Как правильно уменьшит страховые взносы на разных видах деятельности?

Как правильно уменьшит страховые взносы на разных видах деятельности? Ранее мы писали* о реализованной в программе методике раздельного учета доходов и расходов при совмещении режимов УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» и ЕНВД. О том, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 учитываются расходы, уменьшающие налоги при применении УСН с объектом «Доходы» и ЕНВД, а также о специальных обработках, которые помогают предпринимателям рассчитать страховые взносы «за себя» и налоги при УСН и ЕНВД, читайте в этой статье экспертов 1С.

* Статьи: Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 (часть I) + видео и Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 (часть II).

При применении упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы» («УСН доходы») исчисленную сумму налога (авансового платежа) можно уменьшить на сумму расходов, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

К этим расходам относятся выплаченные в текущем налоговом (отчетном) периоде страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования.

Плательщики ЕНВД также могут уменьшать сумму единого налога на указанные расходы в соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ.

При этом сумма налога (как УСН, так и ЕНВД) не может быть уменьшена на сумму этих расходов более чем на 50 процентов.

Для фиксированных страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не используют труд наемных работников, ограничения в 50 процентов нет. Таким образом, для ИП порядок учета страховых взносов и пособий зависит не только от применяемых режимов налогообложения, но и от наличия фактических выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. 

Страховые взносы у индивидуальных предпринимателей 

Если индивидуальные предприниматели привлекают наемных работников, то они являются страхователями по двум основаниям: в отношении самих себя (в фиксированном размере) и в отношении нанимаемых лиц. 

В отношении наемных работников ИП в обязательном порядке уплачивают взносы в ПФР, в ФФОМС, в ФСС (на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы «на травматизм»). Тарифы страховых взносов в пользу физических лиц, установлены статьей 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Уменьшение налога на взносы при совмещении режимов

  • В данной статье мы рассмотрим как уменьшать сумму налога при совмещении налогоплательщиком нескольких налоговых режимов, а также рассмотрим ситуации, когда можно уменьшить налог полностью и когда — нельзя.
  • Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом РФ и Письмами Министерства Финансов Российской Федерации, которые комментируют трактовку законодательства в данном вопросе. В частности ответы на вопросы по уменьшению изложены в следующих актах:
  • статью: → Уменьшение налога УСН на страховые взносы.

Уменьшение ЕНВД на взносы — общий порядок

  1. На 100% – полностью уменьшить сумму налога на СВ могут только индивидуальные предприниматели без наемных сотрудников;
  2. На 50% – уменьшить сумму к уплате наполовину могут индивидуальные предприниматели, в штате у которых есть хотя бы один сотрудник, и организации. 

Для уменьшения налога необходимо, чтобы взносы были уплачены в том периоде, а который считается налог.

Пример 1.

ИП Петрушин А.А. Не имеет сотрудников и находится на налоговом режиме — ЕНВД. За 2 квартал 2020 года сумма ЕНВД по декларации была рассчитана как 6700 рублей.

Во втором квартале ИП Петрушин заплатил 10 000 рублей взносов на пенсионное страхование.

В декларации он должен указать сумму взносов, уменьшающую налог — 6700, то есть ИП может уменьшить всю сумму налога на сумму уплаченных в этом квартале взносов.

Уменьшение УСН на взносы

Упрощенная система налогообложения делится на два вида, которые отличаются налогооблагаемой базой:

  1. УСН с объектом налогообложения «Доходы». Здесь в целях исчисления налога берутся все доходы хозяйствующего субъекта без учета его затрат. Ставка налога определяется региональными властями каждого субъекта Федерации, но не может превышать 6%.
  2. УСН с объектом налогообложения «Доходы с вычитанием расходов». Здесь в целях исчисления налога берется разница между доходами и расходами, которые были получены и произведены хозяйствующим субъектом. Ставка налогообложения для данного режима не может быть выше 15%, она также устанавливается региональным законодательством.

Уменьшить налог на СВ можно только для УСН с объектом «Доходы». А для объекта «доходы с вычитанием расходов» все уплаченные в бюджет взносы являются расходами. Уменьшение налога происходит примерно по тем же правилам, как и описанное выше уменьшение налога по ЕНВД на СВ. То есть:

  1. На 100% – полностью уменьшить сумму налога на СВ могут только индивидуальные предприниматели без наемных сотрудников;
  2. На 50% – уменьшить сумму к уплате наполовину могут индивидуальные предприниматели, в штате у которых есть хотя бы один сотрудник, и организации.

Уменьшение Патента на взносы

При покупке Патента индивидуальным предпринимателем он не имеет право уменьшать сумму на СВ. Данная система налогообложения не предусматривает уменьшение суммы к уплате на уплаченные СВ.

Совмещение режимов УСН и ЕНВД юридическим лицом

При совмещении режимов юридическим лицом для уменьшения суммы налогов нужно руководствоваться следующими правилами:

  • Сумму налога юридические лица могут уменьшить не более чем наполовину;
  • Налог уменьшается на взносы, уплаченные за сотрудников, которые заняты в том виде деятельности, по которому происходит уменьшение налога;
  • Уменьшить сумму можно только на те СВ, которые уплачены в периоде, за который считается налог.

Для того, чтобы наглядно понять как уменьшать сумму, рассмотрим пример.

Пример 2.

ООО «Подарок» применяет две системы налогообложения — ЕНВД для розничного магазина и УСН (Доходы) для услуг юридическим лицам. В ООО есть 3 наемных сотрудника — Иванова Л.М. Работает продавцом в розничном магазине (ЕНВД), Петрова П.Р. Работает менеджером по продаже услуг юридическим лицам (УСН) и Димочкин А.

А оказывает эти самые услуги юридическим лицам (УСН). По итогам квартала ООО «Подарок» должен оплатить 15000 рублей ЕНВД и 6000 рублей УСН. Но эти суммы можно уменьшить на СВ, которые были перечислены за сотрудников в данном квартале. Эти суммы равны соответственно по Ивановой Л.М. 18000 рублей, по Петровой П.Р. 18000 рублей и по Димочкину А.А. 15000 рублей.

Суммы уменьшения и к уплате рассмотрим в таблице.

Деятельность и система налогообложения Сумма исчисленная налога Сумма взносов, уплаченная в квартале Сумма взносов, уменьшающая налог Сумма налога к уплате в бюджет (за минусов СВ)
Услуги юридическим лицам (УСН) 6000 рублей 18000 рублей 3000 рублей 3000 рублей
Розничный магазин (ЕНВД) 15000  рублей 33000 рублей 7500 рублей 7500 рублей

статью: → Уменьшение ЕНВД за счет страховых взносов.

Совмещение режимов индивидуальным предпринимателем

Согласно налоговому кодексу РФ все предприниматели, которые применяют не один, а несколько налоговых режимов, обязаны вести раздельный учет поступивших доходов, произведенных расходов и физических показателей.

  В Письме министерства Финансов от 11 августа 2017 года с номером 3-11-11-517-43 указано, что при невозможности распределить расходы при разных режимах на каждый режим, нужно использовать пропорциональное деление исходя из полученных доходов на каждом режиме. Рассмотрим на примере.

Пример 3.

ИП Федоров оказывает услуги населению (сантехнические), являясь плательщиком ЕНВД по данному виду деятельности, и услуги юридическим лицам, являясь плательщиком УСН (доходы). В первом квартале 2020 года ИП получил доходы по УСН в размере 200 тысяч рублей.

Доход по ЕНВД для расчета пропорции берем вмененный, а не фактически полученный. Он равен 26000 рублей.

Чтобы вычислить, как уменьшить сумму по разным видам деятельности необходимо вычислить пропорциональное соотношение доходов по видам деятельности к общей сумме доходов:

Всего 226000 рублей. Доходы по ЕНВД 26000/226000=11,5%. Доходы по УСН 200000/226000=88,5%.

Сумму страховых взносов предприниматель заплатил равную 10000 рублей.

Из них согласно нашей пропорции можно уменьшить налоги следующим образом: (нажмите для раскрытия)

Система Сумма налога Сумма уменьшения Сумма к уплате
УСН 12000 рублей 8850 рублей 3150 рублей
ЕНВД 8000 рублей 1150 рублей 6850 рублей

Если у предпринимателя есть сотрудники, занятые в разных видах деятельности, то страховые взносы будут засчитываться в уплату того налога, который применяется для вида деятельности, в которой занят сотрудник.

Выводы

При совмещении режимов нужно уменьшать налог на взносы при возможности распределения расходов по конкретным видам деятельности. Если такой возможности нет, то взносы делятся пропорционально суммам доходов, которые получены от разных видов деятельности с разными системами налогообложения.

Уменьшаем взносы в ФСС

Какова процедура уменьшения взноса в ФСС, на какие расходы и на какую сумму можно уменьшить взнос на травматизм, какие расходы несут компании по профилактике коронавируса? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.

Российские предприятия обязали заниматься профилактикой коронавирусной инфекции. Меры профилактики должны распространяться как на сотрудников компаний во время работы, так и на клиентов, получающих товар или услугу.

Например, покупателям в магазинах должны быть предложены санитайзеры, поручни в общественном транспорте должны быть продезинфицированы и т.п. Расходы на эти меры предприятия несут самостоятельно.

Спустя несколько месяцев государство решило поддержать в этом вопросе бизнес: сначала было выделено 20 млрд руб.

на субсидирование расходов по профилактике для МСБ и индивидуальных предпринимателей из наиболее пострадавших отраслей, а также образовательные некоммерческие организации. Также было принято решение о возможности уменьшить взносы на травматизм компаниям, понесшим расходы на профилактику коронавирусной инфекции.

До 15 августа малые предприятия из перечня пострадавших отраслей могли подать заявку на получение субсидии на проведение профилактических мер. Однако «поезд не ушел»: до 1 октября можно подать заявку на уменьшение начисленных в текущем 2020 году взносов на травматизм за счет расходов по профилактике коронавируса.

Читайте также:  Как правильно оформить кудир?

20 тысяч рублей в месяц – средние расходы на профилактику коронавируса микро компании с двумя-тремя сотрудниками, например, туристического агентства или пункта выдачи товара.

История вопроса.

22 мая было издано Постановление Главного государственного санитарного врача РФ за номером 15, согласно которому предприятия обязали проводить дезинфекцию всех рабочих помещений, использовать оборудование по обеззараживанию воздуха и создавать запасы дезинфицирующих средств. В частности, работодатели должны наладить температурный контроль работников, обеспечить средства индивидуальной защиты, антисептики, обеззараживающие и смывающие средства.

Наказание за несоблюдение мер профилактики предусмотрены серьезные – вплоть до приостановки деятельности предприятия на довольно существенный срок. За несоблюдение для ИП предусмотрен штраф 30-50 тысяч рублей, юрлицам 100-300 тысяч рублей.

Если же из-за отсутствия профилактических мер последует вред здоровью или имуществу человека, то всем субъектам хоздеятельности предусмотрен штраф от 500 тысяч до 1 миллиона рублей или приостановление деятельности на период до трех месяцев, а точнее – до 90 суток.

Максимальное наказание за несоблюдение мер профилактики коронавируса:

  • 3 месяца приостановки деятельности предприятия,
  • 1 миллион рублей штрафа.

2 июля 2020 года Правительство РФ издало Постановление за номером 976, в котором утвердило правила предоставления субсидий для малого бизнеса и НКО в сфере допобразования на проведение мероприятий по профилактике коронавируса.

Величина субсидии для ИП без работников составила 15 тыс. руб., для других субъектов МСБ: 15 тыс. руб. плюс 6 500 руб. на каждого работника, на которого были поданы в ПФР сведений по форме СЗВ-М за май 2020 г.

На данную субсидию государством было выделено 20 млрд. руб. Заявки на нее можно было подать с 15 июля по 15 августа 2020 года. По информации ФНС, бизнес активно заявился на данную субсидию.

По данным пресс-службы ФНС, уже на 24 июля налоговики получили 211 тысяч заявок более чем на 2 миллиона работников на сумму более 16 млрд рублей.

Около 20% заявок не прошли, остальные 80% попали под необходимые критерии.

Бизнес-объединения обратились к Правительству РФ с просьбой расширить меры поддержки бизнеса на профилактику коронавируса. В частности, предлагалось увеличить величину субсидии и расширить список отраслей, которым полагается выплата. Этот вопрос еще на рассмотрении, но уже есть другое решение.

С 4 августа 2020 был расширен перечень предупредительных мер, на которые можно уменьшить размер страховых взносов в ФСС на травматизм, начисленных в текущем 2020 году, — в этот перечень были внесены расходы на проведение мероприятий по борьбе с распространением коронавируса.

Законодательная база.

Снижение страховых взносов с 30 до 15% в 2020 году для МСП: порядок применения

Одним из мероприятий по поддержке бизнеса в сложных экономических условиях стало снижение ставок страховых взносов, уплачиваемых за наемных сотрудников. Льготы будут распространяться не на всех бизнесменов, а на тех, кто соответствует ряду критериев.

???? Для кого предусмотрено снижение страховых взносов

Инициатива по снижению страховых взносов была озвучена Президентом в первом обращении от 25 марта по ситуации, связанной с распространением коронавируса. С учетом того, что зарплатные налоги являются весомой статьей затрат предпринимателей, то предоставленные льготы станут эффективной мерой поддержки.

Уже 1 апреля Госдума одобрила двукратное снижение страховых взносов для представителей малого и среднего бизнеса. Страховые взносы с зарплаты выше федерального МРОТ снизились с 30 до 15%. Соответствующие изменения изложены в ФЗ-102 от 1 апреля 2020 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» в ст. 5, ст. 6, ст. 7.

Снижение тарифов не распространяется только на компании из числа отраслей, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Льготными ставками смогут воспользоваться все представители малого и среднего бизнеса.

Для применения пониженных тарифов бизнес должен соответствовать критериями отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП):

  1. Численность работников – менее 15 человек для микрокомпаний, 100 – для малых, 250 – для средних.
  2. Размер годовой выручки – до 120 млн р. для микрокомпаний, 800 млн р. – для малых компаний, 2 млрд р. – для средних.
  3. В структуре собственности другим юрлицам должно принадлежать не более 25 или 49%.

Микропредприятия и ИП смогут воспользоваться льготой при условии их нахождения в Едином реестре субъектов малого предпринимательства, который ведет налоговая инспекция. Дата включения организации в реестр значения не имеет. Главное, чтобы на момент применения льготного тарифа она находилась в перечне. Вид деятельности и регион расположения компании значения не имеет.

Стандартно российский работодатель уплачивает за работников 30% от зарплаты, из которых 22% поступает в ПФР, 5,1% — в ФОМС, 2,9% — в ФСС (на материнство и нетрудоспособность). Указанные тарифы прописаны в ст. 425 Налогового кодекса.

Когда совокупная зарплата сотрудника за год превышает 1,29 млн р., то ставка для пенсионных взносов сокращается до 10%. Взносы на соцстрахование работников перестают начисляться, когда доход работника достигает 990 тыс. р. накопленным итогом.

При уменьшении страховых взносов до 15% будут применяться следующие ставки:

  • 10% предстоит перечислить на пенсионное страхование работника (вместо 22%) независимо от достижений зарплатного порога для применения сниженных тарифов;
  • 5% — на медицинское страхование (вместо 5,1%).

По взносам в ФСС применяется нулевая ставка (вместо 2,9%).

Изменения не затрагивают взносы в ФСС, уплачиваемые на профзаболевания и травматизм. Они перечисляются работодателем по индивидуальным тарифам, зависящим от степени риска для работников при исполнении трудовой функции.

Что касается НДФЛ 13%, то он платится не из средств работодателя, а удерживается из доходов работника. Сумма, выдаваемая на руки, уменьшается на налог. Утвержденные Правительством льготы на НДФЛ не действуют.

Минфин оценивает масштабы экономии для малого бизнеса от введенных пониженных тарифов в 285 млрд р. за 9 мес. 2020 года. Эти средства бизнесмены смогут направить на развитие своего дела.

С другой стороны, налоговая льгота приведет к потерям внебюджетных фондов, которые придется компенсировать из федерального бюджета.

Удалось ли вам воспользоваться сниженными тарифами страховых взносов на работников?ДаНетНе плачу страховые взносыМеня это не касается

⏰ Срок действия сниженных ставок

Сниженные ставки взносов действуют с 1 апреля 2020 года. Применение льготных тарифов направлено не только на помощь бизнесу в сложных экономических условиях, но и на создание стимулов для вывода зарплат из тени и увеличение уровня зарплат россиян. Именно поэтому сниженные тарифы планируется применять бессрочно.

Согласно ФЗ-102 от 1 апреля 2020 года, оговорены сроки действия пониженных тарифов: они будут применяться до конца года. Но после внесения поправок в Налоговый кодекс ставки планируется внедрить на постоянной основе. Соответствующие изменения предполагается прописать в ст. 427 Налогового кодекса.

Страховые взносы по льготному тарифу нужно перечислить в стандартные сроки: не позднее 15 числа месяца, который следует за периодом начисления. Впервые льготы можно было применить по зарплате за апрель и перечислить уменьшенный платеж в мае.

ФНС в своих разъяснениях (Пись­мо ФНС от 07.04.20 №БС-4-11/5850@) указала предпринимателям, что в отчетности по пониженному тарифу 15% применяется код «20».

Быть ИП лучше, чем самозанятым. Выясняем почемуЧитатьХватит кошмарить бизнес. Как работает сервис защиты предпринимателей ЗаБизнес.рфПодробнее

???? К каким доходам можно применить

Пониженные ставки взносов будут распространяться только на зарплаты, превышающие МРОТ. Если предприниматели платят зарплату в размере минимальной ставки либо ниже, то пониженные тарифы они применять не вправе.

Согласно ст. 133 Трудового кодекса, оплата труда работника при условии отработки им полного месяца не может быть менее МРОТ. Но работодатели вправе платить по минимальному порогу или оформлять работников на полставки: во всех перечисленных случаях льготы не применяются.

Но даже если организация платит своим сотрудникам зарплату по МРОТу, то в некоторых случаях она сможет применять льготы. Например, в месяц начисления отпускных зарплата будет превышать МРОТ.

А что с фиксированными ставками?

Нововведения распространяются исключительно на ставки по зарплатным налогам с доходов, выплачиваемых в адрес физических лиц. Что касается платежей индивидуальных предпринимателей в ПФР и ФОМС за себя, то их нововведение не коснулось. Связано это с тем, что ИП не имеют зарплаты, и платежи во внебюджетные фонды платятся ими в фиксированной сумме.

Но это не значит, что предпринимателей оставили без поддержки в период распространения коронавируса. Так, для бизнесменов, задействованных в наиболее пострадавших от пандемии отраслях, предусмотрен налоговый вычет в размере 1 МРОТ в части страховых взносов. Фиксированный платеж на пенсионное страхование для них составит 20318 р.

Также предпринимателям предоставили отсрочку по взносам за 2019 год с суммы, которая превышает 300 тыс. р. Сроки их уплаты были продлены на 4 месяца.

Предусмотрена ли законом приостановка деятельности ИП. Оптимизация налогов во время простояЧитатьРегуляторная гильотина, или Масштабная отмена бессмысленных требований к бизнесуСмотреть

Читайте также:  Налоговый бонус для самозанятых, как его получить и использовать в 2020 году

⭐ Как это действует

Пониженные тарифы будут применяться не ко всей сумме доходов, перечисленных в адрес физлица, а только с суммы сверх МРОТ. Минимальный размер оплаты труда в 2020 году составляет 12130 р. В регионах могут быть установлены повышенные суммы МРОТ, но они не участвуют в расчетах.

Зарплата менее МРОТ облагается страховыми взносами по ставке 22%, 5,1%, 2,9%. При применении льготной налоговой ставки:

  1. Льготы учитываются по каждому застрахованному физлицу.
  2. Сумма выплат сравнивается с федеральным МРОТ помесячно.

Государственная поддержка малого бизнесаЧитатьКакие изменения ожидают ИП в 2020 годуПодробнее

Пример расчета в 2020 году

В ООО «Ромашка» работают три менеджера по продажам с окладом 30 тыс. р., а также уборщица на полставки за 10 тыс. р. Компания входит в круг субъектов малого предпринимательства и состоит в соответствующем реестре ФНС. Соответственно, ООО «Ромашка» имеет право применять льготные тарифы.

Менеджерам по продажам с зарплаты в пределах 12130 р. взносы рассчитываются по стандартным тарифам:

  1. На пенсионное страхование: 12130 р. * 22% = 2668,6 р.
  2. На медицинское страхование: 12130 * 5,1% = 618,63 р.
  3. На социальное страхование: 12130 * 2,9% = 351,77 р.

Общая сумма взносов за одного работника в пределах МРОТ составит 3639 р.

Размер зарплаты, превышающей МРОТ, составил (30 000 – 12 130) = 17 870 р. На указанную сумму заработка будут применяться сниженные ставки взносов;

  1. На пенсионное страхование: 17870 р. * 10% = 1787 р.
  2. На медицинское: 17870 * 5% = 893,5 р.
  3. Взносы в соцстрах обнуляются.

Совокупный размер страховых взносов за 1 сотрудника составил (2680,5 + 3639) = 6319,5 р.

Если бы компания начисляла взносы без учета льгот, то за каждого работника предстояло заплатить 9000 р. (30000 * 30%).

Размер экономии от налоговой льготы составит 2680,5 р. ежемесячно.

Что касается зарплаты уборщицы, то она не превышает МРОТ. По этой причине льготные тарифы к ней не применяются. Взносы в фонды будут начисляться по стандартной ставке:

  1. В ПФР: 10000 * 22% = 2200 р.
  2. В ФОМС: 10000 * 5,1% = 510 р.
  3. В ФСС: 10000 * 2,9% = 290 р.

Совокупная сумма взносов за уборщицу составит 3000 р.

Получается, ООО «Ромашка» заплатит страховые взносы за всех работников за месяц в размере 21958,5 р.

Таким образом, снижение страховых взносов на работников с 30 до 15% будет распространяться на представителей малого и среднего бизнеса. Льготные ставки применяются для зарплаты, превышающей МРОТ. Десять процентов пойдет на пенсионное страхование работников и 5% – на медицинское. Пониженные тарифы начали действовать с апреля 2020 года и введены на бессрочный период.

Какие 4 налоговые льготы можно получить от государстваЧитатьКакие доходы физлиц учитывает налоговаяСмотреть

❓ Часто задаваемые вопросы

Что-то поменяется в уплате страховых взносов, если МРОТ в течение года изменится?

При применении льготы учитывается федеральный МРОТ, который действует на начало расчетного периода. Если МРОТ повысят, то пониженные тарифы будут применяться к более высокому размеру заработка, чем сейчас.

Для расчета берется только сам МРОТ? Надо ли увеличивать его, например, на районный коэффициент?

При расчетах учитывается только федеральный МРОТ в 12130 р. Указанная сумма не увеличивается на районные коэффициенты, надбавки за работу на Крайнем Севере и приравненных к нему местностях, входящие в оплату труда.

До какого периода действует снижение страховых взносов?

Период применения сниженных взносов не ограничивается текущим годом. Первоначально льготы будут действовать до конца 2020 года, после внесения изменений в Налоговый кодекс – бессрочно.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Восемь законных способов сэкономить на страховых взносах с зарплаты сотрудников

Выплата сотрудникам заработной платы накладывает на работодателя обязанность уплачивать страховые взносы. Для большинства компаний это серьезная фискальная нагрузка, от которой они тем или иным способом пытаются избавиться. Применяя при этом зачастую схемы, которые трудно назвать законными.

Отчасти компании касается и проблема уплаты НДФЛ. Несмотря на то что в данном случае работодатель выступает лишь налоговым агентом, реальную ценность для сотрудника имеет сумма «чистыми на руки». Следовательно, все изъятия из зарплаты, так или иначе, проблема работодателя. Поэтому способы снижения страховых взносов часто предусматривают также и снижение НДФЛ.

Однако имеются возможности снизить нагрузку по страховым взносам законным порядком. Их существует достаточно много, однако мы отобрали лишь восемь способов, которые доступны большинству компаний.

Способ 1. Индивидуальный предприниматель экономит взносы и НДФЛ

В чем экономия. Индивидуальный предприниматель платит фиксированную сумму взносов – на текущий момент это 35 664,66 рубля в год (п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Хотя у правительства есть планы в будущем перейти к дифференцированному назначению годовой суммы взносов в зависимости от выручки ИП. Тогда небольшую фиксированную сумму будут уплачивать только те предприниматели, у которых доход не превышает 300 тыс. рублей в год.

В результате для целей использования данной схемы ситуация может измениться в худшую сторону.

Компания при использовании данной схемы не является налоговым агентом по НДФЛ, даже если предприниматель использует общий режим налогообложения. Если же он применяет спецрежим, то НДФЛ с полученного дохода вообще не уплачивается.

Как работает схема. Частично трудовые правоотношения заменяются гражданско-правовыми с ИП.

Это могут быть договоры на услуги по управлению, по ведению учета, по подготовке и сдаче отчетности, постановке учета, привлечению финансирования, юридические, консультационные, автотранспортные и маркетинговые услуги, агентские договоры на организацию продаж или закупок, выполнение работ по договору подряда и пр.

Использование этой схемы потребует регистрации части сотрудников в качестве предпринимателей. Обычно схема применяется для высокооплачиваемых работников, владельцев бизнеса или их доверенных лиц. Хотя есть и примеры массового использования – для десятков или даже сотен рядовых сотрудников. Например, агентов в риэлторской компании или региональных менеджеров по продажам.

Вместо зарплаты или дополнительно к ней физическое лицо получает доходы в качестве ИП. Данная схема позволяет перечислять доход сотруднику и в виде иных платежей.

Например, как арендную плату (за автотранспорт, гараж или автоместо, коммерческую недвижимость), проценты по договорам займа, штрафные санкции по любым договорам, заключенным в рамках предпринимательской деятельности, доходы в рамках розничной или мелкооптовой торговли.

Выбор налогового режима предпринимателей зависит от ситуации. Чаще всего это УСН с объектом «доход». В торговой деятельности или при значительном размере расходов может быть выгоднее выбрать объект «доходы минус расходы».

Тем более не стоит забывать, что во многих регионах ставка налога при таком объекте налогообложения снижена*. Если деятельность ИП может быть переведена в конкретном регионе на ЕНВД или патентную систему, то выгоднее выбрать эти режимы**.

Например, на ЕНВД можно вести розничную торговлю или заниматься перевозками, наружной рекламой или общепитом, оказанием бытовых услуг населению. А на патенте кроме этих же видов деятельности также сдавать в аренду недвижимость, заниматься обучением на курсах.

В этом случае ИП экономит и на НДФЛ. Но иногда выгоднее применять и «классику», например при оптовой торговле или при работе с НДС.

Помимо экономии взносов и НДФЛ «предпринимательская» схема имеет и другие преимущества. Например, большая гибкость отношений сторон договора, в том числе в части ответственности и его досрочного расторжения.

Предприниматель может быть источником наличных денег для различных неформальных нужд компании, например через дарение денег другим людям. Только делать он это должен не в качестве ИП, а как обычное физлицо (см.

схему 1).

Схема 1. Получение работниками статуса ИП

Усложняет применение схемы активное участие в ней работников. Им придется самим вести учет и сдавать отчетность или привлекать для этого специалиста.

Кроме того, предприниматели отвечают по своим обязательствам всем имуществом, это может испугать физлиц. Хотя на практике существенных рисков нет, поскольку нет практически никаких обязательств.

Тем не менее возможны отказы от применения схемы.

Если же договоренность достигнута, то на практике необходимо учесть некоторые нюансы:

  • сделки с предпринимателем должны быть реальны и преследовать деловую цель;
  • следует избегать прямой, а желательно и косвенной, взаимозависимости, любой ассоциированности между ИП и его предприятием-клиентом. Например, ИП не должен работать на ту же организацию, в которой он до этого был трудоустроен или тем более продолжает числиться; пользоваться тем же рабочим местом;
  • предприниматель должен быть самостоятельным, нести хотя бы небольшие расходы на ведение деятельности. В идеале – и сам выступать в роли работодателя хотя бы для одного работника;
  • не стоит пренебрегать качественным документальным оформлением сделок: договоров, актов, отчетов;
  • правоотношения не должны содержать элементов трудовых отношений.

Это касается и документов – в них обязательны жесткие формулировки положений по ответственности сторон договора, возмещению ущерба, в том числе косвенного, и упущенной выгоды; возможно даже без наличия вины.

Недопустимы ссылки на необходимость соблюдения правил внутреннего распорядка компании предпринимателем, подчинение по должностному положению и подобные требования. Также нужно прописать иные аспекты отношений.

В частности, оплата должна производиться за результат, а не за процесс, как бывает по трудовому договору при повременной форме оплаты труда. Стоимость услуг ИП не должна быть одинаковой каждый месяц (как не может быть одинаковым каждый месяц результат работы).

Читайте также:  Имею ли я право применять патент, если заказчик будет юридическое лицо?

Способ 2. Выплата дивидендов от высокорентабельной компании

В чем экономия. С суммы дивидендов не уплачиваются страховые взносы. Кроме того, НДФЛ платится по меньшей ставке – 9 процентов вместо 13. Хотя отметим, что в настоящий момент существуют законодательные инициативы о повышении ставки НДФЛ по дивидендам до 13 процентов.

Как работает схема. Для реализации схемы (см. схему 2) регистрируется одна или несколько высокорентабельных компаний на спецрежимах. В более экзотическом, но и более выгодном варианте это может быть и иностранное юрлицо из офшорной юрисдикции.

Схема 2. Выплата дивидендов через высокорентабельную компанию

Как вариант может использовать уже существующее юрлицо, в котором просто потребуется сменить собственников на будущих получателей доходов.

Логично, что в целях экономии взносов такими собственниками будут работники компаний холдинга, которым надо выплачивать высокую заработную плату. Дивиденды частично ее заменят.

Впрочем, эта схема подойдет почти для всех категорий сотрудников, кроме категорий с большой текучестью кадров и низкооплачиваемого персонала.

Высокорентабельная компания применяет любой налоговый режим, более выгодный, чем общая система налогообложения – как и предприниматель в предыдущем способе (для юрлиц невозможна только патентная система).

Если данная компания – нерезидент, то налоговый режим у нее должен быть таким, чтобы она платила минимальные налоги. Так, в классических офшорах вообще нет налогов, могут быть только фиксированные пошлины.

Деятельность компании должна генерировать существенный доход при низких затратах. Естественно, такая организация должна иметь в штате некий персонал. Это могут быть вновь набранные специалисты либо уже ранее работавшие в данном холдинге сотрудники. Затратами в основном будут заработная плата этого персонала и страховые взносы с нее.

Зарплата в общем объеме доходов может быть небольшой величиной. Например, для упрощенца с объектом «доходы» оптимальная доля зарплаты – 1/10 от выручки. Именно в этом случае достигается снижение упрощенного налога ровно в два раза на сумму страховых взносов (1 6% – 0,1 30%).

Что касается доходов, то они могут быть получены высокорентабельной компанией различными способами. Например, по договорам с основным предприятием данной группы на выполнение работ или оказание услуг, в том числе посреднических.

В этом случае при создании общества в него переводятся работники соответствующих подразделений. Высокорентабельная компания вместе с основной может осуществлять совместную деятельность по договору простого товарищества. А также выполнять иные функции в холдинге.

Например, выдавать займы, передавать имущество в аренду или предоставлять по лицензионным соглашениям имущественные права. Доходом могут быть и санкции за неисполнение договоров.

Важно лишь, чтобы для остальных членов группы компаний затраты были экономически обоснованными и учитывались при налогообложении в полном объеме.

Примеры расчета страховых взносов с апреля 2020 по пониженным тарифам

По закону от 01.04.2020 № 102-ФЗ для всех представителей малого и среднего бизнеса (МСП) снижены ставки страховых взносов. Однако такое понижение применимо не ко всем суммам выплат, а только которые превышают 1 МРОТ.

Таким образом, расчет зарплатных взносов для бухгалтера усложнился. ФНС отреагировала на эту ситуацию и выпустила письмо с разъяснениями, как надо правильно исчислять сниженные страховые взносы в 2020 году.

В этом материале приводим примеры расчета страховых взносов с апреля 2020 года по пониженным тарифам.

Также смотрите:

По Закону № 102-ФЗ все относящиеся к малому и среднему бизнесу, выплачивающие доходы физлицам, в 2020 году применяют пониженные тарифы страховых взносов:

  • 10%  – на пенсионные взносы (ОПС) (причем, как в пределах базы по взносам в размере 1 292 000 руб., так и выше ее);
  • 0% – на обязательное соцстрахование (ОСС) по временной нетрудоспособности, материнству, беременности и родам (ВНиМ и БиР) (независимо от превышения базы по взносам – в размере 912 000 руб.);
  • 5% – на ОМС (без применения базы).

При этом пониженный тариф начинает действовать, если выплата превышает 1 МРОТ (по замыслу законодателей, данный факт должен стимулировать работодателей увеличивать маленькие зарплаты).

Подробнее смотрите наш материал «Для кого и какие понижены страховые взносы с 01.04.2020».

ВАЖНО!

Новые правила начисления страховых взносов действуют начиная с выплат за апрель 2020 года.

Ежемесячное деление сумм на облагаемые по прежними и по сниженным тарифам взносов, при котором надо еще учитывать превышение предельной базы для ОПС и ОСС, вызвало массу вопросов у бухгалтеров. На эти вопросы взялась отвечать ФНС: письмо от 13.07.2020 № БС-4-11/11315 содержит в том числе практические примеры расчетов, с которыми нужно ознакомиться и учитывать их в работе.

Расчет пониженных взносов на ОПС при превышении предельной базы

В пользу работника за январь-март 2020 года произведены выплаты в размере 1 200 000 рублей. За апрель 2020 года указанному работнику начислено еще 200 000 рублей. То есть, сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в апреле 2020 года превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС на:

(1 200 000 + 200 000) — 1 292 000 = 108 000 рублей.

200 000 — 108 000 = 92 000 рублей — величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС.

В этом случае по обычным тарифам страховых взносов облагают часть выплат за апрель 2020 года, не превышающую величину МРОТ, т. е. 12 130 рублей.

  • Часть выплат за месяц сверх МРОТ, не превышающую предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, в размере 92 000 — 12 130 = 79 870 рублей облагают страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%.
  • Часть выплат, превышающую с начала расчетного (отчетного) периода предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, в размере 108 000 рублей облагают страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%.
  • Расчет взносов на ОПС за апрель 2020:
  1. 12 130 × 22% = 2668,60
  2. 79 870 × 10% = 7987,00
  3. 2668,60 + 7 987,00 = 10 665,60 руб.

Расчет пониженных взносов на ОСС

В пользу работника за период январь-март 2020 года сделаны выплаты в размере 750 000 рублей. За апрель 2020 года указанному работнику начислено еще 250 000 рублей.

  1. Сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного периода, в апреле 2020 превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ на:
  2. (750 000 + 250 000) — 912 000 = 88 000 рублей.
  3. 250 000 — 88 000 = 162 000 рублей — величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ.

В этом случае по обычным тарифам страховых взносов облагают часть выплат за апрель 2020 года, не превышающую величину МРОТ, т. е. 12 130 рублей.

Часть выплат за месяц сверх МРОТ, не превышающую предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ, в размере 162 000 — 12 130 = 149 870 рублей облагают страховыми взносами на ОСС на ВНиМ по тарифу 0%.

Часть выплат, превышающую с начала расчетного периода предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВниМ, в размере 88 000 рублей не облагают страховыми взносами на ОСС на ВНиМ на основании п. 2 ст. 425 НК РФ.

Расчет взносов на ОСС за апрель 2020:

  1. 12 130 × 2,9% = 351,77
  2. 149 870 × 0% = 0 руб.

Расчет пониженных взносов за дополнительные выходные дни, предоставленные работнику по закону

Если оплата доп. выходных возмещается из ФСС по ст. 262 ТК РФ (например, дополнительные выходные предоставлены для ухода за ребенком-инвалидом), она должна облагаться взносами в общем порядке.

С учетом особенностей, установленных для МСП, страхователь должен облагать взносами часть таких выплат за месяц:

  • в пределах МРОТ – по ставке 30%;
  • превышающую МРОТ – по ставке 15%.

Чтобы ФСС без проблем возместил указанные расходы, нужно сделать расчет так:

  1. Определить долю (пропорцию) выплат за дополнительные выходные дни в общем объеме выплат за месяц.
  2. Умножить полученное значение на сумму страховых взносов, начисленных за месяц с общей суммы выплат.
  • Общая сумма выплат в течение месяца в пользу физлица составляет 75 000 рублей, из них 15 000 рублей — оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом.
  • С общей суммы выплат субъект МСП исчисляет страховые взносы:
  • 12 130 × 30% + (75 000 — 12 130) × 15% = 13 069,50 рублей.
  • Доля оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, в общем объеме выплат за месяц составляет:
  • 15 000 / 75 000 = 0,2.
  • Исчисление субъектом МСП страховых взносов только с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами:
  • 13 069,50 × 0,2 = 2613,90 рублей.
  • Страховые взносы с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, учитывая положения Федерального закона № 213-ФЗ, подлежат возмещению за счет Фонда социального страхования РФ в размере 2613,90 рублей.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *