бывает, что и сумма налога больше суммы прибыли. Но таких случаев не сильно много, так как суммы ЕНВД, как правило, не такие уж и большие.

Если ваш вид деятельности не попадает под ЕНВД, то здесь лучше применять упрощенную систему налогообложения. УСН тоже удачная система налогообложения, позволяющая предпринимателю платить умеренные налоги. Также применение УСН не требует ведения полного бухгалтерского учета. И в отличие от ЕНВД она добровольная.

Но нужно помнить, что если ЕНВД – обязательная система налогообложения и может и должна применяться сразу же с момента начала деятельности, попадающей под ЕНВД, то УСН применяется по желанию. Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган о применении УСН.

Если предприниматель зарегистрировал ИП или учредил ООО, но не подал заявление о применении УСН, то он будет использовать ОСНО (общую систему налогообложения), которая предполагает начисление и уплату всех налогов: и НДС, и налог на прибыль, и налог на имущество, а также вынужден будет вести полностью бухгалтерский учет.

Чтобы перейти на УСН ему будет необходимо ждать до 30 ноября текущего года, чтобы подать заявление на применение УСН, и только со следующего года он сможет применять УСН.

Поэтому совет – даже если ваш вид деятельности попадает под ЕНВД, все равно при государственной регистрации своей предпринимательской деятельности обязательно подайте заявление о применении УСН, пусть даже и в будущем вы будете применять ЕНВД.

Полученное вами право применения УСН ни к чему вас не обязывает, а вот если придет время начать какой-нибудь другой вид деятельности, у вас уже будет право применения УСН.

Также бывали случаи, когда региональные законодатели вычеркивали из списка определенные виды деятельности, попадающие под ЕНВД, и в результате предприниматели вынуждены были переходить на общую систему налогообложения. Если у вас будет право применения УСН, то в таких случаях вам нечего беспокоится, если законодатели подложат мину, вы сможете, вести деятельность, применяя УСН, в противном же случае будете ждать начала следующего календарного года.

Применяя УСН важно знать и то, что существует два вида УСН:

  • УСН — доходы, т.е. налог, уплачивается полностью с доходов по ставке 6%,
  • УСН — доходы минус расходы, т.е. налог, уплачивается с доходов уменьшенных на сумму произведенных расходов по ставке 15%. Регулируется УСН главой 26.2 НК РФ (налоговый кодекс).

Исходя из этого, у предпринимателей часто возникают вопросы, а какой вид выбрать. Здесь стоит сопоставить суммы налогов уплачиваемых по этим двум видам УСН. Если взять, к примеру, сумму налога, уплачиваемую предпринимателем с доходов по ставке 6% с суммы дохода в 100 рублей, то получим 6 рублей налога.

Если 6 рублей разделить на 15%, то получим 40 рублей – предельную сумму прибыли со 100 рублей, с которой, уплатив 15% налога, также получим сумму налога равную 6 рублям. Т.е. 40% – это предельная доходность, при которой выгоднее применять УСН со ставкой налога 15%.

Примерно такой подход нужно применять при определении вида УСН. Также необходимо помнить и о следующем: при применении УСН – доходы минус расходы, не все расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу.

Поэтому, если доходность вашего бизнеса находится в пределах от 30 до 40% лучше всего применять УСН с обложением доходов по ставке 6%.

Еще один нюанс: при налоговой проверке предпринимателя, применяющего УСН – доходы, налоговики обычно проверяют только поступления денежных средств от реализации товаров, работ или услуг, а в расходы и не заглядывают.

Поэтому, применение УСН – доходы, позволяет легче выводить заработанную прибыль, маскируя ее под расходы. То же самое, относится и к ЕНВД. А вот в отношении УСН – доходы минус расходы, основное внимание налоговые органы устремляют как раз на расходы предпринимателя, что в свою очередь добавляет проблем с выводом заработанной прибыли, а также служит источником наживы для налоговиков в виде непризнания некоторых расходов для целей налогообложения и доначисления штрафов и пеней.

Удачи Вам.

Сайт: pro-biznes.com
Михайлов Артём

Вам нужен грамотный бизнес план? Нужна квалифицированная консультация по вопросам ведения бизнеса? Профессиональная помощь в составлении бизнес планов, бизнес консультирование

Выбор оптимального режима налогообложения для малого предприятия

При правильном выборе системы налогообложения предприятие может не переплачивать налоги, развиваться по оптимальной схеме. Варианты систем налогообложения на то и даны в законодательстве, чтобы малые предприятия могли нести посильное налоговое бремя.

В налоговом законодательстве регулярно происходят изменения налоговых ставок, тарифов, введение и отмена льгот, таким образом, режим налогообложения, который выгодно было применять в прошлом налоговом периоде, может привести к дополнительным растратам, при применении его в следующем налоговом периоде.

Поэтому малым предприятиям необходимо регулярно проводить анализ целесообразности применения того или иного режима налогообложения, сравнивать варианты и оптимизировать налоговую нагрузку. Вновь созданные организации при правильном выборе режима налогообложения обеспечивают себе большую рентабельность.

Количество субъектов малого и среднего предпринимательства в расчете на 1 тыс. чел.

населения по субъектам Российской Федерации по результатам сплошного наблюдения в 2013 году в целом по РФ составляет: 12 юридических лиц и 20 индивидуальных предпринимателей; в Приволжском федеральном округе аналогичные цифры; в РТ на одно юридическое лицо меньше, т. е. 11 и 20 соответственно. Доля малого и среднего бизнеса в ВВП страны в 2013 году равна 20–25 % [6].

Читайте также:  Нужно ли уведомлять ФНС о найме сотрудников и об изготовлении печати (ИП доходы минус расходы)?

В России малыми считаются предприятия, на которых численность занятых не превышает 100 человек и предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость не превышает 400 млн. руб. (60 млн. руб. при применении УСН).

Малое предпринимательство — неотъемлемый элемент современной рыночной системы хозяйствования, без которого экономика не может нормально существовать и развиваться.

Поэтому государство стремится поддержать развитие малого бизнеса, создавая различные льготы и послабления.

Одним из таких преимуществ малого бизнеса — упрощенная система налогообложения и специальные режимы налогообложения, позволяющие сократить нагрузку на малый бизнес.

  • В соответствии со спецификой своей деятельности и ожидаемой прибыли предприниматель выбирает удобный для своего предприятия режим налогообложения, позволяющий минимизировать налоговые выплаты и максимизировать прибыль.
  • Субъект малого предпринимательства может применять одну из следующих систем налогообложения:
  • 1. Общая система налогообложения (ОСНО)
  • 2. Специальные налоговые режимы:
  • 1.      Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • 2.      Упрощенная система налогообложения (УСН);
  • 3.      Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • 4.      Патентная система налогообложения;

5.      Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции [1].

Основные налоги и взносы, уплачиваемые при применении ОСНО в 2014 году [1]:

Налоги и взносы Размер ставок и комментарий
Налог на добавленную стоимость 0 %, 10 % или 18 %
Налог на имущество 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества
Страховые взносы для организаций: в ПФР 22 %, в ФСС 2,9 %, в ФФОМС 5,1 % для ИП: при доходе 300 тыс.рублей и меньше фиксированные взносы в ФФОМС 3399,05 руб. в год, в ПФ 17328,48 руб. в год (нотариусы, адвокаты 1966 года рождения и старше. А также ИП, нотариусы, адвокаты 1967 года рождения и младше, которые не написали заявление о переводе накопительной части в НПФ.) 13329,60 (нотариусы, адвокаты 1967 года рождения и младше, написавшие заявление о переводе накопительной части пенсии в НПФ) При доходе свыше 300 тыс.руб. ПФ+ в размере 1 % от дохода;
Налог на прибыль 20 %, кроме ИП
НДФЛ 13 % с заработной платы работников; 9 % с дивидендов, выплачиваемых участникам общества
  1. Мы рассматриваем системы налогообложения именно для малого предприятия, поэтому основные положительные и отрицательные стороны для крупного и среднего бизнеса не учитываются в данной статье.
  2. Положительные стороны общей системы налогообложения (ОСНО):
  3. 1.     Возврат и учет НДС, удобно для ведения деятельности, где большинство контрагентов плательщики НДС

2.     При отрицательных доходах, есть право не платить налог на прибыль. Возможно уменьшить сумму налога на величину убытка в будущем.

  • Отрицательные стороны ОСНО:
  • 1.     Наиболее сложная система налогообложения
  • 2.     Уплата полного перечня налогов
  • 3.     Сложная система ведения бухгалтерского учета

Таким образом, следует выбирать общую систему налогообложения, если организация ведет деятельность с контрагентами, применяющие ОСН, являются плательщиками НДС. Это удобно для многих предприятий, т. к. их затраты содержат НДС.

Основные налоги и взносы, уплачиваемые при применении УСН в 2014 году [1]:

Налоги и взносы Комментарий
Налог на добавленную стоимость Не уплачивается, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Налог на имущество Не уплачивается с имущества, используемого в предпринимательской деятельности
Налог на прибыль Не уплачивается в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
НДФЛ 13 % с заработной платы работников
УСН «Доходы» Ставка равна 6 %
УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» Ставка равна 10 %, но не менее 1 % от величины доходов (минимальный налог)

При применении УСН с объектом налогообложения «Доходы» организация может уменьшать налог на 50 % за счет начисленных и уплаченных страховых взносов в этом налоговом периоде.

Если у предпринимателя нет сотрудников, то страховые взносы можно полностью вычесть из налога. Если работники есть — то не более 50 % от суммы налога.

Применять УСН с объектом налогообложения «Доходы» выгодно тем организациям и индивидуальным предпринимателям, которые имеют низкий процент расходов к доходам.

В соответствии со статьей 346.11. главы 26.

2 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальные предприниматели, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса (при участии в договорах простого товарищества или договорах доверительного управления имуществом). Это означает, что действие главы 21 Налогового кодекса РФ на данных налогоплательщиков не распространяется. В частности, пунктом 3 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. В этой связи индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) составлять и выставлять счета-фактуры не должны.

Поэтому предприятию, которое работает на ОСНО, не выгодно работать с предприятием, которое не может выписать счета-фактуры. Следовательно, использование УСН на предприятии, работающих в такой сфере деятельности, где контрагентами являются предприятия на общей системе налогообложения, может привести к потере клиентов.

Основные налоги и взносы, уплачиваемые при применении ЕНВД в 2014 году [1]:

Налоги и взносы Комментарий
Налог на добавленную стоимость Не уплачивается, за исключением НДС, уплачиваемого при импорте товаров (работ, услуг), а также выставлении счетов-фактур потребителям
Налог на имущество Не уплачивается с имущества, используемого в предпринимательской деятельности
Налог на прибыль Не уплачивается в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
НДФЛ 13 % с заработной платы работников; 9 % с дивидендов, выплачиваемых участникам общества
ЕНВД Ставка равна 15 %

Основные налоги и взносы, уплачиваемые при применении патентной системы налогообложения в 2014 году [1]:

Налоги и взносы Комментарий
Налог на добавленную стоимость Не уплачивается, за исключением НДС, уплачиваемого при импорте товаров (работ, услуг), а также выставлении счетов-фактур потребителям
Налог на имущество Не уплачивается с имущества, используемого в предпринимательской деятельности
Налог на прибыль Не уплачивается в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
НДФЛ 13 % с заработной платы работников; 9 % с дивидендов, выплачиваемых участникам общества ИП освобождены
Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения Ставка равна 6 %

Патентная система налогообложения статична, УСН исходит из того, что в некоторые периоды Вы можете не получить того дохода, который планировали.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным, и она может совмещаться с иными режимами налогообложения.

То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.

По сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента средняя численность наемных работников (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), которых при применении патентной системы налогообложения вправе привлекать индивидуальный предприниматель за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек.

Налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, является потенциально возможным к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, размеры которого устанавливаются законами субъектов Российской Федерации по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. Указанные минимальный и максимальный размеры дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установленный на соответствующий календарный год.

Патент можно будет получить на такие новые виды деятельности, как розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров или через объекты нестационарной торговой сети. Отметим, что в п. 3 ст. 346.43 НК РФ содержится перечень понятий, используемых для целей патентной системы, но он, за незначительными расхождениями, совпадает с понятиями, применяемыми для целей ЕНВД.

Таким образом, чтобы выбрать подходящий для компании режим налогообложения и определиться с тем, какие налоги будет платить малое предприятие, необходимо определенно знать:

1)     какой режим налогообложения подходит для вида деятельности предприятия;

2)     существуют ли ограничения (по доходам, по работникам и т. д.) для перехода на определенный режим налогообложения;

  1. 3)     наличие необходимости работы с НДС;
  2. 4)     имеет ли значение для компании работа с контрольно-кассовым аппаратом;
  3. 5)     объем расходов и доходов при осуществлении деятельности компании;
  4. После чего необходимо сделать расчет и сравнить налоговое бремя на указанных системах налогообложения с учетом условий предпринимательской деятельности.
  5. Стоит отметить, что правильный выбор налогообложения сокращает издержки предприятия, позволяет ему развиваться и нести посильное налоговое бремя.
  6. Литература:

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *