Можно ли применять ПСН в отношении услуг кейтеринга?

Можно ли применять ПСН в отношении услуг кейтеринга?

Доброго времени суток! Я продолжаю писать статьи на тему налога ПСН и сегодня мы рассмотрим довольно важную тему – это виды деятельности ПСН и действительно предприниматели приобрести патент могут не для всей деятельности которой занимаются, так как есть перечень утвержденный правительством. Получаем патент в 2017 году.

Помимо этого на местном уровне региональные власти могут самостоятельно убирать некоторые из разрешенных видов деятельности и не выдавать на них патент.

Но все-таки давайте разберем более подробно виды деятельности на патентной системе налогообложения:

Виды деятельности разрешенные на патенте

Разделим для удобства виды деятельности по категориям:

  1. Услуги оказываемые населению. Всевозможные услуги (перечень их сможете прочитать ниже);
  2. Транспортные услуги. Данный вид услуг выделен в отдельную рубрику;
  3. Розничная торговля;
  4. Услуги общественного питания;
  5. Услуги по сдаче в аренду недвижимости.

Теперь разберем каждую категорию видов деятельности на патенте по отдельности:

Услуги для населения на ПСН

  1. Ремонт обуви.

    Услуги по пошиву, окраски и чистки;

  2. Косметические и парикмахерские услуги населению;
  3. Ремонт меховых, кожаных и швейных изделий;
  4. Ремонт и пошив головных уборов;
  5. Ремонт и пошив изделий из текстильной галантереи;
  6. Ремонт, вязание и пошив трикотажных изделий;
  7. Ремонт и изготовление ключей, номерных знаков, указателей для улиц, металлической галантереи;
  8.  Услуги прачечных;
  9. Услуги химчисток.Чистка и окрашивание;
  10. Ремонт и техническое обслуживание бытовой аппаратурыи приборов;
  11. Ремонт и техническое обслуживание радиоэлектронной аппаратуры;
  12. Ремонт и обслуживание бытовых машин;
  13. Ремонт часов;
  14. Ремонт и изготовление металлоизделий;
  15. Ремонт мебели;
  16. Изготовление мебели;
  17. Прочие услуги по ремонту и изготовлению мебели;
  18. Услуги кинолабораторий;
  19. Услуги фотолабораторий;
  20. Услуги фотоателье;
  21. Ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств;
  22. Ремонт и техническое обслуживание мототранспортных средств;
  23. Ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования;
  24. Строительство жилья и других построек;
  25. Ремонт жилья и других построек;
  26. Прочие услуги оказываемые при строительстве и ремонте жилья, а так же других построек;
  27. Услуги по оказанию электромонтажных работ;
  28. Услуги по оказанию сварочных работ;
  29. Услуги по производству монтажных работ;
  30. Услуги по оказанию санитарно-технических работ;
  31. Услуге по резке стекла и зеркал;
  32. Услуги по художественной обработке стекла;
  33. Услуги по остеклению лоджий и балконов;
  34. Услуги репетитора;
  35. Услуги обучения населения;
  36. Услуги присмотра и ухода за больными и детьми;
  37.  Услуги по приему вторсырья (исключает прием металлолома);
  38. Услуги по приему стеклопосуды;
  39. Услуги ветеринара;
  40. Изготовление народных изделий художественных промыслов;
  41. Прочие услуги производственного характера. Переработка даров леса и сельскохозяйственной продукции, переработка маслосемян, картофеля, изготовление и копчение колбас, выделка шкур животных, переработка давальческой мытой шерсти в трикотажную пряжу, стрижка домашних животных, услуги по расчесу шерсти, изготовление гончарных изделий, защита садов и огородов от вредителей и болезней, защита зеленых насаждений от вредителей и болезней, изготовление бондарной посуды, граверные работы по металлу (стеклу, дереву, фарфору, керамике), изготовление валяной обуви, изготовление сельскохозяйственного инвентаря (из материалов заказчика), ремонт игрушек, ремонт и изготовление деревянных лодок, услуги по распиловке дров и вспашке огородов, ремонт туристического инвентаря и снаряжения, изготовление и ремонт оптики для очков, изготовление визиток и пригласительных билетов, работы по (переплетению, окантовочные, картонажные и брошюровочные), зарядка газовых баллончиков для сифона, услуги по замене питания в электронных часах и других приборах;
  42. Производство ковров и ковровых покрытий;
  43. Реставрация ковров и ковровых покрытий;
  44. Ремонт ювелирных изделий;
  45. Ремонт бижутерии;
  46. Гравировка и чеканка ювелирных изделий;
  47. Услуги по стереофонической и монофонической записи речи (пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск);
  48. Перезапись музыкальных и литературных произведений на компакт-диск и магнитную ленту;
  49. Услуги по ведению домашнего хозяйства, уборке жилых помещений;
  50. Услуги художественного оформления. Оформление интерьера жилых помещений;
  51. Услуги проведения занятий по физической культуре и спорту;
  52. Услуги носильщиков( ж/д вокзалов, автовокзалов, аэровокзалов, аэропортах, речных и морских портах);
  53. Услуги платных туалетов;
  54. Услуги поваров (приготовление блюд на дому);
  55. Услуги по сбыту сельхозпродукции (сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка, хранение и транспортировка);
  56. Услуги обслуживания сельскохозяйственного производства (агрохимические, механизированные, мелиоративные, транспортные);
  57.  Услуги декоративного цветоводства, зеленого хозяйства;
  58. Услуги ведения охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  59. Занятие фармацевтической или медицинской деятельностью при наличии лицензии;
  60. Услуги частного детектива при наличии лицензии;
  61. Экскурсионные услуги;
  62. Услуги по прокату;
  63. Обрядовые и ритуальные услуги;
  64. Услуги сторожа (вахтера, охранника и уличных патрулей);
  65. Услуги саун, бань и душевых;
  66. Прочие услуги непроизводственного характера.

Вот такой довольно богатый выбор видов деятельности для патентной системы налогообложения.

Можно ли применять ПСН в отношении услуг кейтеринга?

Теперь разберемся с транспортными услугами на патенте:

Транспортные услуги на ПСН

  1. Автотранспортные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  2. Услуги по перевозке грузов водным транспортом;
  3. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров автотранспортом;
  4. Услуги по перевозке пассажиров водным транспортом.

На этом с транспортом все, как видно выбор не велик.

Рассмотрим розничную торговлю на патенте:

Розничная торговля на ПСН

  1. Розничная торговля через стационарные торговые сети. Ограничение для розничной торговли в стационарных сетях на налоге ПСН составляет 50 кв.м.

    , для каждой торговой точки;

  2. Розничная торговля без торговых залов и через нестационарные торговые сети;

Вот и весь выбор, обращаю особое внимание что площадь одной торговой точки не может превышать 50 кв.м.

Теперь поговорим об общественном питании на налоге ПСН:

Общественное питание на ПСН

Тут все намного проще, применять налог ПСН разрешено только для одного вида деятельности общественного питания: общественное питание с залом обслуживания посетителей не более 50 кв.м. для каждого объекта общественного питания.

Как видно из статьи Вы не можете применять патентную систему налогообложения к объектам общественного питания площадь обслуживания посетителей более 50 кв.м.

Сдача в аренду недвижимости на ПСН

Здесь особых ограничений нет и Вы можете сдавать в аренду:

  • Собственное нежилое недвижимое имущество;
  • Собственное жилое недвижимое имущество.

Здесь стоит отметить, что на ПСН сдавать в аренду Вы можете только ту недвижимость которая находится у Вас в собственности, то есть сдавая недвижимость по договору субаренды применять налог ПСН уже нельзя.

Вот такой у меня получился обзор. Как я уже говорил ранее у каждого региона виды деятельности ПСН могут различаться.

  • Я выписал и выложил список для региона в котором живу, то есть для Ханты-Мансийского АО.
  • Информацию о том попадает Ваш вид деятельности под налог ПСН в интересующем Вас регионе, можно посмотреть на официальном сайте города где планируется вестись деятельность, ну или в крайнем случае уточнить в налоговой.
  • В 2016 году количество видов деятельности для налога ПСН увеличилось на 16, подробности в статье «Изменение ПСН 2016»
  • Налоговики конечно не сильно любят общаться с предпринимателями, но если быть чуть понастойчивее, то ответ можно получить.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом все! Вопросы в комментарии к статье или в мою группу социальной сети контакт “ Секреты бизнеса для новичка”.

Удачи в начинаниях! Пока!

Патентная система налогообложения для ИП: виды деятельности для ПСН, налоги

Начиная с 2020 года в патентной системе налогообложения (ПСН) вводятся изменения. Новый законопроект № 973160-7 о ПСН вынесен на рассмотрение Госдумой. В силу удобства и выгоды многие предприниматели рассматривают патент в качестве системы налогообложения.

В каких случаях индивидуальному предпринимателю (ИП) выгодно применять патентную систему налогообложения (ПСН), какие есть ограничения и что ожидается нового в условиях применения ПСН в 2020 -2021 гг.? Ответим на эти и другие вопросы в данной статье.

Что нужно знать о ПСН?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*
  • Налог на имущество физических лиц*
  • НДС

*В части доходов в предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

На патентной системе налогообложения предприниматель не ведет бухгалтерскую и налоговую отчетность, но доходы все же фиксирует в Книге доходов. Это нужно, чтобы предприниматель не превышал лимит по доходам. Также если у ИП есть штатные сотрудники, то нужно сдавать отчетность за работников.

Патентную систему налогообложения можно совмещать с иными налоговыми системами. Например, с УСН (упрощённая система налогообложения), ОСН (основная система налогообложения). Однако в этом случае предприниматель обязан вести налоговый учет в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Патентная система налогообложения применяется в сферах: оказание услуг населению, розница, общепит. Полный перечень видов деятельности перечислен в налоговом кодексе в ст. 346.43.

В этом списке указаны виды деятельности в целом для России. Однако в регионах этот список может расширяться — региональные власти имеют полномочия добавлять виды услуг, но не могут сократить список из налогового кодекса.

Проверить, может ли предприниматель работать на патенте в своем регионе — можно в специальном сервисе на сайте налоговой.

В качестве примера видов деятельности на патенте:

  • Парикмахерские и косметические услуги.
  • Ремонт жилья и других построек.
  • Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.
  • Изготовление изделий народных художественных промыслов.
  • Химчистка и услуги прачечной.
  • Автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров.
  • Услуги общественного питания.
  • Розничная торговля с площадью торгового зала не более 50 кв.м. и др.

Как патент работает сейчас?

Получить право на применение патента предприниматель может в любое время, если открывает новый вид деятельности или переходит с ОСН. Однако при применении УСН или ЕНВД и переходе на патент по тем же видам деятельности потребуется ждать начала следующего года.

В любом случае заявление нужно подать не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима. Форму заявления можно скачать на сайте ФНС.

В течение 5 дней заявление будет рассмотрено налоговой и предпринимателя либо поставят на учет в качестве налогоплательщика, либо сообщат об отказе.

В соответствии с законом, возможны 5 причин для отказа:

  1. Вид деятельности не попадает под патент;
  2. Срок действия патента указан неверно;
  3. Утрата права работы на патенте предпринимателем (ранее уже работал на патенте);
  4. Долг за прошлый патент;
  5. Заявление заполнено неверно.

Ограничения в применении ПСН

Прежде чем подавать заявление на патент, предпринимателю нужно убедиться:

  • Количество сотрудников не больше 15 человек.
  • Размер помещения для общепита и торговли – не более 50 кв. м.
  • Максимальный годовой доход — не более 60 млн руб.

Стоимость и оплата патента

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона, а также срока его применения. Предприниматель вправе выбрать срок действия патента: от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента пропорциональна сроку его применения и не зависит от доходов предпринимателя.

Если предприниматель заработал больше «потенциально возможного дохода», то всё равно заплатит столько же. Если предприниматель заработал меньше, то не стоит ожидать компенсации на налоги.

Патент особенно удобен для начинающих предпринимателей, и тех, кто занимается сезонной деятельностью – можно оплатить патент на небольшой срок.

Как рассчитывается патент?

В соответствии с видом деятельности в каждом регионе определяется налоговая база – это максимальный потенциальный годовой доход предпринимателя. Патент на год составляет 6% от этой налоговой базы. Собственно, это фиксированная сумма и есть налог.

В отдельных случаях предприниматель и вовсе освобождается от уплаты налогов – если получил право на налоговые каникулы.

В 2020 году в регионах России действуют налоговые каникулы.

Применяется налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако не во всех регионах эта льгота действует и нужно уточнять в налоговой инспекции по месту ведения деятельности.

Для Республики Крым и города федерального значения Севастополь действуют особые условия для плательщиков ПСН. Налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ): в период 2017 — 2021 гг. — до 4%.

Для расчета стоимости патента в конкретном регионе можно воспользоваться сервисом на сайте налоговой. Сервис рассчитает не только стоимость патента, но и сроки его оплаты.

Порядок оплаты патента

  • срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.
  • срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Большинство предпринимателей на патенте, которые ведут расчеты наличными или работают с физическими лицами, должны применять онлайн-кассы (п.2.1 статье 2 54 -ФЗ). Но есть исключения — отдельная категория ИП на патенте освобождены от применения касс (ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ):

  • При ведении некоторых видов деятельности (продажа газет и журналов, ремонт и окраска обуви, розничная продажа бахил, сдача в наем собственного жилья ИП и другие виды деятельности, указанные в ст.2 54-ФЗ).
  • При расчетах в труднодоступных и удаленных местах.
  • При безналичных расчетах между ИП и организациями.
  • ИП без работников, которые оказывают услуги или выполняют работы, и реализуют собственную продукцию. Данная льгота действует до 1 июля 2021 года.

Для того, чтобы быть уверенным в том, нужно или ненужно предпринимателю устанавливать онлайн-кассу, рекомендуем ознакомиться со статьей: «54 -ФЗ о применении ККТ».

Что измениться в налоговом режиме ПСН в связи с поправками в 2020 — 2021 году?

Поправки, которые вступили в силу в 2020 году:

1. Запрет на продажу маркированных товаров на ПСН

Самое значительное изменение коснулось розничной торговли. К рознице больше не относится (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

  • Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (с 1 июля 2020 года)
  • Реализация обуви (с 1 июля 2020 года)
  • Реализация предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (с 1 января 2020 года).

Продавать указанные товары и применять по данному виду деятельности ПСН недопустимо, начиная с указанных сроков. В этом случае предприниматель может перейти на УСН – для этого нужно подать уведомление о переходе на УСН.

2. Новые виды деятельности, по которым можно применять патент

  • Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
  • Услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • Услуги размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

3. Патент может распространяться на несколько бытовых услуг

С 1 января 2020 года предприниматели получили право оформлять один патент на схожие виды деятельности вместо нескольких патентов. Это новая редакция подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, внесённая Федеральным законом от 18.07.2019 № 176-ФЗ.

Это применимо для предпринимателя, если потенциально возможный годовой доход ИП по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен субъектом РФ не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп.

Например, Закон субъекта РФ может установить вид предпринимательской деятельности «Строительство зданий под ключ», который объединит бытовые услуги, относящиеся к строительству:

  • строительство жилых и нежилых зданий;
  • строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения;
  • производство электромонтажных работ;
  • производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха;
  • производство штукатурных работ;
  • работы столярные и плотничные;
  • работы по устройству покрытий полов и облицовке стен;
  • производство малярных и стекольных работ;
  • производство прочих отделочных и завершающих работ;
  • производство кровельных работ;
  • работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки.

Следовательно, в отношении этого вида деятельности станет возможным установить один размер потенциального годового дохода, предполагаемого к получению ИП. Значит, придётся оформлять один патент, чтобы вести работы в прежнем объеме.

4. Функции регионального законодательства

Регионы получили право устанавливать свои ограничительные меры, но в рамках налогового кодекса (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В зависимости от региона следующие критерии могут быть разными:

  • количество работников,
  • количество транспортных средств,
  • площадь торгового зала.

5. Новые суммы страховых взносов ИП

В 2020 году предприниматели на ПСН будут платить страховые взносы на себя по новым правилам. Меняются суммы фиксированных взносов.

В 2020 году предприниматели должны будут платить фиксированные страховые взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК):

  • 32 448 руб. – пенсионные взносы;
  • 8 426 руб. – медицинские взносы.

Эти суммы нужно будет перечислить не позднее 31 декабря 2020 года.

А предприниматели, чьи доходы за год превысили 300 000 руб., должны будут заплатить еще и дополнительные пенсионные взносы. Ставка взносов – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. Срок уплаты – не позднее 1 июля 2021 года.

Поправки, которые находятся на рассмотрении:

  1. Уменьшение стоимости патента на страховые взносы за предпринимателя и его сотрудников. Условия будут такие же, как сейчас при УСН (6%) и ЕНВД. Если есть сотрудники — налог уменьшается не более, чем на 50%. Если предприниматель работает самостоятельно без работников, то уменьшать стоимость патента можно без ограничения, вплоть до нуля.

    Если сотрудники заболели, и предприниматель оплачивает больничные (или, возможно, добровольное страхование), эти суммы также можно включить для уменьшения налога. При этом на личное страхование предприниматель сумму налога уменьшить не сможет.

    Предприниматель не сдает налоговые декларации на патенте, и, в связи с этим порядок уменьшения налога происходит иначе, чем на ЕНВД и УСН. На ПСН требуется подать уведомление в ФСН по установленной форме. Если до подачи уведомления часть патента была уже оплачена, то налог можно зачесть или вернуть.

    При наличии нескольких патентов, уменьшить можно каждый из них. Схема проста – предприниматель уменьшает сначала один патент и, если есть остаток, он переносится на остальные патенты.

  2. Увеличение возможной площади для розничной торговли и общепита.

    Сейчас применять ПСН в торговле и общепите можно, если торговый зал (зал обслуживания посетителей) не более 50 кв.м. В новом законопроекте повышают лимит до 150 кв.м., как сейчас при ЕНВД.

  3. Возможность сдавать недвижимость в субаренду. Многие предприниматели при сдаче в аренду недвижимости применяют патент.

    Сейчас применять ПСН можно только если недвижимость принадлежит ИП, который её сдает. В поправках в подпункте 19 пункта 2 статьи 346.13 опустили «право собственности». Если текст в процессе принятия закона останется в таком же виде, как в проекте, ИП на ПСН смогут сдавать недвижимость в субаренду.

Как начинающему предпринимателю все успеть?

На старте предприниматель сталкивается с большим объемом информации, организационными моментами. Вот только примерный список задач, который нужно решить в начале:

  • зарегистрировать ИП,
  • выбрать банк и оптимальный тариф РКО и эквайрингу,
  • определить каким образом будет вестись бухгалтерская отчетность,
  • выбрать и не переплатить за онлайн-кассу,
  • настроить складской учет

Как это сделать проще и быть уверенным, что все сделал правильно? Самое простое — решить все вопросы по принципу одного окна. Какую поддержку мы можем предоставить предпринимателю?

  • Бесплатная регистрация ИП в налоговой.
  • Помощь в выборе банка для расчетно-кассового обслуживания. Мы сотрудничаем с надежными банками и подбираем для предпринимателя банк с оптимальными для него условиями и выгодным тарифом. Открытие счета займет 20 минут, идти в банк предпринимателю не придется. У нас действую специальные условия: бесплатные тарифы РКО, кэшбэк до 5%, бонусы на развитие в размере от 300 тыс.рублей.
  • Эквайринг: ставка эквайринга от 1%, счет эквайринга бесплатно.
  • Рекомендация бухгалтерского аутсорсинга с учетом особенностей вашего бизнеса. МТС Касса интегрирована с популярными сервисами: Контур.Эльба, Мое дело, 1С:Бухгалтерия — подберем для вас наиболее подходящее решение. За счет интеграции данные о продажах напрямую из кассы поступают в бухгалтерский сервис. Поэтому вам не придется вести отдельный учет товаров для бухгалтерии. Сервисы ведут расчет зарплаты, отпускных, больничных, налогов и взносов, подготовка и сдача отчетов, формирование счетов и договоров.
  • Подбор команды профессионалов от наших проверенных партнеров: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик. Они разберутся в вашей деятельности и подскажут, как избежать налоговых рисков и легально снизить налоги.
  • Автоматизация торговли. Мы предлагаем современные онлайн-кассы, которые учитывают все требования законодательства РФ, регистрацию ККТ в налоговой и настройку, а также современный сервис учета остатков и аналитики продаж. У нас есть разные тарифные планы, в том числе и бесплатный. Кассы можно купить, взять напрокат или про программе trade-in.
  • Организация продажи, приемки и учета маркированных товаров и алкоголя.
  • Услуги по переводу бизнеса в онлайн, начиная от создания сайта за 1 день до организации доставки через наших партнеров.
  • Инструменты для контроля и анализа бизнеса даже со смартфона.
  • Круглосуточная техподдержка.
  • Обслуживание на месте ─ более 600 партнеров по всей России оказывают сервисную поддержку.
  • Интеграция кассы с ERP компании.

Оставьте заявку, наши специалисты свяжутся с вами, ответят на все вопросы и при необходимости, учитывая особенности вашей деятельности, подберут банк, профессиональных бухгалтеров, МТС Кассу и тариф.

Можно ли применять ПСН в отношении услуг кейтеринга?

Узнать подробнее

Патент для деятельности кафе и ресторанов

  • В этой статье расскажем о том, как получить Патент для деятельности кафе или ресторана.
  • Согласно пункта статьи 346.43 НК под ПСН подпадают следующие виды деятельности:
  • пункт 47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
  • и пункт 48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

Если вы Предприниматель, у вас есть ресторан, кафе, бар с площадью зала обслуживания посетителей до 50 м. кв., у Вас в штате не более 15 человек, годовая выручка не более 60 млн. руб. Вам точно подходит Патент.

Перейти на Патент предприниматель может в любое время. Для перехода на Патентную систему налогообложения (ПСН) необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление в ИФНС РФ.

  1. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов:
  2. НДС / НДФЛ / налога на имущество физических лиц
  3. Патент на общественное питание выдается по Вашему желанию на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.
  4. Оплата Патента зависит от срока, на который он выдается:
  5. до 6 месяцев — вся сумма налога должна быть уплачена не позднее срока окончания действия патента
  6. более 6 месяцев — 1/3 суммы налога нужно перечислить не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы — не позднее срока его окончания.
  7. Индивидуальные предприниматели перешедшие на патент освобождаются от сдачи налоговой отчетности и должны вести Книгу учета доходов ИП на Патенте.
  8. ​Индивидуальные предприниматели в рамках данного патента могут оказывать услуги как физическим так и юридическим лицам

Частый вопрос, который нам задают предприниматели, перешедшие на Патент и имеющие кафе и рестораны — связан с реализацией алкогольной продукции в кафе и пива. Так вот, продавать в кафе пиво, медовуху, сидр — можно.

Вино и крепкий алкоголь продавать Индивидуальные предприниматели не могут, данное право есть только у организаций.

Если в своем кафе вы решили продавать пиво, то не забудьте подключиться к системе ЕГАИС и сдавать ежеквартально специальные отчеты в территориальный орган Росалкогольрегулирования.

Стоимость Патента по виду деятельности услуги общественного питания для Москвы и МО:

Для Москвы, в зависимости от района — от 86 000 руб. до 360 000 в год.

Для МО стоимость патента составит от 12 000 до 67 000 рублей.

Самостоятельно рассчитать стоимость патента можно на сайте https://patent.nalog.ru/, стоимость зависит от количества работников и района, где будет располагаться ваше кафе или ресторан.

  • Наш сайт: https://buhpro100.ru
  • Звоните: +7 (499) 394-21-00
  • Пишите: partner@buhpro100.ru

Приезжайте: Москва, Подсосенский переулок, д.28, стр.2.

Услуги для юридических лиц на патенте: нарушение принципов равенства и правовой определенности?

ДОКЛАД НА КОНФЕРЕНЦИИ «НАЛОГОВОЕ ПРАВО В РЕШЕНИЯХ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Нефедьева Евгения Александровна, преподаватель кафедры конституционного, административного и муниципального права Бурятского госуниверситета им. Доржи Банзарова

Патентная система налогообложения (далее – ПСН) была введена в Налоговый кодекс РФ в 2013 году[1]. Она относится к специальным налоговым режимам и направлена на поддержку самых малых предпринимателей.

За семь лет существования этой системы налогообложения сложилась некоторая арбитражная судебная практика.

В свою очередь, Конституционный Суд РФ  впервые вынес постановление о рассмотрении спора по существу, где предметом рассмотрения был порядок применения ПСН.

Остальные решения представлены пятью отказными определениями Конституционного Суда[2], первое из которых было вынесено еще пять лет назад. Это связано и с тем, что ПСН – самый молодой специальный налоговый режим в Налоговом кодексе.

Поэтому решение по жалобе предпринимателя из Мурманской области[3] (далее – постановление № 22-П) можно назвать знаковым. Оно демонстрирует, что не всё так просто обстоит в применении указанного специального режима и судебная практика высших инстанций по нему только начинает формироваться.

Данный факт подтверждается и тем, что уже в первые три месяца после введения ПСН Министерство финансов РФ (далее – Минфин) успело издать 11 писем-разъяснений.

Основная проблема, которая поднималась предпринимателями – виды деятельности из раздела «бытовые услуги» отмененного ныне Общероссийского классификатора услуг населению (далее – ОКУН)[4] и их возможность применения при оказании услуг на ПСН юридическим лицам.

Нами была предпринята попытка оспорить данные разъяснения Минфина в Высшем Арбитражном Суде РФ в порядке предварительного нормоконтроля.

Тогда судьи вынесли отказное определение[5] о неподведомственности данного спора суду, но в своем определении суд указал, что оспариваемые письма критериям, позволяющим признать их в качестве нормативных правовых актов, не отвечают, не устанавливают правовых норм (правил поведения), обязательных для неопределенного круга лиц.

В данной статье нам хотелось бы обратить внимание читателей на то, что проблемы правоприменения норм о ПСН остались. По прошествии значительного периода времени, можно с уверенностью утверждать, что существует острая необходимость в конституционно-правовом истолковании некоторых положений главы 26.5 Налогового кодекса.

Субъекты налоговых правоотношений вынуждены обращаться к налоговым принципам именно тогда, когда налоговая норма расплывчата настолько и так широко трактуется, что необходима некая база (основа), которая будет удерживать рамки ее истолкования в установленных общепринятых правовых пределах и будет соответствовать Конституции РФ.

Первая часть Налогового кодекса была введена в 1999 году. Как мы знаем, кодекс создавался на правовых позициях Конституционного Суда, высказанных ранее.

Поэтому мы можем смело утверждать, что статья 3 Налогового кодекса является своего рода развитием конституционных начал налогового законодательства, вобравшая в себя не только положения статьи 57 Конституции, но и основных прав и свобод, изложенных в первых главах Конституции.

В рассматриваемом нами постановлении № 22-П Конституционный Суд основывает свою правовую позицию на следующих принципах: равенства и экономического обоснования. Но мы хотели бы затронуть в данной статье и другой принцип – принцип правовой определенности, который, как нам кажется, также неразрывно связан с предыдущими принципами.  

I. Принцип равенства (недискриминации) и экономического обоснования

Итак, суть спора заключалась в том, что, вводя на территории Мурманской области ПСН в отношении вида деятельности «Сдача объектов недвижимости в аренду», законодатель не определил один из ключевых элементов налогообложения – объект, его физический показатель. Было не ясно, по какому принципу должен начисляться налог. Исходя из количества объектов недвижимости, исходя из площади объекта или вообще от количества заключенных предпринимателем договоров аренды.

И суд в постановлении № 22-П достоверно подмечает, что собственник торгового центра, сдавший в аренду несколько тысяч квадратных метров площадей, будет уплачивать налог в сотни раз меньше, чем предприниматель, который сдает в аренду несколько квартир. При этом доход первого и доход второго будут различаться на порядок.  

  • По итогу Конституционный Суд высказывает следующую правовую позицию: «отсутствие в оспариваемых нормах Закона Мурманской области «О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области» критериев определения объектов (площадей) как обособленных для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода не только свидетельствует о пробеле в правовом регулировании, но и приводит, с учетом правоприменительной практики восполнения этого пробела, к нарушению принципов равенства налогообложения и экономического основания налога».
  • Подобная пробельность и неясность норм предстает перед правоприменителями и при решении другого вопроса по ПСН:
  • Можно ли на ПСН оказывать услуги юридическим лицам?
  • Для этого возьмем на рассмотрение разные редакции подпункта 2 пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса (Таблица 1):
  • Таблица 1
До 2017 года С 2017 года
8. Субъекты Российской Федерации вправе: 8. Субъекты Российской Федерации вправе:
2) устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в отношении которых применяется патентная система налогообложения 2) устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации;

Итак, если налогоплательщик отвечает признакам, которые установлены главой 26.5 Налогового кодекса, а именно:

  • является индивидуальным предпринимателем;
  • не имеет наемных работников, либо их количество не превышает 15 человек;
  • собирается осуществлять виды деятельности, установленные главой о ПСН, то он смело может обращаться в налоговый орган за получением патента.

Основной спор, который возникает с налоговыми органами о правомерности применения ПСН – вид деятельности. Разрешенные виды деятельности, их 63, прямо перечислены в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса (далее – Основной перечень). Здесь и Минфин, и суды однозначно сходятся во мнении, что виды деятельности можно применять при оказании услуг юридическим лицам.

А далее, в пункте 8 статьи 346.43 Налогового кодекса, законодатель наделил полномочиями субъекты РФ дифференцировать виды деятельности из Основного перечня (по ОКУН/ОКВЭД) или вводить дополнительные виды деятельности из раздела «бытовые услуги» по ОКУН (с 2017 года ОКВЭД2).

Исходя из буквального толкования подпункта 2 пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса, субъекты РФ, помимо видов деятельности из Основного перечня, могут дополнительно предусмотреть ПСН в отношении иных видов деятельности, если они поименованы в разделе «бытовые услуги» Классификатора ОКУН. И здесь мы сталкиваемся с рядом следующих спорных правовых моментов. 

1. Отсутствует понятие «бытовые услуги»

Нигде в главе 26.5 Налогового кодекса не встречается понятие, что такое «бытовые услуги». Это понятие мы не встречаем и в Гражданском кодексе РФ, на который так охотно ссылается Минфин  в своих разъяснениях по ПСН.

Понятия «бытовые услуги» также не было в самом ОКУН. Указанное понятие мы встречаем только в главе 26.3 Налогового кодекса РФ, которая регулирует специальный налоговый режим «Единый налог на вмененный доход». Однако, в главе 26.5, посвященной ПСН, нет ни одной отсылки на нормы главы 26.3 Налогового кодекса, равно как и взаимосвязи с указанным специальным режимом.

Это два разных специальных режима, в каждом из которых используются свои собственные понятия. Понятие «бытовые услуги» в главе 26.5 отсутствует.

Итак, это понятие мы встречаем исключительно в главе о ЕНВД, статья 346.27 Налогового кодекса, и до 01.01.2017 года данное понятие звучало так:

«бытовые услуги — платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов».

Но даже если использовать указанное понятие, содержащееся в главе 26.3, по аналогии (так как подобного понятия мы не встречаем больше ни в каких других законах) для ПСН, то  такие виды деятельности как производство мебели и строительство домов не являются бытовой услугой.

Еще в 2009 году в арбитражной практике Уральского округа по делу № А60-15313/2009 арбитражными судами всех трех инстанций был сделан однозначный вывод, что производство мебели не является бытовой услугой и правомерно исключено из понятия бытовых услуг с 01.01.2009 г. в главе о ЕНВД.

В решении от 22.07.2009 по делу № А60-15313/2009 указывается, что «анализ правовых норм Кодекса, относивших изготовление мебели к оказанию бытовых услуг населению, позволяет сделать вывод о наличии неопределенностей и неясностей в отношении определения данной услуги в правовом смысле в целях налогообложения.

Данное обстоятельство вызвано тем, что в отличие от таких бытовых услуг для населения, как, например, по ремонту бытовой техники, по уборке помещений и т.д., то есть тех услуг, результат оказания которых не имеет материального выражения, изготовление мебели неразрывно связано с самим результатом – товаром.

В последнем случае невозможно определить ту грань, где заканчивается работа по изготовлению мебели и возникает товар»[6].

Об указанном, по мнению суда, свидетельствует и то обстоятельство, что с 01.01.2009 г. в статье 346.

27 Налогового кодекса, определяющей понятие бытовой услуги в целях налогообложения, выделено отдельно, что к таковым не относятся услуги, например, по изготовлению мебели. Т.е.

в том понимании, в каком можно было применять ЕНВД, услуги по изготовлению мебели и услуги по строительству жилья не относились к бытовым.

И 88 % споров в арбитражных судах на 31.07.2019 года были связаны как раз со строительством (ремонтом) жилья и других построек или изготовлением мебели для юридических лиц. 

  1. 2. Коды видов деятельности являются неоднозначными
  2. Обратимся к самому Классификатору ОКУН и разделу «Бытовые услуги» либо к новым кодам ОКВЭД2, которые распоряжением Правительства РФ отнесли к бытовым услугам[7].
  3. Позиция правоприменительных органов сводится к тому, что бытовые услуги – это услуги бытового подряда, оказываемые исключительно населению для бытовых нужд.
  4. Но в отнесенных к бытовым услугам кодам ОКВЭД можно найти массу видов деятельности, которые ни при буквальном толковании, ни при их практическом применении в жизни не могут оказываться населению. Перечислим лишь некоторые из них:
  5. Таблица 2
Код вида деятельности «бытовые услуги» Вид деятельности
33.12 ремонт станков, промышленных холодильников, строительного оборудования и оборудования для горнодобывающей промышленности
33.13 ремонт и техническое обслуживание измерительной, испытательной и аппаратуры контроля, группировки 26.5, такой как: инструменты для авиационных двигателей, оборудование для проверки автомобильных выхлопов, метеорологические инструменты
41.20 строительство всех типов нежилых зданий, таких как: здания для промышленного производства, например, фабрики, мастерские, заводы и т.д., больницы, школы
43.31 реставрация, консервация и воссоздание штукатурной отделки на объектах культурного наследия
43.99 аренда подъемных кранов и прочего строительного оборудования с оператором
58.19 издание (включая интерактивное): каталогов, рекламной продукции
74.10 промышленный дизайн
74.20 деятельность в области фотографии для коммерческих целей: фотографии для целей рекламы, издательских организаций, журналов мод, операций с недвижимостью или туризма
81.22 уборка внутренних помещений в зданиях всех типов, в том числе в учреждениях, офисах, на фабриках, заводах, в магазинах, институтах и других коммерческих и профессиональных учреждениях
82.19 деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса

Этот список кодов ОКВЭД, отнесенных к «бытовым услугам», но не являющихся ими по сути, можно продолжать бесконечно. Вывод напрашивается следующий, что ОКУН или ОКВЭД – это всего лишь классификаторы, коды с наименованиями видов деятельности, которые размещаются в тех или иных разделах, группировках.

Их цель — статистическая классификация видов экономической деятельности в Европейском экономическом сообществе.

И говорить о том, что эти услуги могут быть оказаны исключительно населению для их бытовых нужд, противоречит законам логики и свидетельствует лишь о формальном толковании норм по ПСН без поиска настоящего смысла, заложенного законодателем.

3. Регулирование ПСН на региональном уровне

На региональном уровне с регулированием ПСН тем более всё неоднозначно. Если мы обратимся к законам некоторых субъектов РФ, где была введена ПСН, то в формулировках законов можно увидеть, что субъект действительно вводит дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам.

Так, статья 2 Закона Сахалинской области от 12.10.2012 № 93-ЗО «О патентной системе налогообложения на территории Сахалинской области» звучит следующим образом:

«Установить дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения:

услуги по подготовке документов и прочие услуги по обеспечению деятельности офиса; услуги копировально-множительные по индивидуальному заказу населения; услуги по проведению фейерверков, световых и звуковых представлений; услуги по чистке и уборке прочие, не включенные в другие группировки; услуги по подметанию и уборке снега; услуги в области физкультурно-оздоровительной деятельности»[8].

То есть в Сахалинской области, помимо видов деятельности, которые были установлены в Основном перечне видов деятельности в пункте 2 статьи 346.46 Налогового кодекса РФ, был также введен дополнительный перечень видов деятельности, относящийся к бытовым услугам.

Обратите, пожалуйста, внимание на первый вид деятельности в данном региональном законе: «услуги по подготовке документов и прочие услуги по обеспечению офиса».  Что такое офис? В толковом словаре С.И. Ожегова  «Офис — контора, канцелярия». Т.е.

переводя это понятие на современный язык, офис — это помещение фирмы, где обрабатывают бумаги и принимают клиентов.

Вид деятельности, который включен в дополнительный перечень, находится и относится к разделу «бытовые услуги», но опять же никакой бытовой услугой не является, потому что субъекты, получающие эту услугу — владельцы офисов, а значит услуга оказывается для бизенса, для коммерческих целей, а не для бытовых. 

Аналогичным образом дополнительные перечни видов деятельности введены в определенных субъектах и специально поименованы формулировкой «дополнительный перечень видов деятельности»:

  • Закон Республики Тыва от 24.11.2014 № 5-ЗРТ «О применении патентной системы налогообложения на территории Республики Тыва»;

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *