Какую сумму авансового платежа за 9 месяцев нужно заплатить (доход 2500000, страховые взносы еще не перечислялись)?

Авансовый налог на прибыль необходимо оплачивать всем компаниям. В 2020 году, в связи с текущей ситуацией в стране из-за пандемии, сроки сдачи отчетности и уплаты перенесены на законодательном уровне. Ознакомьтесь со всеми изменениями и правилами расчета для выплат.

Что такое авансовый налог на прибыль?

Это вид налога, который рассчитывается и уплачивается непосредственно с прибыли предприятия или организации. Прибылью является разница доходов и расходов.

Если компания только что начала свою деятельность, то прибыль нулевая.

Какую сумму авансового платежа  за 9 месяцев нужно заплатить (доход 2500000, страховые взносы еще не перечислялись)?

Кто должен оплачивать налог?

Данные предоставлены ниже:

Наименование Описание
Обязательна уплата Все российские юр. лица независимо от организационно-правовой формы.Иностранные компании, фактически управляемые из РФ.Зарубежные фирмы, признанные налоговыми резидентами России.Иностранные юр. лица, получающие доходы в РФ.Постоянные представительства иностранных компаний в нашей стране.
Освобождены от нее Предприятия на специализированном налоговом режиме.Компании-участники центра «Сколково».Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.

Оплата налога и отражение в учете

Для отражения записей по налогам и сборам в Едином плане счетов предусмотрен отдельный счет 68. К нему открывают специальные субсчета. Их описание предоставлены ниже:

Название Описание
Сальдо разъяснения по остатку
Дебетовые является переплатой
Кредитовые наличие задолженности

Проводки:

Обозначение Описание
99/68 начислен налог на прибыль
68/51 уплачен
68/68 отражен зачет переплаты прошлых лет
51/68 возврат переплаты
99/68 (ННП) аванс

ННП исчисляется нарастающим итогом. При начислении платежа за очередной отчетный период (месяц, квартал) следует указывать не всю сумму аванса, а только разницу между суммами, начисленными за текущий период и предыдущий.

Изменения в расчете налога на прибыль в 2019–2020 годах

Президент подписал закон, который внес изменения в перечень закрытых расходов при УСН. Теперь они смогут вычесть из доходов при расчете налога средства защиты от коронавируса. К расходам на средства защиты отнесли:

  • дезинфекцию помещений;
  • приобретение приборов и лабораторного оборудования;
  • покупку спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, чтобы выполнить санитарно-эпидемиологические предписания;
  • на приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения по перечню, который утвердило Правительство;
  • на сооружение, изготовление, доставку и доведение медицинских изделий до состояния, когда их можно использовать.

Такие расходы смогут принять к уменьшению доходной части компании и предприниматели с объектом «доходы — расходы».

При расчете налога на прибыль малый и средний бизнес не будет учитывать финансовую помощь от государства, тоже касается и НДФЛ. Налог на доходы с субсидий платить не придется.

Чтобы получить субсидии, компании и ИП должны входить в единый реестр субъектов предпринимательства по состоянию на 1 марта, и вести деятельность в пострадавших отраслях.

Власти изменили порядок расчета и подняли лимит по сумме выручки для перечисления только по итогам квартала. Новый лимит — 25 млн. за квартал повысили на 10 млн. рублей. Считается он по итогам 4 предшествующих кв.

Какую сумму авансового платежа  за 9 месяцев нужно заплатить (доход 2500000, страховые взносы еще не перечислялись)?

Ознакомиться со всеми изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, можно тут.

Повышение лимита значит, что больше компаний смогут не платить ежемесячные авансы внутри кв. Смогут рассчитывать налог исходя из фактической прибыли за квартал, а не исходя из прибыли за предыдущий — переплачивать в бюджет в течение года бизнесмены будут меньше.

В законе отдельно прописали, что при переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, налогоплательщик обязан уведомить об этом не позднее 8 мая.

Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль с учетом отсрочки

Правительство опубликовало постановление, которое поддержит бизнес в условиях ухудшения экономической ситуации. Правила и порядок получения отсрочки по уплате налогов и взносов, срок уплаты которых наступил в текущем году, можно посмотреть и скачать тут.

Таблица с новыми сроками уплаты налога на прибыль с учетом всех переносов

Новые данные прописаны ниже:

Наименование Сроки для «кризисных отраслей» Если предприятие работает с конца марта по 30 апреля
На прибыль за 2019 год 28 сентября 30 марта
На упрощенке за 2019 год Для компаний — 30 сентября, для ИП — 30 октября Для компаний — 31 марта, для ИП — 30 апреля
Аванс за 1 квартал 28 октября 28 апреля
Ежемесячный платеж за апрель 28 октября 28 апреля
Аванс на упрощенке за 1 кв. 26 октября 27 апреля

Если предприятие не должно работать в период карантина, то срок уплаты переносится до 6 мая.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: сроки уплаты в 2020 году по правилам НК

Перечислить компании и предприниматели вправе на 6 месяцев позже:

  • налог на прибыль;
  • по упрощенке;
  • ЕСХН за 2019 год.

ИП могут уплатить НДФЛ со своих доходов позже на 3 месяца и получают отсрочку с 1 июля на 4 месяца по взносам с доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Сроки по налогам, которые надо заплатить за 1-й квартал, также сдвинут на полгода. А по налогам за 2-й кв. — на 4-й.

Алгоритм определения величины ежемесячного аванса

Для определения величины таких платежей действуют следующие зависимости по кварталам:

  • в 1-м равен авансовому платежу в 4-м предыдущего года;
  • 2 = 1/3 части кв. авансового платежа за 1-й;
  • 3 = 1/3 части от разницы между платежами за полугодие и за 1-й;
  • 4 = 1/3 части от разницы между платежами за 9 месяцев и за полугодие.

Плательщики торгового сбора могут уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль на суммы фактически уплаченного торгового сбора в части консолидированного бюджета субъекта РФ.

Расчет авансового налога на прибыль

Ежеквартально налогоплательщик рассчитывает сумму аванса по прибыли исходя из данных, полученных по фактическим результатам работы за период с начала года.

Какую сумму авансового платежа  за 9 месяцев нужно заплатить (доход 2500000, страховые взносы еще не перечислялись)?

Выбор способа расчета

Если доходность организации составила не более 15 млн. руб. за предшествующий налоговый период, то она имеет возможность уплачивать аванс ежеквартально.

За 1-й кв. (и на протяжении всего года) налогоплательщики могут уплачивать по итогам:

  • 1-го кв. и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансов;
  • каждого месяца исходя из фактической прибыли;
  • 1-го кв., полугодия и 9 месяцев + ежемесячные авансы внутри квартала.

Менять систему в течение года нельзя.

Расчет квартального авансового платежа по налогу на прибыль

Квартальный авансовый платеж позволяет рассчитываться с бюджетом без замысловатых расчетов. Но есть ограничение — он доступен только 2-м группам налогоплательщиков:

  • организациям, чья выручка укладывается в законодательно установленный лимит;
  • налогоплательщикам, обязанным уплачивать авансы по прибыли ежеквартально, к ним относятся:
    • участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
    • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
    • автономные учреждения;
    • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
    • бюджетные учреждении, кроме театров, музеев, библиотек, концертных организаций;
    • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
    • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства.

Данным группам не доступны никакие другие способы уплаты авансовых платежей по прибыли, кроме этого.

Для определения дохода от реализации по расчетным кварталам надо сложить их и разделить на 4 (рассчитать среднее арифметическое — СДкв). Участвуют в расчете 4 кв., идущие подряд. Квартал, за который подается декларация по налогу на прибыль, тоже включается в расчет.

Среднеквартальный доход (СДкв) — это показатель, исчисленный по данным о доходах за предыдущие 4 кв.

Доход включает выручку от реализации:

  • товаров, работ, услуг собственного производства;
  • ранее приобретенных товаров, работ, услуг;
  • имущественных прав.

Выручка от реализации берется без НДС (20 %) и акцизов.

В расчете не участвуют доходы:

  • не облагаемые налогом;
  • внереализационные.

Пример:

По итогам 1-го кв.: 90 тыс. рублей × 20 % = 18 тыс. рублей.

По итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма кв. авансового платежа по итогам 1 кв. считается переплатой по налогу.

По итогам 9 месяцев: 150 тыс. рублей × 20 % = 30 тыс. рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты кв. авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ).

Какую сумму авансового платежа  за 9 месяцев нужно заплатить (доход 2500000, страховые взносы еще не перечислялись)?

Сумма к доплате в бюджет: 30 тыс. рублей − 18 тыс. рублей = 12 тыс. рублей.

Расчет квартального авансового платежа с разбивкой по месяцам

Более трудозатратный способ. Требует ежемесячных процедур по исчислению авансов и представлению налоговых деклараций.

При расчете авансов данным способом:

  • размер аванса определяется исходя из ставки налога (СН) и фактически полученной за отчетный период прибыли (Потч.);
  • прибыль определяется каждый месяц нарастающим итогом с начала года (за январь, январь — февраль, январь — март и т.д.);
  • при исчислении суммы аванса, подлежащей уплате в бюджет, учитываются уплаченные с начала года авансы.

В расчетах участвуют 2 формулы:

  • за отчетный период: АПотч. = СН х Потч;
  • подлежащего уплате в бюджет АПупл. = АПотч. — АПпред., где АПпред. — авансовый платеж, уплаченный по итогам предыдущего отчетного периода.

Исчисленная и подлежащая уплате суммы 1 (январского) авансового платежа будут совпадать по величине.

С начала каждого календарного года все расчеты по прибыли ведутся с 0 и авансовые платежи, произведенные в предыдущем году, не учитываются.

Пример:

Размер ежемесячного авансового платежа в 1-м квартале организация определила на основании ежемесячного платежа в 4-м кв. 2019 года. Он составил 50 тыс. руб.

По итогам 1-го кв. компания получила прибыль в 1 млн. руб. Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам 1-го кв. составила 50 тыс. руб. (1 млн. руб. * 20 % – 50 тыс. руб. * 3).

Расчетная сумма ежемесячного авансового платежа на 2 кв. составляет 66 666,67 руб. (1 млн. руб. * 20 % / 3).

Расчет ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль для юридических лиц

Этот способ самый трудоемкий по объему расчетов и количеству оформленных платежных поручений на перечисление авансов. При его использовании требуется уплачивать авансы по прибыли по итогам 1 кв., полугодия и 9 месяцев.

Внутри каждого квартала надо уплачивать ежемесячные авансы.

Организация, ориентируясь на факт. показатели предыдущего кв., вносит в бюджет ежемесячные авансовые платежи (ЕАП). По окончании отчетного периода уплачивает авансовый платеж (АП), исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей.

При этом сумма ЕАП равняется по кв.:

  1. в 1-м — ЕАП, подлежащего уплате в 4-м кв. предыдущего налогового периода;
  2. 2-м — 1/3 суммы АП по итогам 1-го;
  3. 3-м — 1/3 * (АП полугодия — АП по итогам 1-го);
  4. 4-м — 1/3 * (АП 9 месяцев — АП по итогам полугодия).
Читайте также:  Правила уменьшения енвд на страховой взнос с превышения дохода свыше 300 тыс. - 1%?

Если сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна 0, указанные платежи не осуществляются.

По срокам уплаты платежи распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на кв. Если не делится по 3-м срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к платежу по последнему сроку.

Пример:

По итогам января 2020 года компания получила прибыль в размере 100 тыс. руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь равен 20 тыс. руб. (100 тыс. руб. * 20 %).

По итогам 2 месяцев (январь–февраль) фирма получила прибыль в размере 150 тыс. руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период составил 10 тыс. руб. (150 тыс. руб. * 20 % – 20 тыс. руб.).

Какую сумму авансового платежа  за 9 месяцев нужно заплатить (доход 2500000, страховые взносы еще не перечислялись)?

Исчисление авансовых платежей при смене порядка расчета

Компании придется чаще платить в бюджет «прибыльные» авансы, если за предыдущие 4 кв. размер ее доходов превысил 60 млн. руб. Если доходы за такой же период упадут ниже этой суммы, то это освободит от ежемесячных выплат авансов.

Переход с квартальных авансов на ежемесячные

В случае превышения лимита на прибыль компания уже со следующего кв. обязана уплачивать авансы ежемесячно внутри кв. Для этого:

  1. Рассчитайте среднюю величину выручки за предыдущие 4 кв., необязательно внутри 1-го года, включая тот, за который представляется отчет.
  2. Рассчитайте сумму ежемесячного авансового платежа. Она определяется исходя из суммы квартального аванса, исчисленного по итогам предыдущего квартала.
  3. Отразите в декларации за отчетный период сумму ежемесячных авансов, которые надо начинать уплачивать со следующего квартала. Общая сумма ежемесячных авансов по стр. 290-310 листа 02 декларации за 1-й кв., полугодие и 9 месяцев. В последней нужно дополнительно заполнить стр. 320-340 листа 02 об авансов на 1-й кв. след. года.
  4. Оплатите рассчитанную сумму. Никаких дополнительных уведомлений подавать не надо.

Переход с ежемесячных авансов на квартальные

Организации, у которых средняя выручка за предыдущие 4 кв. составляет от 10 до 15 млн. руб., отразившие это в налоговой декларации ежемесячных авансов, вправе перейти на поквартальную систему.

В уточненной декларации оставьте прочерки в строках 320–340 в листе 02. К ней приложите письмо с поквартальной выручкой за прошедший год.

Что будет с авансом, если в квартале получен убыток?

Данные обстоятельства не освобождают налогоплательщика от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем кв.

Сумма, либо часть ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в квартале, будет признана переплатой по налогу на прибыль и подлежать зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам.

Налоговый кодекс регулярно обновляется и дополняется, и за этими нововведениями необходимо внимательно следить во избежание проблем. Следуйте инструкциям расчетов и подавайте декларацию по налогу на прибыль своевременно.

Авансовый платеж по УСН: как рассчитать и в какие сроки его нужно уплачивать

Индивидуальные предприниматели, выбравшие для себя систему налогообложения УСН (в обиходе — «упрощенку»), подают налоговую декларацию один раз в год — по окончании налогового периода. Это позволяет упростить ведение бухучета и сократить количество проводок.

Но упрощенное налогообложение подразумевает такое понятие, как отчетный период, который в данном случае принят в виде одного квартала. По окончании отчетного периода ИП обязан уплатить авансовый платеж по УСН.

Годовой график платежей содержит три предварительных выплаты:

  • по окончании первого квартала;
  • по окончании полугодия;
  • через 9 месяцев после начала года.

Какую сумму авансового платежа  за 9 месяцев нужно заплатить (доход 2500000, страховые взносы еще не перечислялись)?

Завершается финансовый год подсчетом общего аванса и перечислением окончательной суммы налога.

Важно! При выполнении предварительных перечислений отчетность в государственные фискальные органы не сдается, но в итоговой декларации суммы совершенных платежей указываются в соответствующих полях.

Расчет авансовых платежей по УСН

В связи с существованием двух видов упрощенного налогообложения, рассчитывать авансы также следует по двум различным методикам с учетом ставок в 6% или 15%. Расчет самостоятельно можно не производить, а применять любые онлайн калькуляторы в интернете. Для их использования следует ввести данные:

  • за какой период рассчитывается платеж;
  • вид «упрощенки» (или указать ставку);
  • тип налогоплательщика (ИП, ИП с наемной рабочей силой или ООО);
  • авансы за предыдущие кварталы текущего года;
  • полученные за отчетный период доходы (указывать следует по нарастающей, то есть с учетом предыдущих кварталов);
  • общую сумму страховых взносов (за себя и наемных работников, если таковые имеются).

Итогом расчета будет размер перечисления в текущем отчетном периоде.

Доходы

Даже при использовании калькулятора не будет лишним знать, как рассчитать авансовый платеж по УСН. Это нужно в различных ситуациях, в том числе для самоконтроля (на случай ввода в калькулятор ошибочных данных).

Для ИП, выбравшего схему «Доходы», пошаговый расчет будет выглядеть так:

  1. Следует поквартально просуммировать весь доход с начала отчетного года, за минусом убытков прошлого периода. Полученную сумму умножить на 0.06 — итогом будет базовый налог по ставке 6 процентов.
  2. Далее надо просуммировать все страховые взносы, включающие в себя взносы за всех наемных работников, взносы «за себя», сумму выплат по листам нетрудоспособности, торговый сбор (если выплачивался), прочие платежи.
  3. Из цифры базового налога надо вычесть сумму страховых взносов предыдущих авансов за текущий год.

Итогом является сумма платежа за текущий квартал.

Доходы минус расходы

Авансы при УСН «Доходы минус расходы» можно вычислить в такой последовательности:

  1. Следует поквартально просуммировать весь доход с начала отчетного года.
  2. Просуммировать все расходы, подтвержденные соответствующим образом.
  3. Из суммы доходов вычесть сумму понесенных расходов — получается налоговая база.
  4. Итоговую цифру умножить на 0,15 — получится базовый налог по ставке 15%.
  5. Далее надо просуммировать все страховые взносы аналогично предыдущему разделу.
  6. Из цифры базового налога надо вычесть сумму страховых взносов и предыдущих авансов за текущий год.

Так вычисляют сумму платежа за текущий квартал.

Какую сумму авансового платежа  за 9 месяцев нужно заплатить (доход 2500000, страховые взносы еще не перечислялись)?

Сроки оплаты

Пороговый срок перечисления предварительных платежей для предпринимателей, пользующиеся упрощенкой, установлен 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала:

  • за первый квартал — 25 апреля;
  • за первое полугодие — 25 июля;
  • за девять месяцев — 25 октября.

Эти же правила обязательны и для юрлиц, пользующихся упрощенной схемой.

Итоговую же сумму налога ИП должны перевести в государственную казну не позднее 30 апреля следующего года. Если завершающий день расчета выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день.

Важно! Юридические лица окончательный расчет по налогам должны производить до конца марта.

Какую сумму авансового платежа  за 9 месяцев нужно заплатить (доход 2500000, страховые взносы еще не перечислялись)?

Пени на авансовые платежи

За несвоевременную уплату авансов налоговики могут начислять пени, составляющие:

  • для ИП — 1/300 от ключевой ставки, устанавливаемой ЦБ;
  • для юридических лиц в том же размере за первый месяц просрочки;
  • в удвоенном размере при превышении месяц просрочки.

ИФНС выставляет пеню после окончательной уплаты налогов за год.

Способы уплаты

ФНС в 2020 году предоставляет три пути оплаты аванса:

  • через программу банк-клиент;
  • сформировать платежное поручение через личный кабинет налогоплательщика;
  • через банк, сформировав и подав квитанцию для оплаты безналичным способом.

Подробнее о каждом способе можно узнать на веб-портале государственной налоговой службы.

Санкции за неуплату аванса

За неуплату аванса других наказаний, кроме пеней, не предусмотрено. Но за просрочку с оплатой итогового налога по упрощенке можно получить неприятности в виде:

  • пеней, которые рассчитываются по той же схеме;
  • штрафа в 20% от размера задержанного платежа;
  • штрафа в 40%, если у налогового инспектора найдутся доказательства умышленной просрочки;
  • арест счета на сумму долга (предварительно налоговики должны прислать уведомление).

Все эти проблемы ждут тех предпринимателей, кто отчитался вовремя, но не оплатил налог. Если же ИП и декларацию не предоставил, то ему придется дополнительно заплатить в пользу государства до 30% налога, но не менее тысячи рублей.

Какую сумму авансового платежа  за 9 месяцев нужно заплатить (доход 2500000, страховые взносы еще не перечислялись)?

Важно! Если оплатить недоимку до ее обнаружения налоговым инспектором, то можно избежать штрафных санкций, но пени будут начислены в любом случае.

Кбк для платежа

Для тех ИП, кто платит УСН по ставке 6%, правильные коды бюджетной классификации для оплаты в 2020 году таковы:

  • для оплаты налога 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • для оплаты аванса 182 1 05 01011 01 1000 110.

Для плательщиков по схеме «Доходы минус расходы»:

  • для оплаты налога 182 1 05 01021 01 1000 110;
  • для оплаты аванса 182 1 05 01021 01 1000 110.

Данные КБК предназначены только для перечислений от физических лиц. Таким образом, не следует забывать оплачивать авансовые платежи. Нарушение сроков оплаты ведет к финансовым потерям и другим неприятностям.

Бухгалтер на УСН, будь бдителен: не пропусти момент оплаты налога за 9 месяцев!

25 октября – крайний срок уплаты авансового платежа за 9 месяцев для фирм на упрощенной системе налогообложения (УСН).В данном случае есть 2 варианта выбора объекта налогообложения: объект «Доходы» и объект «Доходы минус расходы».

Налог
на УСН с объектом «Доходы» рассчитывается поквартально. Один раз в квартал вам
необходимо начислять авансовые платежи – за 1 квартал, потом за 6 месяцев, далее
за 9 месяцев (именно этот платеж нас сейчас интересует) и, наконец, полная
сумма налога считается по итогам года.  

База
для расчета налога – доходы за рассматриваемый период. Доходы считаются нарастающим
итогом и умножаются на ставку налога.

Приятный нюанс: если в расчетном периоде вы платили страховые взносы и/или оплачивали сотрудникам больничные, вы вычитаете эти суммы суммы из полученной суммы налога. Но есть и ограничение: для фирм с работниками этот вычет не должен превышать 50% от суммы налога. Если же вы индивидуальный предприниматель и у вас нет работников, то вычет может составить 100% от исчисленной суммы налога.

Итак,
считаем авансовый платеж за 9 месяцев: берем сумму доходов нарастающим итогом,
умножаем на налоговую ставку (в общем случае 6%) вычитаем страховые взносы и
вычитаем предыдущий авансовый платеж (за 6 месяцев):

АП
(9 мес.) = Д (9 мес.)*6% – СВ –АП (6 мес.) – АП (3 мес.)

Нарастающий итог – что это?

Сумма доходов нарастающим итогом рассчитывается так. Допустим, за 1 квартал ваш доход составил х1 руб. Вы заплатили с него налог n1 руб. Доход за 2 квартал составил х2 руб. А доход нарастающим итогом – это х1+х2 руб.

– то есть ваш доход за полгода.

Авансовый платеж за 6 месяцев n2 вы вычисляете от суммы х1+х2, но, так как авансовый платеж по УСН с дохода, полученного в 1 квартале, вы уже уплатили, вы вычитаете его из суммы налога, рассчитанной для полугодия:

Читайте также:  Есть ли освобождение от онлайн-касс для деятельности, связанной с народными художественными промыслами?

n2=((х1+х2)*6%) – n1.

Налог
за год рассчитывается точно так же, только вычитаются авансовые платежи за 3, 6
и 9 месяцев.

Н(год) = Д (год) * 6% – СВ – АП(9 мес.) – АП (6
мес.) – АП (3 мес.)

Декларация по УСН подается в ФНС один раз в год. Подать декларацию можно как в бумажном виде, так и через интернет в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Электронную отчетность в ФНС через интернет удобно доставлять специальной программы «Почтовый агент», разработанной нашими программистами.

А электронная подпись для сдачи отчетности в ФНС уже входит в любой тарифный план при приобретении программы «Почтовый агент», отдельно докупать ничего не нужно. За небольшие деньги вы получаете в одном месте все необходимое для работы с ФНС в электронном виде.

Это удобно, экономит время, дает гарантию своевременной подачи всех необходимых документов.

Купить программу электронной отчетности «Почтовый агент»: тарифы для ООО и ИП, бюджетных организаций

Виды налоговой ставки УСН
«Доходы»

Как
было сказано выше, в общем случае налоговая ставка УСН «Доходы» составляет 6%. Однако,
в некоторых регионах местные власти снижают ставку для определенных категорий
налогоплательщиков или предприятий определенных видов деятельности.

Согласно текущему налоговому законодательству допустимая величина пониженных ставок для объекта «Доходы» находится в интервале от 1 до 6%.

В различный регионах ситуация, разумеется, разная. Например, в Приморском крае в настоящее время Закон Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ устанавливает при объекте «Доходы» ставку налога 3% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Действует такая пониженная ставка не вечно, а определенное количество налоговых периодов. Все эти детали необходимо выяснить для вашего конкретного случая. Законодательство, в том числе региональное, подвержено регулярным изменениям.

Поэтому, стОит держать руку на пульсе – это окупается.

Какую сумму авансового платежа  за 9 месяцев нужно заплатить (доход 2500000, страховые взносы еще не перечислялись)?

УСН «Доходы» – кому выгодно?

УСН «Доходы» выглядит
очень простой и удобной системой. Никаких тебе НДС (ну разве что за исключением
операций по импорту), никакого НДФЛ, налог на имущество – только на объекты,
оцениваемые по кадастровой стоимости).

И налог можно уменьшать на стоимость
страховых взносов.

Еще и документооборот сильно упрощается, так как не нужно
собирать для налоговых органов документы, обосновывающие и подтверждающие
расходы, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу – ведь наша база в данном случае
это только доходы.

Но все эти плюсы
работают только до определенного момента. Вариант УСН «Доходы» при налоговой
ставке 6% выгоден до тех пор, пока доля ваших расходов не превышает 60% от
общей суммы доходов.

Как только расходы переходят за этот рубеж, более выгодно
становится перейти на 2 вариант УСН: «Доходы минус расходы» 15%.

Менять объект
налогообложения с «Доходы» на «Доходы минус расходы» и наоборот в общем случае
разрешается только с начала следующего календарного года.

Как считать авансовый платеж
за 9 месяцев, если у вас объект «Доходы минус расходы»

В
этом случае у нас есть возможность вывести из-под облагаемой налогом базы наши
расходы. Но сама налоговая ставка выше – в общем случае 15%. Есть и еще 1 нюанс
при расчете суммы налога за год, но об этом ниже.

При
этом варианте авансовые платежи также рассчитывается поквартально. Считаем авансовый
платеж за 9 месяцев по УСН при объекте «Доходы минус расходы» так: берем все
наши доходы за 9 месяцев (т. е.

доходы за период нарастающим итогом) вычитаем
все наши расходы за 9 месяцев (расходы за период нарастающим итогом) и умножаем
результат на налоговую ставку 15%, а потом вычитаем предыдущие авансовые платежи
(за полугодие и 1 квартал).

АП (9
мес.) = (Д (9 мес.) – Р (9 мес.))*15% – АП (6 мес. ) – АП (3 мес.)

Когда
же придет время считать полную сумму налога за год, нам придется учесть убыток
прошлого года и разницу, между налогом, рассчитанным в общем порядке и
минимальным налогом.

В
общем порядке налог считается по той же схеме, что и авансовые платежи:

Н(год)=
(Д (год) – Р (год))*15% – АП (9 мес. ) – АП (6 мес. ) – АП (3 мес.)

То
есть по итогам года все поступившие за год доходы уменьшают на все затраты, и
умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают все авансы, которые перечисляли в
течение года.

Какую сумму авансового платежа  за 9 месяцев нужно заплатить (доход 2500000, страховые взносы еще не перечислялись)?рисунок: nalog-nalog.ru

Далее
нужно сделать еще один расчет: нужно посчитать 1% от всех ваших доходов за год.
И сравнить получившиеся суммы. Уплате в качестве налога за год подлежит та
сумма, которая окажется больше (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) минус авансовые платежи
за квартал, полугодие и 9 месяцев. К сожалению, это придется сделать даже в том
случае, если деятельность вашей фирмы оказалась убыточной.

Напомним, декларацию в ФНС по этому налогу нужно подавать по окончании года. А доставлять налоговую отчетность в ФНС удобно при помощи специальной программы «Почтовый агент». С программой «Почтовый агент» вы получаете в одном месте все необходимое для работы с ФНС в электронном виде.

Купить программу электронной отчетности «Почтовый агент»: тарифы для ООО и ИП, бюджетных организаций

Виды налоговой ставки УСН
«Доходы минус расходы»

Интервал пониженных ставок для этого типа налогообложения от 5 до 15%. Республика Крым и Севастополь на период 2017–2021 годов могут пользоваться льготными условиями – здесь ставка может понижаться до 3%. В Приморском крае согласно Закону Приморского края от 13.12.

2018 № 414-КЗ величина пониженной ставки объекта «доходы минус расходы» составляет 7.5% и разрешена к использованию впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателям. Применять пониженные ставки можно в течение трех налоговых периодов со дня государственной регистрации.

Какую сумму авансового платежа  за 9 месяцев нужно заплатить (доход 2500000, страховые взносы еще не перечислялись)?

График выплат налогов по УСН

2019
год

Период Крайний срок уплаты
1 квартал 25 апреля
1 полугодие 25 июля
9 месяцев 25 октября
Год Для юр.лиц 31 марта 2020 г. Для ИП 30 апреля 2020 г.

2020
год

Период Крайний срок уплаты
1 квартал 27 апреля
1 полугодие 27 июля
9 месяцев 26 октября
Год Для юр. лиц 31 марта 2021 г. Для ИП 30 апреля 2021 г.

Купить «Почтовый агент»

Электронный документооборот с ФНС со помощью программы «Почтовый агент»

Усн 6%: расчет авансовых платежей за квартал, полугодие и 9 месяцев

расчет авансовых платежей

Принимая во внимание, что не составляет труда рассчитать налог при упрощенной системе, но каждый отчетный период бухгалтеры пытаются прояснить много вопросов. В частности, сложность представляет расчет авансового платежа при упрощенной системе с объектом «доходы».

Важной ошибкой тех, кто не может рассчитать налог, является то, что производится расчет налога каждый квартал, а не нарастающим итогом. Таким образом, налог рассчитывается не за 9 месяцев, а за 3 квартал. В некоторых случаях возможен такой расчет, но зачастую он дает неверный результат.

Отчетными периодами при УСН является 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. В итоге, при расчете налога за 9 месяцев, необходимо брать данные, начиная с 1 января по 30 сентября включительно.

Страховые взносы, выплаты по пособиям, которые могут уменьшить налог, также учитываются за весь отчетный период. При этом учитываются только те взносы, которые были уплачены за отчетный период.

Важно знать, что начисление может быть не только в отчетном периоде, но и раньше.

Пример 1. Организация перечислила страховые взносы с зарплаты за декабрь 2014 года в январе 2015 года. Эту оплату можно принять к расчету при определении авансового платежа по налогу за 1 квартал 2015 года. Учесть платеж в 2014 году нельзя, так как он не был уплачен в том периоде.

Пример 2. Организация перечисляла страховые взносы с зарплаты работников за сентябрь 2015 года в октябре. Принять эти взносы в процессе расчете авансового платежа нельзя, но их можно принять к вычету при расчете налога за год.

Пример 3. Предприниматель перечислил недоимку по фиксированному взносу за 2013 года только в июле 2015 года. Но на величину этих взносов можно уменьшить авансовый платеж при расчете налога за 9 месяцев 2015 года.

При этом следует иметь в виду, что все страховые взносы можно использовать для уменьшения налога (пенсионные отчисления, взносы в медицинский фонд и фонд социального страхования). Предприниматели могут уменьшить налог на фиксированный взнос в ПФР и ФФОМС.

В этом случае и взносы в ПФР в виде 1% от дохода, превышающего 300000 рублей также можно учесть при расчете налога.

Добровольные отчисления в ФСС, если предприниматель производит платежи по добровольному страхованию по случаю временной нетрудоспособности и материнству, не уменьшают величину налога, так как являются добровольными, а не обязательными платежами.

Помимо этого, налог можно уменьшить на расходы по уплаченным пособиям по нетрудоспособности работников, произведенным за счет работодателя. Эти расходы могут уменьшить величину налога в том периоде, когда они были оплачены.

Пример. Один из работников компании был на больничном в июле 2015 года. Организация выплатила пособие за первые три дня из собственных средств в августе в соответствии с законодательством. Эти расходы работодатель может учесть при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2015 года.

При этом у бухгалтеров часто возникают проблемы при расчете авансовых платежей по налогу. Но ведь ничего сложного здесь нет. Необходимо взять доход за отчетный период и умножить на ставку налога.

Полученный в результате расчета налог можно уменьшить на величину взносов, но не более, чем на 50% от суммы налога, то есть снизить налог можно только на половину. Довольно часто ошибки возникают именно из-за этого, так как нет понимания, от какой суммы рассчитать 50%.

Некоторые налогоплательщики предполагают, что уменьшить нужно налог на 50% от величины взносов, но это неверное мнение.

Пример. Организация получила доход за 9 месяцев в размере 2000000 рублей. Налог составит: 2000000*6% = 120000 рублей. Страховые взносы уплачены в этом отчетном периоде на сумму 80000 рублей. При этом 50% от суммы налога составляет: 120000*50% = 60000 рублей. Таким образом, налог можно уменьшить только на 60000 рублей, а не на всю сумму в 80000 рублей.

Однако подобное ограничение не относится к предпринимателям, которые не производят выплаты физическим лицам. Даже если предприниматель зарегистрирован в качестве работодателя в ПФ и ФСС, но не производит выплаты работникам, то он относится к категории ИП, не производящих выплаты и может уменьшать сумму налога без ограничений.

Читайте также:  Когда нужно сдавать отчетность ип без работников на усн?

Пример. ИП получил за 9 месяцев 500000 дохода. Налог: 500000*6% = 30000. В августе фиксированные взносы за год составили 22261 рубль. Таким образом, авансовый платеж за 9 месяцев составит: 30000-22261 = 7739 рублей.

После уменьшения налога на величину взносов, необходимо определить, какую сумму следует перечислить в бюджет. Для этого нужно от суммы исчисленного авансового платежа отнять авансовый платеж по налогу, уже уплаченному в этом периоде. При выполнении расчета налога за 9 месяцев необходимо вычесть уплаченные суммы налога за 1 квартал и полугодие.

Пример. Предприниматель получил доход в размере 500000 рублей за 9 месяцев. Сумма налога составила: 500000*6% = 30000 рублей. В августе перечислен фиксированный взнос за год 22261 рубль. Итого начислено 7739 рублей (30000-22261).

По итогам первого квартала было уплачено 10000 рублей налога, а за полугодие – 21000 рублей. Таким образом: 7739-10000-21000 = -23261 рубль.

Принимая во внимание, что сумма налога отрицательная, то перечислять в бюджет ничего не нужно по итогам 9 месяцев.

Последний пример показывает, почему нельзя считать налог отдельно по каждому квартала. Если бы такой расчет был верным, то авансовый платеж за 3 квартал был бы посчитан неправильно, поскольку в 3 квартале был небольшой доход, налог получился меньше, чем перечисленные страховые взносы.

Но может быть и обратная ситуация, когда взносы будут уплачены за 1 квартал при небольшом доходе, а за последующие 2 квартала взносы не платились вовсе. При выполнении расчета налога поквартально, сумму налога будет не на что уменьшить.

Поэтому следует запомнить, что при использовании УСН налог считается нарастающим итогом по отчетным периодам.

И в заключении напоминаем, что самый простой способ рассчитать авансовые платежи без ошибок, это воспользоваться калькулятором на нашем сайте.

Как работать на УСН доходы 6%

Если вы хотите сосредоточить свои силы только на бизнесе, не тратя время на бухгалтерию, обратите внимание на этот сервис удаленной бухгалтерии. Ответственность, грамотность, выгодные цены — все это сделало этот сервис самым популярным в России!

Если вы выбрали налог УСН доходы 6%, значит, доход вашего бизнеса не превышает в год 150 миллионов рублей, а затраты незначительны для того, чтобы работать на УСН 15% (доходы минус расходы). На 2019 год лимит доходов для УСН в размере 150,00 млн.рублей был установлен. На 2020 год предельный размер доходов сохраняеттся в размере 150,00 млн.рублей.

Удобства налога на УСН доходы 6%

Преимущества работы на УСН доходы 6% очевидны при ближайшем рассмотрении, и его применение облегчает жизнь налогоплательщикам, как в финансовом, так и в административном плане.

Во-первых, отсутствует необходимость вести учет расходов, а соответственно собирать различные квитанции, чеки и т. п., подтверждающие ваши расходы. Тем более, не все расходы можно учитывать в составе затрат при определении базы налогообложения.

Если доля расходов мала, а также если вы изначально не готовы «связываться» с учетом расходов, лучше, разумеется, выбрать объект налогообложения «доходы» 6%. Налог уплачивается с общей суммы полученного дохода по налоговой ставке 6%.

Налоговые органы крайне редко проверяют налогоплательщиков, применяющих спецрежим доходы 6%. Причем 6% — это максимальная ставка налога УСН «доходы».

Ознакомившись с местным региональным законодательством, вы можете узнать, какая именно ставка налога применяется в вашем регионе. Дело в том, что регионам дано право понижать налоговую ставку до 0%.

 Если вы будете вовремя платить все налоги и взносы, а также вовремя сдавать отчетность, общение с налоговой инспекцией будет для вас крайне редким эпизодом.

Авансовые платежи на УСН доходы 6%

Применяя данную систему налогообложения, вам необходимо будет по итогам каждого квартала вносить авансовые платежи.

Если после расчета налога полученная величина налога будет больше вычетов, составляющих уплату взносов в пенсионный и медицинский фонды за индивидуального предпринимателя, а также  больше 50% от суммы взносов, уплаченных за наемных работников, при их наличии, то необходимо осуществить авансовый платеж УСН.

Сроки оплаты авансовых платежей в 2019 году следующие:

  • До 30 апреля 2019 года за 4 квартал 2018 года.
  • До 25 апреля за 1 квартал 2019 года;
  • До 25 июля за 2 квартал 2019 года;
  • До 25 октября за 3 квартал 2019 года;
  • До 30 апреля 2020 года за 4 квартал 2019 года.

Сроки оплаты авансовых платежей в 2020 году несколько отличаются от 2019 года, в связи с переносом выходных и праздничных дней:

  • До 30 апреля 2020 года за 4 квартал 2019 года.
  • До 27 апреля за 1 квартал 2020 года;
  • До 27 июля за 2 квартал 2020 года;
  • До 26 октября за 3 квартал 2020 года;
  • До 30 апреля 2021 года за 4 квартал 2020 года.

Расчет налога УСН доходы 6%

Одно из удобств этой системы налогообложения состоит, в том числе и в простоте расчета налога. Для этого не надо иметь никаких специальных знаний или образования.

Расчет налога на УСН доходы 6% выполняется по предельно простой формуле. Для удобства читателей мы привели два примера расчета.

Пример расчета налога УСН доходы 6%

Приведу пример расчета авансовых платежей на УСН доходы 6% без наемных работников:

Авансовый платеж за первый квартал

1. Допустим, ваш доход за январь, февраль, март, т. е. за 1 квартал текущего года составил 500 000 руб. 500 000×6% = 30 000 рублей.

2. Определяем размер вычета (это ваши взносы, которые вы должны были уплатить в течение первого квартала 2019 года):

  • на обязательное пенсионное страхование 7 338,50 рублей;
  • на обязательное медицинское страхование 1 721 рубль.

Итого ваш вычет за 1 квартал 2019 года составит 9 059,50 рублей.

3. 30 000 — 9 059,50 = 20 940,50 рублей. Это и есть сумма, которая называется авансовый платеж за первый квартал 2019 года. 

Авансовый платеж за шесть месяцев

A. Суммируете доход за первый квартал (500 000) с доходом за второй квартал, допустим, он равен 400 000 рублей. 500 000 + 400 000 = 900 000×6% = 54 000 рублей.

B. Определяете размер вычета (это платежи в фонды за два квартала 18 119 плюс авансовый платеж за первый квартал 20 940,50 рублей). Получается вычет 39 059,50 рублей.

C. 54 000 — 39 059,50 = 14 940,50 рублей — сумма авансового платежа в налоговую за первое полугодие.

Аналогично рассчитывается авансовый платеж за девять месяцев и за год. Не забывайте только уплачивать поквартально взносы пенсионное и медицинское страхование, и тогда у вас будет право вычитывать эти суммы из авансовых квартальных платежей налога в ФНС.

Поясним значение цифр 1 721 рублей и 7 338,50 рублей, указанные п.2 Примера. В 2019 году фиксированные взносы, подлежащие оплате на пенсионное и медицинское страхование определены конкретными цифрами, в отличие от предыдущих лет, когда взносы рассчитывались на основании МРОТ.

В 2019 году определен следующий размер фиксированных взносов ИП за себя:

  • на пенсионное страхование определен размер 29 354 рублей (при годовом доходе менее 300 000 рублей),
  • на медицинское страхование – 6 884 рубля.

Если разбить эти суммы на равные части для равномерной оплаты поквартально, то получим 1 721 рублей и 7 338,50 рублей. Хотя на свое усмотрение вы можете оплачивать взносы необязательно равными частями.

В 2020 году размеры фиксированных взносов для ИП за себя, при доходе менее 300 000 рублей составляют:

  • на пенсионное страхование – 32 448 рублей;
  • на медицинское страхование – 8 426 рублей.

При доходе свыше 300 000 рублей в 2019 и 2020 годах, ИП должен дополнительно к фиксированным взносам перечислить в ИФНС 1% от разницы между годовым доходом и 300 000 рублей. Срок перечисления дополнительного платежа на пенсионное страхование за 2019 и 2020 года – до 1 июля 2020 и до 1 июля 2021 года, соответственно.

Если у вас есть наемные работники, то взносы, уплачиваемые за них, также идут на уменьшение платежей УСН, но по другому правилу. Например:

  1. Доход за 1 квартал составил 500 000 рублей. Налог, исходя из налоговой ставки 6%, будет 500 000 х 6% = 30 000 рублей.
  2. Вы уплатили фиксированные взносы за себя в течение 1 квартала в размере 7 338,50 + 1 721 рублей, а также взносы за наемных работников в размере 15 000 рублей.
  3. Несмотря на то, что общая сумма взносов составила 7 338,50 + 1 721 + 15 000 = 24 059,50 рублей, уменьшить налог вы можете только на 50% суммы рассчитанного налога: 30 000 х 50% = 15 000 рублей.
  4. Авансовый платеж за 1 квартал для ИП с наемными работниками составит 15 000 рублей.
  5. В отличии от ИП без наемных работников, ИП с наемными работниками может уменьшать налог УСН не более чем на 50% от суммы рассчитанного налога (п.3.1 статья 346.21 НК РФ).

Учетная политика УСН доходы 6%

Начиная работать на УСН доходы 6%, не забудьте написать Учетную политику и утвердить ее приказом по вашему ИП.

Предлагаем вашему вниманию образец учетной политики УСН доходы 6%.

Образец учетной политики УСН доходы 6%

  1. Ведение налогового учета возлагаю на себя.
  2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов. Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
  3. Налоговая база по налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.

    При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.

  4. Книгу учета доходов и расходов УСН вести автоматизированно с использованием типовой версии Книги учета. Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227).

  5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции. Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г.

    № 135н (в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227), часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

  6. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование. Основание: пункт 3.1 статьи 346.

    21 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3785 и от 12 мая 2010 г. № ШС-17-3

Учетную политику необходимо утвердить приказом.

Материал отредактирован в соответствии с актуальным законодательством 11.10.2019

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в х даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *