Возможно ли уменьшить налог УСН за счет вычета страховых взносов, уплаченных в 3 кв.2020г.?

В Т—Ж есть несколько статей о страховых взносах для ИП и о том, что их можно зачесть в счет налога по УСН. К сожалению, тонкости налогового вычета не расписаны, что и видно в х, где этот вопрос бурно обсуждается. Не могли бы вы, пожалуйста, рассазать обо всем детальнее?

Например, у меня такой вопрос. ИП может уменьшить налог по УСН за квартал на сумму уплаченных в этом квартале страховых взносов до 100%, если нет сотрудников. А есть ли ограничения по сумме самих страховых взносов, которую можно уплатить за один период?

За первый квартал 2020 года я должен был уплатить 18 000 Р налога. Вместо этого я внес 20 000 Р в фонд ПФР в марте, а налог платить не стал. Правильно ли я сделал?

В дальнейшем у меня ожидается меньший доход, поэтому мне невыгодно платить взносы поквартально равными частями. Понятно, что в итоге за год я уплачу всю сумму страховых взносов: около 32 тысяч в ПФР и еще 8 тысяч в фонд ОМС. Но я решил перечислять их неравномерно — побольше в первом квартале, чтобы не платить налог за этот период. Так можно?

Артур, индивидуальный предприниматель

Обязательные страховые взносы — это годовой платеж. Их можно перечислять в любой момент в течение года любыми частями. Авансовых платежей нет, ограничений по сумме за квартал или месяц тоже, не считая самого размера взносов. Если переплатите, вычесть переплату из налогов не разрешат.

Другое дело — налог по УСН. По нему поквартально вносят авансовый платеж. Вы можете подгонять сумму и дату уплаты страховых взносов под этот аванс, чтобы вычесть их оттуда по максимуму.

В первом квартале у вас наибольший доход, поэтому вам выгодно было уплатить в этот период побольше страховых взносов. Рассчитанный аванс по УСН вы максимально уменьшили на уплаченные взносы. Вы все сделали правильно.

Налоги. В России предприниматели платят налог на доходы физических лиц, НДФЛ, и налог на добавленную стоимость — НДС. Это называется общей системой налогообложения — ОСН. Существуют спецрежимы, когда эти налоги заменяются другими.

Региональные власти могут снижать ставки для всех или отдельных видов деятельности до 5% для УСН «Доходы минус расходы» и 1% для УСН «Доходы». Я живу в Омской области и плачу 6%. Но в связи с коронавирусом нам пообещали на 2020 год снизить налог до 1%.

Налог на упрощенке уплачивают частями четыре раза в год и рассчитывают нарастающим итогом. Это выглядит несколько усложненно с точки зрения житейской логики, но так требует налоговый кодекс:

  1. Налог за первый квартал платят не позднее 25 апреля.
  2. За полугодие — не позднее 25 июля. В этом платеже суммируют доход за оба квартала, считают от него налог, а потом отнимают платеж за первый квартал. Аванс за полугодие = Налоговая база за полгода × Налоговая ставка − Аванс за первый квартал. С точки зрения житейской логики это просто налог за второй квартал.
  3. За 9 месяцев — не позднее 25 октября. В этом платеже суммируют доход за девять месяцев, считают от него налог, а потом отнимают платежи за первый квартал и полугодие. Аванс за 9 месяцев = Налоговая база за девять месяцев × Налоговая ставка − Авансы за первый квартал и полугодие. С точки зрения житейской логики это просто налог за третий квартал.
  4. За год — не позднее 30 апреля следующего года. Это срок для предпринимателей. Организации же платят налог по УСН за год до 30 марта. В итоговом платеже суммируют доход за год, считают от него налог, а потом отнимают авансовые платежи. Итоговый платеж = Налоговая база за год × Налоговая ставка − Авансы за первый квартал, полугодие и девять месяцев. С точки зрения житейской логики это просто налог за четвертый квартал.

Налоги для ИП на упрощенке

Как вести бизнес без штрафовЗарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей

Как распределить взносы на ОПС и ОМС в течение года, тоже неважно. Можете сначала уплатить все 32 448 Р на ОПС, потом — 8426 Р на ОМС, можете чередовать, можете платить пропорционально. Главное, чтобы за год вы полностью перечислили эти суммы.

Если доход за год превысит 300 000 Р, на пенсионное страхование придется доплатить еще 1% от превышения. Это нужно сделать до 1 июля следующего года.

Фиксированные и дополнительные страховые взносы ИП платит сам за себя. У вас нет сотрудников, поэтому больше никаких взносов платить не требуется.

Возможно ли уменьшить налог УСН за счет вычета страховых взносов, уплаченных в 3 кв.2020г.?В бесплатном сервисе «Бухгалтерия» в Тинькофф-бизнесе предлагается платить обязательные фиксированные страховые взносы ежемесячно, поквартально или сразу за год. Я плачу по-другому: ровно ту сумму, которую составит авансовый платеж по УСН. Сначала я уплатил весь взнос на ОМС и немного на ОПС. Сервис подсказывает, сколько и за что мне осталось внести в течение годаВозможно ли уменьшить налог УСН за счет вычета страховых взносов, уплаченных в 3 кв.2020г.?В бесплатном сервисе «Бухгалтерия» в Тинькофф-бизнесе предлагается платить обязательные фиксированные страховые взносы ежемесячно, поквартально или сразу за год. Я плачу по-другому: ровно ту сумму, которую составит авансовый платеж по УСН. Сначала я уплатил весь взнос на ОМС и немного на ОПС. Сервис подсказывает, сколько осталось уплатить за текущий год

ИП могут законно уменьшить налог на сумму страховых взносов. ИП без работников уменьшают его на всю сумму страховых взносов.

Дополнительные взносы на ОПС платят в следующем году — до 1 июля. Поэтому они уменьшают налог за следующий год. Из авансовых платежей 2020 года можно вычесть не только фиксированные взносы за 2020 год, но и дополнительные за 2019, если вы успели их уплатить.

Первый платеж — аванс за первый квартал. Его вносят с 1 по 25 апреля. Значит, вычесть из этого авансового платежа вы можете только ту сумму взносов, которая была уплачена с января по март. Если в этот период вы уже уплатили дополнительные взносы за 2019 год, вычитайте их тоже.

Второй платеж — аванс за полугодие. Платят с 1 по 25 июля. Вычесть отсюда вы можете взносы, которые перечислили с января по июнь.

Третий платеж — аванс за девять месяцев. Платят с 1 по 25 октября. Вычесть отсюда можно взносы с января по сентябрь.

Покажем это на примере из серии «как не надо».

Допустим, у Олега микробизнес на УСН «Доходы», ставка — 6%. В прошлом году его доход был меньше 300 000 Р за год, поэтому дополнительные взносы в ПФР платить не придется.

В первом квартале его доходы составили 1 000 000 Р. Олег должен уплатить за первый квартал 60 000 Р аванса по УСН. В марте он перечислил 10 000 Р обязательных страховых взносов, 1 апреля — еще 10 000 Р взносов, а налог — 20 апреля. Вычесть из этого авансового платежа по УСН он может только 10 000 Р, потому что в первом квартале уплатил только их. Олег платит 50 000 Р аванса по налогу.

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов для ИП: какие расходы считаются

УСН — упрощенная система налогообложения, которая на данный момент довольно востребована среди предпринимателей, работающих в сфере малого бизнеса.

При ней ставка может варьироваться от 5 до 15 процентов, а вот размер ее зависит от выбранного предпринимателем вида деятельности.

Но и при подобных случаях возможно уменьшение УСН на страховые взносы, после которого владелец будет платить практически в два раза меньше средств в госбюджет. Расскажем о том, при каких случаях это возможно и что нужно ИП сделать для того, чтобы снизить объемы налогов.

Возможно ли уменьшить налог УСН за счет вычета страховых взносов, уплаченных в 3 кв.2020г.?

Может ли ИП уменьшить налоги на сумму взносов

Уменьшить сумму налогового вычета за счет страховых и больничных взносов вправе не только ИП, но и крупные компании, применяющие систему типа УСН. Но для каждого типа организации применяются свои, индивидуальные правила. Да и порядок вычета зависит от вида уплаченных взносов, а для ИП — от наличия сотрудников в штате.

Правила уменьшения

На основании статьи 346.21 Налогового Кодекса плательщики, выбравшие систему УСН, могут снизить объемы вносимых налогов за определенный отчетный период на сумму страховых выплат.

В их число входят выплаты фиксированного и дополнительного типа в ПФР, страхование при временной трудоспособности или на период материнства.

Еще в этот перечень может включаться страховка, покрывающая ущерб от профессиональных заболеваний или несчастных случаев, произошедших на фирме.

Плательщиками всех вышеуказанных видов взносов считаются несколько групп лиц и организаций:

  • Лица, проводящие выплаты физическим лицам. Иными словами, работодатели, начисляющие заработную плату своим сотрудниками и осуществляющие прочие виды платежей.
  • Индивидуальные предприниматели, адвокатские и нотариальные конторы, не нанимающие в штат сотрудников и не выплачивающие никаких выплат другим физическим лицам. Но для них обязательно сдавать в госбюджет взносы за себя.

Но даже здесь есть несколько различных правил вычета расходов, уменьшающих сумму налога УСН «6 процентов» в зависимости от актуального объекта. Для предпринимателей, использующих схему «Доходы», необходимо уменьшать именно сам налог. А вот тем, кто применил «Доходы минус расходы», не придется ничего пересчитывать. Страховые взносы будут высчитываться из налоговой базы изначально.

На УСН

Есть правило, в котором указывается для УСН для ИП «Доходы 6 процентов» на что уменьшается налог и при каких условиях это может производиться:

  • Выплаты осуществляются в отчетный период, в котором нужно снизить размер налога.
  • Взносы уплачены в необходимых пределах. А если налог был начислен в размерах, превышающих оптимальные показатели, излишки можно будет перевести в счет задолженностей.
  • Уменьшить налоги возможно только после принятия упрощенной системы налогообложения. Если же задолженность гасится в период, при котором использовалась другая система, провести подобную процедуру уже не получится.

Важно! В налоговый вычет включаются все уплаченные средства по общим правилам, в том числе доходы, превышающие отметку в 300 000 рублей.

Читайте также:  Где взять данный документ?

На ЕНВД

В 2020 году уменьшение ЕНВД на страховые взносы производится практически по тому же принципу, что применяется при упрощенной системе налогообложения. Ранее для этой системы ИП разрешалось уменьшать налоги только в том случае, если в штате есть наемные работники. Сейчас же предприниматели вполне могут снизить квартальный налог на суммарные объемы уплаченных за себя страховых взносов.

Возможно ли уменьшить налог УСН за счет вычета страховых взносов, уплаченных в 3 кв.2020г.?

Примеры расчетов

Рассмотрим пример того, как возможно при УСН «Доходы 6 процентов» уменьшить ставку на взносы Индивидуальный предприниматель, выбравший упрощенную систему налогообложения, оказывает бытовые услуги. За 2020 год общая касса его доходов составила 695 000 рублей. Выходит, что при 6-процентной ставке сумма налогов будет равна 41 700 рублям.

Но еще владельцу придется платить страховку в размере 40 188 рублей, в том числе 29 354 рубля в фиксированный взнос и 3 950 как дополнительные на пенсию, а оставшиеся 6 884 рубля уходят в счет медицинской страховки.

И это, не считая дополнительных выплат в 6 950 рублей, предусматриваемых тогда, когда доход превышает показатель в 300 000 рублей.

Получается 47 138, а в сумме со всеми вышеперечисленными средствами выйдет уже 88 838 рублей.

Привести УСН к уменьшению по итогам года будет невозможно. Снизить выплаты в госбюджет для ИП можно не за один срок, а по частям, по окончании каждого квартала.

По итогам всех манипуляций цифра в 88 838 должна уменьшиться до первичных 41 700 рублей.

Прежде чем думать, как уменьшить взносы при ЕНВД, нужно обязательно учитывать то, что схема в нем практически та же и ничем не отличается от УСН.

Уменьшение налога с работниками и без

Если у предпринимателя, которому требуется уменьшение налога при УСН на итоговую сумму страховых взносов, в штате не числится ни один сотрудник, тогда платить он будет исключительно за себя.

Если же у предпринимателя в штате есть работники, тогда размер налога и авансовые платежи возможно снизить не больше чем на 50 процентов. За одного работника ставка страховых взносов суммарно равна 30 процентам, и при этом зачесть необходимо следующие платежи:

  • Пенсионное страхование — до 22 процентов.
  • Медицинское страхование — до 5,1 процента.
  • Социальное страхование — до 2,9 процента.

Важно! Помимо вышеперечисленного, нужно уплатить взносы в ФСС, размеры которых зависят от вида деятельности и варьируются в пределах от 0,2 до 8,5 процента.

При соблюдении всех вышеперечисленных условий и своевременных выплатах авансов вполне возможно уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов. Но она может отличаться в зависимости от выбранного объекта в системе налогообложения.

Размер ее не должен превышать 50 процентов, и тут уже учитывается медицинская, пенсионная и социальная страховка. Если доход будет превышать отметку в 300000 рублей, дополнительно нужно будет выплачивать 1 процент от общей суммы дохода.

Вносить налоги при таком случае лучше по окончании каждого квартала, а не года.

Уменьшение УСН на страховые взносы в 2020 году

Главная > Страховые взносы > Уменьшение УСН на страховые взносы в 2020 году

Как осуществляется уменьшение УСН на страховые взносы в 2020 году организациями и индивидуальными предпринимателями будет зависеть от того, какая налоговая база была выбрана.

Если компания осуществляет свою деятельность на УСН «доходы минус расходы», то на сумму страховых взносов уменьшается налогооблагаемая база. Если ИП находится на УСН «доходы», то снижению подлежит уже сумма исчисленного налога.

Однако, при этом следует учитывать некоторые особенности, которые и рассмотрим в настоящей статье.

УСН

УСН или упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим двух видов: УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», предусматривающие, соответственно, налоговые ставки, 6% и 15%. При этом следует помнить, что региональные власти могут устанавливать налоговые ставки в пониженных размерах.

Важно! Если организация или ИП применяет упрощенную систему налогообложения, то они должны уплачивать налог в размере 6% с доходов или 15% с доходов за минусом расходов.

Когда расходы компании составляют менее 60% от всех доходов, то из объектов налогообложения, предусматриваемых для УСН, наиболее выгодным будет выбрать УСН со ставкой 6% (доходы).

У данного налогового режима существует несколько преимуществ по сравнению с ОСНО (основная система налогообложения). К примеру, при УСН (доходы) уплачивается единый налог со своих доходов, заменяющий налог на прибыль, НДС и налог на имущество.

При этом следует помнить, что УСН не отменяет необходимость уплаты транспортного налога, земельного налога и торгового сбора.

К основным преимуществам УСН относят:

  • простоту;
  • удобство для малого бизнеса;
  • представление отчетности раз в год;
  • ставка налога 6 или 15% (возможно снижение ставки в регионах);
  • необязательное ведение бухучета;
  • заполнение книги доходов и расходов.

Уменьшение УСН (доходы) на страховые взносы

База для расчета налога при УСН «доходы» рассчитывается согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ. Налоговая ставка в 2020 году установлена в размере от 1 до 6%. В соответствии со ст. 346.21 НК РФ, компании на УСН вправе уменьшить сумму рассчитанного налога на страховые взносы. Однако, требуется соблюдение некоторых ограничений:

  1. Страховые взносы компанией должны быть начислены и перечислены в бюджет. То есть уменьшить налог на УСН на страховые взносы, ошибочно переплаченные налогоплательщиком, е получится. Но излишнее перечисление в этом случае можно будет учесть в следующем отчетном периоде.
  2. Уменьшить налог можно только максимум на 50%. Однако, для индивидуальных предпринимателей без наемного персонала предусматривается исключение. Они вправе уменьшать налога на всю сумму страховых взносов, которые он перечислил за себя на пенсионное и медицинское страхование. То есть на ИП без работников ограничение в 50% не установлено.

Помимо страховых взносов, налог при УСН «доходы» можно также уменьшить на следующие платежи (до 50% от суммы налога):

  1. Выплаченные работодателем за свой счет больничные пособия (первые 3 дня, которые не возмещаются из ФСС). Оплата больничных при НС на производстве и профзаболеваниях к выплатам не относятся. Кроме того, на данные пособия налог нельзя уменьшать, если их компенсация осуществлялась за счет других страховых выплат.
  2. Добровольные страховые взносы на страхование работников на случай временной нетрудоспособности, которыми покрываются те дни которые не оплачивает наниматель. Однако, сумма страховых возмещений не должна быть больше суммы больничного пособия, рассчитанного согласно требованиям законодательства.

Пример уменьшения УСН на страховые взносы

В 2020 году облагаемый доход компании ООО «ВЕГА» составит 2 млн. рублей. За данный период времени обществом начислены и перечислены в бюджет страховые взносы в размере 100 тыс. рублей.

Помимо этого, за счет работодателя был оплачен больничных работника на сумму 3 тыс. рублей.

ООО «ВЕГА» осуществляет свою деятельность в регионе, в котором не предусматривается снижение налоговой ставки, поэтому налог компания рассчитывает по ставке 6%. Рассчитаем налог:

  • 2 000 000 х 6% = 120 000 рублей
  • Страховые взносы, а также пособие по болезни, на которые компания вправе уменьшить налог, составят:
  • 100 000 + 3 000 = 103 000 рублей
  • данная сумма превышает 50% налога (120 000 х 50% = 60 000), то есть к уплате налог составит 60 000 рублей (120 000 – 60 000).

Важно! Когда при расчете авансовых платежей в течение года страховые взносы превышают 50% налога, то разница может быть учтена при оплате УСН за год, но только в том случае, если за год превышение отсутствует. Но перенести на следующий году данную сумму превышения нельзя.

Уменьшение УСН (доходы минус расходы) на страховые взносы

Когда компания или ИП находится на УСН и налог рассчитывается с доходов за минусом расходы, то происходит снижение налогооблагаемой базы на страховые взносы еще до расчета единого налога. Также налогооблагаемая база снижается на больничное пособие и на добровольные страховые взносы. статью ⇒ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ

В том случае, если взносы компанией только были начислены, а не перечислены а зачтены в счет пособий соцстраха, то все равно налогоплательщик имеет право на уменьшение налога при УСН «доходы», либо налогооблагаемой базы при УСН «доходы минус расходы». статью ⇒ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 2020

Таким образом, организации или индивидуальные предприниматели уменьшают сумму рассчитанного налога (при УСН «доходы») или налогооблагаемую базу (при УСН «доходы минус расходы») на страховые взносы и иные расходы, относящиеся к данному отчетному периоду.

Налогоплательщики Уменьшение УСН (доходы) Уменьшение УСН (доходы минус расходы)
ИП без наемных работников На страховые взносы, уплаченные за себя Налогооблагаемая база уменьшается на страховые взносы, на больничное пособие и на добровольные страховые взносы еще до расчета единого налога.
Организации и ИП На страховые взносы, уплаченные за работников в ПФР, ФСС, ФОМС

  1. На страховые взносы, уплаченные за себя (для ИП)
  2. Расходы, связанные с оплатой первых трех дней больничных
  3. На выплаты сотрудникам по договорам личного страхования, на оплаченные суммы больничных

Какие доходы учитываются при расчете УСН

При упрощенной системе налогообложения под налоговой базой понимают сумму доходов, полученных за квартал/год. В данную суммы включаются:

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы.

Важно! После поступления денег в кассу или на счет, необходимо определить их отношение к облагаемым доходам и дату поступления. Точная дата также потребуется для доходов, полученных в натуральной форме или валюте иной страны.

К доходам от реализации относят выручку от продажи:

  • продукции собственного производства (работ, услуг);
  • товаров, включая объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
  • имущественных прав.

В доходы от реализации включаются авансы, уплаченные в счет будущих поставок (оказания услуг, выполнения работ).

К внереализационным доходам относят поступления, не вошедшие в первую группу:

  • имущество, полученное безвозмездным путем, а также работы, услуги, имущественные права, кроме указанных в ст. 251 НК РФ;
  • пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
  • проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
  • материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.

К внереализационным доходам также относят невостребованную кредиторскую задолженность, которую списывают в связи с истечением срока исковой давности или ликвидацией кредитора.

Поступления, которые не включаются в доход:

  • задолженность по налогам (сборам), пеням (штрафам), списанная или уменьшены по решению Правительства, либо по законодательству;
  • списанная кредиторская задолженность по невыполненным авансам (налог при упрощенке с этих сумм не платится, т.к. по полученным авансам доход уже был учтен в том периоде, когда они были оплачены).

Важно! Перечень внереализационных доходов (250 НК РФ) является открытым, поэтому база по налогу при УСН может быть увеличена и на прочие доходы, не указанные в данном перечне.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Предприниматель с работниками уплатил страховые взносы за декабрь 2018 года только в феврале 2020 года. Можно ли уменьшить налог при УСН «доходы» за 2018 год на эту сумму?

Ответ: Нет, уменьшить налог за 2018 год на страховые взносы, уплаченные в 2020 году, уже не получится. Однако, на эту сумму можно уменьшить авансовый платеж, рассчитанный за 1 квартал 2020 года.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Как уменьшить сумму налога УСН на страховые взносы, торговый сбор, убытки прошлых лет — Эльба

Чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, не нужно прибегать к серым схемам. Достаточно грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

Содержание статьи

Доходы предпринимателя всегда увеличивают сумму налога. Но не все поступления являются доходом: пополнение счёта ИП личными деньгами, возвраты платежей, кредиты и займы. Такие поступления не нужно учитывать при расчёте налога УСН. Подробнее об этом мы рассказали в статье «УСН «Доходы»: как отчитываться и сколько платить».

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила: 

  1. ИП без сотрудников могут снизить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога.
  2. Налог уменьшают: – страховые взносы ИП за себя: 36 238 рублей за 2019 год + 1% от дохода больше 300 000 ₽; – взносы за сотрудников в налоговую на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также в ФСС на травматизм;

    – больничные сотруднику за первые три дня.

  3. Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который считаете налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы. 

Мы рекомендуем платить страховые взносы ИП за себя поквартально. Так вы равномерно будете снижать авансовые платежи по налогу УСН, и к концу году у вас не получится переплата.

Эльба подскажет, какую сумму взносов заплатить и как снизить налог. Сервис автоматически посчитает налог к уплате и подготовит декларацию по УСН вместе с книгой учета доходов и расходов.

Уменьшение налога УСН на торговый сбор в Москве

ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог на торговый сбор. Если вы торгуете в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придётся платить налог в полном объеме.

Налог УСН полностью уменьшается на торговый сбор. Ограничение 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций не действует, потому что налог снижается в дополнение к суммам страховых взносов. Итоговая сумма налога к уплате может оказаться нулевой даже у организации и ИП-работодателя.

Как уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы»

В первую очередь налог УСН «Доходы минус расходы» уменьшают расходы. Помните, что не все расходы можно учесть при расчёте налога. Список допустимых расходов содержится в статье 346.16 Налогового Кодекса. Расходы, которые нельзя отнести ни к одному виду из списка, не стоит учитывать в налоге. Подробнее читайте в статье «Расходы на УСН».

Учёт минимального налога в расходах

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например:  Доходы за прошлый год: 600 000 ₽; Расходы: 595 000 ₽. Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽.  Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.

Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах. 

Рассчитаем налог за текущий год: Доходы: 500 000 ₽, Расходы: 450 000 ₽.  Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽.  Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.

Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам правильно рассчитать налог с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Списание убытков в расходы

Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.

  • Например: Убыток в прошлом году: 50 000 ₽; Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽. Доходы за этот год: 800 000 ₽;
  • Расходы за этот год: 300 000 ₽.

Т.к. в прошлом году был получен убыток, налог УСН был равен 0, и пришлось заплатить минимальный налог, в этом году в расходы можно списать сумму убытка и сумму минимального налога:

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Экономия составила 9 000 ₽. 

В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

  • процент на остаток по расчётному счёту
  • штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
  • возмещение ущерба от страховой
  • курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество
  • другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Эльба подходит ИП и ООО на УСН.  Сервис подготовит налоговую декларацию, рассчитает налог и уменьшит его на страховые взносы. Попробуйте 30 дней бесплатно.

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

  • возврат займа;
  • получение займа;
  • пополнение счёта личными деньгами;
  • обеспечительный платёж или залог;
  • возврат денег от поставщика;
  • ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
  • деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
  • гранты;
  • доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
  • другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

  1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
  2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель.

Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта.

В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

  1. ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

    Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

    Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

  2. Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Отчётность на УСН в 2020 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. 

Каждый квартал нужно платить налог:

  • до 1 апреля 2020 года для ООО, до 30 апреля 2020 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2019 год.
  • до 27 апреля — за 1 квартал 2020 года,
  • до 27 июля — за полугодие 2020 года,
  • до 25 октября — за 9 месяцев 2020 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2019 год ООО отчитываются до 1 апреля 2020 года, а ИП — до 30 апреля 2020 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

А эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию. Электронную подпись для отправки отчётности через интернет мы выпустим бесплатно. Попробуйте 30 дней бесплатно. 

Статья актуальна на 24.12.2019

Страховые взносы заплатили в следующем году. Можно ли учесть их при расчете УСН?

Вопрос об уменьшении суммы налога на уплаченные страховые взносы всегда был в каком-то подвешенном состоянии. Мнение проверяющих органов и их высшего руководства (Минфина) периодически менялись. Поэтому во избежание споров мы рекомендуем уплачивать взносы в течение налогового периода, а не после его окончания. И вот новое письмо в пользу налогоплательщиков.

Можем ли мы уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, рассчитанных в 2018 году, но фактически уплаченных в январе 2019 года?

Сначала немного теории. Если налогоплательщик уплачивает налог по УСН с налоговой базой «доходы» (стандартная ставка 6%), то он может уменьшить свой рассчитанный налог на уплаченные страховые взносы за предпринимателя и на взносы от заработной платы наемных сотрудников.

При этом если предприниматель работает без использования труда, то он может уменьшить УСН на всю сумму страховых взносов, уплачиваемых «за себя». А если это ООО или предприниматель, которые с заработной платы сотрудников платят страховые взносы, то свой рассчитанный налог они могут уменьшить только на 50%. Но для начала эти страховые взносы нужно заплатить.

И нюансы возникают тогда, когда взносы за декабрь уплачиваются в январе. Ведь это уже новый налоговый период для расчета УСН.  

Ранее налоговые органы утверждали, что учесть взносы, уплаченные за пределами налогового периода, хотя бы и начисленные «за» него, невозможно, поскольку налоговый период у «упрощенки» – календарный год.

Если вы опоздали оплатить взносы, то уменьшить налог можете только в следующем налоговом периоде. Именно поэтому всем налогоплательщикам мы рекомендуем взносы и НДФЛ за декабрь платить в декабре. Это позволит без проблем уменьшить налоги, а также упростит годовую отчетность.

Ведь тогда у вас не будет «переходных» остатков на следующий год. Однако не всегда есть возможность оплатить налоги в декабре за декабрь, и подобные ситуации не редкость. Таким образом, и возникает вопрос.

Ведь налоговый период уже следующий, а расходы (налоги от заработной платы за декабрь) – прошлого периода. И вот новое письмо Минфина.    

Положительный ответ в сторону налогоплательщиков на этот раз дал Минфин в своем письме от 25.02.2019 г. №03-11-11/12121:

«В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.

21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В связи с этим сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2019 года может быть уменьшена на сумму страховых взносов, рассчитанных в налоговом (отчетном) периоде 2018 года, но фактически уплаченных в январе 2019 года».

Однако в письме ничего не сказано про ситуацию, когда предприниматель заплатит свои взносы или взносы от заработной платы в феврале. Можно ли уменьшить налог по УСН «доходы»? Налоговый орган дает нам возможность сделать это только в январе.

Н. Скворцова

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *