Можно ли уплаченные в ноябре и декабре 2020 страховые взносы учесть при расчете налога усн за год 2020?

Можно ли уплаченные в ноябре и декабре 2020 страховые взносы учесть при расчете налога УСН за год 2020?

Если ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», в базе по страховым взносам он учитывает не только доходы, но и расходы. К такому выводу в начале года пришел КС РФ. Теперь с этой позицией согласны и налоговики.

Напомним: еще в апреле Минфин продолжал настаивать на том, что предприниматель на спецрежиме обязан считать взносы только с доходов. Однако большинство окружных судов поддерживают страхователей. Полагаем, теперь с учетом позиции ФНС споров станет меньше.

Документ:

Письмо ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090Подробнее >>>

Федеральная налоговая служба рассмотрела вопрос определения размера доходов в целях исчисления страховых взносов в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», сообщает.

В соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 30.01.2020 N 10-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Житнего Олега Сергеевича на нарушение его конституционных прав статьей 346.

15 и подпунктом 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Определение N 10-О) указал, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в целях определения налоговой базы учитывают как доходы, так и расходы, принимаемые в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса, с учетом ряда особенностей (статьи 346.15 — 346.18 Кодекса). То есть доходы и расходы учитываются данной категорией налогоплательщиков в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц (статья 221 Кодекса).

Также в Определении N 10-О указано, что действующее законодательное регулирование уплаты страховых взносов предполагает определение объекта обложения страховыми взносами исходя из доходов, полученных плательщиком страховых взносов, с применением правил определения налогооблагаемого дохода, предусмотренных для соответствующей системы налогообложения.

Разъяснения ФНС России, учитывающие положения Определения N 10-О в части исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», доведены в письме от 06.03.2020 N БС-5-11/493 дсп@.

Также следует отметить, что в Определении 10-О Конституционный Суд Российской Федерации сделал ссылку на статью 346.18 Кодекса. Согласно пункту 2 данной статьи в случае, если объектом налогообложения УСН являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

На основании пункта 7 статьи 346.

18 Кодекса налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

Абзацами 2 и 3 пункта 7 статьи 346.18 Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Следовательно, убыток на УСН по своему экономическому содержанию является предусмотренными статьей 346.16 Кодекса расходами прошлых налоговых периодов, которые налогоплательщик праве перенести на будущие налоговые периоды.

При этом статьей 430 Кодекса установлено, что страховые взносы определяются исходя из дохода плательщика за расчетный период, которым в соответствии со статьей 423 Кодекса признается календарный год.

В связи с этим, по мнению ФНС России, плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные статьей 346.16 Кодекса, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.

  • Действительный
  • государственный советник
  • Российской Федерации
  • 2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

Можно ли уплаченные в ноябре и декабре 2020 страховые взносы учесть при расчете налога УСН за год 2020?

Усн в 2020: ставки налога, критерии и условия перехода, сроки уплаты | bankstoday

Можно ли уплаченные в ноябре и декабре 2020 страховые взносы учесть при расчете налога УСН за год 2020?

Уже как 17 лет на территории Российской Федерации действует упрощенная система налогообложения. Введение этого налогового режима было направлено на снижение налоговой нагрузки на малый бизнес, а также на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета. Мы расскажем, как изменятся условия этого спецрежима в 2020 году.

Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим налогообложения, который был введен с 1 января 2003 года. С того периода ИП и ООО могли применять «упрощенку», которая значительно уменьшала налоговую нагрузку, а также делала реальным ведение бизнеса для предпринимателей, желающим самостоятельно вести учет.

УСН добровольно применяется организациями и ИП, которые отвечают требованиям, указанным в главе 26.2 НК РФ.

При переходе на УСН организация или ИП освобождаются от следующих налогов:

Для организаций:
Для индивидуальных предпринимателей:
  • налог на прибыль организации (кроме доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
  • налог на имущество организаций.
  • налог на имущество физических лиц;
  • НДФЛ (кроме доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. 2,4 и 5 ст. 224 НК РФ).

Объекты, налоговая база которых определяется как их кадастровая стоимость, не освобождены от обложения налогом на имущество. В соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ к этому имуществу относятся административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания.

Налогоплательщики на УСН не являются плательщиками НДС, кроме таких ситуаций:

  • ввоза товаров на таможенную территорию России;
  • уплаты НДС в соответствии со ст.161 и 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления);
  • если выделен НДС в выставленным контрагенту счете-фактуре;
  • если организация (ИП) является налоговым агентом (покупка/продажа/аренда госимущества; приобретение товаров, работ, услуг у иностранных контрагентов на территории РФ)
Читайте также:  Не оплатили страх.взносы в 3 кв., что делать?

Налогоплательщики на УСН имеют право самостоятельно выбрать объект налогообложения:

  • Доходы;
  • Доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов
  • В обязательном порядке применять УСН «Доходы минус расходы» должны участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имущества.
  • Налогоплательщик имеет право менять объект налогообложения ежегодно, подав уведомление в ФНС до 31 декабря предшествующего года.
  • За налогоплательщиками на УСН сохраняются следующие обязанности:
  • уплачивать иные налоги, сборы и взносы (то есть, те, которые не заменяет УСН);
  • соблюдать порядок ведения кассовых операций;
  • соблюдать порядок предоставления статистической отчетности;
  • исполнять обязанности налоговых агентов.

Налоговая ставка по УСН зависит от объекта налогообложения. Так, ставка на УСН «Доходы» составляет 6%, а на УСН «Доходы минус расходы» – 15%.

При этом данные ставки являются максимальными, а региональные власти могут установить собственный тариф в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ (в Республике Крым, к примеру, налоговая ставка составляет 4% при объекте «Доходы» и 10% – при объекте «Доходы минус расходы»).

Доходами налогоплательщиков УСН признаются:

  1. доходы от реализации (ст. 249 НК РФ)
  2. внереализационные (ст. 250 НК РФ)
  3. не учитываемые при формировании налоговой базы (ст. 251, 284 и 224 НК РФ)

Доходы признаются по кассовому методу, то есть по дате поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.

При этом, в доходах должны отражаться все полученные авансы независимо от того, когда будет непосредственно осуществлена поставка или оказана услуга по договору.

Если покупателем была совершена предоплата, но суммы были возвращены, то на эту сумму будут уменьшены доходы того периода, когда были возвращены средства.

При использовании покупателем в расчетах векселя, датой получения доходов признается дата оплаты векселя или день передачи векселя по индоссаменту третьему лицу.

Если у организации на УСН произошло превышение расходов над доходами, то сумму убытка можно учитывать в следующем налоговом периоде. При этом, перенос убытков производится в той очередности, в которой они возникли.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

  • Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • Индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Оплата налога по итогам года осуществляется

  • Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  • Индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

В течение года налогоплательщики на УСН должны производить авансовые платежи не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Эти суммы засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода.

Кто не имеет права применять УСН

В ст. 346.12 НК РФ представлен полный перечень организаций, не имеющих право применять УСН. К ним относятся:

  1. организации, имеющие филиалы (до 01.01.2016 – и их представительства);
  2. банки;
  3. страховщики;
  4. негосударственные пенсионные фонды;
  5. инвестиционные фонды;
  6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  7. ломбарды;
  8. те организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров или добычей полезных ископаемых;
  9. организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
  10. нотариусы, занимающиеся частной практикой и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  11. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  12. организации и ИП, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  13. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Это ограничение не распространяется на:
    • организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
    • некоммерческие организации;
    • хозяйственные общества, учрежденные потребительскими обществами и союзами;
    • хозяйственные общества, учрежденные бюджетными научными учреждениями;
    • хозяйственные общества, учрежденные вузами, являющимися бюджетными образовательными учреждениями;
  14. организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период, превышает 100 человек;
  15. организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 миллионов рублей. Здесь учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом;
  16. казенные и бюджетные учреждения;
  17. иностранные организации;
  18. организации и ИП, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки;
  19. микрофинансовые организации.

Утрата права на применение УСН

Утрата права на применение УСН регламентирована статьей 346.13 НК РФ. Как правило, право на применение спецрежима теряется, если организация не удовлетворяет основным условиям его применения. Это такие критерии:

  • по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили предельный размер, установленный в НК РФ. В 2019 году он составляет 150 миллионов рублей;
  • в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, указанным в п.3 и 4 ст.346.12 НК РФ (виды деятельности и характеристики);
  • численность сотрудников превысила 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств превышает 150 миллионов рублей;
  • доля участия в ней других организаций превысила 25%;

Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение или несоответствие требованиям. В этом случае налогоплательщик обязан рассчитывать налоги по общей системе налогообложения (ОСН):

  1. суммы налогов, подлежащих уплате исходя из ОСН, исчисляются по правилам, установленным для вновь зарегистрированных организаций (ИП).
  2. пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором налогоплательщики перешли на ОСН, не уплачиваются.
  3. об утрате права на применение УСН сообщается в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Перейти вновь на УСН налогоплательщик имеет право не ранее чем через 1 год после того, как он утратил право на применение УСН.

По итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не должны превышать 112,5 миллионов рублей (то есть, 9/12 от 150 миллионов).

Порядок исчисления налога

При исчислении налога налогооблагаемая база умножается на ставку налога.

Читайте также:  Можно ли ИП применять ЕНВД для ведения деятельности по ремонту автоэлектрики?

При объекте налогообложения «Доходы», сумма доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный период умножается на 6%. При этом необходимо помнить, что ставка может быть уменьшена региональными властями.

Исчисленная сумма уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном (налоговом) периоде, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога (авансового платежа) не может быть уменьшена более чем на 50%.

При объекте налогообложения «Доходы минус расходы», разницу сумм доходов и расходов необходимо умножить на 15% (обращаем внимание на ставки в своем регионе). Тем, у кого доля расходов составляет не менее 70% всех доходов, выгодней применять именно этот объект налогообложения.

Если по итогам налогового периода исчисленный налог меньше, чем 1% от дохода, то в бюджет уплачивается платеж, равный 1% от дохода – минимальный налог (п.6 ст.346.18 НК РФ)

Порядок признания расходов на УСН

Расходы на УСН признаются при соответствии требованиям, указанным в п.1 ст. 252 НК РФ, и имеют закрытый перечень, содержащийся в п.1 ст.346.16 НК РФ. В общем понятии они делятся на:

  • расходы, учитываемые в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций;
  • расходы, учитываемые в особом порядке.

Признание расходов производится кассовым методом (по дате произведенных расходов).

Особенности признания некоторых видов расходов установлены в п.2 ст.346.17 НК РФ.

Для того, чтобы учесть расход, проверьте на соответствие его обязательным условиям:

  1. Расход экономически обоснован и направлен на получение дохода;
  2. Он соответствует списку расходов ст. 346.16 НК РФ;
  3. Имеется документ, подтверждающий расход (при оплате наличными);
  4. Имеется документ от поставщика (акт выполненных работ, товарная накладная);
  5. С поставщиком расплатились полностью.

Важную роль играет обоснованность расхода. Оплачивать предпринимать имеет право любые расходы, но вот принимать их в составе расходов по налоговому учету он может только те, которые были целесообразны для ведения бизнеса.

И если по налогу на прибыль перечень расходов достаточно размыт, то для расходов на УСН нужно строго придерживаться списка в ст. 346.16 НК РФ.

Изменения УСН в 2020 году

Напомним, что с 1 января 2019 года, согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 243-ФЗ было прекращено действие пониженного тарифа по страховым взносам для плательщиков на УСН, ПСН, ЕНВД.

Пониженный тариф страховых взносов в размере 20% сохранен на 2019-2024 годы для плательщиков на УСН:

  • для некоммерческих организаций (кроме государственных учреждений), осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массового спорта (кроме профессионального);
  • для благотворительных организаций.

С 2020 года ИП и организации, превысившие лимиты численности работников и дохода, не теряют право применять УСН, а оплачивают налоги по повышенному тарифу.

То есть, если доходы плательщика единого налога, определяемые по данным налогового учета, не превышают 200 миллионов рублей за год, а средняя численность сотрудников менее 130 человек, рассчитывают налог по следующим тарифам:

  • до 8%, если считается налог исходя из доходов,
  • до 20%, если при расчете налога уменьшаются доходы на расходы.

Для упрощенцев, перешедших на режим «УСН онлайн», будет отменена обязательная сдача годовой декларации. Воспользоваться этим правом могут те налогоплательщики, которые применяют онлайн кассу. Для перехода на новый режим необходимо подать заявление в ФНС.

Для организаций и ИП, совмещающих УСН и ЕНВД важно знать, что с 2020 года ЕНВД не имеют право применять налогоплательщики, торгующие маркированными товарами (одежда, обувь, лекарственные средства, меховые изделия). В 2021 ЕНВД и вовсе отменят.

В 2020 году повысятся суммы страховых взносов «за себя» для ИП. Они будут составлять:

  • 32 448 руб. – пенсионные взносы;
  • 8 426 руб. – медицинские взносы

Взносы на ОПС, оплачиваемые с доходов, превышающие 300 тысяч рублей, не могут быть больше 259 584 рублей.

Субсидию, полученную для компенсации расходов ИП, необходимо учитывать в доходах в тот же день, когда были отражены расходы, что оплатили за счет средств из субсидии.

В целом, УСН по сложности учета стоит на втором месте после общей системы налогообложения. Предприниматель на этом режиме несет риск «слететь» с этого режима, если он нарушил требования налогового законодательства. Как правило, это трудно сделать малому и среднему бизнесу, для которых и была разработана эта система налогообложения.

В 2020 году законодательство еще больше ее упрощает для предпринимателей, применяющих онлайн кассы. То есть, обязательная автоматизация бизнеса уже дает свои плоды в части упрощения ведения учета.

Получается, что ИП без работников и вовсе не нужно будет даже задавать вопросы знакомым бухгалтерам о налоговой отчетности, не говоря уже о платных бухгалтерских услугах. Другие же изменения несут более плановый и корректировочный характер.

Перечень расходов по УСН на 2020 год

 При применении системы налогообложения УСН-15% (Доходы — Расходы) необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты! Если вы не нашли в списке тот расход, который вы искали, значит на него нельзя уменьшить ваш доход.

 Согласно пункту 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Следует помнить, что с 01 января 2016 года основным средством является объект с первоначальной стоимостью от 100 000 руб.;

  • 2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; 
  • 2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
  • 2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
  • 2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;
  • 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
  • 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
  • 5) материальные расходы;
  • 6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • 7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • 8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;
  • 9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;
  • 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
  • 11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
Читайте также:  Сроки перехода на онлайн кассы могут перенесены

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Напоминаем вам, что в месяц можно учесть не больше 1 200 рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1 500 рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см.;

  1. 13) расходы на командировки, в частности на:
  2. проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  3. наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
  4. суточные или полевое довольствие;
  5. оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  6. консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;
  7. 14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
  8. 15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  9. 16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
  10. 17) расходы на канцелярские товары;
  11. 18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
  12. 19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
  13. 20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
  14. 21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
  15. 22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет;
  16. 23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
  17. 24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  18. 25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  19. 26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
  20. 27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
  21. 28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
  22. 29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
  23. 30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
  24. 31) судебные расходы и арбитражные сборы;
  25. 32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
  26. 32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
  27. 33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;
  28. 34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
  29. 35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
  30. Также читайте на сайте:
  31. Ведение бухгалтерского учета
  32. Выбор системы налогообложения
  33. Порядок и сроки отчетности и уплаты налогов

Открытие расчетного счета

    Все услуги компании БУХпрофиНаши цены

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *