Уменшение налога на сумму платежа ПС, при УНС 6% ?

Упрощенная система налогообложения «Доходы» — самая популярная статья в налоговом режиме у представителей малого бизнеса.

По-другому «УСН 6 процентов», а называется так потому что содержит в себе эта УСН «Доходы» 6% уменьшение налога на взносы в 2018.

Но даже и эту сумму можно уменьшить за счет некоторых страховых взносов, которые индивидуальные предприниматели и работодатели оплачивают. Это уменьшение можно просто рассчитать в нормативном плане.

Нормативная база

С начала стоит разобраться в теории, из-за которой налогоплательщики могут снизить УСН с 6 процентов в 2018 для ИП вплоть до 0. Такое возможно при упрощенной системе налогообложения, благодаря существованию статьи 346.21 НК РФ.

Сама статья гласит: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налога доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) …».

Реализуемо это через разнообразные страховые отчисления, так что через эти взносы можно уменьшить налог по УСН.

Как это работает: предприниматель в течении отчетного года отправляет страховые взносы, а при составлении отчетности работают эти отчисления, как уменьшение налога.

Налоговый период для ИП на УСН — один календарный год, отчетный период — первый квартал, полугодие и 9 месяцев, по прошествии которых необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи, то есть налоги также с уменьшением при УСН на страховые взносы. Сроки уплаты — до 25го числа того месяца, который идет за отчетным. Всё это собирается и хранится в налоговой базе доходов.

Уменшение налога на сумму платежа ПС, при УНС 6% ?

Возникают разнообразные вопросы: «Как вообще всё это работает?», «Как сократить, на что можно уменьшить налог УСН?», «Может ли на фиксированные взносы действовать подобное?» Разберемся поподробнее: если организации, работающая по УСН «Доходы», в течении отчетного периода оплачивает все необходимые страховые взносы на сотрудников и ИП, то рассчитанный авансовый платеж на торговый сбор, переходит в уменьшенный на величину расходов.

Приведение этих сумм авансовых платежей к уменьшению работает по-разному в зависимости об наличия работников. Их отсутствие может привести к снижению 6% налога до нуля, до упрощенного. Уменьшение налога при УСН при наличии работников же может привести лишь к пятидесятипроцентному даже при всех страховых взносах.

В результате, жизнь индивидуальному предпринимателю упрощает снижение на УСН за сумму страховых взносов общих налогов. Поэтому УСН — отличное решение вкупе со страховыми взносами и отсутствием работников.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Рассмотрим разницу налогов, при наличии сотрудников и без работников. Начнем с предпринимательства без трудовых ресурсов и покажем уменьшение на популярном примере.

Уменшение налога на сумму платежа ПС, при УНС 6% ?

Пример

Организация оказывает ремонтные услуги, работает на УСН и заработала за отчетный период 937 000 рублей. Считаем все налоги и взносы.

Сумма шестипроцентного налога — 56 220 рублей. Также есть страховые взносы, которые рассчитываются так: фиксированный взнос 32 385 рублей плюс дополнительный взнос 6 370 рублей, в итоге 38 755.

Получается, общая сумма к оплате за период 38 755 + 56 220 = 94 975 рублей. Но УСН 6% и отсутствие работников позволяет предпринимателю платить лишь авансовые платежи в размере 56 220 рублей, но и это можно уменьшить.

Хоть и существуют установленные сроки оплаты налога для ИП, для уменьшения суммы можно платить отчисления по частям каждый отчетный квартал.

C нарастающим итогом всё это будет выглядеть вот так:

  • В первом квартале при доходе 135 000 взносы — 8 000
  • В полугодии при доходе 418 000 взносы — 16 000
  • За девять месяцев при доходе 614 000 взносы — 24 000
  • За календарный год при доходе 937 000 взносы — 38 755

Теперь на этом примере можно узнать начисление и уменьшение налогов за год с учетом взносов.

  1. Первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 — взносы 8 000, остаток 100 рублей.
  2. Полугодие: 418 000 * 6% = 25 080 — взносы за полугодие 16 000 и аванс за квартал 100, остаток 8 980 рублей.
  3. Девять месяцев: 614 000 * 6% = 36 840 — уплаченные взносы 24 000 и авансы 100 + 8 980, остаток 3 760 рублей.
  4. Год: 937 000 * 6% = 56 220 — взносы 38 755 и авансы 100 + 8980 + 3760, остаток 4 625 рублей.

Действительно сумма, уплаченная в бюджет, составляет всего 56 220, а не 94 975, как это было изначально.

Если бы предприниматель всё же вносил всю сумму в конце отчетного периода целиком, пришлось бы оплачивать каждый период в полном размере, в результате чего возникла бы переплата.

Для возвращения этой суммы, ИП может после сдачи годовой декларации отправить в налоговую заявление о просьбе вернуть или зачислить на счет будущих платежей деньги. Однако, это может привлечь внимание налоговой инспекции, так как такие действия приводят к авансированию бюджета.

Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками

В случае, если на предприятии есть работники, авансовые платежи, конечно, тоже можно снизить, но лишь на 50 процентов. Но здесь учитываются платежи не только за ИП, но и за работников.

Страховая ставка за работника составляет 30% от заработной платы и страхования:

  • Пенсионное — 22%
  • Медицинское — 5,1%
  • Социальное — 2,9%

Также нужно не забывать о взносах в Фонд Социального Страхования, которые в зависимости от нескольких критериев, составляют от 0,2% до 8,5%.

Уменшение налога на сумму платежа ПС, при УНС 6% ?

Для предпринимателей некоторых видов деятельности ставка налога за работников снижена в 2018 году. Конкретно об этом можно узнать в 427 (5) НК РФ. Туда входят многие виды производств, строительство, образование, социальные и персональные услуги, а также некоторые другие. Такие предприятия платят лишь 20% пенсионных взносов страхования за сотрудников.

Разберемся на примере как отличает наличие работников налоговые платежи.

Пример

Индивидуальный предприниматель в 2018 году на УСН с одним работником заработал 1 780 450 рублей.

Взносы и доходы будут выглядит так:

  • В первом квартале при доходе 335 000 взносы — 18 000
  • В полугодии при доходе 820 000 взносы — 36 000
  • За девять месяцев при доходе 1 340 250 взносы — 54 000
  • За календарный год при доходе 1 780 450 взносы — 78 790

Налог в этом случае будет 106 827, а взнос за сотрудника — 78 790. С ограничением в 50% налог можно уменьшить до 53 413, даже при том, что взносов уплачено на сумму куда больше. Поэтому не только наличие работников меняет схему, но и льготные ограничения налогообложения.

На этих примерах становится понятно, что разница есть и она влияет на систему платежей, которые необходимы для уменьшения налогов при упрощенной схеме налогообложения.

В итоге, получается, что предприниматель на УСН может пользоваться системой «Доходы» с преимуществом для себя, вне зависимости от работников. Однако, всё нужно делать правильно и по четкой схеме, для обхода возможных нарушений из-за недостаточных знаний в налоговой системе.

Как страховые взносы ИП без работников уменьшают сумму налога на УСН?

Перейти к подготовке документов Уменшение налога на сумму платежа ПС, при УНС 6% ?

По общему правилу, установленному статьей 346.21 Налогового кодекса РФ, если индивидуальный предприниматель применяет УСН и выбирает в качестве объекта налогообложения доходы (и при этом не имеет наемных работников), он вправе уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Начиная с 1 января 2014 года, ИП без наемных работников рассчитывают страховые взносы по двум схемам:

  1. Если общий доход предпринимателя за год не превышает трехсот тысяч рублей. Он уплачивает только фиксированную сумму, состоящую из взносов на пенсионное (в 2020 году – 32448 рублей) и медицинское страхование (в 2020 году эта сумма равна 8426 рублей).
  2. Если доход ИП за год более трехсот тысяч рублей, ему придется дополнительно заплатить на пенсионное страхование 1% от суммы дохода, которая превышает данный лимит в триста тысяч. При этом законодатель установил, что размер взноса в таком случае не может превышать максимального значения (на 2020 год – 268 тысяч 010 рублей).
  • В декабре 2015 года Министерство финансов России в своем письме №03-11-09/71357 указало на то, что все страховые взносы (независимо от схемы расчета) являются по своей сути фиксированными, и поэтому могут уменьшать сумму налога на УСН.
  • В связи с вышеизложенным, у индивидуальных предпринимателей нередко возникает вопрос о том, как страховые взносы в размере 1% сверх дохода в триста тысяч рублей будут учитываться при уплате налога за 2020 год?
  • Попробуем разобраться, как же учесть страховые взносы ИП на УСН в такой ситуации.
Читайте также:  Сумма из строки 110 раздела 1.1 при заполнение декларации для ип (усн 6%, без работников)?

Законодательно индивидуальные предприниматели не ограничены в периодах оплаты страховых взносов. Их можно уплачивать раз в квартал, раз в месяц, а можно и всю сумму заплатить в конце текущего (или начале следующего)года.

НК РФ в этой сфере определяет лишь конечные даты уплаты взносов на страхование:

  1. Фиксированную часть (40874 рублей в 2020 году) нужно обязательно заплатить до 31 декабря текущего года.
  2. 1% от суммы дохода сверх трехсот тысяч рублей необходимо оплатить до 1 июля следующего года.

Что касается налога на УСН, то тут действуют более жесткие правила. Каждый предприниматель обязан уплачивать авансовые платежи по налогу.

То есть каждый квартал (а также в конце года) необходимо рассчитать и уплатить определенную сумму в бюджет.

Сделать это необходимо до 25 числа месяца следующего за последним месяцем квартала (для авансовых платежей) и до 30 апреля следующего года (для итоговой оплаты). При этом закон разрешает уменьшать сумму и авансового, и итогового платежа.

Однако уменьшить налог можно только на сумму уже уплаченных взносов. Получается, для того чтобы уменьшить налог на страховые взносы, их нужно оплатить ранее, чем рассчитывается и оплачивается авансовый или итоговый платеж по УСН.

Если учесть, что 1% с дохода превышающего 300 тысяч предприниматели часто оплачивают именно по итогам года, то возникает вопрос, можно ли уменьшить налог на УСН в первом квартале следующего года, если внести взносы ранее подачи декларации за прошедший год не получилось? Например, уменьшить авансовый платеж УСН в первом квартале 2020 года, если декларация по УСН за 2019 год была подана в феврале 2020 года, а страховой взнос в размере 1% при доходах более трехсот тысяч был уплачен уже в марте 2020 года?

Как уменьшить налог на фиксированные платежи

Уменшение налога на сумму платежа ПС, при УНС 6% ?

Минфин разрешил уменьшать налог на обязательные взносы, которые ИП на УСН с работниками уплатил за себя в социальные фонды. Как правильно вычесть платежи из налогов — об этом поговорим подробнее.

Разъяснительная работа Минфина продолжается. На этот раз «финансисты» рассказали, как снизить сумму налогов за счёт обязательных платежей. Письмо № 03-11-11/68788 с 22 ноября 2016 доступно на официальном сайте ведомства. Правда, описанная техника подойдёт только для компаний, применяющих УСН.

Фирма на УСН, которая заплатила пенсионные и страховые взносы, может вычесть эту сумму из платежа за налоги – за весь год или из аванса. При этом максимальный размер уменьшения налога за счёт платежей – 50%.

ИП на УСН так же может пользоваться этим преимуществом. Неважно, нанимает ли он сотрудников или работает сам на себя.

Как правильно вычесть платежи из налогов

Платежи по взносам с 2017 года стали ежемесячными, а не как ранее – раз в год или авансами. Налоги уплачиваются ежеквартально. Предприниматель может «приобщить» сумму взносов к любому квартальному платежу УСН либо же вычесть её из годового налога.

При этом платежи за прошлый год учитываются при уплате налогов за текущий. Но это применимо только к отчислениям за декабрь месяц, срок платежа по которым – 16 января следующего года. Это правило вытекает из пп.1 п.3.1 ст.346.21 НК РФ:

  • компания на УСН «Доходы»;
  • уменьшает сумму начисленного за период налога или аванса по нему;
  • на сумму взносов, уплаченных в этом налоговом периоде.

ИП на УСН «Доходы» сможет уменьшить налог со всех фиксированных взносов. Фиксированным взносом по НК признаётся в т. ч. и 1% с дохода более 300 тыс. руб.

Соответственно ИП уменьшит сумму налогов за счет:

  • фиксированного взноса за себя — 23,4 тыс.руб. за 2017,
  • взноса за каждого сотрудника в 30% от зарплаты,
  • взноса с суммы, превышающей 300 тыс. руб.

Автор Надежда Камышева, эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету ИА «Клерк.Ру» (Над.К).

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике. Разъясняем наиболее острые вопросы.

1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты.

Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс.

рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы. ————————————— Статья 16 пункт 2 Федерального закон от 24.07.

2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная — с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах , несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является.

А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере . —————————————————- Пункт 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.

2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Пункт 3.1 cтатьи 346.21 Налогового кодекса РФ

[1]

3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

4. Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Как уменьшить налог на взносы для ООО на УСН 6%

Многие организации малого бизнеса выбирают для работы налоговый режим с пониженной ставкой. Правда, выбор этих режимов не так велик, кроме того, для каждого из них установлены свои ограничения.

Тем не менее, если компания только зарегистрирована, работников в ней мало, а обороты предполагаются небольшие, то она впишется под требования упрощенной системы налогообложения.

Плюсы и минусы УСН

Основное преимущество упрощенной системы — это, конечно, низкая налоговая ставка. Она различается для разных объектов налогообложения:

  • на УСН Доходы — от 1% до 6%;
  • на УСН Доходы минус расходы — от 5% до 15%.
Читайте также:  Что лучше ЕНВД или УСН для деятельности по коду 25.62 и можно ли применять ЕНВД по указанному ОКВЭД?

Чтобы работать на упрощенке, надо соблюдать лимит годового дохода (не более 150 млн рублей) и ограничение по численности работников (не более 100 человек). Кроме того, на УСН не смогут работать организации, у которых есть филиалы, или один из участников ООО с долей более 25% является юридическим лицом.

В отличие от других льготных режимов (ЕНВД и ЕСХН), на упрощенной системе мало ограничений по видам деятельности. Здесь доступны все виды услуг, розничная и оптовая торговля, производство и др. Неслучайно эта система очень популярна у малого бизнеса, на неё перешли почти 1,5 миллиона организаций.

Из серьезных минусов УСН можно назвать разве что невозможность работы с контрагентами, которым требуется вычет на входящий НДС. Поэтому крупные организации на общей системе налогообложения часто отказываются сотрудничать с упрощенцами.

Выбор между УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы

Перед тем, как разобраться в уменьшении налога на взносы, надо понять, как он рассчитывается. Ведь если говорить о расчете налоговой базы для разных вариантов упрощенки, то между ними есть принципиальное отличие.

  1. На УСН Доходы налогом облагается реализационный и внереализационный доход. Расходы, произведенные в бизнес-целях, здесь во внимание не принимаются.
  2. На УСН Доходы минус расходы затраты учитываются, но при соблюдении нескольких условий: экономическая целесообразность, правильное документальное оформление и подтверждение оплаты. Работать на этом режиме выгодно только при достаточно высокой доле расходов в выручке.

Если говорить о предпочтениях упрощенцев в выборе между объектами налогообложения, то для ООО это примерно 50/50. А вот среди индивидуальных предпринимателей больше 80% выбирают УСН Доходы.

Но о каком уменьшении налога для этого режима может идти речь, если никакие расходы для УСН 6 процентов вообще не учитываются? Ответ мы найдем в статье 346.21 Налогового кодекса.

Почему на УСН Доходы можно уменьшать налог на взносы

Уменьшение налога на взносы для УСН 6 процентов абсолютно законно и основано на этой норме НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: … страховых взносов … уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде».

Какие же взносы может учесть ООО, выбравшее этот льготный налоговый режим? В данном случае речь идет только о платежах, перечисленных за страхование работников.

Для индивидуального предпринимателя на УСН Доходы при уменьшении налога можно учесть также суммы взносов, которые он платит за себя. Но с организацией ситуация другая, ведь юридическое лицо не может быть объектом пенсионного или медицинского страхования. А значит, уменьшать единый налог вправе только ООО с работниками.

В принципе, каждая организация автоматически признается работодателем, но есть одна ситуация, при которой компания может действовать вообще без наемных работников.

Если единственный учредитель руководит своим ООО самостоятельно, то он вправе не заключать трудовой договор. Значит, в такой организации не будет наемного персонала, соответственно, и взносы за работников не перечисляются.

Однако в таком случае руководитель не имеет права на формирование страхового стажа, поэтому пенсия за этот период ему начислена не будет.

Вернемся к уменьшению налогов на взносы. В соответствии со статьей 346.21 НК РФ для этой цели учитываются следующие платежи:

  • на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на страхование, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
  • по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников (на условиях, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ).

Кроме того, Налоговый кодекс разрешает плательщикам УСН 6 процентов уменьшать единый налог не только на страховые взносы, но и на торговый сбор, который пока установлен только в Москве.

Подготовить декларацию УСН

Сколько взносов платит ООО за работников

Взносами облагаются выплаты работникам, предусмотренные трудовым или гражданско-правовым договорам. Это зарплата, премии, надбавки, отпускные и др. Есть и исключения, например, не облагается взносами стоимость форменной одежды и обмундирования, материальная помощь на сумму до 4000 рублей, оплата обучения работников по профессиональным программам, некоторые компенсационные выплаты.

Тарифы страховых взносов за работников устанавливает статья 425 НК РФ, при этом на период 2017–2018 для многих работодателей на УСН действовали пониженные ставки. Однако с 2019 года льгота прекратила свое действие, поэтому за работников упрощенцы платят на общих основаниях:

  • на пенсионное страхование — 22% до достижения лимита в 1 150 000 рублей за год и 10% с выплат свыше этого лимита;
  • на медицинское страхование — 5,1%;
  • на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству — 2,9% до достижения лимита в 865 000 рублей за год, свыше этого лимита взносы уже не перечисляют;
  • на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ООО).

Как платят единый налог на УСН

Чтобы понять, как уменьшить налог на УСН 6 процентов за счет взносов, надо разобраться в порядке его уплаты. Дело в том, что в учете на упрощенной системе есть понятие налогового и отчетного периода.

Налоговый период на УСН — это календарный год, по итогу которого инспекция проверяет правильность расчета и уплаты налога. А отчетный период — это период, по окончании которого надо рассчитать и заплатить часть налога вперед или авансом. Установлены следующие отчетные периоды:

  • первый квартал;
  • первое полугодие;
  • девять месяцев.

В таблице указаны крайние сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов и годового налога.

ПериодКрайний срок оплаты
Первый квартал 25 апреля
Первое полугодие 25 июля
Девять месяцев 25 октября
Календарный год 31 марта года, следующего за отчетным

Учет доходов и уплаченных авансовых платежей ведется нарастающим итогом, что в определенной мере затрудняет его для бизнесменов, не имеющих специальных знаний о налогах. Но на примере это понять гораздо проще.

  • Сначала посмотрим, как бы выглядел расчет и уплата единого налога, если бы Налоговый кодекс не предоставил плательщикам УСН 6 процентов права уменьшать его на взносы.
  • Пример 1.
  • Организация на УСН Доходы получила в течение года такие доходы:
  • первый квартал — 318 000 рублей;
  • второй квартал — 720 000 рублей;
  • третий квартал — 916 000 рублей;
  • четвертый квартал — 636 000 рублей.

Авансовый платеж за первый квартал составит (318 000 * 6%) 19 080 рублей.

Следующий отчетный период – полугодие – и здесь надо учесть все доходы с начала года, т.е. (318 000 + 720 000) * 6% = 62 280 рублей. Но из этой суммы надо вычесть платеж, который организация уже заплатила, то есть, перечислить надо только (62 280 – 19 080) 43 200 рублей.

Аналогично считаем аванс за третий отчетный период (318 000 + 720 000 + 916 000) * 6% = 117 240 рублей. Отнимем уже перечисленные авансы, получим (117 240 – 19 080 – 43 200) 54 960 рублей.

По итогу года надо сложить все полученные доходы (318 000 + 720 000 + 916 000 + 636 000) * 6% = 155 400 рублей. Из рассчитанного налога вычесть уплаченные авансы (155 400 – 19 080 – 43 200 – 54 960), получаем, что доплатить надо только 38 160 рублей.

Все рассчитанные авансовые платежи отражаются в годовой декларации, поэтому налоговая инспекция легко сверит эти суммы с теми, которые организация платила в течение года.

Если сроки уплаты авансовых платежей были сорваны, т.е. ООО в течение года вообще не платило единый налог, то придется заплатить пени. Но штраф за это нарушение не налагают, эта мера применяется только при опоздании с уплатой налога по итогам года.

Читайте также:  Свидетельство о государственной регистрации ИП (ОГРНИП) в 2020 году

Пример 2.

А теперь представим, что в ООО из нашего примера выше есть работники, за которых организация платит страховые взносы. Какие налоговые обязательства у компании возникают в этом случае?

Добавим для расчета новые данные – суммы уплаченных страховых взносов (взносы платят каждый месяц, мы указываем общую сумму за каждый квартал):

  • первый квартал — 32 000 рублей;
  • второй квартал — 67 000 рублей;
  • третий квартал — 83 000 рублей;
  • четвертый квартал — 43 000 рублей.

Здесь начинает действовать ограничение – уменьшать налог можно в пределах суммы уплаченных взносов, но не более, чем на 50%.

Считаем авансовый платеж за первый квартал (318 000 * 6%) = 19 080 рублей. Уменьшить его организация может за счет уплаченных взносов, но не более, чем на половину, т.е. до 19 080/2 = 9 540 рублей.

При расчете аванса за полугодие учитываем все доходы с начала года, т.е. (318 000 + 720 000) * 6% = 62 280 рублей. За этот же период уплачено взносов на (32 000 + 67 000) 99 000 рублей. Авансовый платеж можно уменьшить только до (62 280/2) 31 140 рублей. Но из этой суммы надо вычесть аванс, уплаченный за первый квартал, т.е. доплатить надо 21 600 рублей.

Аналогично считаем аванс за девять месяцев: (318 000 + 720 000 + 916 000) * 6% = 117 240 рублей. Взносы за этот период перечислены на сумму (32 000 + 67 000 + 83 000) 182 000 рублей. Уменьшать авансовый платеж можно только до предела в 58 620 рублей (из расчета 117 240/2). Отнимем перечисленные авансы, получим, что доплатить до 25 октября надо 27 480 рублей.

Остается рассчитать налог за год: доходы (318 000 + 720 000 + 916 000 + 636 000) * 6% = 155 400 рублей. Уменьшить этот платеж можно только до 77 700 рублей. За год организация заплатила взносов за своих работников на сумму 225 000 рублей. Из рассчитанного годового налога отнимаем все уплаченные авансовые платежи, остаток налога равен 19 080 рублей.

Еще раз кратко проверим порядок расчета:

  1. Считаем налоговую базу нарастающим итогом за год (318 000 +720 000 + 916 000 + 636 000) = 2 590 000 рублей.
  2. Рассчитываем первоначальный налог (налоговая база * налоговая ставка) из расчета: 2 590 000 * 6% = 155 400 рублей.
  3. Считаем страховые взносы нарастающим итогом за год (32 000 + 67 000 + 83 000 + 43 000) = 225 000 рублей.
  4. Определяем вычет (равен сумме уплаченных взносов, не превышающих 50% от первоначального налога) = 77 700 рублей.
  5. Считаем сумму перечисленных авансовых платежей (9 540 + 21 600 + 27 480) = 58 620 рублей.
  6. Вычисляем остаток налога за год (первоначальный налог − вычет − авансы) из расчета: 155 400 − 77 700 − 58 620 = 19 080 рублей.

Как видим, хотя ООО заплатило большую сумму взносов, но для уменьшения налога учтена только часть этих платежей. Однако вычет составил максимально возможную сумму, т.е. налог уменьшен на 50%.

Но если бы суммы взносов были небольшими, то налоговая льгота оказалась бы меньше. Например, если бы взносов за первый квартал было перечислено только на 8 200 рублей, то авансовый платеж составил бы 19 080 − 8 200 = 10 880, а не 9 540 рублей.

Уменьшение налога при УСН на страховые взносы

Совмещение «упрощенки» и патентной системы: как уменьшить налог, используя страховые взносы.

Многие индивидуальные предприниматели (ИП) используют специальные налоговые режимы. Это упрощает учет и позволяет экономить на платежах в бюджет. Если бизнесмен занимается разными видами деятельности, то он может совмещать разные спецрежимы, используя наиболее удобный для каждого направления.

Распространенным вариантом является одновременное применение упрощенной и патентной налоговых систем (УСН и ПСН).

Но при этом нередко возникает вопрос – как применять налоговые вычеты, предусмотренные для УСН? В первую очередь, речь идет о страховых взносах, которые ИП уплачивает за себя и за работников.

Как нужно поступить в данном случае, чтобы и снизить платежи, и соблюсти требования закона – рассмотрим в этой статье.

УСН и ПСН – сходства и отличия

Обе этих системы налогообложения относятся к специальным режимам. Это значит, что они заменяют несколько «стандартных» налогов одним «специальным». Использование обоих спецрежимов освобождает ИП от подоходного налога, НДС и налога на имущество.

Но порядок расчета «специального» налога для ПСН и УСН будет различным.

При использовании ПСН облагаемой базой является возможный доход, который устанавливается для каждого вида деятельности. Таким образом, сумма к уплате в бюджет не зависит от фактических результатов работы бизнесмена и устанавливается заранее при оформлении патента.

Для «упрощенки» налог определяется на основе выручки, либо разности между выручкой и затратами (в зависимости от варианта применения УСН). Но в любом случае существует прямая связь между результатами бизнеса и суммой налога.

Также важным отличием между УСН и ПСН является порядок применения вычетов.

Вычеты при УСН и патентной системе

Налоговые вычеты — это те или иные затраты, которые позволяют бизнесмену уменьшить итоговую сумму к уплате в бюджет.

Для патентной системы вычеты предусмотрены п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ. Собственно, речь идет только об одном вычете – в сумме затрат на покупку кассовых аппаратов.

При «упрощенке» с объектом «Доходы» перечень вычетов значительно шире (ст. 346.21 НК РФ):

  1. Страховые взносы «за себя» и за работников.
  2. Расходы на оплату больничных.
  3. Добровольные страховые взносы по договорам, заключенным в пользу работников.
  4. Уплата торгового сбора.

Далее подробно рассмотрим расчет страховых взносов, так как из всех перечисленных только этот вид вычета относится абсолютно ко всем ИП.

Страховые взносы для ИП в 2019 году

Предприниматель, который использует наемный труд, платит взносы как «за себя», так и с выплат в пользу своих работников. Размеры взносов в 2019 году установлены ст. 425 и 430 НК РФ.

Вид взноса За себя За работников (в % от суммы выплат)
Пенсионное страхование 29 354 руб. плюс 1% от суммы выручки свыше 300 тыс. руб. 22% для выплат в пределах 1 150 тыс. руб. на человека, 10% — для выплат сверх указанного лимита
Медицинское страхование 6 884 руб. 5,1%
Социальное страхование 2,9% — для граждан РФ, 1,8% — для иностранцев и лиц без гражданства
Страхование от несчастных случаев от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности

При расчете пенсионных взносов «за себя» нужно иметь в виду, что выручка считается для любого налогового режима. При использовании нескольких режимов одновременно доходы по ним складываются.

Например, если ИП совмещает УСН и патентную систему, то он должен учесть:

  1. Для УСН — все доходы за год, применяемые для расчета «упрощенного» налога без учета расходов.
  2. Для ПСН – возможный годовой доход, установленный в соответствующем регионе для того вида деятельности, по которому получен патент.

Если ИП с наемными работниками работает только на УСН «Доходы», он может использовать все перечисленные выше взносы в качестве вычетов. Правда, уменьшить платеж в бюджет в данном случае можно не более, чем на 50%.

Вычет по взносам при совмещении УСН И ПСН

Рассмотрим ситуацию, когда ИП совмещает УСН с объектом «Доходы» и ПСН. Все наемные работники заняты в деятельности, относящейся к патентной системе.

При совмещении ПСН с другими режимами налогоплательщик должен вести раздельный учет (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Следовательно, заработная плата сотрудников и взносы с нее будут относиться к ПСН. Как было сказано выше, вычеты, связанные со страховыми взносами, при ПСН не применяются. Поэтому затраты на персонал не уменьшают сумму выплат по патенту.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *