Можно ли применять ЕНВД в отношении деятельности по рукоделию?

В российской системе налогообложения существует несколько систем выплаты налоговых сборов. Одна из них – единый налог. Об особенностях его начисления расскажем далее.

Что такое ЕНВД?

Единый налог на вменённый доход в России могут применять некоторые ИП и организации в отношении ряда видов деятельности.

Простыми словами, что такое ЕНВД можно объяснить, отметив, что это фиксированная сумма налога, которую предприниматель платит по итогам отчётного периода.

Особенность этого налога, в отличие от УСН, заключается в том, что размер реального дохода ИП значения не имеет. ЕНВД начисляется, исходя из предполагаемого дохода.

При этом данный налог является единым, то есть заменяет собой остальные сборы:

  • НДФЛ для ИП.
  • Налог на прибыль для организаций.
  • НДС, за исключением экспорта.
  • Налоги на имущество, кроме имущества, платежи за которое зависят от его кадастровой собственности.

От всех этих сборов плательщики ЕНВД освобождены.

ЕНВД будет действовать до 2021 года, после чего этот режим налогообложения собираются отменить.

Можно ли применять ЕНВД в отношении деятельности по рукоделию?

Кто имеет право применять ЕНВД?

Применение единого налога на вменённый доход имеет свои ограничения. Право использовать данную систему налогообложения могут только ИП и организации, которые:

  • Имеют не более 100 сотрудников (кроме кооперативов и хозобществ, учреждённых потребительским союзом или обществом).
  • Доля других организаций, в уставном капитале которых не превышает 25%. Исключениями являются организации, уставной капитал которых – это вклады организаций инвалидов.

Исходя из этих ограничений, есть ряд категорий ИП и организаций, которые не могут применять данный налог.

Кто не может применять ЕНВД?

ЕНВД не применяется для:

  • Организаций и ИП, численность сотрудников которых больше 100 человек.
  • Организации с долей других организаций в уставном фонде более 25%, но кроме тех, что перечислены в статье 346.26 НК РФ.
  • Организации и ИП, которые ведут деятельность на основании договоров товарищества и доверительного управления.
  • Предприниматели и юридические лица, сдающие в аренду автозаправочные и газозаправочные станции.
  • Учреждения образования, социального обеспечения и здравоохранения, которые оказывают услуги общественного питания.
  • Крупнейшие налогоплательщики.

Крупнейшими налогоплательщиками организации признаются на основании Приказа ФНС РФ №ММ-3-06/308 от 2007 года. Такие налогоплательщики бывают федерального и регионального уровня.

Объём доходов данных организаций находится в пределах 2-20 миллиардов рублей (для региональных налогоплательщиков) и более 20 миллиардов (для федеральных. Их объём налогов 75 миллионов – 1 миллиард (для региональных) и более миллиарда (для федеральных).

Такие организации не применяют специальные режимы налогообложения.

Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД

Перечень таких видов деятельности указан во 2 пункте статьи 346.26 НК РФ. Однако, местные власти вправе самостоятельно определять список видов деятельности, в рамках которых можно использовать налог на вменённый доход.

Можно ли применять ЕНВД в отношении деятельности по рукоделию?

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

Федеральное законодательство, а именно 346 статья НК РФ определяет следующий перечень видов деятельности, в рамках которых можно платить единый налог на вменённый доход:

  • Бытовые и ветеринарные услуги.
  • Ремонт и мойка транспортных средств.
  • Организация стоянок.
  • Пассажирские и грузовые перевозки, при условии, что в организации не более 20 ТС.
  • Розничная торговля, при условии максимальной площади зала каждого торгового объекта 150 метров. Сюда же относится торговля на объектах без торговых залов и на нестационарных объектах.
  • Общественное питание на объектах без залов.
  • Наружная реклама с использованием рекламных конструкций или транспортных средств.
  • Сдача помещений площадью не более 500 метров для проживания.
  • Передача во временное владение торговых площадей и участков земли.

Нужно учитывать, что в Москве и ряде других регионов ЕНВД не применяется.

Переход на ЕНВД в 2020 году

Процесс перехода на данный режим налогообложения прост. В течение 5 дней с момента начала деятельности нужно подать заявление в налоговую. Для ИП оно заполняется по форме ЕНВД-2, для организаций – ЕНВД-1.

Подавать заявление нужно по месту ведения деятельности, за исключением:

  • Разносной и развозной торговли.
  • Рекламы на ТС.
  • Оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров.
  • В этих случаях организации подают заявление по месту их расположения, а ИП по месту жительства (регистрации).
  • Если деятельность ведётся в нескольких районах города, но ОКТМО один, то вставать на учёт в каждой налоговой службе не нужно.
  • На рассмотрение заявления и выдачу уведомления отводится 5 дней.Можно ли применять ЕНВД в отношении деятельности по рукоделию?

Расчет налога ЕНВД в 2020 году

Поскольку основанием для расчёта данного налога является ожидаемый доход, то рассчитывать выплату будут по следующей формуле:

ЕНВД = базовая доходность х физический показатель х К1 х К2 х 15%

Базовую доходность государство устанавливает, исходя из вида деятельности и в расчёте на единицу показателя.

Физическим показателем может быть количество работников, квадратных метров площади и иные параметры. В каждом виде деятельности они могут быть свои.

К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ.

К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливают муниципальные власти для тех видов деятельности, которые в данном регионе нуждаются в снижении налоговой нагрузки.

Расчёт налога ЕНВД за квартал

Квартальный налог является суммой налогов за три месяца данного квартала. Нужно учитывать, что физпоказатель может меняться в течение квартала. Соответственно, нужно будет учесть это при расчётах ЕНВД.

Расчёт налога ЕНВД за неполный месяц

В этом случае величину месячного налога нужно умножить на количество дней, в течение которых ИП или организация осуществляла свою деятельность, а потом разделить на количество дней в месяце.

Расчёт налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

Налог на каждый вид деятельности рассчитывается отдельно, после чего итоговые суммы складываются. Если деятельность ведётся в разных муниципалитетах, то налог нужно платить отдельно по каждому ОКТМО.

Как уменьшить налог ЕНВД

ИП, у которых нет работников, могут уменьшить 100% налога на фиксированные платежи на себя. К таковым фиксированным платежам относятся страховые взносы.

ИП, у которых есть работники, могут уменьшить сумму налога по страховым взносам на 50%.Можно ли применять ЕНВД в отношении деятельности по рукоделию?

Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Для примера возьмём вид деятельности – ремонт обуви. Его базовая доходность равна 7 500 рублей.

  1. Физпоказатель (количество работников) в течение года было неизменным и равнялось 2.
  2. К1 = 1,915.
  3. К2 = 0,8.
  4. За работника страховые взносы составили 86 тысяч рублей, за себя ИП заплатил 36 тысяч.

Налог составил: 7 500 х 2 х 1,915 х 0,8 х 3 месяца = 10 341. Уменьшить его можно на сумму страховых взносов, но не более, чем на 50%. То есть к оплате будет 5 171 рубль.

Пример расчёта ЕНВД для ИП без работников

В качестве примера возьмём ветеринарную деятельность. При базовой доходности 7 500 рублей, физпоказателе равном 1, К1 и К2 равных 1,915 и 1, соответственно, и страховых взносах на сумму 36 238 рублей, рассчитаем единый налог.

Он составит: 7 500 х 1 х 1,915 х 1 х 3 месяца х 15% = 6 463 рубля.

Поскольку для ИП без работника разрешено уменьшить налог на 100% выплаченных страховых взносов, то в данном случае сумма налога меньше суммы взносов. Значит, ИП налог платить не придётся.

Пример расчёта ЕНВД на ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

В данном случае расчёт будет идентичен предыдущему примеру, но с учётом того, что налог удастся уменьшить на сумму страховых отчислений в конкретном налоговом периоде. То есть, если рассчитывается налог для первого квартала 2020 года, то и сумма взносов будет касаться первого, а не четвёртого квартала предыдущего года.

Сроки уплаты налога ЕНВД в 2020 году

Налоговым законодательством установлен поквартальный порядок оплаты единого налога на вменённый доход. Заплатить налог нужно:

  • До 25 апреля 2020 года за первый квартал.
  • До 25 июля 2020 года за второй квартал.
  • До 25 октября 2020 года за третий квартал.
  • До 25 января 2021 года за четвёртый квартал.

Срок могут сдвинуть в конкретном году, если дата попадает на выходной или праздничный день.

Можно ли применять ЕНВД в отношении деятельности по рукоделию?

Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

Рассмотрим подробнее нюансы отчётности по единому налогу.

Учёт физических показателей

Закон обязывает ИП и организации, к которым применён режим ЕНВД, вести учёт физических показателей. Как именно это делать – решает сам ИП. В ФНС любят навязывать для этого специальные книги учёта. Их можно использовать, но кроме физических показателей никакие данные туда ИП вносить не обязан. То есть данные о доходах и расходах он вписывает в данную книгу лишь по собственному желанию.

Налоговая декларация

До 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, ИП обязан подавать налоговую декларацию. Если 20 число выпадает на выходной или праздничный день, то дату обычно сдвигают на первый рабочий день после данного выходного.

Читайте также:  Налоговая декларация по ндс для ип и ооо на осн в 2020 году

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, работающие в режиме ЕНВД, освобождены от обязанности вести бухгалтерский учёт и предоставлять соответствующую отчётность.

Бизнес на едином налоге на вменённый доход обязан это делать. В зависимости от категории деятельности отчётность может существенно отличаться. Но в целом она включает следующие документы:

  • Бухгалтерский баланс.
  • Отчёт о финансовых результатах.
  • Отчёт об изменении капитала.
  • Отчёт о движении денежных средств.
  • Отчёт о целевом использовании средств.
  • Пояснения в форме текста и таблицы.

Все эти документы оформляются по соответствующим формам.

Отчётность за работников

Данный вид отчётных документов должны сдавать только те ИП и организации, у которых есть наёмные работники.

Кассовая дисциплина

Все ИП и организации, которые осуществляют кассовые операции, обязаны соблюдать ряд требований кассовой дисциплины.

Также нужно учитывать, что ИП, работающие в режиме ЕНВД, с 1 июля 2019 года перешли на использование онлайн-касс.

Дополнительная отчётность

Помимо единых для всех отчётных документов, некоторые ИП и организации обязаны предоставлять дополнительные, также как и оплачивать дополнительные налоги. Это связано с определёнными видами деятельности и владением имуществом.Можно ли применять ЕНВД в отношении деятельности по рукоделию?

Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами

Налог на вменённый доход может быть совмещён с другими системами налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).

Однако, нельзя применить два налоговых режима к одному виду деятельности одновременно. Также нужно вести раздельный налоговый учёт по каждой системе налогообложения.

Раздельный учёт на ЕНВД

Использование нескольких режимов, требует отделять по ним доходы и расходы. С доходами ситуация довольно проста, а вот разделение расходов имеет ряд нюансов.

Сложно отнести расходы на зарплату работников, занятых во всех видах деятельности, к конкретному налоговому режиму. В качестве примера таких работников можно привести бухгалтера и директора. В этом случае расходы на них нужно делить на две части пропорционально размеру доходов от обоих видов деятельности.

Утрата права применения ЕНВД

Такое право ИП и организации могут потерять в двух случаях:

  • В течение года численность работников превысила 100 человек.
  • Доля другой организации в уставном капитале стала больше 25%.

В этом случае с квартала, в котором произошли данные изменения, организация или ИП будет переведена на обычный режим налогообложения.

Если же вместе с ЕНВД применяется УСН, то организацию автоматически переведут на УСН.

Переход на другой налоговый режим

Переход на другой режим разрешён с нового отчётного года. Но есть исключение – организация перестала быть плательщиком вменённого налога и со следующего месяца она может перейти на УСН.

Снятие с учёта ЕНВД

В течение 5 дней с момента прекращения деятельности по ЕНВД нужно подать заявление о снятии с налогового учёта. Документ подаётся в двух экземплярах. Для ИП существует форма ЕНВД-3, для организаций – ЕНВД-4.

ФНС в течение 5 дней после получения заявления выдаст уведомление о снятии с учёта.

Штраф за неуплату

За каждый вид нарушения оплаты данного налога предусмотрены определённые санкции:

  • За ведение деятельности без постановки на учёт – 10% от суммы доходов, но не менее 40 тысяч рублей.
  • За нарушение сроков подачи заявления о постановке на учёт – 10 тысяч рублей.
  • За нарушение сроков подачи декларации – 5% от налога, но не менее тысячи рублей.
  • За умышленную неуплату или несвоевременную уплату налога – 40% от суммы налога, за неумышленную – 20%.

Также штрафами наказывают за неявку в качестве свидетеля или отказ от дачи показаний по делам о налоговых нарушениях.

Плюсы и минусы вменёнки

Главное достоинство ЕНВД – это его независимость от размеров выручки. Если ИП или организация зарабатывают больше, чем базовая доходность, рассчитанная государством, то они остаются в плюсе.

Второй плюс – освобождение от некоторых налогов: для ИП – от НДФЛ, для ООО – от налога на прибыль, а также от НДС. К тому же налоговый учёт по ЕНВД просто, а также этот режим можно совмещать с другими.

Недостатки единого налога:

  • Режим не выгоден, если заработки меньше базовой доходности.
  • Необходимо вести раздельный учёт при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения.
  • Декларацию придётся подавать каждый квартал.

Подытоживая, стоит отметить, что решая подавать заявление на ЕНВД, нужно оценить свой вид деятельности и вероятную прибыль.

ЕНВД: виды деятельности, попадающие под вмененку, и особенности раздельного учета

Можно ли применять ЕНВД в отношении деятельности по рукоделию?

ЕНВД является режимом налогообложения для отдельных видов деятельности, что позволяет ИП и организациям сочетать его с другой системой налогообложения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-59-55. Это быстро и бесплатно!

Скрыть содержание

Выбор системы налогообложения – важный момент для индивидуальных предпринимателей. Организации, работающие на ЕНВД, виды деятельности которых входят в перечень попадающих под единый налог, с 2014 года смогут сами выбирать режим налогообложения и сочетать несколько систем уплаты налогов, поскольку переход на ЕНВД теперь становится добровольным, а не обязательным.

Можно ли применять ЕНВД в отношении деятельности по рукоделию?

Что такое ЕНВД?

ЕНВД — единый налог на вмененный доход – относится к специальным режимам налогообложения, когда размер налога рассчитывается налоговым органом заранее и определяется предполагаемым доходом. Организации, которые платят единый налог, освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов:

  • налога на прибыль;
  • налога на имущество;
  • налога на добавленную стоимость (кроме случаев, когда осуществляется ввоз товаров на территорию Российской Федерации).

А индивидуальные предприниматели, которые платят ЕНВД, освобождены от:

  • налога на имущество и доходы физических лиц;
  • налога на добавленную стоимость.

При расчете ЕНВД в качестве объекта налогообложения берется вмененный доход. Это не фактический, а предполагаемый (то есть потенциальный) доход, при расчете которого учитываются все условия, которые так или иначе могут повлиять на его получение.

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно просто начать заниматься деятельностью, которая дает право на использование единого налога, и зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней (имеется в виду с момента начала деятельности по тому виду, на который распространяется ЕНВД) в налоговом органе по месту осуществления деятельности.

Виды деятельности и ЕНВД

Когда речь заходит о едином налоге, то его плательщиками считаются те, кто осуществляет соответствующие виды деятельности в конкретном регионе. В целом же к таким видам деятельности, попадающим под ЕНВД, относятся те, которые указаны в пункте 2 ст.346.26 Налогового Кодекса, а именно:

  1. Оказание бытовых услуг физическим лицам. К таким услугам относятся: пошив и ремонт меховых, швейных, текстильных и трикотажных изделий, пошив и ремонт обуви, изготовление предметов металлической галантереи и металлоизделий (номерных знаков, ключей, указателей), ритуальные услуги и производство ритуальных предметов (гирлянд, венков, оград, памятников), изготовление и установка окон, дверей, жалюзи в квартирах, ремонт бытовой техники, производство игрушек и игр (кроме компьютерных), прием стеклотары и вторсырья (кроме металлического лома), резка и обработка стекла и зеркал, остекление окон, дверей, ремонт и строительство жилых домов, услуги озеленения, репетиторство, тренерство и услуги по обучению в платных студиях, кружках, спортивных секциях, услуги дизайна и художественное оформление, уборка жилых помещений, присмотр за детьми и больными, выполнение сварочных, монтажных, электромонтажных, сантехнических работ, услуги платных туалетов, бань, массажных салонов, парикмахерских, ветеринарные услуги, переработка и сбыт сельскохозяйственной продукции (производство полуфабрикатов, хранение, транспортировка, упаковка), частная медицинская, фармацевтическая, детективная практика, выпас скота, ведение охотничьего хозяйства, услуги по мелиорации, агрохимии, механизации, осуществление охраны, патрулирования, переноса багажа на вокзалах и в аэропортах, услуги звукозаписи, фотопечати, производство и прокат фильмов, граверные, полиграфические, переплетные и копировально-множительные работы.
  2. Оказание услуг по техническому обслуживанию, ремонту, мойке автотранспорта и мототранспорта. В виды деятельности для ЕНВД 2014 включено и платное проведение технического осмотра автомобилей. Кроме того, под ЕНВД попадает также размещение рекламы на транспортных средствах.
  3. Оказание автотранспортных услуг. Услуги по перевозке пассажиров и грузов для физических лиц (только в том случае, если индивидуальный предприниматель или предприятие имеет на условиях аренды или владения не более двадцати транспортных средств), такие же услуги для юридических лиц (возможен только безналичный расчет), доставка товаров оптовым продавцам, международные перевозки по договорам с иностранными заказчиками.
  4. Услуги аренды и временного проживания. Индивидуальные предприниматели и организации могут сдавать в аренду принадлежащие им здания как физическим, так и юридическим лицам и разрешать проживание там в том случае, если это объект гостиничного типа и проживать там будут физические лица, а площадь спальных помещений по каждому объекту не будет превышать 500 квадратных метров.
  5. Оказание физическим лицам услуг общепита (в том числе изготовление кулинарной продукции, выпечка хлеба). Могут оказываться в специализированных торговых залах или через объекты, которые не имеют зала обслуживания (в том случае, если торговая точка находится в торговом центре, а не в ларьке).
  6. Розничная торговля. Оказание услуг торговли разрешено как в условиях стационарной торговой сети (площадь торгового зала должна быть не более 150 квадратных метров), так и организованной по принципу развозной (разносной) торговли или продажи товаров через торговые автоматы, а также разрешена продажа товара по госконтрактам (договорам поставки) с бюджетными организациями.
  7. Услуги аренды мест для стоянки. ЕНВД распространяется и на аренду нежилых помещений или земельных участков при передаче их для организации мест для стоянки (кроме штрафных стоянок).
Читайте также:  Требуется ли покупать онлайн-кассы ооо на усн при приеме платежей за сотовую связь?

Кто не может применять ЕНВД?

Поговорив о том, какие виды деятельности попадают под ЕНВД, стоит сказать несколько слов и о тех, кто не может применять вмененку. К ним относятся:

  • ИП и организации, которые оказывают услуги общепита в образовательных, медицинских и социальных учреждениях.
  • Индивидуальные предприниматели, которые перешли на патентную систему налогообложения и приобрели патент на вид деятельности, попадающий под ЕНВД.
  • ИП и организации, в которых среднесписочная численность за предыдущий календарный год больше ста человек.
  • В случае если доля сторонних организаций в предприятии составляет больше 25%.
  • ИП или организации, передающие в аренду АЗС или АГЗС.
  • Крупнейшие налогоплательщики.
  • ИП и организации, прекратившие деятельность, которая подпадала под ЕНВД.

Раздельный учет

Если ИП или организация занимается только одним направлением деятельности или несколькими, но все они подпадают под ЕНВД, особых проблем с учетом доходов и расходов не будет.

Но довольно часто предпринимателям приходится вести так называемый раздельный учет. Это необходимо в том случае, если организация занимается разными видами деятельности, одни из которых облагаются ЕНВД, а другие нет.

В такой ситуации нужно вести учет и доходов и расходов отдельно.

С доходами обычно больших проблем не возникает, а вот расходы, к которым относится, например, заработная плата административно-управленческого персонала, вызывают вопросы.

Как рассчитать налог на прибыль, если персонал занимается управлением всеми видами деятельности? А по закону зарплата занятых на вмененке сотрудников не учитывается в качестве расходов при расчете налога на прибыль.

Ответ одновременно прост и сложен: зарплату таких сотрудников нужно делить на две части, одна из которых будет относиться к ЕНВД, а вторая – к УСН или ОСН. При этом делать это нужно пропорционально долям доходов от разных видов деятельности.

Такие же правила действуют и при начислении налога на имущество и НДС (их также рассчитывают по той части прибыли, которая получена по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 

+7 (499) 938-59-55 (Москва)

Это быстро и бесплатно!

Вмененный налог ЕНВД для ИП и ООО | Когда ИП и ООО можно применять режим ЕНВД? — Эльба

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — система налогообложения, которая подходит только для определённого бизнеса. ЕНВД заменяет сразу несколько налогов: НДС, НДФЛ индивидуального предпринимателя, налог на прибыль ООО и налог на имущество. Налог зависит не от дохода, а от размера бизнеса.

С 1 января 2020 года на ЕНВД и патенте нельзя торговать одеждой из натурального меха, обувью и лекарствами. Правда немаркированные остатки обуви можно продавать до 1 марта 2020 года, немаркированные остатки лекарств — до 1 июля 2020 года. 

Кто может применять ЕНВД

ЕНВД действует по всей России, кроме Москвы. Вы можете перейти на ЕНВД, если у вас ИП или ООО, в которых не больше 100 сотрудников. Исключение — ООО, где 25% или больше уставного капитала принадлежит другой организации.

Виды бизнеса, попадающие под ЕНВД, устанавливают местные власти. Вот общий перечень, на который они ориентируются:

  • Розничная торговля через небольшой магазин до 150 кв.м. Нельзя применять ЕНВД для торговли через интернет-магазин или по каталогам.
  • Общественное питание с залом для посетителей не больше 150 кв.м.
  • Бытовые услуги населению — ремонт обуви, бытовой техники, пошив одежды и другие услуги в соответствии с распоряжением Правительства.
  • Перевозка людей и грузов, если в собственности не больше 20 машин.
  • Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей.
  • Ветеринарные услуги.
  • Сдача в аренду мест на автостоянках.
  • Размещение наружной рекламы на рекламных конструкциях — щитах, стендах, табло — и транспорте.
  • Сдача в аренду жилья.
  • Сдача в аренду земли для торговли и общепита.
  • Сдача в аренду торговых мест на рынке или в торговом комплексе, палаток, лотков, а также точек общепита без залов обслуживания посетителей.

Найдите в вашем регионе виды деятельности, которые попадают под ЕНВД. Для этого зайдите на сайт налоговой, выберите регион и посмотрите местный закон в последнем разделе «Особенности регионального законодательства». 

Сколько платить

Размер налога на ЕНВД не зависит от доходов. Поэтому вы заранее можете посчитать, сколько придётся платить, и оценить выгоду. Налог рассчитывается по формуле:

Налог за месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога

Базовая доходность — месячный доход, установленный Налоговым кодексом для вашего вида бизнеса.

Физический показатель — размер одного из показателей бизнеса: площадь торгового зала, число работников, количество транспортных средств и т.д. Узнайте, по какому физическому показателю измерять бизнес, в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.

К1 — коэффициент, который ежегодно устанавливает правительство. В 2019 году равен 1,915, в 2020 году — 2,005.

К2 — коэффициент, определённый местным законом и не превышающий 1. Найти К2 для вашего бизнеса можно на сайте налоговой вашего региона в разделе «Особенности регионального законодательства».

Ставка налога — от 7,5% до 15%. Пока ни в одном регионе не введена пониженная ставка, поэтому везде применяется 15%.

Налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников уменьшают налог полностью на взносы за себя.

 ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину, и только на страховые взносы за сотрудников по вменённой деятельности, а также на больничные за первые три дня.

 С 2017 года ИП с сотрудниками смогут уменьшить налог не только на взносы за сотрудников и больничные, но и на взносы за себя, всё так же соблюдая ограничение в 50% от суммы налога. 

Решили, что применять ЕНВД выгодно? Читайте статью о том, как перейти на ЕНВД.

Статья актуальна на 28.01.2020

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2019 году

У бизнесменов есть еще больше года, чтобы поработать на ЕНВД, поэтому расскажем, какие виды деятельности можно переводить на этот режим.

Они перечислены в статье 346.29 НК РФ. Согласно этой статье, на ЕНВД можно заниматься следующими видами бизнеса:

  1. Бытовые услуги (перечень бытовых услуг утвержден Распоряжением Правительства от 24.11.2016 № 2496-р).
  2. Ветеринарные услуги.
  3. Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта.
  4. Платные стоянки.
  5. Транспортные услуги: пассажирские и грузоперевозки.
  6. Розничная торговля, в том числе развозная и разносная.
  7. Торговля через автоматы.
  8. Общественное питание.
  9. Наружная реклама и реклама на транспорте.
  10. Гостиничные услуги.
  11. Аренда торговых мест.
  12. Аренда земельных участков для размещения объектов торговли.

Соответствие этому списку – не единственное условие. На территории, где ИП или ООО ведет бизнес, местным нормативным актом должен быть введен режим ЕНВД.

Также в этом акте должен быть перечень видов деятельности, которые можно перевести на ЕНВД именно в этом регионе. Если деятельность присутствует в списке из пункта 3 статьи 346.

29 НК РФ, но при этом не упомянута в местном нормативном акте, значит ее переводить на ЕНВД в данном регионе нельзя.

Правительство планирует запретить применять ЕНВД при торговле товарами, которые подлежат обязательной маркировке. Уже есть соответствующий законопроект с поправками в Налоговый кодекс, но он пока на стадии рассмотрения, поэтому пока торговать маркированными товарами на ЕНВД можно.

Для того, чтобы не потерять право на применение спецрежима, нужно помнить об ограничениях:

  1. При розничной торговле площадь зала для торговли не должна быть больше 150 квадратных метров.
  2. При оказании услуг общественного питания размер зала обслуживания клиентов не должен превышать 150 квадратных метров.
  3. При оказании транспортных услуг должно быть не больше 20 единиц транспортных средств.
  4. При оказании гостиничных услуг площадь помещений на одном объекте не должна быть больше 500 квадратных метров.

При превышении любого из этих ограничений индивидуальным предпринимателем или фирмой, со спецрежима они «слетают» на ОСНО или на УСН (если до этого числились на упрощенке и не отказывались от нее).

Разрешенный перечень из Налогового кодекса РФ и перечень кодов из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД-2) не совпадают. В НК РФ виды деятельности представлены в обобщенном виде, и каждому из них может соответствовать множество кодов ОКВЭД.

К примеру, пункту «оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации … » соответствуют коды ОКВЭД-2:

  • 55.30 – деятельность ресторанов;
  • 55.40 – деятельность баров;
  • 55.51 – деятельность столовых.

В отличие от ОСНО или УСН, на уплату единого налога на вмененный доход переводится не в целом ИП или ООО, а определенный вид деятельности, которые они ведут. Перевести можно один или несколько видов.

Читайте также:  Льготное кредитование малого бизнеса и степень его доступности

Подать заявление на спецрежим можно в течение 5 дней после начала его применения, ждать начала года не нужно. Для этого нужно встать на учет как плательщика единого налога на вмененный доход в инспекции того региона, где ведется бизнес.

Это правило не распространяется на транспортные перевозки грузов и пассажиров, развозную и разносную торговлю, рекламу на транспорте.

В этих случаях на учет нужно встать в той инспекции ФНС, где изначально зарегистрировано предприятие или ИП, независимо от того, на какой территории ведется бизнес.

Бланки уведомлений ЕНВД-1 (для ООО) и ЕНВД-2 (для ИП), которые нужно подать в ИФНС при переходе, вы найдете в базе шаблонов документов сервиса «Моё дело».

Скачать бланк ЕНВД-1 Скачать бланк ЕНВД-2

Если в ООО и ИП до этого применялась упрощенная система налогообложения, и уведомление об отказе от УСН не писали, то будет иметь место совмещение режимов. Нужно будет продолжать сдавать отчеты по УСН, а если кроме ЕНВД никакой деятельности не было, по УСН сдаются нулевые отчеты в налоговую по месту регистрации. Полностью отказаться от УСН можно только с начала календарного года.

Сдать отчетность ЕНВД онлайн

Подключитесь к интернет-бухгалтерии «Моё дело», чтобы независимо от применяемого режима налогообложения делать все правильно и вовремя.

В сервисе для предпринимателей предусмотрено много полезных функций. Это автоматический расчет налогов и взносов, заполнение деклараций и других отчетов, формирование первичной документации, ведение кассы и др.

Сервис интегрирован с ведущими банками и с сервисами ROBOKASSA, Эвотор, Lifepay, b2bfamily, Яндекс.Касса. Помимо этого, мы предоставляем открытое API, чтобы вы могли автоматизировать бизнес так, как это удобно вам.

Плати налоги: как работает ЕНВД • «Мастера» — курсы и журнал про креативный бизнес

7 марта 2019

Спецрежим, если правильно его выбрать, — это отличный способ сэкономить на налогах. Мы разобрались, что такое единый налог на вменённый доход (ЕНВД или «вменёнка»), кому он подойдёт, какие даёт привилегии и есть ли причины его избегать.

Этот спецрежим налогообложения подразумевает замену сразу трёх видов налогов для тех предпринимателей и компаний, которые его используют. Вместо них придётся платить единый налог на тот доход, который предприятию вменяет государство.

Для ИП ЕНВД заменяет НДФЛ, налог на имущество физлица и НДС в отношении операций, указанных в ст. 21 НК РФ. Единственное условие — и имущество, и доход, освобождаемый от налога,  должны быть связаны с предпринимательской деятельностью.

Для юрлиц ЕНВД заменяет налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и НДС в отношении операций, указанных в ст. 21 НК РФ. Но есть ограничение: если у компании два и более видов деятельности, и какие-то из них под изложенные ниже требования ЕНВД не подходят, с них придётся платить налоги по основному режиму, то есть в полной мере.

В законе есть исключения по налогу на имущество, они содержатся в ст. 378.2 НК РФ.

Вот действующий перечень отраслей, предприятия из которых могут перейти на «вменёнку» (дополнительные ограничения по метражу и другим параметрам, а также пояснения можно найти в п.2 ст.346.26 НК РФ):

бытовые, ветеринарные услуги;

услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

распространение и (или) размещение рекламы;

услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

услуги по временному размещению и проживанию;

услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

Если предприятие попадает в одну из этих категорий, есть и другие общие требования:

предприятие (или ИП) не ведёт деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления;

режим ЕНВД действует на территории города/посёлка, где зарегистрирован налогоплательщик (см. нюанс ниже);

вид деятельности соответствует местному нормативному акту, утверждающему налоговый спецрежим;

компания не связана со сдачей в аренду автозаправочных станций (и тех, которые с газом, тоже).

Для юрлиц есть ещё несколько тонкостей:

не более 25% участия в компании других юрлиц;

оно не должно быть учреждением здравоохранения, образования и соцобеспечения;

оно не должно относиться к категории крупнейших налогоплательщиков (если доходы юрлица меньше 35 млрд рублей, этот пункт можно пропустить. Все остальные актуальные критерии указаны в Приказе ФНС).

Для вновь созданных организаций переход на ЕНВД весьма прост: достаточно подать заявление одновременно с регистрацией юрлица или ИП при условии, что оно соответствует спецрежиму по виду деятельности и иным параметрам.

ИП и организации на общем режиме и других спецрежимах могут перейти на ЕНВД, для этого тоже нужно подать заявление. Для оформления спецрежима им нужно обратиться в налоговый орган по месту ведения деятельности.

Но есть исключения: трём категориям ИП и юрлиц нужно обращаться в налоговый орган по месту регистрации (или по месту жительства предпринимателя, если речь об ИП). Речь о тех, кто занимается:

развозной или разносной розничной торговлей;

размещением рекламы на транспортных средствах;

оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Как и с другими спецрежимами, переход производится с нового календарного года. То есть даже если подать заявление в январе, работать по «вменёнке» можно будет только с 1 января следующего года.

Предпринимательская деятельность для расчёта ЕНВД по закону делится на 22 подкатегории. Для каждой из них установлен физический показатель — те параметры бизнеса, которые повлияют на налоговую базу, и базовая доходность. Все подкатегории, физические показатели и базовую доходность для каждой из них можно найти в ст. 346.29 НК РФ.

Основная ставка налога — 15%. Есть исключения:

в Санкт-Петербурге и Севастополе могут быть выбраны другие налоговые ставки, действующие на территории региона;

другие регионы вправе снижать ставку для ИП в отдельных муниципальных образованиях, для вновь созданных ИП, а также в некоторых других случаях.

Минимально допустимая ставка ЕНВД в любом городе и для любых категорий — 7.5%.

При этом все плательщики ЕНВД (и ИП, и юрлица) имеют право уменьшить сумму дохода на сумму уплаченных страховых взносов на сотрудников (и на себя, если речь идет об ИП без дополнительных сотрудников) за тот же налоговый период. Но эта сумма не должна быть больше 50% от общей суммы налога.

Расчёт налога происходит по формуле: ЕНВД = (налоговая база*ставка налога) — страховые взносы

К вычислению налоговой базы также применяются два коэффициента: К1 и К2. К2 устанавливается для базовой доходности только в Петербурге и Севастополе и работает на уменьшение, а К1 — это коэффициент-дефлятор, который действует на территории всей страны и позволяет учитывать изменение цен, не меняя налоговую ставку. В 2019 году К1 составляет 1,915.

  • Уплату налога на «вменёнке» нужно производить не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Вот график:
  • I квартал — до 25 апреля;
  • II квартал — до 25 июля;
  • III квартал — до 25 октября;
  • IV квартал — до 25 января.

Налоговые декларации тоже нужно подавать ежеквартально, но не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом. Форма декларации утверждена Приказом ФНС и имеет три разновидности в зависимости от вида деятельности. Ознакомиться с ними можно в приложениях к приказу.

Помимо ежеквартальной подачи декларации налогоплательщиков на «вменёнке» ждёт ещё одна обязанность: они должны ежегодно предоставлять в налоговый орган  данные о среднесписочной численности работников (форму отчёта можно скачать здесь). Это нужно, чтобы подтвердить, что предприятие соответствует критерию «меньше 100 сотрудников».

Плюсы использования единого налога по вменённому доходу, несомненно, есть. В первую очередь, он не привязан к реальному доходу — это упрощает расчёты и в целом общение с налоговой. Предприятию в случае чего не придётся доказывать, например, что доход, отражённый в декларации, соответствует действительности.

Ещё один плюс — возможность уменьшить на размер страховых платежей сам налог.

Это обеспечивает «скидку» до 50%, в то время как уменьшение на страховые выплаты налоговой базы уменьшают сумму налога не так значительно.

Кроме того, до 1 июля 2019 года, например, можно вычесть из суммы налога и расходы на приобретение специальной кассовой техники — не больше 18 тысяч рублей, но всё равно неплохо.

Основной минус спецрежима в том, что его несколько раз уже пытались отменить. Следующая отмена назначена на 2020 год, но есть надежда, что её снова перенесут — и ЕНВД можно будет применять и дальше.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *