Можно ли отнести к ЕНВД деятельность по отгрузке товаров со склада (ИП на УСН Расходы и ЕНВД)?

Выбор системы налогообложения — важное решение для предпринимателя.

Законодательство предоставляет несколько вариантов, в том числе Упрощённую систему налогообложения (УСН), Единый налог на вменённый доход (ЕНВД).

Эти два варианта индивидуальный предприниматель имеет право использовать одновременно. Когда выгодно применять ЕНВД и УСН, совмещение двух различных налоговых систем? Как правильно это делать?

Характеристика упрощенного налогообложения

Можно ли отнести к ЕНВД деятельность по отгрузке товаров со склада (ИП на УСН Расходы и ЕНВД)?

Законодательство предусматривает возможность для ИП, малых предприятий-юридических лиц возможность выбора среди нескольких систем, дающих возможность упрощённого налогообложения. Каждая выгодна при определённых условиях ведения бизнеса.

Возможно, использование ЕНВД и УСН, совмещение их для различных видов деятельности.

Система ЕНВД действует не на всей территории Российской Федерации. Например, в Москве она в настоящее время не применяется. Однако, на большей части территории страны она работает.

При ЕНВД используется информация о среднем доходе в отрасли. За него платится налог. Если предприниматель сумеет заработать больше, налог останется тем же самым. В состав платежа входит не только налог на доход физических лиц, льготы предоставляются и по отношению к другим налоговым платежам.

Упрощённая система налогообложения применяется в одном из двух видов:

  • доходы;
  • доходы за вычетом расходов.

Налог равен в первой ситуации шести процентам, во втором — пятнадцати. В первом варианте берутся доходы без учёта расходов. Во втором принимается во внимание разница между показателями.

Местным органам власти разрешено уменьшать процентные ставки. При учёте только доходов понижение возможно до одного процента, при использовании варианта «доходы минус расходы» разрешается делать это на величину до пяти процентов. Например, в Ростовской области во втором случае применяется ставка, равная десяти процентам.

Предпринимателям разрешается одновременно использовать ЕНВД и УСН. Совмещение возможно при условии, что применяться они будут к разным видам деятельности.

Для ведения учёта и отчётности ИП должен вести раздельный учёт по каждой из используемых одновременно систем. В частности, используемые затраты должны быть разделены между получаемыми видами доходов.

Применение ЕНВД

Можно ли отнести к ЕНВД деятельность по отгрузке товаров со склада (ИП на УСН Расходы и ЕНВД)?

  • при ведении торговли через ларьки (с использованием небольших магазинов);
  • оказывая услуги в бытовой сфере;
  • при работе в автотранспортной сфере;
  • занимаясь оказанием ветеринарных услуг;
  • предприятия, которые выполняют авторемонт;
  • некоторые другие сферы деятельности малого бизнеса.

Несколько лет назад применялось положение, что субъекты малого предпринимательства (в том числе индивидуальные предприниматели), которые занимались одним из перечисленных видов бизнеса, были обязаны переходить на ЕНВД. С 2016 года действует возможность сделать добровольный выбор.

Для ЕНВД реальный доход индивидуального предпринимателя не имеет значения. Для бизнеса важно, чтобы он был не меньше определённой величины. Сумма, которая платится государству, определяется Налоговым Кодексом, местными нормативными актами. Различные виды бизнеса облагаются разными суммами налога, но принцип расчёта при этом такой же.

Основой для расчёта является базовая доходность в расчёте на один единицу физического показателя. Для торговли это — один квадратный метр площади магазина.

В формуле используются два коэффициента. Один из них (К1) определён на федеральном уровне. Второй (К2) зафиксирован в местных нормативных актах.

После перемножения показателей от полученной суммы берут 15%. Понятная система расчёта позволяет предпринимателю самостоятельно посчитать, какая система налогообложения будет более выгодна.

В этом случае предусмотрены послабления: нет необходимости применять кассовый аппарат, существенно снижены требования к ведению учёта.

Зачем совмещать

Предположим, бизнесмен использует ЕНВД. В каком случае ему выгодно одновременно ЕНВД и УСН, совмещение двух налоговых систем?

Наиболее распространена ситуация, когда в процессе развития бизнеса, освоения новых направлений деятельности, он станет заниматься такими, которые не позволяют использовать ЕНВД (тут законодательство применяет ограниченный список видов активности). В таком случае он сможет выбирать нужную ему систему.

Примером, когда выгодно применять совмещение ЕНВД и УСН для ИП может служить следующая ситуация. Для выпечки хлеба он не может использовать ЕНВД, а применяет УСН. Продукцию он продаёт в магазине, который работает с ЕНВД.

Проблемы учёта и отчетности

Можно ли отнести к ЕНВД деятельность по отгрузке товаров со склада (ИП на УСН Расходы и ЕНВД)?

При совмещении двух вариантов необходимо производить тщательный учёт того, что относится к УСН.

ИП без работников также должен страховые выплаты разделять между двумя системами пропорционально доходу.

Нужно понимать, что некоторые затраты можно однозначно отнести к определённым доходам по одному виду деятельности, другие носят общий характер. Как правильно распределить последние? Этот вопрос относится к стоимости аренды помещений, зарплате сотрудников, оплаты электроэнергии, другим аналогичным вопросам.

Для распределения применяется принцип пропорциональности доходов. Предположим, за отчётный период были получены по ЕНВД и УСН определённые доходы. Затраты общего характера необходимо разделить пропорционально их величине.

Одновременное использование обоих вариантов требует оформления двух отдельных комплектов отчётности. При этом по ЕНВД подаётся ежеквартальная декларация, по УСН ежегодно оформляется отчёт.

Существующая отчётность по сотрудникам, зарплате не требует разделения. Отчётность подаётся соответствующим инстанциям за весь списочный состав. У юридических лиц в рассматриваемой ситуации не возникает дополнительных сложностей в связи с обязанностью вести бухгалтерский учёт в любом случае.

Пример расчета распределения доходов

Можно ли отнести к ЕНВД деятельность по отгрузке товаров со склада (ИП на УСН Расходы и ЕНВД)?

Рассматривается выпечка хлебобулочных изделий, продажа в собственном розничном магазине. Производство использует УСН, в магазине применяется ЕНВД. Доход пекарни равен 40 тыс. руб., магазина — 140 тыс. руб.

Аренда помещений обошлась ИП в 29 тыс. руб. Как провести распределение расходов между двумя направлениями?

Сначала определяется процент доходов от пекарни.

Он равен (40000/(40000+140000))*100% = 22%. Доходы магазина будут равны 78%. Взяв соответствующие части суммы затрат, получим, что для магазина аренда 22620 руб., для пекарни — 6670 руб.

Надо заметить, что в магазине касса при совмещении УСН и ЕНВД не требует наличия кассового аппарата.

Ограничения для совмещения

Можно ли отнести к ЕНВД деятельность по отгрузке товаров со склада (ИП на УСН Расходы и ЕНВД)?

  1. Необходим раздельный учёт. Деятельность, относящаяся к различным способам налогообложения должно учитываться отдельно.
  2. Предъявляются требования к основным средствам, к их остаточной стоимости. Она не должна превышать 150 миллионов рублей.
  3. При использовании ЕНВД предельное значение для получаемых доходов не устанавливается. При УСН оно существует. В том случае, если оно будет превышено, предприниматель теряет право работать на УСН. Расходы при совмещении УСН и ЕНВД нужно разделить между ними.
  4. Численность сотрудников не может быть больше 100 человек. Это требование относится к юридическому лицу, а также к ИП с работниками.
  5. На УСН доход за весь год не может превышать 150 миллионов руб.
  6. У юридического лица не должно быть филиалов.
  7. При оформлении перехода должна быть определена учетная политика совмещения УСН и ЕНВД.

Данные условия указаны в ст. 346 Налогового Кодекса РФ. При этом нужно учитывать, что отчётность по ЕНВД нужно сдавать ежеквартально, по УСН — один раз в конце года.

Отчетность при совмещении УСН и ЕНВД в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования сдаётся по всем сотрудникам. Это никак не зависит от того, какими направлениями деятельности на фирме занимаются эти сотрудники.

Совмещение УСН и ЕНВД в 2018 году требует обеспечения раздельного учёта. В Налоговом Кодексе указаны общие требования к принципам, в соответствии с которыми нужно разделять учёт. Для более подробного рассмотрения нужно учитывать сложившийся опыт специалистов, работающих в данной сфере. Учет при совмещении УСН и ЕНВД основывается на следующих принципах:

  1. Основой для учёта в рассматриваемом случае будет разделение доходов. Важно однозначно идентифицировать, куда относятся конкретные доходы.
  2. Следующий шаг состоит в распределении затрат. Тут возможны два варианта. Распределение страховых взносов выполняется на общих основаниях. Некоторые затраты относятся к строго определённому доходу. Другие делаются для обеспечения существования предприятия. Первые относятся к соответствующей системе налогообложения. Вторые делятся пропорционально сумме полученных доходов.

Нужно распределить расходы на зарплату. После этого можно будет произвести уменьшение на фиксированные страховые взносы. На УСН это выполняется в пределах 50%, для ЕНВД можно уменьшить на 100%. Некоторых сотрудников закрепляют за определёнными видами деятельности. Соответствующие затраты будут учтены в соответствии с их специализацией.

Когда имеет место совмещение УСН и ЕНВД, страховые взносы распределяются на основании установленных правил. Другие (например, бухгалтер) занимаются обоими видами деятельности. Расходы, связанные с оплатой взносов за индивидуального предпринимателя, имеют отношение ко всем сферам работы предприятия. Зарплаты разделяют пропорционально долям прибыли от каждого направления за отчётный период.

Онлайн-касса при совмещении УСН и ЕНВД применяется только для бизнеса, относящегося к первой из систем.

Как организовать переход

Можно ли отнести к ЕНВД деятельность по отгрузке товаров со склада (ИП на УСН Расходы и ЕНВД)?

Нужно обдумать, как конкретно будет осуществляться разделение учёта. Надо определить процедуры, проводки, систему документооборота.

Если использовалась УСН, то необходимо дополнительно перейти на ЕНВД. Для этого в налоговую инспекцию в течение пяти суток после перехода подаётся заявление по специальной форме.

Нужно помнить, что при ЕНВД доход можно определять по методу начисления, а в УСН — использовать кассовый метод

Планируя переход важно быть уверенным, что условия, при которых такая деятельность разрешена, предприниматель выполнил. Надо учитывать, что теперь отчёты, связанные с ЕНВД, будут поквартальными, а не ежегодными, как раньше.

Должна быть принята учетная политика для разделения доходов и затрат.

Если работа велась на ЕНВД, то ситуация будет более сложной. Переход на упрощёнку возможен с начала календарного года. Срок подачи заявления об этом в налоговую предоставляется не позже 31 декабря текущего года.

В некоторых случаях возможно использовать вариант, когда происходит закрытие бизнеса, потом открытие в двух режимах налогообложения.

Налоги при совмещении УСН и ЕНВД платятся по-разному:

  • по ЕНВД уплачивается в начале отчётного года;
  • в УСН — в следующем году за текущий год.
Читайте также:  В 2020 году в России начнут маркировать табак, обувь, одежду и другие товары

Выгодно ли

Можно ли отнести к ЕНВД деятельность по отгрузке товаров со склада (ИП на УСН Расходы и ЕНВД)?

Например, розничная торговля. ЕНВД рассчитывается по формуле, где перемножаются показатели:

  • базовая доходность в пересчёте на физическую базовую величину (в рассматриваемом примере это — квадратный метр площади магазина);
  • количество физических величин (площадь помещения);
  • К1 — первый коэффициент, зафиксированный на федеральном уровне (он равен 1, 798);
  • К2 — определяется местными органами власти, в рассматриваемом случае будет принято, что он равен единице;
  • количество месяцев налогового периода (три);
  • ставка налога составляет 15%.
  • Базовая доходность в рассматриваемом случае составляет 1800 руб. расчёт налога выглядит следующим образом:
  • 1800 * 1, 798 * 1 * (Физический показатель) * 3 месяца * 15%.
  • Эта величина равна ФП * 1456,38 руб.
  • При использовании УСН «доходы» для ИП уплатить придётся 6% от доходов.
  • Таким образом, оба варианта дадут одну сумму при соблюдении следующего условия:
  • Д × 6 % = 1 456,38 руб. × ФП
  • Другими словами:
  • Д = 24273 руб. * ФП

При доходе, в расчёте на один квадратный метр арендуемой площади свыше 24273 руб., использование ЕНВД будет выгоднее, чем УСН. В противоположном случае выгоднее использовать УСН.

Выбор выгодного варианта в 2018 году для ИП нужно делать, рассчитав сумму налога, которую придётся платить. Законодательство даёт возможность индивидуальному предпринимателю выбрать из нескольких возможных вариантов.

Распределение расходов: УСН, ЕНВД

]]>Можно ли отнести к ЕНВД деятельность по отгрузке товаров со склада (ИП на УСН Расходы и ЕНВД)?]]>

Налогоплательщики имеют право вести деятельность, используя одновременно УСН и ЕНВД. Применение двух спецрежимов обусловлено экономической целесообразностью – сумма налогов в совокупности может оказаться меньше, чем при использовании одного режима по всем направлениям деятельности. Перечень видов деятельности при ЕНВД ограничен, сумма облагаемого дохода не зависит от реально полученной выручки, а по УСН установлен лимит доходов. Налогообложение по двум спецрежимам часто оказывается для налогоплательщика выгоднее, чем использование только «упрощенки», но при этом возникает необходимость в распределении расходов между УСН и ЕНВД.

Необходимость раздельного учета

Обязанность компаний и ИП вести раздельный учет расходов при УСН и ЕНВД закреплена п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Объяснение, для чего он нужен, довольно простое.

Облагаемый доход по спецрежимам определяется по-разному. На величину налога при «вмененке» влияет сумма уплаченных страховых взносов и больничных. При «упрощенке» эти расходы тоже учитываются:

  • при УСН 6% («доходы») они уменьшают сумму налога;
  • при УСН 15% («Доходы минус расходы») — снижают облагаемую базу.

Если компанией или ИП выбран УСН «доходы минус расходы», то в расчете налоговой базы участвуют расходы по предпринимательской деятельности, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ.

Поэтому расходы при совмещении УСН и ЕНВД необходимо распределять – иначе налоговая база, и, следовательно, сумма налога к уплате, будут рассчитаны неверно.

Совмещение ЕНВД и УСН: как распределять расходы

Порядок распределения в законодательстве детально не прописан. Чтобы избежать споров с налоговиками, рекомендуется прописывать выбранный вариант учета в учетной политике компании. В общем случае порядок действий таков:

  • доходы, полученные от деятельности на каждом из спецрежимов, учитываются отдельно (объем выручки определяется по первичным документам компании);
  • затраты относятся к той деятельности, для ведения которой они произведены;
  • расходы по УСН и ЕНВД, которые невозможно разделить сразу, компания распределяет самостоятельно, исходя из доли полученных доходов по каждому режиму.

Регистры, в которых отражаются фактические доходы и расходы по ЕНВД-деятельности, налогоплательщик разрабатывает самостоятельно, а для «упрощенки» применяется книга учета доходов и расходов — КУДиР.

Расчет доли доходов

Как при распределении между режимами рассчитываются доходы по видам деятельности – по методу начисления или кассовому, описывается в учетной политике. Предпочтительнее кассовый метод, так как применение УСН предполагает учет доходов по оплате — данные можно взять из книги учета доходов и расходов.

В любом случае доли дохода по каждому режиму определяются по формулам:

  • Доля по УСН = Доходы, полученные от деятельности на «упрощенке» / Общая выручка по УСН и ЕНВД.
  • Доля по ЕНВД = Доходы от деятельности на «вмененке» / Общая выручка по УСН и ЕНВД.

Доходы учитываются нарастающим итогом.

Пример

ООО «Вектор» за 1 квартал 2020 получило выручку 2 000 000 руб., из которых 800 000 руб. по «упрощенной» деятельности, 1 200 000 руб. – по деятельности на «вмененке». Чтобы произвести для УСН и ЕНВД распределение расходов, которые нельзя однозначно отнести к конкретному спецрежиму, бухгалтеру «Вектора» потребовалось определить долю доходов по каждому из спецрежимов в общей выручке:

  • по УСН: 800 000 / 2 000 000 = 0,4;
  • по ЕНВД: 1 200 000 / 2 000 000 = 0,6.

Эти коэффициенты (0,4 для УСН и 0,6 для ЕНВД) в дальнейшем бухгалтер будет использовать при распределении расходов.

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

Расходы, которые нельзя полностью отнести ни к одному из видов деятельности, компания/ИП распределяет в соответствии с долей дохода, полученного на каждом из спецрежимов. Чаще всего к таким затратам относятся:

  • зарплата персонала, участвующего в деятельности по обоим спецрежимам, а также страховые взносы и больничные;
  • общехозяйственные расходы (по содержанию зданий, офисов и т.п., аренда помещений, коммунальные услуги, связь, налог на имущество по кадастровой стоимости по облагаемым объектам, которые используются и при УСН, и при ЕНВД и т.д.).

Распределенные расходы при УСН и ЕНВД компания учитывает при расчете налогов.

Пример

Бухгалтер ООО «Вектор» стал рассчитывать налоги за 1 квартал 2020 г. (данные по выручке и доле доходов взяты из предыдущего примера). В компании работает 3 человека: директор, зарплата которого за квартал составила 120 000 руб., бухгалтер, начисления за квартал – 800 00 руб., и продавец, которому было начислено 75 000 руб. (он участвует только в деятельности на ЕНВД).

  • Распределяемые расходы между ЕНВД и УСН составили:
  • 120 000 + 80 000 = 200 000 руб.
  • Так как продавец работает в магазине, для которого применяется «вмененка», его зарплата при распределении не учитывается.
  • К расходам на УСН можно отнести:
  • 200 000 х 0,4 = 80 000 руб.;
  • Для ЕНВД затраты по зарплате составили:
  • 200 000 х 0,6 + 75 000 = 195 000 руб.

Какой период избирается для расчета (месяц, квартал), налогоплательщик определяет сам и закрепляет это в учетной политике. Данные, определенные по каждому месяцу или кварталу, суммируются с начала года до окончания соответствующего налогового (отчетного) периода.

Распределение страховых взносов

Аналогично заработной плате, распределению подлежат страховые взносы, уплаченные за работников, а также фиксированные взносы предпринимателей. При этом также учитывается доля дохода по каждому из спецрежимов — распределяются взносы в той же пропорции, что и остальные расходы.

Если наемные работники участвуют в деятельности только по ЕНВД или только по УСН «доходы», страховые взносы, начисленные с их доходов, уменьшают налог по спецрежиму, в котором они трудятся, при этом уменьшить налог можно не более чем на 50%.

Если персонал занят только в деятельности при УСН «доходы минус расходы» — все уплаченные страховые взносы с их доходов учитывают в УСН-расходах.

При совмещении спецрежимов, страхвзносы распределяют между ними пропорционально доле доходов.

Для ИП, применяющего УСН «доходы минус расходы» и ЕНВД, нужно учесть, что страховые взносы, уплаченные «за себя», тоже должны распределяться между спецрежимами.

ИП без работников, применяющий УСН «доходы» и ЕНВД, может полностью уменьшить «упрощенный» и «вмененный» налог на сумму уплаченных страхвзносов «за себя», предварительно распределив их пропорционально доходам. При наличии работников, налоги за счет страхвзносов, уплаченных за себя и за персонал, можно уменьшить только наполовину.

Расходы при переходе с ЕНВД на УСН

С 2021 года спецрежим ЕНВД отменяется. Расходы, «переходящие» с ЕНВД на УСН, оплаченные в 2020 году, не учитываются при налогообложении по «упрощенке» в следующем году. Но есть одно изменение: ст.

2 Федерального закона от 01.04.

2020 № 102-ФЗ разрешила учитывать стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, и оплаченных до перехода, если их реализация происходит после перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Такие затраты учитывают по мере реализации, согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Расходы, связанные с реализацией этих товаров (включая транспортировку, хранение, обслуживание) берутся в расчет в периоде их оплаты после перехода на УСН. Новая редакция ст. 346.25 НК РФ применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2021 года.

Раздельный учет ЕНВД и УСН: как разделить доходы и расходы

Можно ли отнести к ЕНВД деятельность по отгрузке товаров со склада (ИП на УСН Расходы и ЕНВД)?

ООО и ИП, которые совмещают режимы, а такое встречается довольно часто, должны вести учет доходов и расходов раздельно. И если с организациями здесь проще, они все равно ведут бухучет, то с ИП обычно бывают проблемы.

Как думает ИП

Зачем мне вести какой-то учет, я же не обязан это делать. Да, вот на УСН веду КУДИР, а по ЕНВД зачем учет вести, если налог все равно не с реального дохода? Что в итоге? А в итоге, рано или поздно наступает момент, когда требуется именно разделенная информация.

Самый простой пример – надо разделить свои страховые взносы, чтобы уменьшить на них налоги. И без данных раздельного учета правильно вы это сделать не сможете. Если честно, то я не понимаю, предпринимателей, которые не ведут вообще никакой учет.

Даже, если вы на ЕНВД и не обязаны вести КУДИР, то фиксировать доходы / расходы для себя все же надо.

Читайте также:  За какой период можно уменьшить авансы по усн на сумму взносов, уплаченных в апреле?

Чем грозит отсутствие раздельного учета

Здесь есть следующие риски:

  • Вы можете неправильно рассчитать суммы налогов к уплате, далее последствия зависят от того, в какую сторону – завышения или занижения – произошло искажение;
  • Налоговики при проверке могут посчитать, что раздельный учет у вас поставлен неправильно или совсем не ведется, и доначислить налоги.

Требования о том, что вести раздельный учет надо, есть в НК РФ – это п.8 ст. 346.18 и п.7 ст. 346.26. Конкретных его способов в НК РФ, конечно же, нет. По идее, вы их должны разработать сами и оформить в виде учетной политики. Кстати, в следующей статье постараемся рассказать именно об учетной политике для ИП и сделать ее пример.

Как делить доходы

Начнем с того, что доходы по упрощенке отражаются в КУДИР, для доходов по вмененке никакого документа не предусмотрено. Но так как отражать их все-таки надо, то можно разработать специальный учетный регистр, или проще говоря, таблицу, где вы будете вести раздельный учет доходов. Например, его можно сделать в таком виде:

Налоговый регистр раздельного учета доходов ИП Иванов И.И. за 2020 год
Доходы от ЕНВД Доходы от УСН
№ и дата документа Сумма дохода, руб. № и дата документа Сумма дохода, руб.
Январь
№ 1 от 16.01.2019 10 000

Совмещение ЕНВД и «упрощенки»: как распределить расходы

У большинства компаний и предпринимателей, одновременно применяющих «вмененку» и УСН с объектом «доходы минус расходы», есть затраты, которые относятся к обоим спецрежимам. Это зарплата руководителя, аренда офисного помещения, комиссия банка и проч.

К сожалению, Налоговый кодекс не дает инструкций относительно того, как правильно распределить такие расходы.

Мы изучили опыт практикующих бухгалтеров, рекомендации чиновников и судебную практику и подготовили материал, который поможет при организации раздельного учета и списании затрат.

Вводная часть

Организации и предприниматели, которые занимаются разными видами деятельности и одновременно применяют ЕНВД и «упрощенку», должны вести раздельный учет. Об этом говорится в двух главах Налогового кодекса.

Так, в главе 26.3, посвященной единому «вмененному» налогу сказано: при совмещении ЕНВД и иного налогового режима необходимо раздельно учитывать имущество, обязательства и хозяйственные операции (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). А в главе 26.

2, посвященной УСН, закреплено, что в случае совмещения «упрощенки» и «вмененки» нужно вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из этих спецрежимов.

При этом затраты, которые нельзя отнести к тому или иному виду деятельности, следует распределить пропорционально доле доходов, приходящихся на каждую из двух налоговых систем (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Что касается алгоритма такого распределения, то в Налоговом кодексе о нем нет ни слова. Отсутствуют и подробные указания относительно того, каким образом налогоплательщик должен организовать раздельный учет. Поэтому компания или ИП может разработать собственную систему и прописать ее в своей учетной политике. Но прежде нужно разобраться с некоторыми нюансами.

Каким методом определять доходы

Как уже говорилось выше, при распределении расходов, относящихся к обоим видам деятельности, надо составить пропорцию. Для этого следует найти общую величину доходов от этих видов деятельности и узнать, сколько процентов приходится на «упрощенку», а сколько на «вмененку». Однако возникает вопрос: каким методом определять доходы? По отгрузке или по оплате?

При начислении единого «упрощенного» налога используется метод по оплате. ЕНВД начисляется исходя из вмененного дохода, поэтому для целей налогообложения фактические доходы (равно как и расходы) вообще не учитываются.

Некоторые бухгалтеры при составлении пропорции поступают так же, как при начислении «упрощенного» налога. Другими словами, включают в расчет только суммы, которые перечислены покупателями на расчетный счет или внесены в кассу. При этом в вычислениях участвует не только оплата отгруженного товара, но и авансы, полученные в счет будущих поставок.

Торговля по ЕНВД

456 юристов сейчас на сайте

Здравствуйте! Очень нужно узнать обоснованное мнение специалиста юриста.

Платим ЕНВД и заявлены упрощенцами (платим УСН) — торговля с использованием торгового зала.

Продали детскому садику и школе по паре системных блоков, расчёты за товар производились в безналичной форме.

В нашем городе ни одно коммерческое предприятие (магазины под ИП) с таких сделок не платят никаких налогов, кроме ЕНВД. Как то я начинаю думать, что я зря заявил себя УСНщиком, планируя торговать, получая оплату на расчетный счёт и весь год уплачивал 15% с разницы сумм продажи и закупки по похожим сделкам.

Нужно ли с данной выручки (дохода) уплачивать налог по УСН или этот доход ЕНВД?

Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос

Ответы юристов (3)

Здравствуйте, Николай!

В ч.1 ст.346.26 указан перечень видов деятельности в отношении которых может быт применен ЕНВД, вашего вида деятельности там нет.Поэтому налоги придется платить по УСН.

Кроме того, переход на ЕНВД носит заявительный характер, то есть вы вправе уведомить налоговую о применении ЕНВД, а уже затем сдавать отчетность.

Желаю удачи!

Здравствуйте, Николай. Согласно подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (НК РФ) ЕНВД может применяться в случае:

  • — розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
  • — розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
  • Таким образом, если осуществляемая Вами торговля подпадает под вышеуказанные характеристики, Вы можете применять только ЕНВД. 
  • Однако, если Вы занимаетесь, к примеру, еще и оптовой торговлей, которая не позволяет применять ЕНВД, то можно применять одновременно и УСН.

Многие ИП, занимающиеся розничной и оптовой торговлей, одновременно применяют УСН (для оптовой торговли) и ЕНВД (для розничной, отвечающей вышеуказанным требованиям) и в связи с этим ведут раздельный учет на основании п. 7 ст. 346.

26 НК РФ » Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.».

Таким образом, если Вы занимаетесь только розничной торговлей с торговым залом не более 150 кв.м. (по каждому объекту), то можете применять только ЕНВД, а по УСН напишите заявление о прекращении деятельности по УСН (подп. 3, 4 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

  1. Здравствуйте, Николай
  2. Совмещение двух режимов (ЕНВД и УСН) возможно только в том случае, если часть деятельности подпадает под упрощенку, а часть — под вмененку. 
  3. Для одной и той же деятельности применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. 

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ, если одновременно (по разным видам деятельности) применяется и ЕНВД и УСН, то Вам необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по каждому налоговому режиму. Если есть наемные работники, то одних сотрудников относить к ЕНВД, других — к УСН. 

В соответствии с ч. 2 ст. 346.26  ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти для 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

6)розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7)розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

Перечень указанной статьи является исчерпывающим. 

По этому, для ответа на Ваш вопрос необходимо понят, икомпьютеры были проданы через магазин и павильон с использованием торгового зала не более 150 кв.м? Если да, тогда остается разобраться с понятием розничной торновли.

Налоговый кодекс РФ не содержит определения оптовой торговли. 

Вместе с тем, в соответствии со  ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»

оптовой торговлей признается вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Таким образом, закон N 381-ФЗ ссылается на дальнейшую судьбу товаров (использование их только в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности).

Согласно ст. 346.27 НК РФ розничной торговлей является предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. 

Читайте также:  До 2020 года тарифы по взносам в ПФР не изменятся

Таким образом, Налоговый кодекс РФ позволяет производить расчеты по розничным сделкам в наличной и безналичной форме и не содержит ограничений относительно количества реализуемого товара и лиц, покупающих его. Основной акцент делается на документальном оформлении сделки. 

Учитывая сказанное, можно сделать выовод о том, что ели 2 компьютера были проданы через объект стационарной торговли с площадью торнового зала не более 150 кв.м на основе договора розничной купли продажи для нужд школы (а не для их перепродажи), то можно применить ЕНВД и это не будет являться оптовой торговлей.

С Уважением

Енвд + усн: как совместить льготные режимы | контур.ндс+

Чтобы снизить налоговое бремя, многие небольшие компании и ИП применяют спецрежимы. Это УСН, ЕНВД и патент, а для сельскохозяйственных производителей — ЕСХН. У каждой системы свои правила и условия, плюсы и минусы. Зачастую выгодно применять льготные режимы совместно. Частое сочетание — УСН + ЕНВД.

Кратко о каждом спецрежиме

Оба режима в общем случае не предполагают уплаты НДС, налога на прибыль либо НДФЛ с доходов предпринимателя, а также имущественных налогов (есть исключения). Вместо них платится единый налог. Именно отсутствие необходимости уплачивать НДС в большинстве случаев становится причиной, по которой выбирают эти системы.

УСН, она же упрощенка

На упрощенной системе бизнесмен может сам выбирать, по какой ставке уплачивать налог. Есть два варианта:

  • 6% от доходов без учета расходов;
  • 15% от доходов, из которых вычтены расходы.

Очевидно, что первый вариант подходит тем видам бизнеса, где объем расходов небольшой. Это преимущественно оказание услуг или исполнение каких-то работа, не требующих затрат на оборудование и материалы. Торговые организации и ИП чаще применяют упрощенку» с объектом «доходы минус расходы».

Налог уплачивается авансом за первый квартал, полгода и девять месяцев. По окончании года подводится итог и производится доплата, также подается декларация. Те, кто выбрал УСН по ставке 6%, могут уменьшить налог по определенным правилам на сумму уплаченных страховых взносов.

Ограничения для применения УСН преимущественно связаны с объемом бизнеса.

Сумма дохода за год, как и остаточная стоимость основных средств, не должна превышать 150 млн рублей, а максимальное число работников в среднегодовом исчислении — 100 человек.

Есть дополнительные ограничения для организаций — отсутствие обособленных подразделений, доля участников — юридических лиц — не более 25% и некоторые другие.

Новая компания может выбрать УСН можно в момент регистрации либо в течение 30 дней после этого. Действующая организация или ИП может перейти на УСН со следующего года, подав уведомление в ИФНС.

ЕНВД или вмененка

Единый налог на вмененный доход существует до 2021 года, затем он будет исключен из российской налоговой системы. Прелесть вмененки в том, что сумма налога не зависит от размера дохода. С другой стороны, если получен убыток, платить все равно придется.

При своей выгодности ЕНВД имеет массу ограничений. Во-первых, действует система не везде, а только там, где это одобрили муниципальные власти и приняли соответствующий местный закон.

Во-вторых, ЕНВД может применяться в отношении строго определенных видов деятельности. Полный список приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

Это многие услуги — бытовые, ветеринарные, ремонтные, автотранспортные, рекламные, а также розничная торговля и общепит.

Есть и другие условия для применения ЕНВД: максимальная численность работников — 100 человек, а доля участия юридических лиц — до 25%. А вот ограничений по сумме доходов и стоимости основных средств нет.

Объектом налогообложения на ЕНВД является вмененный, то есть теоретический, доход. Рассчитывается он по формуле на основе базовой доходности и физического показателя, которые приведены в таблице из пункта 3 статьи 346.29 НК РФ. Например, для небольших магазинов физическим показателем является 1 квадратный метр площади.

Базовая доходность в этой сфере установлена на уровне 1 800 рублей. То есть предполагается, что с каждого квадратного метра своей торговой площади магазин получает доход в сумме 1 800 рублей в месяц. Другой пример — оказание ветеринарных услуг.

В этой сфере физическим показателем является количество работников, а базовая доходность установлена в сумме 7 500 рублей.

Для исчисления налоговой базы доходность умножается на физический показатель, а полученная величина корректируется на определенные коэффициенты. Далее к базе применяется ставка налога — 15%, если в конкретном муниципальном районе или городе она не установлена на более низком уровне. Затем можно применить налоговые вычеты по страховым взносам.

Отчитываться по НДФЛ нужно один раз в квартал, с такой же периодичностью следует и уплачивать налог.

Зачем совмещать УСН и ЕНВД

Специальные режимы нередко совмещают. Связано это бывает в основном с тем, что ведутся разные направления деятельности. Распространенный пример — организация торгует оптом и в розницу. В отношении оптовой торговли применяется УСН, а в отношении розничной — ЕНВД.

Но есть и другие моменты, из-за которых ЕНВД очень часто совмещают с УСН.

Упрощенка является базовым льготным режимом, в том смысле, что для ее применения нет почти никаких ограничений ни по видам деятельности (кроме отдельных, типа банковской или страховой), ни по территории.

На нее переходят на всякий случай, ведь это ни к чему не обязывает. Но порой иметь такой «запасной аэродром» бывает выгодно, и вот почему.

Допустим, организация торгует в розницу и применяет ЕНВД, при этом уведомления о переходе на УСН она не подавала. Владелец решает расширить деятельность и добавить оптовую торговлю.

Применять ЕНВД в ее отношении нельзя, тут подойдет либо основной налоговый режим, либо упрощенка. Но перейти на УСН можно только со следующего года.

Поэтому придется либо подождать с внедрением оптовой торговли, либо до конца года уплачивать с нее налоги в рамках ОСН (НДС и налог на прибыль), а уже со следующего года переводить ее на упрощенку.

Еще одна причина совмещения заключается в подстраховке. ЕНВД применяется в отношении определенной деятельности, но порой у ФНС возникают сомнения, что какие-то сделки укладываются в рамки этой деятельности.

Если налоговая сможет оспорить правомерность применения ЕНВД в отношении таких операций, то доначислит компании налоги. И если она в свое время подала уведомление о переходе на упрощенную систему, то налоги ей должны доначислить именно в рамках УСН.

Если же такого уведомления подано не было, то ФНС доначислит налоги по общей налоговой системе (НДС, налог на прибыль). А это будут уже совсем другие суммы.

Особенности совмещения

Все особенности заключаются в том, что организации придется отдельно учитывать доходы и расходы по упрощенной и вмененной деятельности, а также сотрудников и уплаченных за них страховых взносов.

Разделить доходы необходимо для того, чтобы понимать, что организация вписывается в лимит 150 млн рублей в год. Вот как это можно сделать:

  1. В бухгалтерском учете завести отдельные счета для учета поступлений поупрощенке и ЕНВД.
  2. Делить доходы по типам платежа. К примеру, если речь о торговле, то поступление из кассы будет доходом от розницы, а выручка на расчетном счете — от оптовой торговли.
  3. Если оба направления деятельности предполагают работу с кассовыми аппаратами, можно ориентироваться на данные чеков. В них есть обязательные реквизиты, среди которых и система налогообложения.

Затраты следует раздельно учитывать не всем. Если применяется УСН с объектом «доходы», то расходы делить нет смысла, так как они не учитываются ни в одной из применяемых налоговых систем. А вот тем, кто в качестве объекта налогообложения по УСН выбрал доходы за вычетом расходов, такое деление необходимо. При этом отдельно учитываются:

  • расходы по ЕНВД;
  • расходы по УСН;
  • общехозяйственные расходы.

В некоторых видах деятельности на ЕНВД показателем, на основании которого исчисляется вмененный налог, является количество работников. Соответственно, нужно знать сколько именно сотрудников занято в деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД.

Для этого персонал учитывается отдельно в рамках ЕНВД и в рамках УСН на основании трудовых договоров и табелей учета рабочего времени. Но есть некоторые нюансы. Во-первых, некоторые могут быть заняты и в той, и другой деятельности. В таком случае они учитываются и там, и там в полном объеме.

Во-вторых, есть должности, которые относятся к деятельности организации в целом. Например, директор, бухгалтер, офис-менеджер. Таких специалистов тоже не делят, то есть их следует включать в численность сотрудников на ЕНВД. Вести раздельный учет сотрудников приходится еще и потому, что нужно отдельно учитывать взносы, уплаченные на их страхование.

Эти суммы либо принимаются на расходы (на УСН 15%), либо вычитаются из налога (на ЕНВД и на УСН с объектом «доходы»). Поэтому нужно знать, в каких долях относить на ту или иную налоговую систему.

А что если физическим показателем является площадь помещения? Можно ли ее делить между видами деятельности и как это сделать? Например, организация осуществляет оптовую и розничную торговлю.

Есть магазин, и в нем выделена комната, в которой работает специалист по опту. Получается, что помещение используется не только во вмененной деятельности.

Как должен решаться вопрос с расчетом величины физического показателя?

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *